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1、税收基础和纳税筹划税收基础和纳税筹划 第一部分税收基础第一部分税收基础我国现行的税种设置我国现行的税种设置1.1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等2.2.所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税、个人所得税等 种税。种税。3.3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等种税。资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等种
2、税。4.4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税5.5.财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征目前没有立法开征)6.6.行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税易税(未开征未开征)、屠宰税和筵席税等、屠宰税和筵席税等8 8种税种税7
3、.7.农牧业税类。包括农业税农牧业税类。包括农业税(含农业特产税含农业特产税)和牧业税等和牧业税等2 2种税种税一、增值税一、增值税(一一)征税对象征税对象:1.1.销售货物销售货物2.2.提供加工提供加工,修理修配劳务修理修配劳务3.3.进口进口(二二)纳税人纳税人:1.1.小规模纳税人小规模纳税人(会计核算不健全会计核算不健全,并且年销并且年销 售额在规定标售额在规定标准以下准以下,即工业即工业100100万元万元,商业商业180180万元万元)2.2.一般纳税人一般纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位和企业性单位)(三三)小规模
4、纳税人的特征小规模纳税人的特征n n1.1.适用税率适用税率:工业工业6%,6%,商业商业4%4%n n2.2.应交增值税应交增值税=销项税额销项税额=销售额销售额*税率税率(销售额为不含增销售额为不含增值税的销售额值税的销售额)n n3.3.销售货物不能开具增值税发票销售货物不能开具增值税发票(但购货人需要的但购货人需要的,也也可以要求当地的税务机关代开可以要求当地的税务机关代开,但代开的税率不超过但代开的税率不超过自身的适用税率自身的适用税率)n n4.4.购进货物的增值税不能作为进项税额抵扣购进货物的增值税不能作为进项税额抵扣.(四四)一般纳税人的特征一般纳税人的特征n n1.1.适用税
5、率适用税率:(1):(1)基本税率基本税率17%(17%(销售和进口货物销售和进口货物,提供加工和提供加工和修理修理,修配劳务修配劳务)n n(2)(2)低税率低税率13%(13%(销售和进口粮食销售和进口粮食,自来水自来水,图书图书,化肥化肥等货物等货物)n n(3)(3)零税率零税率(出口货物出口货物)n n2.2.应交增值税应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额=销售额销售额*税率税率进进货成本货成本*税率税率(其中销售额和进货成本均为不含增值税其中销售额和进货成本均为不含增值税)n n3.3.进货抵扣的依据进货抵扣的依据:(1)(1)增值税专用发票增值税专用发票n n(2)(2
6、)海关的完税凭证海关的完税凭证(进口货物进口货物)n n(3)(3)运费发票运费发票(按发票金额的按发票金额的7%7%抵扣抵扣)n n(4)(4)购买免税农产品和收购废旧物资的收购购买免税农产品和收购废旧物资的收购凭证凭证(按收按收 购额的购额的13%13%和和10%10%抵扣抵扣)(四四)一般纳税人的特征一般纳税人的特征(续续)4.4.不能抵扣的进项税额不能抵扣的进项税额(1)(1)购进固定资产购进固定资产(2)(2)购进货物发生非正常损失购进货物发生非正常损失(3)(3)购进货物改变用途购进货物改变用途(如基建如基建,福利福利等等)二二.消费税消费税n n(一一)征税对象征税对象:在中国境
7、内生产在中国境内生产,委托加工和进委托加工和进口特殊消费品的单位和个人口特殊消费品的单位和个人.n n(二二)税率税率:3%-45%:3%-45%n n(三三)消费税的计算消费税的计算:n n1.1.应交消费税应交消费税=销售额销售额*税率税率(从价计征从价计征)n n2.2.应交消费税应交消费税=销售数量销售数量*税率税率(从量计征从量计征)n n注意注意:销售额为含消费税但不含增值税的销售额销售额为含消费税但不含增值税的销售额消费税新增税目情况消费税新增税目情况(2006年4月1日开始执行)石脑油、溶剂油、润滑油（比照汽油）每升0.20元航空煤油、燃料油（比照柴油）每升0.10元木制一次性
8、筷子5实木地板5游艇10高尔夫球及球具10高档手表20三三.营业税营业税n n(一一)征税对象和税率征税对象和税率n n:1.:1.提供应税劳务提供应税劳务(包括交通运输包括交通运输3%,3%,建筑建筑3%,3%,金融保险金融保险8%,8%,邮邮电通信电通信3%,3%,文化体育文化体育3%,3%,服务业服务业5%,5%,娱乐业娱乐业5%-20%)5%-20%)n n2.2.转让无形资产转让无形资产5%5%n n3.3.销售不动产销售不动产5%5%n n(二二)营业税的计算营业税的计算n n应交营业税应交营业税=营业额营业额*税率税率四四.城建税和教育费附加城建税和教育费附加n n(一一)征税对
