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1、审计和审计调查授课对象：会计学专业2 2教学参考资料3 3教学参考资料国外的经典教材蒙哥蒙哥马利利审计学学(第第12版版)中信出版社中信出版社审计：增信服：增信服务与与风险美美W.罗伯特伯特.克涅科克涅科 中中信出版社信出版社审计实务手册手册（第六版）（第六版）(英英)黛安黛安沃特斯沃特斯约翰翰邓恩恩中国中国财政政经济出版社出版社审计理理论结构构莫茨和夏拉夫莫茨和夏拉夫中国中国财政政经济出出版社版社审计学学阿阿伦斯斯 上海上海财经大学出版社大学出版社主要内容一、审计概述一、审计概述二、注册会计师职业二、注册会计师职业三、职业道德三、职业道德四、法律责任四、法律责任五、审计责任与审计目标五、审计
2、责任与审计目标六、审计证据与审计工作底稿六、审计证据与审计工作底稿七、审计计划七、审计计划主要内容八、八、风险评估风险评估九、九、风险应对风险应对十、销售与收款循环审计十、销售与收款循环审计十一、采购与付款循环审计十一、采购与付款循环审计十二、生产与存货循环审计十二、生产与存货循环审计十三、筹资与投资循环审计十三、筹资与投资循环审计十四、货币资金审计十四、货币资金审计十五、审计报告十五、审计报告企业经济活动要理解财务报表所表达的信息内容，首先要了解企要理解财务报表所表达的信息内容，首先要了解企业各种活动，企业经济活动与会计、审计的关系。业各种活动，企业经济活动与会计、审计的关系。企业有哪些主要
3、的经济活动？企业有哪些主要的经济活动？企业经济活动某公司在某公司在2009年度发生了下列现金收支业务，分别将年度发生了下列现金收支业务，分别将下列项目归入到相应的企业经济活动中。下列项目归入到相应的企业经济活动中。销售商品收到现金销售商品收到现金接受劳务支付现金接受劳务支付现金购建固定资购建固定资产支付现金产支付现金支付增值税支付增值税收回应收账款收回应收账款发行股票收发行股票收到现金到现金支付职工工资津贴支付职工工资津贴购买商品支付现金购买商品支付现金支付广支付广告费用告费用购买原材料支付现金购买原材料支付现金收到投资利润收到投资利润购买商购买商品支付现金品支付现金提供劳务收支现金提供劳务收
4、支现金发行债券收到现金发行债券收到现金偿偿还银行借款利息还银行借款利息使用现金支付股利使用现金支付股利为什么？是什么？上市公司上市公司信息披露信息披露年度报告年度报告财务会计报告财务会计报告审计报告审计报告已审财务报表已审财务报表财务报表附注财务报表附注以宇通客车为例以宇通客车为例财务报告财务报告是反映财务报告是反映企业财务状况企业财务状况和经营成果的书面文件，和经营成果的书面文件，包括财务报表及包括财务报表及附注附注和财务情况说明书。和财务情况说明书。“财务报告财务报告”从国际范围来看是较通用的术语，从国际范围来看是较通用的术语，但是在我国现行有关法律行政法规中使用的是但是在我国现行有关法律
5、行政法规中使用的是“财务会财务会计报告计报告”（如公司法），其内容没有本质的区别。（如公司法），其内容没有本质的区别。财务报表财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报表审计上市公司对外公布的财务报表要经注册会计师审计上市公司对外公布的财务报表要经注册会计师审计第一章第一章审计概论审计概论学习目标学习目标了解审计产生与发展的原因了解审计产生与发展的原因掌握审计的定义
6、掌握审计的定义了解会计与审计的关系了解会计与审计的关系掌握审计基本分类掌握审计基本分类起源于起源于16世纪的意大利世纪的意大利形成于形成于18世纪的英国世纪的英国20世纪初，在美国得到迅速发展世纪初，在美国得到迅速发展审计发展历史审计发展历史注册会计师审计注册会计师审计16世纪末，地中海沿岸世纪末，地中海沿岸合伙经营合伙经营复式薄记复式薄记会计长在，友谊长存会计长在，友谊长存1581年威尼斯会计协会成立年威尼斯会计协会成立什么是审计？引例1818世纪初期的英国，当时有一家股份世纪初期的英国，当时有一家股份有限公司名叫有限公司名叫“南海公司南海公司”。一段。一段时间盛传这个公司有时间盛传这个公司
7、有“大量可实现大量可实现利润和高达利润和高达6060股利支付率股利支付率”，于，于是这个公司的股票价格从是这个公司的股票价格从17191719年中年中期的期的114114英镑飞涨到英镑飞涨到17201720年年7 7月的月的 10501050英镑，一年的时间上涨了近英镑，一年的时间上涨了近1010倍。倍。Text in here狂热上涨的股票使狂热上涨的股票使“政治家忘记了政治，政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘
