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1、20102010年年1 1月月1313日日2009年税务 2 2 中国电信中国电信中国电信中国电信2009200920092009年税务政策年税务政策年税务政策年税务政策1.1.2009200920092009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析2.2.日常税务问题解答日常税务问题解答日常税务问题解答日常税务问题解答3.3.税务问题研讨税务问题研讨税务问题研讨税务问题研讨4.4.财政部福利费政策解析财政部福利费政策解析财政部福利费政策解析财政部福利费政策解析 3 3 跨地区汇总纳税办法跨地区汇总纳税办法汇总纳税范围汇总纳税范围20092009年汇算清缴相关政
2、策年汇算清缴相关政策纳税申报表填报及相关要求纳税申报表填报及相关要求其他税务问题其他税务问题一、一、一、一、2009 2009 2009 2009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析 4 4 跨地区汇总纳税办法跨地区汇总纳税办法一、一、一、一、2009200920092009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析 5 5 （一）跨地区汇总纳税办法（一）跨地区汇总纳税办法（一）跨地区汇总纳税办法（一）跨地区汇总纳税办法主要文件依据主要文件依据国国家家税税务务总总局局关关于于印印发发跨跨地地区区经经营营汇汇总总纳纳税税企企业业所
3、所得得税税征征收收管管理暂行办法的通知（国税发理暂行办法的通知（国税发200820082828号）号）财财政政部部 国国家家税税务务总总局局 中中国国人人民民银银行行关关于于印印发发跨跨省省市市总总分分机机构构企企业业所所得得税税分分配配及及预预算算管管理理暂暂行行办办法法的的通通知知（财财预预200810200810号）号）国国家家税税务务总总局局关关于于跨跨地地区区经经营营汇汇总总纳纳税税企企业业所所得得税税征征收收管管理理若若干干问题的通知（国税函问题的通知（国税函20092009221221号）号）6 6 （一）跨地区汇总纳税办法（一）跨地区汇总纳税办法（一）跨地区汇总纳税办法（一）跨
4、地区汇总纳税办法-国税函国税函国税函国税函2009221200922120092212009221号号号号一、二级分支机构的判定一、二级分支机构的判定二二级级分分支支机机构构：是是指指总总机机构构对对其其财财务务、业业务务、人人员员等等直直接接进进行行统统一一核核算算和和管管理理的的领领取取非法人营业执照非法人营业执照的分支机构。的分支机构。二二级级分分支支机机构构在在办办理理税税务务登登记记时时应应向向其其所所在在地地主主管管税税务务机机关关报报送送非非法法人人营营业业执执照照(复复印印件件)和和由由总总机构出具的二级分支机构的有效证明机构出具的二级分支机构的有效证明。以以总总机机构构名名义
5、义进进行行生生产产经经营营的的非非法法人人分分支支机机构构，无无法法提提供供有有效效证证据据证证明明其其二二级级及及二二级级以以下下分支机构身份的分支机构身份的，应视同，应视同独立纳税人独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税计算并就地缴纳企业所得税中中国国电电信信集集团团云云南南省省电电信信公公司司下下属属各各州州市市分分公公司司虽虽为为二二级级分分支支机机构构，但但是是同同一一地地区区（云云南南省省）内内的的二级分支机构，不执行该政策。二级分支机构，不执行该政策。股份公司各州市分公司为三级分支机构，不执行该政策。股份公司各州市分公司为三级分支机构，不执行该政策。7 7 汇总纳税范围汇总纳税范围一
6、、一、一、一、2009200920092009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析 8 8 （二）汇总纳税范围（二）汇总纳税范围（二）汇总纳税范围（二）汇总纳税范围根根据据关关于于试试点点企企业业集集团团缴缴纳纳企企业业所所得得税税有有关关问问题题的的通通知知（财财税税20082008119119号号），停停止止执执行行合合并并纳纳税税政政策策，执执行行按按法法人人主主体体属属地地纳纳税税政政策策；自自20092009年年开开始始，集集团团公公司司与与股股份份公公司司均均执执行行总总分分公司汇总纳税（公司汇总纳税（2828号文）。号文）。存存存存续续续续公公