9、象征税对象:交纳增值税交纳增值税,消费税和营业税的单位和个人消费税和营业税的单位和个人.n n(二二)应交城建税应交城建税(教育费附加教育费附加)=()=(实交增值税实交增值税+消费消费税税+营业税营业税)*)*税率税率n n(三三)税率税率n n1.1.城建税税率城建税税率:城市城市7%,7%,县城集镇县城集镇5%,5%,非城市县城集镇非城市县城集镇1%.1%.n n2.2.教育费附加税率教育费附加税率:3%:3%流转税举例：流转税举例：n n某工业一般纳税人本年发生如下业务：某工业一般纳税人本年发生如下业务：n n1 1、购进材料、购进材料10001000万元，增值税税率万元，增值税税率1
10、7%17%。n n2 2、销售货物、销售货物15001500万元，增值税税率万元，增值税税率17%17%。消费税税率。消费税税率10%10%。n n3 3、购进设备、购进设备300300万元，增值税税率万元，增值税税率17%17%。n n4 4、出售厂房一幢，收款、出售厂房一幢，收款100100万元。万元。n n5 5、转让一项专利的使用权，每年收取专利使用费、转让一项专利的使用权，每年收取专利使用费5050万元。万元。n n要要求求：计计算算该该企企业业本本年年应应交交的的增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税、城城建建税税和教育费附加。和教育费附加。n n 计算计算:1.1.企业应交增值
11、税企业应交增值税=1500=1500万万*17%-1000*17%-1000万万*17%=850000*17%=8500002.2.企业应交消费税企业应交消费税=1500=1500万万*10%=1500000*10%=15000003.3.企业应交营业税企业应交营业税=(100=(100万万+50+50万万)*5%=75000)*5%=750004.4.企业应交城建税企业应交城建税=(850000+1500000+75000)*7%=(850000+1500000+75000)*7%=169750=1697505.5.企业应交教育费附加企业应交教育费附加=(850000+1500000+750
12、00)*3%=(850000+1500000+75000)*3%=72750=72750五五.所得税所得税(一一).).征税对象征税对象:在中国境内实行独立经济核算的企业在中国境内实行独立经济核算的企业和组织和组织.(二二).).税率税率:1.1.基本税率基本税率33%33%2.2.较低税率较低税率:18%(:18%(年应纳税所得在年应纳税所得在3 3万元以下万元以下,含含3 3万万元元)和和27%(27%(年应纳税所得在年应纳税所得在3 3万元至万元至1010万元万元,含含1010万万元元)(三三).).应交所得税的计算应交所得税的计算:应交所得税应交所得税=应纳税所得应纳税所得*税率税率其
13、中其中:应纳税所得应纳税所得=会计税前利润会计税前利润+调增项目调增项目-调减调减项目项目(四四).企业所得税的调减项目企业所得税的调减项目1.1.弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损(最长期限不超过最长期限不超过5 5年年)2.2.从被投资单位分得的投资利润从被投资单位分得的投资利润3.3.企业购买国库券所获得的利息收入企业购买国库券所获得的利息收入4.4.新产品、新技术、新工艺研究开发费用新产品、新技术、新工艺研究开发费用国有、集体工业企业及国有、集体企业控股，从事工业生产经营国有、集体工业企业及国有、集体企业控股，从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达的
14、股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到到1010以上（含以上（含1010），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的5050，直接抵，直接抵扣当年应纳税所得额，增长未达到扣当年应纳税所得额，增长未达到1010以上的，不得抵扣。以上的，不得抵扣。5.5.购买国产设备进行符合国家产业政策的技术改造购买国产设备进行符合国家产业政策的技术改造,可以从当年比上新增的所得税可以从当年比上新增的所得税中抵减相当于设备投资额中抵减相当于设备投资额40
15、%40%的所得税的所得税,最长期限不超过最长期限不超过5 5年年.(五五).企业所得税的调增项目企业所得税的调增项目1.1.违法经营罚款和被没收的财物损失违法经营罚款和被没收的财物损失.2.2.工资和计提的三项经费工资和计提的三项经费(职工福利费职工福利费14%,14%,工会经费工会经费2%2%和职工教育经费和职工教育经费1.5%)1.5%)支支出超支出超支.3.3.利息支出超支利息支出超支(借款利率超过同期银行利率或从关联方借款超过自身注册资本的借款利率超过同期银行利率或从关联方借款超过自身注册资本的50%)50%)4.4.业务招待费超支业务招待费超支(年销售额年销售额15001500万元以
