《关税措施 (powerpoint 75页).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关税措施 (powerpoint 75页).pptx（76页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第四章第四章关税措施关税措施 第一节第一节 关税概述关税概述 第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类第三节第三节 海关税则与通关手续海关税则与通关手续 第四节第四节 关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响 日本与美国的关税之争日本与美国的关税之争由于美国拒绝废除被世界贸易组织裁决为非法的由于美国拒绝废除被世界贸易组织裁决为非法的伯德修伯德修正案正案，20052005年年7 7月月2828日，日本宣布计划对美国进口的部分钢日，日本宣布计划对美国进口的部分钢铁制品提高关税。这将是日本政府首次启动对美国的报复性贸铁制品提高关税。这将是日本政府首次启动对美国的报复性贸易制裁。两个超级经济大国之间
2、的关税之争由此被推到了风口易制裁。两个超级经济大国之间的关税之争由此被推到了风口浪尖。浪尖。20002000年年1010月，美国国会通过月，美国国会通过伯德修正案伯德修正案。该修正案规。该修正案规定，美国政府将上一年度向外国征收的定，美国政府将上一年度向外国征收的反倾销和反补贴反倾销和反补贴税款，税款，按比例直接分配给提起反倾销和反补贴诉讼的本国公司，而不按比例直接分配给提起反倾销和反补贴诉讼的本国公司，而不是上缴财政部门。据日本媒体报道，美国自是上缴财政部门。据日本媒体报道，美国自20012001年实施了年实施了伯伯德修正案德修正案后，给日本企业造成了总额约为后，给日本企业造成了总额约为3.
3、93.9亿美元的损失。亿美元的损失。20032003年年1 1月，世贸组织裁定月，世贸组织裁定伯德修正案伯德修正案非法，并要求非法，并要求美国限期予以废除。然而，美国国会却一直置之不理。为此，美国限期予以废除。然而，美国国会却一直置之不理。为此，日本和欧盟等国家和地区于日本和欧盟等国家和地区于20042004年年1 1月向世界贸易组织申请对月向世界贸易组织申请对美国产品征收报复性关税。美国产品征收报复性关税。导入案例第一节第一节 关税概述关税概述二、关税的性质二、关税的性质三、关税的特点三、关税的特点 一、关税的概念一、关税的概念一、关税的概念一、关税的概念 关税（关税（Customs Dut
4、iesCustoms Duties；tarifftariff）是进出口商品在）是进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。收的税收。海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。具。二、关税性质二、关税性质 二、关税的性质二、关税的性质 强制性是指税收是凭借法律的规定强制征收的，强制性是指税收是凭借法律的规定强制征收的，纳税人要按照法律规定无条件地履行自己的义务，否纳税人要按照法律规定无条件地履
5、行自己的义务，否则就要受到国家法律的制裁。则就要受到国家法律的制裁。无偿性是指征收的税收，除特殊例外，都是国家无偿性是指征收的税收，除特殊例外，都是国家向纳税人无偿取得的财政收入，国家不需付给纳税人向纳税人无偿取得的财政收入，国家不需付给纳税人补偿，也不必把税款再偿还给纳税人。补偿，也不必把税款再偿还给纳税人。预定性是指国家事先规定一个征税比例或征税数预定性是指国家事先规定一个征税比例或征税数额征税，征纳双方必须共同遵守执行，不得随意变化额征税，征纳双方必须共同遵守执行，不得随意变化或减负。或减负。三、关税的特点三、关税的特点 关税除具有一般税收的共性之外，作为一种关税除具有一般税收的共性之外
6、，作为一种单独税种，又具有不同于其他税收的特点。单独税种，又具有不同于其他税收的特点。（一）关税是一种间接税（一）关税是一种间接税 关税属于间接税，因为关税是对进出口商关税属于间接税，因为关税是对进出口商品征税，可以由进出口商垫付税款，以后把它品征税，可以由进出口商垫付税款，以后把它作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给作为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消买方时收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消费者，由进出口货物的实际使用人或消费者负费者，由进出口货物的实际使用人或消费者负担。担。（二）关税的税收主体是进出口商人，关（二）关税的税收主体是进出口商人
7、，关税的税收客体是进出口货物税的税收客体是进出口货物 税收主体也称课税主体，是指在法税收主体也称课税主体，是指在法律上负担纳税的自然人和法人，也称纳律上负担纳税的自然人和法人，也称纳税人。税收客体也称课税客体或课税对税人。税收客体也称课税客体或课税对象。象。三、关税的特点三、关税的特点三、关税的特点三、关税的特点 （三）关税是对外贸易政策的重要手段（三）关税是对外贸易政策的重要手段主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤其是对外经济贸易政策。其是对外经济贸易政策。（四）关税可以起到调节一国进出口贸易的作用（四）关税可以起到调节一国进出口贸易的作用许多