7、公公司司司司由由由由省省省省公公公公司司司司独独独独立立立立缴缴缴缴纳纳纳纳企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税，州州州州市市市市分分分分公公公公司司司司原原原原则则则则上上上上不不不不进进进进行行行行申申申申报报报报，如主管税务机关要求申报的可按要求办理。如主管税务机关要求申报的可按要求办理。如主管税务机关要求申报的可按要求办理。如主管税务机关要求申报的可按要求办理。股股股股份份份份公公公公司司司司由由由由集集集集团团团团统统统统一一一一申申申申报报报报,各各各各州州州州市市市市分分分分公公公公司司司司需需需需对对对对纳纳纳纳税税税税调调调调整整整整事事事事项项项项进进进进行行行行认认认
8、认真真真真清清清清理理理理,填报久其报表。填报久其报表。填报久其报表。填报久其报表。网资公司由省公司统一编制纳税调整表上报总部，由总部统一申报网资公司由省公司统一编制纳税调整表上报总部，由总部统一申报网资公司由省公司统一编制纳税调整表上报总部，由总部统一申报网资公司由省公司统一编制纳税调整表上报总部，由总部统一申报 9 9 （二）汇总纳税范围（二）汇总纳税范围（二）汇总纳税范围（二）汇总纳税范围各分支机构适用税率各分支机构适用税率 1 1、集团公司：各分公司均实行、集团公司：各分公司均实行25%25%税率；税率；2 2、股份公司：享受西部地区优惠政策的分公司执行、股份公司：享受西部地区优惠政策
9、的分公司执行15%15%税率。税率。）1010 20092009汇算清缴相关政策汇算清缴相关政策一、一、一、一、2009200920092009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析 1111 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（1 1 1 1）工工资资、福福利利费费税税前前扣扣除除标标准准：关关于于企企业业工工资资薪薪金金及及职职工工福福利利费费扣扣除问题的通知（国税函除问题的通知（国税函2009320093号）号）工工资资：实实际际发发放放的的工工资资薪薪金
10、金总总和和，不不包包括括福福利利费费、职职工工教教育育经经费费、工工会会经经费费及各项保险、公积金等；及各项保险、公积金等；合合理理工工资资薪薪金金”，企企业业按按照照股股东东大大会会、董董事事会会、薪薪酬酬委委员员会会或或相相关关管管理理机机构构制制订订的的工工资资薪薪金金制制度度规规定定实实际际发发放放给给员员工工的的工工资资薪薪金金；国国有有性性质质的的企企业业的的工工资资薪薪金金，不不得得超超过过政政府府有有关关部部门门给给予予的的限限定定数数额额（工效挂钩工资）；（工效挂钩工资）；股股票票增增值值权权：国国有有-调调增增；其其他他-可可不不调调整整（合合理理工工资资薪薪金金），关关注
11、注国国税税函函20092592009259号。号。1212 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（1 1 1 1）福福利利费费：为为职职工工卫卫生生保保健健、生生活活、住住房房、交交通通等等所所发发放放的的各各项项补补贴贴和和非非货货币币性性福福利利，包包括括企企业业向向职职工工发发放放的的因因公公外外地地就就医医费费用用、未未实实行行医医疗疗统统筹筹企企业业职职工工医医疗疗费费用用、职职工工供供养养直直系系亲亲属属医医疗疗补补贴贴、供供暖暖费费补补贴贴、职职工工防防暑暑降降温温费费、职职工工困困
12、难难补补贴贴、救救济济费费、职职工工食食堂堂经经费费补补贴贴、职职工工交交通通补补贴贴、安安家家费费、探探亲亲假假路路费费，丧丧葬葬补补助助费费、抚抚恤恤费费、安家费、探亲假路费等。安家费、探亲假路费等。注注意意：交交通通补补贴贴应应和和个个税税扣扣除除标标准准协协调调一一致致，税税法法福福利利费费范范围围与与公公司核算办法规定之间的差异；司核算办法规定之间的差异；企企业业发发生生的的职职工工福福利利费费，应应该该单单独独设设置置账账册册，进进行行准准确确核核算算。逾逾期期仍仍未未改改正正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。1
13、313 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（1 1 1 1）关关于于企企业业加加强强职职工工福福利利费费财财务务管管理理的的通通知知（财财企企20092422009242号号）与国税函与国税函2009320093号的对比分析号的对比分析242242号号文文对对职职工工福福利利费费的的定定义义与与企企业业会会计计准准则则第第9 9号号职职工工薪薪酬酬的的规规定保持一致，是对准则规定的进一步明确；定保持一致，是对准则规定的进一步明确；财财企企20092422009242号号只只是是对对职职工工福福利