16、下万元以下,0.5%,0.5%,年销售额年销售额15001500万元以上万元以上,0.3%),0.3%)5.5.广告费超支广告费超支(不超过年销售额不超过年销售额2%,2%,当年抵不完的可无限期向后低减当年抵不完的可无限期向后低减.2001.2001年年1 1月月1 1日起日起,保健保健品品,饮料饮料,日化日化,家电家电,通信通信,软件开发软件开发,集成电路集成电路,房地产开发房地产开发,体育文化和家具建材商场体育文化和家具建材商场的广告费可达年销售额的广告费可达年销售额8%)8%)6.6.业务宣传费超支业务宣传费超支(不超过年销售额不超过年销售额0.5%,0.5%,不能向后低减不能向后低减)
17、7.7.赞助支出赞助支出8.8.公益救济性捐赠公益救济性捐赠(不超过年应纳税所得的不超过年应纳税所得的3%)3%)9.9.多计提的资产减值准备多计提的资产减值准备10.10.多提或少提的折旧多提或少提的折旧,多摊或少摊的费用多摊或少摊的费用.第二部分第二部分 税收筹划税收筹划一一.企业设立的税收筹划企业设立的税收筹划(一)股份公司和合伙企业的选择:案例案例:某烟酒批发部就要开业了某烟酒批发部就要开业了,预计年盈利预计年盈利5050万元万元,该批发部应注册该批发部应注册为公司制企业还是合伙企业为公司制企业还是合伙企业?1.1.注册为合伙企业注册为合伙企业:(:(只交个人所得税只交个人所得税)应交
18、个人所得税应交个人所得税=500000*35%-6750=168250=500000*35%-6750=168250元元税后利润税后利润=500000-168250=331750=500000-168250=331750元元2.2.注册为公司注册为公司(先交企业所得税先交企业所得税,分配股息再交个人所得税分配股息再交个人所得税)应交企业所得税应交企业所得税=500000*33%=165000=500000*33%=165000元元税后利润税后利润=500000-165000=335000=500000-165000=335000元元(假设全部作股息分配假设全部作股息分配)应交个人所得税应交个人
19、所得税=335000*20%=67000=335000*20%=67000元元税后净收益税后净收益=335000-67000=268000=335000-67000=268000元元(二二)设立分支机构的选择设立分支机构的选择案例:某企业准备在高新技术开发区设立一分支机构(总公司所得税税率33%,分支机构税率15%),总公司年利润3000万元,分支机构年利润500万元,分支机构税后利润50%上缴总公司.该分支机构应注册为子公司还是分公司?1.注册为分公司总税负=(3000+500)*33%=1155万元2.注册为子公司总公司应交所得税=3000*33%=990万元子公司应交所得税=500*15
20、%=75万元子公司税后利润=500-75=425万元子公司上交利润=425*50%=212.5万元总公司应补交所得税=212.5/(1-15%)*(33%-15%)=45万元总税负=990+75+45=1110万元思考思考:若分支机构年亏损500万元,应如何注册?二二.企业采购的税收筹划企业采购的税收筹划(一)供货单位的选择供货方供货方买价买价进项税进项税额额销售销售价价销项税销项税额额应纳税应纳税额额一般纳税人一般纳税人10001000170170150015002552558585小规模纳税人小规模纳税人（6%6%）10001000606015001500255255195195小规模纳税
21、人（无发票）小规模纳税人（无发票）100010000 015001500255255255255(二二)原材料回收的选择原材料回收的选择案例:某企业所使用的原材料主要靠废品回收,年回收金额1000万元,年销售额2000万元.原材料的回收主要从个人手中收购,无法取得增值税专业发票.企业其他可抵扣的进项税(水和电)为51万元.请问该企业应否成立专门的回收公司,将回收的原料加价10%买给企业总部?1.不设立回收公司:企业应交增值税=2000*17%-51=289万元2.设立专门的回收公司:总公司应交增值税=2000*17%-1100*10%-51=340-161=179万元回收公司应交增值税=0(三
22、三)普通发票的妙用普通发票的妙用案例案例:某企业为增值税的一般纳税人某企业为增值税的一般纳税人,年销售收入年销售收入400400万万元元,其中其中,有一半的购货单位需要开具增值税发票有一半的购货单位需要开具增值税发票,有有一半的购货单位仅需要开具普通发票一半的购货单位仅需要开具普通发票.该企业购进的该企业购进的原材料适应的税率为原材料适应的税率为17%,17%,而且均能取得增值税发票而且均能取得增值税发票.但金额仅为销售额的但金额仅为销售额的20%(8020%(80万元万元),),因此企业的年应交因此企业的年应交增值税达到增值税达到5454万元万元(320(320万万*17%),*17%),增