8、国家通过制定和调整关税税率来调节进出口许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。商品的进口。第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类 二、按征税的目的分类二、按征税的目的分类 三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类 四、按征税的一般方法或征税标准分类四、按征税的一般方法或征税标准分类 五、按关税保护程度和有效性分类五、按关税保护程度和有效性分类 一、按征税对象或商品流向
9、分类一、按征税对象或商品流向分类一、按征税对象或商品流向分类一、按征税对象或商品流向分类 一、按征税对象或商品流向分类一、按征税对象或商品流向分类 （一）进口税（一）进口税（Import DutiesImport Duties）进口税是指进口国家的海关在外国商品输入时，进口税是指进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国货物这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或当外国货物由自由直接进入关境或国境时征收，或当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，办
10、理海关手续时征收。国内市场销售，办理海关手续时征收。进口税主要可分为最惠国税和普通税两种。进口税主要可分为最惠国税和普通税两种。进口税主要可分为最惠国税和普通税两种。进口税主要可分为最惠国税和普通税两种。最惠国税最惠国税 适用于与该国签订有最惠国待遇条款的适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区进口的商品贸易协定的国家或地区进口的商品 。普通税适用于从。普通税适用于从一般的国家或地区进口的商品。最惠国税率比普通税一般的国家或地区进口的商品。最惠国税率比普通税率低，且二者税率差幅往往很大。率低，且二者税率差幅往往很大。知识窗知识窗美国对玩具的进口征收最惠国税税率为美国对玩具的进口征
11、收最惠国税税率为6.8%6.8%，普通税税率为，普通税税率为70%70%。资本主义国家通过征收高额进口税提高进资本主义国家通过征收高额进口税提高进口商品的价格，削弱这些商品的竞争力。口商品的价格，削弱这些商品的竞争力。因此，高额进口税是主要资本主义国家的因此，高额进口税是主要资本主义国家的垄断资本垄断国内市场的重要措施。我们垄断资本垄断国内市场的重要措施。我们通常所讲的关税壁垒便指高额进口税。通常所讲的关税壁垒便指高额进口税。一、按征税对象或商品流向分类一、按征税对象或商品流向分类 （二）出口税（二）出口税（Export DutiesExport Duties）出口税是出口国家的海关在本国商品
12、输往国外出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。时，对出口商所征收的关税。世界上大多数国家出口商品都不征收出口税。世界上大多数国家出口商品都不征收出口税。其目的或者是为了增加财政收入，或者是为了保证其目的或者是为了增加财政收入，或者是为了保证本国的生产或本国市场的供应。本国的生产或本国市场的供应。一、按征税对象或商品流向分类一、按征税对象或商品流向分类 （三）过境税（三）过境税（Transit DutiesTransit Duties）过境税又称通过税，是一国通过其本国关境的外过境税又称通过税，是一国通过其本国关境的外过境税又称通过税，是一国通过其本国关境的外过境税又
13、称通过税，是一国通过其本国关境的外国货物所征收的关税。国货物所征收的关税。国货物所征收的关税。国货物所征收的关税。过境税最大的影响是抬高商品在国际市场上的价过境税最大的影响是抬高商品在国际市场上的价格，加重生产厂商和消费者的负担，减少国际贸易格，加重生产厂商和消费者的负担，减少国际贸易量。因此，一般国家都不征收过境税。量。因此，一般国家都不征收过境税。二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类 （一）（一）财政关税财政关税（Revenue TariffRevenue Tariff）财政关税又称为收入关税，是指以增加国家的财财政关税又称为收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税
14、。政收入为主要目的而征收的关税。（二）（二）保护关税保护关税（Protective TariffProtective Tariff）保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。目的而征收的关税。税率越高，保护程度越高；反之越低税率越高，保护程度越高；反之越低二、按征税的目的分类二、按征税的目的分类 保护关税（保护关税（Protective TariffProtective Tariff）若进口税率高达若进口税率高达100%100%以上，等于禁止进口或出以上，等于禁止进口或出口，成了禁止关税。口，成了禁止关税。一般而言，保护关税的税率要高