14、利费费会会计计处处理理的的进进一一步步明明确确，对对个个人人所所得得税税及及企企业所得税的核算（计算方法）没有实质影响；业所得税的核算（计算方法）没有实质影响；个人所得税法及补充规定已将公司支付的工资及各项补贴纳入个人所得税法及补充规定已将公司支付的工资及各项补贴纳入“工资薪金工资薪金”所得；所得；企企业业所所得得税税法法实实施施条条例例-福福利利费费扣扣除除比比例例14%14%，福福利利费费范范围围在在3 3号号文文以以进进行行了了明明确确，242242号文号文-财税差异按税法规定处理。财税差异按税法规定处理。1414 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政
15、策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（1 1 1 1）关关于于企企业业加加强强职职工工福福利利费费财财务务管管理理的的通通知知（财财企企20092422009242号号）与国税函与国税函2009320093号的对比分析（续）号的对比分析（续）项项 目目财务处财务处理理税务处理税务处理备备注注 为职工卫生保健、生活等为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利和非货币性福利福利福利费费福利费福利费职工疗养费职工疗养费 福利福利费费无无与生产经营无关与生产经营无关费用费用-风险风险未办职工食堂统一供应午餐支未办职工食堂统一供应午餐支
16、出出 福利福利费费无无招待招待费费？供暖费、防暑降温费供暖费、防暑降温费 福利福利费费福利福利费费注意地方标注意地方标准准集体宿舍相关费用集体宿舍相关费用福利福利费费无无参照参照“食堂食堂”1515 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（1 1 1 1）关关于于企企业业加加强强职职工工福福利利费费财财务务管管理理的的通通知知（财财企企20092422009242号号）与国税函与国税函2009320093号的对比分析（续）号的对比分析（续）项项 目目财务处财务处理理税务处理税务处理备备注注按月按标准
17、发放或支付的住房补贴按月按标准发放或支付的住房补贴 工工资资、福利、福利费费福利费福利费差异？差异？离退休人员统筹外费用离退休人员统筹外费用 福利福利费费不得扣除不得扣除参照参照5858页页 丧葬补助费、抚恤费和探亲假路费、丧葬补助费、抚恤费和探亲假路费、安家费、职工困难补贴、救济费安家费、职工困难补贴、救济费 福利福利费费福利费福利费职工交通补贴、通讯补贴职工交通补贴、通讯补贴 区分工区分工资资、福利福利费费福利福利费费 通讯通讯-福利费；福利费；交通交通-区分公区分公务与非公务务与非公务 企业给职工发放的节日补助、未统一企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴供餐而按月发
18、放的午餐费补贴 工工资资无无差异？差异？1616 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（2 2 2 2）补补充充养养老老（医医疗疗）保保险险税税前前扣扣除除标标准准：关关于于补补充充养养老老保保险险费费补补充充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927200927号）号）企企业业根根据据国国家家有有关关政政策策规规定定，为为在在本本企企业业任任职职或或者者受受雇雇的的全全体体员员工工支支付付的的补补充充养养老老保保险险费费、补补充充医医疗疗
19、保保险险费费，分分别别在在不不超超过过职职工工工工资资总总额额5%5%标标准准内内的的部部分分，在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时准准予予扣扣除除；超超过过的的部部分分，不不予予扣扣除。除。公司核算办法：补充养老公司核算办法：补充养老1/121/12内，补充医疗当地政府标准内，补充医疗当地政府标准处理意见：当期成本中列支金额如超过处理意见：当期成本中列支金额如超过5%5%，财税差异（永久性），应纳税调增。，财税差异（永久性），应纳税调增。1717 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（3 3