8、了高贵和虚荣也忘了高贵和虚荣”。1720年南海公司股价资料股利支付率真的能达到这样高股利支付率真的能达到这样高吗？吗？1720年年9月，南海公司不得不月，南海公司不得不宣布破产倒闭宣布破产倒闭他们上当受骗了，欲哭无泪，他们上当受骗了，欲哭无泪，纷纷想到要议会去调查事情真纷纷想到要议会去调查事情真相。相。公司真的公司真的经营这样经营这样好吗？好吗？成立以来，公成立以来，公司实际上可谓司实际上可谓惨淡经营、业惨淡经营、业绩平平。绩平平。公司清理时发现募公司清理时发现募集的资本所剩无几，集的资本所剩无几，数以万计的债权人数以万计的债权人与股东蒙受损失与股东蒙受损失1720年倒闭的南海公司损失惨重的科
9、学家损失惨重的科学家牛顿惊叹道：牛顿惊叹道：“我能计算出天我能计算出天体的运行轨迹，体的运行轨迹，却难以预料到人却难以预料到人们如此疯狂们如此疯狂”议会组织了由议会组织了由13人组成的特人组成的特别委员会进行别委员会进行秘密查证，还秘密查证，还特地聘请了精特地聘请了精通会计实务的通会计实务的CharlesSnell对南海公司账对南海公司账目进行查询和目进行查询和审核审核Charles于于1721年提年提交了一份名为交了一份名为“伦敦伦敦市彻斯特市彻斯特莱恩学校会莱恩学校会计师计师CharlesSnell对对素布里奇商社的会计素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见账簿进行检查的意见”。“意见意见”
10、指出南海指出南海公司存在舞弊行为，公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。会计记录严重不实。南海公司彻底清算南海公司彻底清算1845年修订的年修订的公司法规定股份公司的账目必须经董公司法规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计事以外的人员审计1853年苏格兰爱丁堡创立第一个注册会计师的专业年苏格兰爱丁堡创立第一个注册会计师的专业团体团体-爱丁堡会计师协会，标志注册会计师职业的诞爱丁堡会计师协会，标志注册会计师职业的诞生。生。1887年美国公共会计师协会（美国注册会计师协年美国公共会计师协会（美国注册会计师协会的前身）会的前身）1933年年证券法，证券法，1934年年证券交易法规定在证券交易法规定
11、在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师的审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计师的审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告计报告“四大四大”国际会计师事务所国际会计师事务所1937年年，在在美美国国注注册册会会计计师师协协会会（AICPA）成成立立50周周年年的的庆庆祝祝大大会会上上，美美国国前前总总统统富富兰兰克克林林D罗罗斯斯福福在在贺贺信信中中说说到到：“在在世世界界上上，注注册册会会计计师师（CPA）是是责责任任重重大大、最最受受信信赖赖的的一一种种职职业业，当当他他在在鉴鉴证证一一家家公公司司的的账账目目时时，他他不不仅仅
12、要要查查寻寻簿簿记记人人员员的的差差错错，而而且且他他还还必必须须披披露露公公司司管管理理当当局局本本身身是是否否仍仍然然或或故故意意地地因因递递交交虚虚假假报报告告而而欺欺骗骗了了股股东东和和债债权人。权人。1987年年AICPA百百 岁岁华华诞诞时时，美美国国前前总总统统里里根根在在他他的的贺贺信信中中写写道道：“独独立立审审计计为为企企业业和和政政府府的的会会计计报报表表提提供供可可信信度度。没没有有这这种种可可信信度度，债债权权人人和和投投资资者者就就难难以以做做出出为为我我们们的的经经济济带带来来稳稳定定和和活活力力的的决决策策。没没有有注注册册会会计计师师，我我们们的的资资本本市市
13、场场将将土土崩崩瓦瓦解解。”美国注册会计师审计美国注册会计师审计美国美国联邦制联邦制公司根据州法律成立公司根据州法律成立对年度审计和公布财务报告的法定要求：对年度审计和公布财务报告的法定要求：适用于在证券交易所或场外市场发行的公司，股东超适用于在证券交易所或场外市场发行的公司，股东超过过500人且资产超过人且资产超过100万美元的私人公司。万美元的私人公司。约有一约有一万家万家自愿接受审计自愿接受审计我国注册会计师审计我国注册会计师审计1980年年，恢复我国注册会计师审计制度，恢复我国注册会计师审计制度1981年新中国第一家会计师事务所在上海成立，主要为外商投资年新中国第一家会计师事务所在上海
