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1、n第一节第一节 税收经济效应的作用机制税收经济效应的作用机制 n第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响n第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展第九章第九章 税收的经济效应税收的经济效应n9.1 The theory of the economic effect of taxationn9.2 The effect of taxation in economyn9.3 Economy growth and taxation.Chapter 9 The economic effect of taxation第一节第一节 税收经济效应的作用机制税收经济效应的作用机制n一、税收的收入效应一、税
2、收的收入效应q(the income effect)n二、税收的替代效应二、税收的替代效应q(the substitution effect)一、税收效应的概念一、税收效应的概念 税收效应是指纳税人因国家课税而在其税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对说是指国家课税对消费者消费者的选择以至的选择以至生产者生产者的决策的影响。的决策的影响。税收效应税收效应收入效应收入效应税收替代税收替代二、税收收入效应二、税收收入效应、概念、概念收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现
3、为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。费水平。、机制、机制政府课征一次性税收纳税人收入水平下降政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量减少商品购买量 消费水平下降。消费水平下降。第一节 税收的经济效应作用机制 n 税收的收入效应税收的收入效应食品食品P1P2AO衣物衣物B图图9-1 税收的收入效应税收的收入效应CD三、替代效应三、替代效应、概念、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税
4、人对价格，使纳税人减少征税和重税减少征税和重税商品的购买量，商品的购买量，增加增加无无税或轻税税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商水平的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。品替代征税或重税商品。、机制、机制政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。代征税或重税商品。第一节 税收的经济效应作用机制n 税收的替代效
5、应税收的替代效应I3I1P3P1EBO衣物衣物食品食品A A第二节 税收的经济影响n一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响q(the effect in labor supply)n二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响q(the effect in saving)n三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响q(the effect in investment)n四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响q(the effect in individual income distribution)第二节 税收的经济影响n一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给
6、的影响q（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析q（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况n对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加或减少，但劳动供给的好。虽然税收会影响劳动供给的增加或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决定的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决定的劳动和资本比例。劳动和资本比例。n如果劳动供
7、给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动能增加产出。只有当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激励增加劳动供给才对产供给已足以影响产出时，通过税收激励增加劳动供给才对产出增长起作用。出增长起作用。n对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有
8、单一的结论。结果取决于两种效应的对比：加闲暇，没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比：（1 1）收入效应）收入效应 替代效应，增加工作时间；替代效应，增加工作时间；（2 2）收入效应）收入效应 替代效应，减少工作时间；替代效应，减少工作时间；（3 3）收入效应）收入效应=替代效应，工作时间不变。替代效应，工作时间不变。1.1.先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。2.2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。3.3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变
9、。当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。比例所得税对劳动供给的效应闲暇DFABE1E3U1ZE2图图9-3 9-3 比例所得税对劳动供给的效应比例所得税对劳动供给的效应OU2收入OCZW(1-t)我国的实际情况我国的实际情况第二节 税收的经济影响n二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响q（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应q（二）我国的实际情况（二）我国的实际情况税收对居民储蓄的收入效应和替代效应税收对居民储蓄的收入效应和替代效应n税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、
10、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。我国的实际情况我国的实际情况 随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断增长的随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断增长的趋势，趋势，20062006年中国储蓄率已高达年中国储蓄率已高达4646 居民储蓄存款居民储蓄存款1414万亿元，万亿元，20072007年末居民储蓄存款余额年末居民储蓄存款余额172534172534亿元，但居民储蓄与现实亿元，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因素决定的。消费的比较，是由许多税收以外的因素决定的。在我国，税收对储蓄的影响非常小。在我
11、国，税收对储蓄的影响非常小。第二节 税收的经济影响n三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响q（一）税收影响投资的原理（一）税收影响投资的原理q（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析q（三）税收对吸引国外直接投资的影响（三）税收对吸引国外直接投资的影响税收对投资的替代效应和收入效应分析税收对投资的替代效应和收入效应分析n税收对投资的影响，主要是通过征收企业税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等扣和税收优惠等影响纳税人的投资收益和投资成本。影响纳税人的投资收益和投资成本。n税收对投资的影响同样可以通过替
12、代和收入效应来实现。税收对投资的影响同样可以通过替代和收入效应来实现。n税收对投资的替代效应税收对投资的替代效应:课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而已消费替如果因此减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而已消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。征税对投资的替代效应0 0消费消费投投资资B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 图图9-4 9-4 征税对投资的替代效应征税对投资的替代效应A税收对投资的收入效应税收
13、对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，：如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋于增加投资。而投资者为了维持过去的收益水平趋于增加投资。0 0消费消费投投资资B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I 2 I 1 A 图图9 95 5 税收对投资的收入效应税收对投资的收入效应第二节 税收的经济影响n四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响 q1 1个人所得税是调节收入分配的最有力工具；个人所得税是调节收入分配的最有力工具；q2 2税收支出也是影响收入分配的重要工具；税收支出也是影响收入分配的重要工具；q3 3社会保