20、 3 3）财财产产损损失失税税前前扣扣除除：关关于于企企业业资资产产损损失失税税前前扣扣除除政政策策的的通通知知财财税税200957200957号号、企企业业资资产产损损失失税税前前扣扣除除管管理理暂暂行行办办法法（国国税税发发200988200988号）号）坏坏账账损损失失：债债务务人人逾逾期期3 3年年以以上上未未清清偿偿，且且有有确确凿凿证证据据证证明明已已无无力力清清偿偿债债务务的的。资资产产损损失失，应应在在按按税税收收规规定定实实际际确确认认或或者者实实际际发发生生的的当当年年申申报报扣除，不得提前或延后扣除。扣除，不得提前或延后扣除。原原规规定定（国国税税发发2000147200
21、0147号号）电电信信企企业业的的用用户户新新欠欠的的月月租租费费、通通话话费费，拖拖欠欠时时间间超超过过年年仍仍无无法法收收回回的的，由由电电信信企企业业提提出出申申请请并并提提供供有有关关凭凭证证，经税务机关审核确认后，作为坏账损失处理。经税务机关审核确认后，作为坏账损失处理。已失效！已失效！处理意见：目前集团公司正在申请，处理意见：目前集团公司正在申请，按一年报损按一年报损 1818 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（4 4 4 4）佣佣金金手手续续费费税税前前扣扣除除：关关于于企企业业
22、手手续续费费及及佣佣金金支支出出税税前前扣扣除除政政策策的通知（财税的通知（财税200929200929号）号）企企业业发发生生与与生生产产经经营营有有关关的的手手续续费费及及佣佣金金支支出出，按按与与具具有有合合法法经经营营资资格格中中介介服服务务机机构构或或个个人人（不不含含交交易易双双方方及及其其雇雇员员、代代理理人人和和代代表表人人等等）所所签签订订服服务务协协议议或或合合同确认的收入金额的同确认的收入金额的5%5%计算限额计算限额，超过部分，不得税前扣除。，超过部分，不得税前扣除。公司现状：公司现状：20082008年汇总口径不超年汇总口径不超5%5%，部分公司超过比例。，部分公司超
23、过比例。未来处理：集团公司已向总局反映，待明确。未来处理：集团公司已向总局反映，待明确。1919 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（5 5 5 5）收收入入：国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业所所得得税税若若干干税税务务事事项项衔衔接接问问题题的的通通知（国税函知（国税函200920099898号）号）新新税税法法实实施施前前已已按按其其他他方方式式计计入入当当期期收收入入的的利利息息收收入入、租租金金收收入入、特特许许权权使使用用费费收收入入，在在新新税税法法实实施施后后，凡凡与与按按
24、合合同同约约定定支支付付时时间间确确认认的的收收入入额额发发生生变变化化的的，应应将将该该收收入入额额减减去去以以前前年年度度已已按按照照其其它它方方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。公司现状：按会计的权责发生制确认收入；公司现状：按会计的权责发生制确认收入；处处理理要要求求：会会税税差差异异，纳纳税税调调整整。电电路路出出租租、网网络络元元素素租租赁赁属属于于通通信信业业务务收收入入，非非“租金收入租金收入”，不调整。，不调整。2020 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关
25、政策（年汇算清缴相关政策（6 6 6 6）职职工工教教育育经经费费：国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业所所得得税税若若干干税税务务事事项项衔衔接接问题的通知（国税函问题的通知（国税函200920099898号）号）对对于于在在20082008年年以以前前已已经经计计提提但但尚尚未未使使用用的的职职工工教教育育经经费费余余额额，20082008年年及及以以后后新新发发生生的的职职工工教教育育经经费费应应先先从从余余额额中中冲冲减减。仍仍有有余余额额的的，留留在在以以后年度继续使用；后年度继续使用；企企业业所所得得税税实实施施细细则则：实实际际发发生生的的职职工工教教育育经经费费不不超超过过