23、值税税负高达增值税税负高达13.6%(54/400).13.6%(54/400).请问有何方法可减少该企业的增值税税负请问有何方法可减少该企业的增值税税负?方案一:在保留老厂的基础上,重新注册一新厂,老厂为一般纳税人,新厂为小规模纳税人,两厂年销售额均为200万元.则:老厂应交增值税=200*17%-6.8=27.2万元新厂应交增值税=200*6%=12万元两厂合计=27.2+12=39.2万元思考思考:还有其他方案吗还有其他方案吗?三三.企业销售的税收筹划企业销售的税收筹划(一)结算方式的选择:案例:某企业销售产品一批,价值20万元,成本15万元.购货企业资金紧张,货款无法一次支付.销售企业
24、应签定一次收款销售合同还是分期收款(分5次,每次收4万元加增值税)销售合同?(二二)兼营销售的处理兼营销售的处理案例:某建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人,从事两项业务,一是批发建筑安装材料,年收入82万元,进项税10.8万元;另一项是提供安装服务,年收入76万元.1.两项业务分别核算应交增值税=820000*17%-108000=31400元应交营业税=760000*3%=22800元2.两项业务合并核算应交增值税=(820000+760000)*17%-108000=160600元(三三)促销方式的选择促销方式的选择案例案例:某某商商场场商商品品销销售售利利润润率率为为40%40%，销销
25、售售100100元元（含含税税价价）商商品品，其其成成本本为为6060元元（含含税税价价），适适用用33%33%的的企企业业所所得得税税税税率率，商商场场是是增增值值税税一一般般纳纳税税人人，购购货货均均能能取取得得增增值值税税专专用用发发票票，为为促促销销欲欲采采用用三三种种方方式式：一一是是商商品品7 7折折即即7070元元销销售售；二二是是购购物物满满100100元元者者赠赠送送价价值值3030元元的的商商品品（成成本本1818元元，均为不含税价）；三是购物满均为不含税价）；三是购物满100100元者返还元者返还3030元现金。元现金。n n方案一：7折销售n nA、增值税n n应 纳
26、增 值 税=70（1+17%）17%60（1+17%）17%=1.45（元）n nB、企业所得税n n利润额=70（1+17%）60（1+17%）=8.55（元）n n应纳所得税=8.5533%=2.82（元）n n税后利润=8.552.82=5.73（元）n n方案二：购物满方案二：购物满100100元赠送价值元赠送价值3030元的商品元的商品n nA A、增值税、增值税n n销售销售100100元商品时应纳增值税元商品时应纳增值税=100=100（1+17%1+17%）17%6017%60（1+17%1+17%）17%=5.8117%=5.81（元）（元）n n赠赠 送送 3030元元 商
27、商 品品 视视 同同 销销 售售 应应 纳纳 增增 值值 税税=30=30（1+17%1+17%）17%17%（3060%3060%）（1+17%1+17%）17%=1.7417%=1.74（元）（元）n n合计应纳增值税合计应纳增值税=5.81+1.74=7.55=5.81+1.74=7.55（元）（元）n nB B、个人所得税、个人所得税n n根根据据国国税税函函200057200057号号文文件件规规定定，为为其其他他单单位位和和部部门门有有关关人人员员发发放放现现金金、实实物物等等应应按按规规定定代代扣扣代代缴缴个个人人所所得得税税，税税款款由由支支付付单单位位代代扣扣代代缴缴。为为保
28、保证证让让利利顾顾客客3030元元，商商场场赠赠送送的的价价值值3030元元的的商商品品应应不不含含个个人人所所得得税税额额，该该税税应应由由商商场场承承担担，因因此此，赠赠送送该该商商品品时时商商场场需需代代顾顾客客偶偶然然所所得缴纳的个人所得税额为：得缴纳的个人所得税额为：n n3030（120%120%）20%=7.520%=7.5（元）（元）n nC C、企业所得税、企业所得税n n利润额利润额=100=100（1+17%1+17%）6060（1+17%1+17%）（3060%3060%）（1+17%1+17%）7.5=11.307.5=11.30（元）（元）n n赠送的商品成本及代顾
29、客缴纳的个人所得税额不允许税前扣除。赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税额不允许税前扣除。n n应纳企业所得税应纳企业所得税=100=100（1+17%1+17%）6060（1+17%1+17%）33%=11.2833%=11.28（元）（元）n n税后利润税后利润=11.3011.28=0.02=11.3011.28=0.02（元）（元）n n方案三：购物满方案三：购物满100100元返还现金元返还现金3030元元n nA A、增值税、增值税n n应应纳纳增增值值税税=100=100（1+17%1+17%）6060（1+17%1+17%）17%=5.8117%=5.81（元）（元）n nB
30、 B、个人所得税、个人所得税n n应代顾客缴纳个人所得税应代顾客缴纳个人所得税7.57.5（同上）（同上）n nC C、企业所得税、企业所得税n n利利 润润 额额=100=100（1+17%1+17%）6060（1+17%1+17%）30307.5=3.317.5=3.31（元）（元）n n应纳所得税额应纳所得税额11.2811.28元（同上）。元（同上）。n n税后利润税后利润=3.3111.28=3.3111.28=14.5914.59（元）（元）n n分分析析：上上述述三三个个方方案案中中，方方案案一一最最优优、方方案案二二次次之之，方案三最差。方案三最差。(四四)销售固定资产的定价选