14、险税是实现收入再分配的良好手段；社会保险税是实现收入再分配的良好手段；q4 4所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法。效应的一种方法。第三节 税收与经济发展n一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点n二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点n三、减税政策评析三、减税政策评析第三节 税收与经济发展n一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点 税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，税收与经济发展之间存在着密切的关系，这是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同
15、的看法。但关于税收对经济发展的作用，不同的学派却有不同的看法。q1.1.古典古典经济学的观点：税不重征经济学的观点：税不重征q2.2.社会政策社会政策学派的观点：税收是经济调节的手段学派的观点：税收是经济调节的手段q3.3.凯恩斯凯恩斯学派的观点：税收的变动是调节短期经济波动很有学派的观点：税收的变动是调节短期经济波动很有效的武器。效的武器。第三节 税收与经济发展n二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点q（一）供给学派的三个基本命题（一）供给学派的三个基本命题q（二）拉弗曲线（二）拉弗曲线q（三）马斯顿的经验分析（三）马斯顿的经验分析二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点n（一）供
16、给学派的三个基本命题（一）供给学派的三个基本命题n1.1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提n高人们的工作积极性高人们的工作积极性n2.2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率n会鼓励投资，增加资本存量会鼓励投资，增加资本存量n3.3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变n化，甚至可能按反方向变化化，甚至可能按反方向变化（二）拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长（二）拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函
17、数关系的一条曲线。之间的函数关系的一条曲线。AOCB税税收收收收入入税率税率 图图9 96 6 拉弗曲线拉弗曲线DE 拉弗曲线拉弗曲线n图中横轴代表税率，纵轴代表税收额。税收与税率的函数关系图中横轴代表税率，纵轴代表税收额。税收与税率的函数关系呈曲线呈曲线OABOAB。n当税率开始逐渐增高时，税收也随之上升；当税率增至当税率开始逐渐增高时，税收也随之上升；当税率增至C C点点时，税收达到最高额时，税收达到最高额ACAC；当税率超过；当税率超过C C点，税收额不但不点，税收额不但不增反而开始下降，当税率达到增反而开始下降，当税率达到B B点（点（100100）时，将因无人）时，将因无人愿意工作和
18、投资使税收额降为零。所以愿意工作和投资使税收额降为零。所以图中阴影部分被拉图中阴影部分被拉弗称为税收禁区。弗称为税收禁区。第三节 税收与经济发展n拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义:q1 1高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；q2 2取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率；取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率；q3 3保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。（三）马斯顿的经验分析（三）马斯顿的经验分析n世界银行经济学家凯思马斯顿选择了具有可比性
19、的世界银行经济学家凯思马斯顿选择了具有可比性的2020个国个国家家2020世纪世纪7070年代的经验数据，对宏观税率的高低对经济增年代的经验数据，对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，长率的影响进行了实证分析，基本结论是：基本结论是：较低的宏观税较低的宏观税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。样本国家宏观税率与经济增长率的对比表表9-1 9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP 比重 （）1970-1979 年GDP实际增长（）马拉维（低税）
20、扎伊尔（高税）200-30011.821.56.30.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.1 21.2 5.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.20.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-
21、635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0第三节 税收与经济发展n三、减税政策评析三、减税政策评析q（一）对供给学派税收主张的理论争议（一）对供给学派税收主张的理论争议q（二）美国减税政策实例分析（二）美国减税政策实例分析减税政策并非万减税政策并非万 能的灵丹妙药能的灵丹妙药 美国自美国自2020世纪世纪3030年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实年代大危机以来曾多次实施扩张性财政政策，在实施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，有时实行了减税政策，而减税政
22、策有的取得了成功，有的则归于失败。而减税政策有的取得了成功，有的则归于失败。关于我国的适度减税问题关于我国的适度减税问题 n改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。n无论税收超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，无论税收超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续发展来看，相关专家主张发展来看，相关专家主张“适度减税适度减税”，当务之急
23、则是进一步完善增值税和企业所得，当务之急则是进一步完善增值税和企业所得税。税。n我国自我国自1998年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定，提出了分步实施税制改中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定，提出了分步实施税制改革的问题，其内容包括革的问题，其内容包括8项改革。这很明显是一个适度减税的方案。项改革。这很明显是一个适度减税的方案。n从从2004年开始在东北试点的增值税的转型、农业税改，包括内外资企业所得税的年开始在东北试点的增值税的转型、农业
24、税改，包括内外资企业所得税的并轨，都有减税因素在内。并轨，都有减税因素在内。n从总体上来说，我国并不存在很大的减税空间。从总体上来说，我国并不存在很大的减税空间。本章小结n【关键词】【关键词】税收的收入效应税收的收入效应 税收的替代效应税收的替代效应 “拉弗曲线拉弗曲线”本章小结n【复习与思考】【复习与思考】q1试述税收的收入效应。试述税收的收入效应。q2试述税收的替代效应。试述税收的替代效应。q3试述税收对劳动供给的影响。试述税收对劳动供给的影响。q4试述税收对居民储蓄的影响。试述税收对居民储蓄的影响。q5试述税收对投资的影响。试述税收对投资的影响。q6试述供给学派的税收观点。试述供给学派的
25、税收观点。q7试述说明试述说明“拉弗曲线拉弗曲线”及其说明的原理。及其说明的原理。q8试述评析减税政策。试述评析减税政策。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:44:5710:44:5710:4411/9/2022 10:44:57 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:44:5710:44Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:44:5710:44:5710:44Wednesday,November
26、 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2210:44:5710:44:57November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202210:44:57上午10:44:5711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:44上午11月-2210:44November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/910:44:5710:44:5709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:44:57上午10:44上午10:44:5711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 10:44:57 AM10:44:5709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 10:44 AM11/9/2022 10:44 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家