26、工工资资总总额额2.52.5，超过部分准予以后年度扣除；超过部分准予以后年度扣除；公司现状：大部分公司计提大于实际使用，需纳税调整，暂时性差异；公司现状：大部分公司计提大于实际使用，需纳税调整，暂时性差异；处理建议：会计上超过处理建议：会计上超过1.5%1.5%部分不再计提，逐步消化以前年度结余。部分不再计提，逐步消化以前年度结余。2121 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（7 7 7 7）固固定定资资产产折折旧旧：国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业所所得得税税若若干干税税务务事事项项衔
27、衔接接问题的通知（国税函问题的通知（国税函200920099898号）号）新新税税法法实实施施前前已已投投入入使使用用的的固固定定资资产产，企企业业已已按按原原税税法法规规定定预预计计净净残残值值并并计计提提的的折折旧旧，不不做做调调整整。新新税税法法实实施施后后，对对此此类类继继续续使使用用的的固固定定资资产产，可可以以重重新新确确定定其其残残值值，并并就就其其尚尚未未计计提提折折旧旧的的余余额额，按按照照新新税税法法规规定定的的折折旧旧年年限限减减去去已已经经计计提提折折旧旧的的年年限限后后的的剩剩余余年年限限，按按照照新新税税法法规规定定的的折折旧旧方方法法计计算算折折旧旧。新新税税法法
28、实实施施后后，固固定定资资产产原原确确定定的的折折旧旧年年限限不不违违背背新新税法规定原则的，也可以继续执行；税法规定原则的，也可以继续执行；公司现状：公司现状：20082008年计提小灵通减值准备，纳税调增，计入递延税资产。年计提小灵通减值准备，纳税调增，计入递延税资产。处处理理意意见见：2009-20112009-2011年年，小小灵灵通通电电子子设设备备三三年年折折旧旧，应应建建立立专专门门的的资资产备查簿，逐步转回调增的减值准备。产备查簿，逐步转回调增的减值准备。2222 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策
29、（年汇算清缴相关政策（9 9 9 9）政政策策性性搬搬迁迁或或处处置置收收入入：关关于于企企业业政政策策性性搬搬迁迁或或处处置置收收入入有有关关企企业所得税处理问题的通知（国税函业所得税处理问题的通知（国税函20091182009118号）号）如如果果需需要要重重建建，按按取取得得其其搬搬迁迁或或处处置置收收入入扣扣除除固固定定资资产产重重置置或或改改良良支支出出、技技术术改改造造支支出出和和职职工工安安置置支支出出后后的的余余额额，计计入入企企业业应应纳纳税税所所得得额额；新新建建资产折旧可税前抵扣；资产折旧可税前抵扣；不不需需要要重重建建的的，应应将将搬搬迁迁收收入入加加上上各各类类拆拆迁
30、迁固固定定资资产产的的变变卖卖收收入入、减减除除各各类类拆拆迁迁固固定定资资产产的的折折余余价价值值和和处处置置费费用用后后的的余余额额计计入入企企业业当当年年应应纳纳税税所得额，计算缴纳企业所得税；所得额，计算缴纳企业所得税；提提示示：文文件件未未提提及及处处置置损损失失问问题题，实实际际是是收收支支相相抵抵后后净净净净额额额额才才会会影影响响当当期期应纳税所得。应纳税所得。2323 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（12121212）其他优惠政策其他优惠政策p企业购置并实际使用安全生产、节
31、能节水、环境保护专用设备优惠目录规定设备，购置额10%可抵免所得税；p安置残疾人员所支付的工资可加计100%扣除。2424 （三）（三）（三）（三）2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（13131313）其他重要法规关于印发的通知（国税发20092号)，对关联方转移定价的规定和同期资料准备的要求；关于印发大企业税务风险管理指引（试行）的通知（国税发200990号）,对于税务内部控制的相关要求；关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号），明确公益性捐赠的范围及对象等问题；2525 （三）（三）（三）（三）
32、2009200920092009年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（年汇算清缴相关政策（14141414）企业所得税费用扣除比例企业所得税费用扣除比例全国统一标准全国统一标准1 1、国国务务院院：职职工工福福利利费费（14%14%）、工工会会经经费费（2%2%）、职职工工教教育育经经费费（2.5%2.5%）、业业务务招招待待费费（60%60%、55）、广广告告与与宣宣传传费费（15%15%）、公公益益性性捐赠（捐赠（12%12%）2 2、国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门规规定定的的范范围围和和标标准准：补补充充养养老老保保险险、补补充充医医疗疗保险、保险、