15、于财政关税，一般而言，保护关税的税率要高于财政关税，目前财政关税基本上被保护关税所代替。目前财政关税基本上被保护关税所代替。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类（一）进口附加税（一）进口附加税（Import SurtaxesImport Surtaxes）进口附加税是指一个国家或地区对进口商品除征进口附加税是指一个国家或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税收一般正常关税以外所加征的额外关税。其目的是其目的是 ：为了应付国际收支危机，扭转贸易逆差；为了应付国际收支危机，扭转贸易逆差；为了抵制外国的倾销；为了抵制外国的倾销；为了对特定国家实行报复或歧
16、视等等为了对特定国家实行报复或歧视等等。进口附加税通常是一种特定的进口附加税通常是一种特定的临时性临时性措施，因措施，因此，此，进口附加税又称特别关税进口附加税又称特别关税。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类进口附加税主要有以下两种：进口附加税主要有以下两种：1.1.反补贴税（反补贴税（Counter-vailing DutyCounter-vailing Duty）反补贴税是对于直接或间接接受任何补贴的外国反补贴税是对于直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税。商品进口所加征的一种进口附加税。目的目的 ：在于提高进口商品的价格，抵消其所享受
17、在于提高进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，削弱其竞争力。的补贴金额，削弱其竞争力。反补贴税税额一般按接受补贴数额征收。反补贴税税额一般按接受补贴数额征收。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类“乌拉圭回合乌拉圭回合”补贴与反补贴协议补贴与反补贴协议的主要内容的主要内容包括：包括：（1 1）补贴的定义。）补贴的定义。补贴是指政府或任何公共机构补贴是指政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助和政府对收入或价格的支持。对企业提供了财政捐助和政府对收入或价格的支持。其范围包括：其范围包括：政府直接转让资金，即赠与、贷款、资产注政府直接转让资金，即赠与、贷款、资产注入；
18、潜在的直接转让资金和债务，即贷款担保。入；潜在的直接转让资金和债务，即贷款担保。政府财政收入的放弃或不收缴。政府财政收入的放弃或不收缴。政府提供货物或服务，或购买货物。政府提供货物或服务，或购买货物。政府向基金机构拨款，或委托、指令私人机构政府向基金机构拨款，或委托、指令私人机构履行前述一至三项职能。履行前述一至三项职能。构成构成19941994年关贸总协定第年关贸总协定第1616条含义的任何形式条含义的任何形式的收入和价格支持。的收入和价格支持。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类 （2 2）征收反补贴税程序。该协议对征收反补贴税）征收反补贴税程序。该协议对征
19、收反补贴税程序作了具体规定：程序作了具体规定：申诉和调查。申诉和调查。举证，即所有利害关系方提供书面证据。举证，即所有利害关系方提供书面证据。当是双方磋商解决问题。当是双方磋商解决问题。如果磋商后补贴方愿修改价格和作出其他价格如果磋商后补贴方愿修改价格和作出其他价格承诺，补贴诉讼可暂停或终止。承诺，补贴诉讼可暂停或终止。如承诺无实际行动，可继续调查，算出补贴数如承诺无实际行动，可继续调查，算出补贴数额，征收反补贴税。额，征收反补贴税。日落条款，即日落条款，即规定征收反补贴税期限不得超过规定征收反补贴税期限不得超过五年五年，除非国家负责部门在审定的基础上认定，取消，除非国家负责部门在审定的基础上
20、认定，取消反补贴税将导致补贴和损害的继续和再现。反补贴税将导致补贴和损害的继续和再现。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类2.2.反倾销税（反倾销税（Anti-dumping DutyAnti-dumping Duty）反倾销税是对于实行商品倾销的进口商品所征收反倾销税是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税的一种进口附加税。进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。的重要条件。目的：目的：在于抵制商品倾销，
21、保护本国的市场与工在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。业。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类关税与贸易总协定第六条对倾销与反倾销的规定关税与贸易总协定第六条对倾销与反倾销的规定主要有以下几点：主要有以下几点：（1 1）用倾销手段将一国产品以低于正常价值的）用倾销手段将一国产品以低于正常价值的价格挤入另一国贸易时，如因此对某一缔约国领土内价格挤入另一国贸易时，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，这种倾销应者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，这种