31、择销售固定资产的定价选择案例:某企业因资金紧张某企业因资金紧张,现欲出售一套已使用现欲出售一套已使用2 2年的生年的生产线产线,该生产线帐面原值该生产线帐面原值200200万元万元,估计市价略高于估计市价略高于原值原值.该企业应定价为该企业应定价为200200万还是万还是203203万万?1.1.定价为定价为200200万万应交增值税应交增值税=0=0实际收益实际收益=200=200万万2.2.定价为定价为203203万万应交增值税应交增值税=203*4%/2=4.06=203*4%/2=4.06万万实际收益实际收益=203-4.06=198.94=203-4.06=198.94万万四四.企业
32、投资的税收筹划企业投资的税收筹划(一)出资方式的选择案例:某内资企业准备与某外商联合投资成立中外合资企业,投资总额8000万元,注册资本4000万元,中方1600万元,占40%,外方2400万元,占60%.中方投入方式有两种:1.设备1600万元作注册资本投入,房屋1600万元作为其他投入;2.房屋1600万元作注册资本投入,设备1600万元作为其他投入.方案一:(视同房产转让)中方应交营业税=1600*5%=80万元应交城建税和教育费附加=80*(10%+3%)=8万元契税(由受让方缴纳)=1600*3%=48万元方案二:契税(由受让方缴纳)=1600*3%=48万元(二二)投资转让方式的选
33、择投资转让方式的选择案例:甲企业在市中心有厂房一栋,企业为扩大生产规模,拟将生产车间迁移到郊区,留下厂房以待处理.乙公司准备将该厂房改造为大型购物中心.现有两种处理方案:1.以2000万元的市价将厂房转让给乙公司.2.将厂房租给乙公司,每年收取租金200万元,15年后该厂房的税后净值为500万元.(甲企业要求的投资报酬率为8%)方案一:甲应交营业税甲应交营业税=2000*5%=100=2000*5%=100万元万元应交城建税和教育费附加应交城建税和教育费附加=100*(7%+3%)=10=100*(7%+3%)=10万元万元应交所得税应交所得税=(2000-100-10)*33%=623.7=
34、(2000-100-10)*33%=623.7万元万元税后净收入税后净收入=2000-100-10-623.7=1266.3=2000-100-10-623.7=1266.3万元万元方案二方案二:甲每年应交房产税甲每年应交房产税=200*12%=24=200*12%=24万元万元每年应交所得税每年应交所得税=(200-24)*33%=58.08=(200-24)*33%=58.08万元万元每年税后净收入每年税后净收入=200-24-58.08=117.92=200-24-58.08=117.92万元万元1515年税后净收入的年金现值年税后净收入的年金现值=117.92*8.5595=1009=
35、117.92*8.5595=1009万元万元1515年后房屋净值的现值年后房屋净值的现值=500*0.3152=157.6=500*0.3152=157.6万元万元租赁收入总现值租赁收入总现值=1009+157.6=1166.6=1009+157.6=1166.6万元万元1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:20:0401:20:0401:2011/9/2022 1:20:04 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:20:0401:
36、20Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:20:0401:20:0401:20Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:20:0401:20:04November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:20:04上午01:20:0411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:20上午11月-2201:20November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:20:0401:20:0409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:20:04上午1:20上午01:20:0411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:20:04 AM01:20:0409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:20 AM11/9/2022 1:20 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家