33、地方标准地方标准1 1、国国务务院院主主管管部部门门或或省省级级人人民民政政府府规规定定比比例例：基基本本养养老老保保险险费费、基基本本医医疗疗保保险险费费、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费、生生育育保保险险费费等等基基本本社社会会保保险险费费和和住住房房公公积金积金2 2、供暖费补贴、通信费补贴、交通补贴？、供暖费补贴、通信费补贴、交通补贴？2626 纳税申报表填报及相关要求纳税申报表填报及相关要求一、一、一、一、2009200920092009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析 2727 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相
34、关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（1 1 1 1）申报表的填报与申报表的填报与0808年一致（具体参见填报说明），强调几点要求：年一致（具体参见填报说明），强调几点要求：纳纳税税调调整整表表增增加加明明细细调调整整项项目目，按按项项目目填填列列；增增加加核核算算上上未未列列入入福福利利费费的的补贴项，补贴项，如交通费补贴、通讯费补贴、供暖费补贴、住房补贴等。如交通费补贴、通讯费补贴、供暖费补贴、住房补贴等。调整表其他项金额不得超过调整额调整表其他项金额不得超过调整额5%5%，可增加浮动行填列；，可增加浮动行填列；浮动行项目省公司应汇总归集；浮动行项目省公司应汇
35、总归集；2828 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（1 1 1 1）增加明细项目填报说明：增加明细项目填报说明：交交通通费费补补贴贴：当当年年支支付付给给员员工工的的按按标标准准实实报报实实销销或或限限额额实实报报实实销销、或或直直接接以现金形式支付的交通费补贴，不包括正常公务交通费支出；以现金形式支付的交通费补贴，不包括正常公务交通费支出；通通讯讯费费补补贴贴：当当年年支支付付给给员员工工的的通通信信费费补补贴贴，包包括括实实报报实实销销或或限限额额实实报实销或直接以现金形式支付的交通费补贴；报实销或直接
36、以现金形式支付的交通费补贴；住房补贴：当年支付给员工的住房补贴；住房补贴：当年支付给员工的住房补贴；上上述述三三项项补补贴贴不不管管是是否否在在福福利利费费中中核核算算，在在纳纳税税申申报报表表的的调调整整表表中中单单独独反反映映，计算福利费扣除限额时，需加上这三项补贴。计算福利费扣除限额时，需加上这三项补贴。2929 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（1 1 1 1）增加明细项目填报说明：增加明细项目填报说明：代代理理佣佣金金、手手续续费费支支出出：填填报报实实际际支支付付的的佣佣金金、手手续续费费支支出
37、出，按按全全部部通通信信业业务务收收入入5%5%计计算算扣扣除除限限额额，进进行行调调整整；总总部部汇汇总总后后再再重重新新计计算算调调整整。佣佣金金、手手续续费费仅仅指指与与收收入入相相关关的的代理商佣金，不含代收话费、清欠手续费等。代理商佣金，不含代收话费、清欠手续费等。离退休统筹外补贴：离退休统筹外补贴：填报支付给离退休员工的统筹外补贴。填报支付给离退休员工的统筹外补贴。最后是否调整总部统一处理。最后是否调整总部统一处理。集集团团下下拨拨补补贴贴收收入入：填填报报集集团团公公司司下下拨拨补补贴贴收收入入，现现仍仍未未转转收收入入，挂挂“递递延延收收益益”、“其他应付款其他应付款”、“资本
38、公积资本公积”等科目的，与集团核实金额后，进行纳税调减或调增处理；等科目的，与集团核实金额后，进行纳税调减或调增处理；利利息息、租租金金收收入入：根根据据税税法法规规定定按按合合同同约约定定收收款款时时间间为为收收入入确确认认时时点点，与与会会计计权权责责发发生生制制确确认认收收入入存存在在的的暂暂时时性差异，相应进行纳税调整的金额填报本行。性差异，相应进行纳税调整的金额填报本行。3030 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（2 2 2 2）久其数据及相关资料的报送时间：久其数据及相关资料的报送时间：久其数据