22、倾销应该受到谴责。该受到谴责。（2 2）缔约国为了抵消或防止倾销，可以对倾销）缔约国为了抵消或防止倾销，可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品倾销价格与正常价值的产品征收数量不超过这一产品倾销价格与正常价值之间的差额的反倾销税。之间的差额的反倾销税。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类（3 3）“正常价格正常价格”是指相同产品在出口国用于国是指相同产品在出口国用于国内内消费时在正常情况下的可比价格消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价
23、格；或产品在原产国的生产成本加合理的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。的推销费用和利润。（4 4）不得为抵消倾销或出口补贴，而同时对同一）不得为抵消倾销或出口补贴，而同时对同一产品既征收反倾销税又征收反补贴税。产品既征收反倾销税又征收反补贴税。（5 5）为了稳定初级产品价格而建立的制度，既使）为了稳定初级产品价格而建立的制度，既使它有时会使出口商品的售价低于相同产品在国内市场它有时会使出口商品的售价低于相同产品在国内市场上销售的可比价格，也不应认为造成了重大损害。上销售的可比价格，也不应认为造成了重大损害。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施
24、情况分类（二）差价税（二）差价税（Variable LevyVariable Levy）差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额所征收的关税称为差价税。格与进口价格之间的差额所征收的关税称为差价税。差价税税额差价税税额=国内价格国内价格-进口价格进口价格 *差价税属于进口附加税差价税属于进口附加税(征收关税外另行征收的征收关税外另行征收的情况情况)
25、。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类（三）特惠税（三）特惠税（Preferential DutiesPreferential Duties）特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低税或免口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低税或免税待遇。税待遇。特惠税不适用于从非优惠国家或地区进口的商特惠税不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。品。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类（四）普遍优惠制（四）普遍优惠制（Generalized System of
26、Generalized System of Preferences Preferences，GSPGSP）普遍优惠制简称普惠制，是西方发达国家给予发普遍优惠制简称普惠制，是西方发达国家给予发展中国家和地区的低税待遇，以扩大发展中国家（地展中国家和地区的低税待遇，以扩大发展中国家（地区）的出口，促进经济增长。区）的出口，促进经济增长。主要原则主要原则 ：普遍的：普遍的：是指发达国家应对发展中国家或地区出是指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。非歧视的非歧视的：是指应使所有发展中国家或地区都不：是指应使所有发展中国家或地区都
27、不受歧视，无例外地享受普惠制待遇。受歧视，无例外地享受普惠制待遇。非互惠的非互惠的：是指发达国家应单方面给予发展中国：是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。反向优惠。三、按差别待遇和特定的实施情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类普遍优惠制（普遍优惠制（Generalized System of Generalized System of PreferencesPreferences，GSPGSP）现已有现已有4040个国家成为了普惠制给惠国。个国家成为了普惠制给惠国。三、按差别待遇和特定的实施
28、情况分类三、按差别待遇和特定的实施情况分类普惠制的给惠国在提供普惠税待遇时，是通过普惠制方案普惠制的给惠国在提供普惠税待遇时，是通过普惠制方案来执行的。这些方案的规定包括：来执行的。这些方案的规定包括：1.1.对受惠国家或地区的规定；对受惠国家或地区的规定；2.2.对受惠产品范围的规定对受惠产品范围的规定 给惠产品清单与排除产品清单（农产品的受惠产品较少，给惠产品清单与排除产品清单（农产品的受惠产品较少，工业品的受惠商品较多，少数敏感性产品，如石油产品、皮工业品的受惠商品较多，少数敏感性产品，如石油产品、皮革制品等被排除在外）革制品等被排除在外）3.3.对受惠减税幅度的规定对受惠减税幅度的规定
29、 受惠产品减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制税受惠产品减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制税率间的差额率间的差额 4.4.给惠国的保护措施的规定给惠国的保护措施的规定 1 1）免责条款；）免责条款；2 2）预定限额；）预定限额；3 3）竞争需要标准（部分需要排）竞争需要标准（部分需要排除）；除）；4 4）毕业条款（）毕业条款（“产品毕业产品毕业”&“”&“国家毕业国家毕业”）四、按照征税的一般方法或四、按照征税的一般方法或征税标准分类征税标准分类（一）从量税（一）从量税从量税是按照商品的计量单位为标准计征的关从量税是按照商品的计量单位为标准计征的关税。计量单位主要有重量、数量、容量、长度