14、成立，主要为外商投资企业提供审计、税务、验资等服务企业提供审计、税务、验资等服务1988年年11月月15日中国注册会计师协会成立日中国注册会计师协会成立1991年全国注册会计师统一考试年全国注册会计师统一考试1993年年10月月31日日注册会计师法注册会计师法什么是审计？什么是审计？概念导入概念导入审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。a system
15、atic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence between those assertions and established criteria and communicating the results to interested users.美国会计学会美国会计学会美国会计学会美国会计学会19731973年的基本审计概念说
16、明年的基本审计概念说明年的基本审计概念说明年的基本审计概念说明：Auditing has been defined by the American Accounting Association as:什么是审计？什么是审计？概念导入概念导入n审计是由有胜任能力的独立人员，为确定和报告某些信审计是由有胜任能力的独立人员，为确定和报告某些信息与既定标准之间的符合程度，而收集和评价有关上述信息与既定标准之间的符合程度，而收集和评价有关上述信息的证据的过程。息的证据的过程。美国会计学会前会美国会计学会前会美国会计学会前会美国会计学会前会长阿尔文长阿尔文长阿尔文长阿尔文AA阿伦斯阿伦斯阿伦斯阿伦斯的定义
17、是：的定义是：的定义是：的定义是：Auditing is the accumulation and evaluation of evidence about quantifiable information of an economic entity to determine and report on the degree of correspondence between the information and established criteria.Auditing should be done by a competent independent person.审计是一个系统过程审审
18、审审计计计计报报报报告告告告其其其其他他他他报报报报告告告告目标目标目标目标收集收集收集收集评价评价评价评价审审审审计计计计证证证证据据据据管理层认定管理层认定管理层认定管理层认定既定标准既定标准既定标准既定标准符合程度符合程度董事会总经理总经理销售销售采购采购生产生产财务财务注注册册会会计计师师审审计计投资人投资人债权人债权人供货商供货商政府部门政府部门社会公众社会公众1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。14:58:3314:58:3314:5811/
19、8/2022 2:58:33 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2214:58:3314:58Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。14:58:3314:58:3314:58Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2214:58:3314:58:33November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20222:58:33下午14:58:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:58下午11月-2214:58November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/814:58:3314:58:3308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:58:33下午2:58下午14:58:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:58:33 PM14:58:3308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:58 PM11/8/2022 2:58 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家