39、会同年报数据报送；久其数据会同年报数据报送；相关资料均尽量以扫描或电子版报送为宜；相关资料均尽量以扫描或电子版报送为宜；财产损失批复资料财产损失批复资料3 3月月3030日前报送；（扫描电子版）日前报送；（扫描电子版）其他备案类资料其他备案类资料3 3月月3030日前报送；日前报送；3131 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（3 3 3 3）备案类的减免税事项（备案类的减免税事项（1818项）项）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的
40、工资；安置残疾人员所支付的工资；符合条件的技术转让所得；符合条件的技术转让所得；国家需要重点扶持的高新技术企业；国家需要重点扶持的高新技术企业；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额；已经税务机关审批或备案、尚未抵免完的国产设备投资抵免税额；已经税务机关审批或备案、尚未抵免完的国产设备投资抵免税额；符合特殊重组条件的企业并购、重组等。符合特殊重组条件的企业并购、重组等。3232 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要
41、求（3 3 3 3）安置残疾人工资加计扣除备案资料：安置残疾人工资加计扣除备案资料：1 1、残疾人员名册；、残疾人员名册；2 2、有效的残疾人员证明和身份证；、有效的残疾人员证明和身份证；3 3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议；、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议；4 4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明；、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明；5 5、支付残疾人员工资的证明；、支付残疾人员工资的证明；6 6、主管税务机关要求报送的其他资料。、主管税务机关要求报送的其他资料。3333 （四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报及相关要求（四）纳税申报表填报
42、及相关要求（3 3 3 3）购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免备案资料：购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免备案资料：1 1、购买专用设备发票及清单：、购买专用设备发票及清单：2 2、专用设备固定资产卡片或专用设备固定资产明细帐；、专用设备固定资产卡片或专用设备固定资产明细帐；3 3、专用设备使用情况声明；、专用设备使用情况声明；4 4、主管税务机关要求报送的其他资料。、主管税务机关要求报送的其他资料。资料准备的要求：符合节能节水目录的认证资料（科技局或设备供应商出具）主管税务机关鉴定资料等。3434 其他税务问题其他税务问题一、一、一、一、20092009200
43、92009年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析年汇算清缴政策解析 3535 （五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题-营业税暂行条例的主要变化营业税暂行条例的主要变化营业税暂行条例的主要变化营业税暂行条例的主要变化营营业业税税暂暂行行条条例例实实施施细细则则：境境内内提提供供条条例例规规定定的的劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或者者销销售售不不动动产产，是是指指：提提供供或或者者接接接接受受受受条条例例规规定定劳劳务务的的单单位位或或者者个个人人在境内在境内。重重大大变变化化：纳纳税税义义务务判判断断原原则则，改改过过去去的的“劳劳务务发发
44、生生地地”原原则则为为“劳劳务发生地与接受劳务主体务发生地与接受劳务主体”原则，使纳税义务扩大。原则，使纳税义务扩大。对对公公司司影影响响：国国际际业业务务结结算算支支出出、境境外外中中介介机机构构费费用用等等在在对对外外支支付付时时需要代扣代缴营业税需要代扣代缴营业税税税务务补补充充规规定定（财财税税20091112009111号号）：境境外外单单位位或或者者个个人人在在境境外外向向境境内内单单位位或或者者个个人人提提供供的的完完全全发发生生在在境境外外的的，不不属属于于“境境内内”提提供供条条例例规规定定的的劳劳务务，不不征征收收营营业业税税。但但但但是是是是，具具具具体体体体范范范范围围