30、、面税。计量单位主要有重量、数量、容量、长度、面积、体积等。积、体积等。从量税额从量税额=商品数量商品数量每单位从量税额每单位从量税额从量税额与商品数量的增减成从量税额与商品数量的增减成正比正比正比正比关系。关系。各国对应纳税的商品重量的计算方法各有不同。各国对应纳税的商品重量的计算方法各有不同。四、按照征税的一般方法或四、按照征税的一般方法或征税标准分类征税标准分类各国应对纳税的商品重量的计算方法各有不各国应对纳税的商品重量的计算方法各有不同。一般有以下三种：同。一般有以下三种：1.1.毛重法（毛重法（Gross WeightGross Weight）毛重法又称总重量法，即对包括商品内外包装
31、毛重法又称总重量法，即对包括商品内外包装在内的总重量计征税额。在内的总重量计征税额。2.2.半毛重法（半毛重法（Demigross WeightDemigross Weight）半毛重法又称半重量法，即对商品总重量扣除半毛重法又称半重量法，即对商品总重量扣除外包装后的重量计征其税额。外包装后的重量计征其税额。3.3.净重（净重（Net WeightNet Weight）法）法净重法又称纯重量法，即在商品总重量中扣除净重法又称纯重量法，即在商品总重量中扣除内外包装的重量后，再计算其税额。内外包装的重量后，再计算其税额。相关链接计算：某贸易公司从德国进口了计算：某贸易公司从德国进口了3000300
32、0箱箱“喜力喜力”牌啤酒，规格为牌啤酒，规格为2424330ML330ML箱，经海关审查属实。箱，经海关审查属实。该啤酒的关税优惠税率为该啤酒的关税优惠税率为3.53.5元升，计算该批啤元升，计算该批啤酒的关税？酒的关税？关税税率：关税税率：3.53.5元升元升 货物总量货物总量=24=24支支0.330.33升升 3000 3000箱箱=23760=23760升升 关税额关税额=23760 3.5=83160=23760 3.5=83160元元（二）从价税（二）从价税从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税，从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分比。其税率表
33、现为货物价格的百分比。从价税额从价税额=商品总值商品总值从价税率从价税率优点优点 ：（1 1）从价税的征收比较简单。）从价税的征收比较简单。（2 2）税率明确，便于比较。）税率明确，便于比较。（3 3）税收负担公平。税额随商品价格与品质的高）税收负担公平。税额随商品价格与品质的高低而增减，较符合税收的公平原则。低而增减，较符合税收的公平原则。（4 4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用。加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用。四、按照征税的一般方法或四、按照征税的一般方法或征税标准分类征税标准分类如何确定商品
34、价值呢如何确定商品价值呢？完税价格完税价格是指海关根据有关规定对进出口是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据格，它是海关征收关税的依据。我国是以cif价格作为完税价格的 各国的标准不同，有三种：1，以cif价格作为征税标准。2，以fob为征税标准。3，以海关估价为征税标准例题例题 出口国出口国 途中途中 进口国进口国货货+出口税和出口税和+运输费、保险费、运输费、保险费、=进口货物完税价格进口货物完税价格价价离岸前相关费用离岸前相关费用离岸后到岸前相关费用离岸后到岸前相关费用（正常的到岸价格）（正常的到岸价
35、格）离岸价格离岸价格FOB到岸价格到岸价格CIF计算计算:某进出口公司从美国进口一批化工原料共某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币民币2万元。已知该货物运抵中国关境内输入地点万元。已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨吨0.2万元人民币，关税税率为万元人民币，关税税率为10%，则该批化工，则该批化工原料应纳关税为多少？原料应纳关税为多少？应纳关税应纳关税=（500 2+500 0.2)10%=110(万元万元)某城建公司为
36、修建城市地铁，从日本进口设备一某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价批，货价200200万元，包装费万元，包装费5 5万元。起运后至入关万元。起运后至入关前运费前运费1212万元，到货后调试费万元，到货后调试费8 8万元。假设货物进万元。假设货物进口关税税率口关税税率1515。计算该单位应纳进口关税。计算该单位应纳进口关税。进口完税价格（进口完税价格（2002005 51212）217217（万元）（万元）进口关税进口关税217152171532.5532.55（万元）（万元）分析点评分析点评：进口完税价格由货价加包装、运费、：进口完税价格由货价加包装、运费、保险、装卸等费用构成，
37、进口后的安装调试费，保险、装卸等费用构成，进口后的安装调试费，不计入进口完税价格。不计入进口完税价格。（三）混合税（三）混合税混合税又称复合税。混合税又称复合税。它是对某种进口商品，采用它是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税额混合税额=从价税额从价税额+从量税额从量税额混合税可分为两种：一种是以从量税为主加征从混合税可分为两种：一种是以从量税为主加征从价税。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在价税。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在1818美元以上者）征收混合税，每磅征收从量税美元以上者）征收混合税，每磅征收从量税37.53
38、7.5美美分，加征从价税分，加征从价税15.5%15.5%。另一种是以从价税为主加征。另一种是以从价税为主加征从量税。例如日本对手表（每只价格在从量税。例如日本对手表（每只价格在60006000日元以日元以下）的进口，计征从价税下）的进口，计征从价税15%15%，并加征每只，并加征每只150150日元的日元的从量税。从量税。四、按照征税的一般方法或四、按照征税的一般方法或征税标准分类征税标准分类（四）选择税（四）选择税选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，但征税时选择税额较高的一种征税。量税两种税率，但征税时选择税额较高的一种征税。选
39、择税的方法比较灵活，进口国可以根据进口商选择税的方法比较灵活，进口国可以根据进口商品的价格变动和国内经济情况的需要选择有利的课税品的价格变动和国内经济情况的需要选择有利的课税方法，这样既能保证税款数量，又能充分发挥其保护方法，这样既能保证税款数量，又能充分发挥其保护作用。作用。四、按照征税的一般方法或四、按照征税的一般方法或征税标准分类征税标准分类五、按关税保护程度和有效性分类五、按关税保护程度和有效性分类 （一）名义关税（一）名义关税（Nominal TariffNominal Tariff）名义关税是指某种进口商品进入该国关名义关税是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所征收的关税
40、税率。境时海关根据海关税则所征收的关税税率。名义保护率名义保护率=国内市场价格国际市场价格国内市场价格国际市场价格国际市场价格国际市场价格100%100%在其他条件相同或不变的情况下，名义关税税率在其他条件相同或不变的情况下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。越高，对本国同类产品的保护程度也越高。五、按关税保护程度和有效性分类五、按关税保护程度和有效性分类 （二）有效关税（二）有效关税（Effective TariffEffective Tariff）有效关税是指对某工业每单位产品有效关税是指对某工业每单位产品“增值增值”部分部分的的从价税率。代表着进口关税对本国同类产品的真正
41、有从价税率。代表着进口关税对本国同类产品的真正有效的保护程度效的保护程度。关税保护效应，是针对最终产品贸易而言的。关税保护效应，是针对最终产品贸易而言的。=(=(国内加工增值国内加工增值-国外加工增值国外加工增值)/)/国外加工增值国外加工增值 有效关税保护率有效关税保护率进口的最终产品的名义保护率进口的最终产品的名义保护率最终产品的增值比最终产品的增值比=举例说明举例说明：假定在自由贸易情况下，一辆汽车的价格为假定在自由贸易情况下，一辆汽车的价格为10W，其，其中中8W是自由进出口的钢材，橡胶等的中间投入品的价是自由进出口的钢材，橡胶等的中间投入品的价格，那么另外格，那么另外2W就是国内生产
42、汽车的附加值。现在假就是国内生产汽车的附加值。现在假定对每辆汽车进口征收定对每辆汽车进口征收10%的名义关税，而对钢材仍的名义关税，而对钢材仍然免税进口然免税进口.那么国内汽车的价格上涨到也就是那么国内汽车的价格上涨到也就是10+10*10%=11W。保护关税使国内的制造的汽车的附加价值增加到保护关税使国内的制造的汽车的附加价值增加到11-8=3W。这时，国内的汽车的有效保护率。这时，国内的汽车的有效保护率=（3-2）/2=50%。在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是加工增值额；如果我国进口原棉纱
43、,进口征收关税而引起的有效保护率如下：1.如果我们对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，按照有效保护率计算公式，棉纱的有效保护率为:一公斤棉纱的国内市价应为20*（1+10%）=22元，其中原棉费用为15元，那么国内含税增值额为：V=22元-15元=7元。2.如果对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，则其有效保护率为:因为国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为15*（1+10%）=16.5元，国内含税加工增值为22-16.5=5.5元，该产品国外不含税加工增值仍为5元如果在上例中，原棉进口征税由10%提高到20%，其余条件不变时，则有效保护率为：当某产业的产品进