45、围围由由由由财财财财政政政政部部部部、国国国国家家家家税税税税务务务务总总总总局规定局规定局规定局规定，目前公司主要对外业务均不在免税范围，目前公司主要对外业务均不在免税范围，目前公司主要对外业务均不在免税范围，目前公司主要对外业务均不在免税范围 3636 （五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题-客户积分计划客户积分计划客户积分计划客户积分计划客客户户积积分分计计划划的的会会计计处处理理发发生生变变化化：20092009年年1 1月月1 1日日起起将将积积分分奖奖励励计计划划的的财财务务处处理理方方式式由由原原来来的的计计列列成成本本更更改改为为抵抵减减并并递
46、递延延确确认认收收入入。即即将将对对积积分分奖奖励励，把把提提供供劳劳务务和和积积分分作作为为两两个个单独的收入组成部分。单独的收入组成部分。营营业业税税暂暂行行条条例例-客客户户购购买买商商品品或或劳劳务务并并收收讫讫营营业业收收入入款款项项或或者者取取得得索索取取营营业业收收入入款款项项凭凭据据的的当当期期计计缴缴营营业业税税，用用户户兑兑换积分时会计账上确认收入不再缴纳营业税。换积分时会计账上确认收入不再缴纳营业税。总局营业税处的意见总局营业税处的意见 3737 （五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题-客户积分计划客户积分计划客户积分计划客户积分计划差异
47、处理差异处理纳税调整纳税调整会计账上通信业务收入（暂不考虑滞纳金）会计账上通信业务收入（暂不考虑滞纳金）+“+“预收账款预收账款-用户积分计划准备用户积分计划准备”。简简化化处处理理：平平时时的的处处理理-会会计计账账上上通通信信业业务务收收入入+“+“预预收收账账款款-用用户户积积分分计计划划准准备备”（期期末末-期期初）（当期为贷方增加，初）（当期为贷方增加，+；当期为借方增加，；当期为借方增加，-）2009200920092009年未进行调整，如何处理？年未进行调整，如何处理？年未进行调整，如何处理？年未进行调整，如何处理？会会计计账账上上通通信信业业务务收收入入+“+“预预收收账账款款
48、-用用户户积积分分计计划划准准备备”期期期期初初初初余余余余额额额额+“+“应应付付账账款款”期期期期初初初初余余余余额额额额（用用户户兑兑换换第第三三方方提提供供商商品品或或劳劳务务时时，公公司司代代表表第第三三方方归归集集对对价价，原原计计入入预预收收账账款款的的金金额额大大于于应应支支付付给给第第三三方方价价款款时时，加加上上这这种种情情况况下下的的“应应付付账账款款”相相应应贷贷方方发发生生额额，如如果果应应付付第第三三方方价价款款大大于于预预提提积积分分，以以预预提提积积分分为为限限进进行行纳纳税税调调整）整）3838 （五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他
49、相关问题-客户积分计划客户积分计划客户积分计划客户积分计划原会计处理（举例）原会计处理（举例）公公司司取取得得100100元元收收入入，计计提提1010元元积积分分，承承诺诺用用户户可可使使用用积积分分兑兑换换航航空空公公司司的的绿绿色色通通道道服服务务，根根据据用用户户实实际际使使用用积积分分兑兑换换绿绿色色通通道道的的量量来来结结算每月金额，应归属于公司代表第三方归集对价，净额确认收入。算每月金额，应归属于公司代表第三方归集对价，净额确认收入。假设应付航空公司假设应付航空公司8 8元，会计处理为：元，会计处理为：借借:预收账款预收账款 10 10 贷贷:经营收入经营收入 2 2 应付账款应
50、付账款 8 8 计缴营业税的收入计缴营业税的收入=2-10+8=0=2-10+8=0元；元；假设应付航空公司假设应付航空公司1212元，会计处理为：元，会计处理为：借借:预收账款预收账款 10 10 经营成本经营成本 2 2 贷贷:应付账款应付账款 12 12 计缴营业税的收入计缴营业税的收入=0-10+12-2=0=0-10+12-2=0元。元。3939 （五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题（五）其他相关问题-增值税暂行条例的主要变化增值税暂行条例的主要变化增值税暂行条例的主要变化增值税暂行条例的主要变化关注：对于销售已使用固定资产的影响关注：对于销售已使用固定资产的影响原