44、口名义关税率高于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就要高于名义保护率；当某产业的产品进口名义关税率等于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就等于名义保护率；当某产业的产品进口名义关税率低于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就要低于名义保护率，甚至出现负保护。结论：有效保护的关税结构应该是梯形关税：原材料的关税半成品的关税成品的关税计算在自由贸易条件下，进口一件羊毛衫价格为100美元，其中进口的原料成本为50美元，增值部分为50美元。如果对羊毛衫征收20%的名义关税，对生产羊毛衫的进口原料征收10%的关税，在进口原料价值占产品价值50%的情况下，有效关税率为多少
45、?解：100*（1+20%）-50*（1+10%）-（100-50）/（100-50）=30%第三节第三节 海关税则与通关手续海关税则与通关手续 二、通关手续二、通关手续 一、海关税则一、海关税则一、海关税则一、海关税则 海关税则（海关税则（Customs TariffCustoms Tariff）又称关税税则，是一）又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征收关税免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征收关税的法律依据，也是一个国家关税政策的具体体现。的法律依据，也是一个国家关税政策的
46、具体体现。一、海关税则一、海关税则 （一）税则目录（一）税则目录海关税则的商品分类方法，主要是根据进出口货海关税则的商品分类方法，主要是根据进出口货物的构成情况，对不同商品使用不同税率以及便于对物的构成情况，对不同商品使用不同税率以及便于对进出口货物统计需要而进行系统的分类。进出口货物统计需要而进行系统的分类。协调制度是一个新型的、系统的、多用途的国际协调制度是一个新型的、系统的、多用途的国际贸易商品分类体系。它除了用于海关税则和贸易统计贸易商品分类体系。它除了用于海关税则和贸易统计外，对运输商品的计费与统计、计算机数据传递、国外，对运输商品的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证简化以及普
47、遍优惠制的利用等方面，都提际贸易单证简化以及普遍优惠制的利用等方面，都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。一、海关税则一、海关税则 （二）海关税则分类（二）海关税则分类1.1.单式税则（单式税则（Single TariffSingle Tariff）单式税则又称单一税则、一栏税则。这种税则一单式税则又称单一税则、一栏税则。这种税则一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等国实行没有差别待遇。委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等国实行单式税则。单式税则。2.2.复式税则（复
48、式税则（Complex TariffComplex Tariff）复式税则又称多栏税则复式税则又称多栏税则 ，是指在一个税目下订有，是指在一个税目下订有两个或两个以上税率，对来自不同国家的进口商品适两个或两个以上税率，对来自不同国家的进口商品适用不同的税率。目前绝大多数国家都采用这种税则。用不同的税率。目前绝大多数国家都采用这种税则。一、海关税则一、海关税则 一、海关税则一、海关税则 3.3.自主税则（自主税则（Autonomous TariffAutonomous Tariff）又称国定税）又称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而
49、不受对外签订的贸易条约和协定约束的一种税率。不受对外签订的贸易条约和协定约束的一种税率。自主税则可以分为自主单式税则和自主复式税自主税则可以分为自主单式税则和自主复式税则。则。4.4.协定税则（协定税则（Conventional TariffConventional Tariff）是指一国与其）是指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约和协他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约和协定的方式确定的关税率。协定税率比国定税率低。定的方式确定的关税率。协定税率比国定税率低。二、通关手续 通关手续又称报关手续，是指出口商或进口通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口
50、，接受海关监督与检查，商向海关申报出口或进口，接受海关监督与检查，履行海关规定的手续。履行海关规定的手续。二、通关手续二、通关手续 一般说来，除提交进口报关单、提单、商业发票一般说来，除提交进口报关单、提单、商业发票或海关发票外，还往往根据海关特殊规定，提交原产或海关发票外，还往往根据海关特殊规定，提交原产地证明书、进口许可证或进口配额书、品质证书和卫地证明书、进口许可证或进口配额书、品质证书和卫生检疫证书等。生检疫证书等。当进口商填写和提交有关单证后，海关按照海关当进口商填写和提交有关单证后，海关按照海关法令与规定审核有关单证、查验货物、计算进口税法令与规定审核有关单证、查验货物、计算进口税