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1、第八章第八章 财务处理程序财务处理程序 目目 的：的：了解财务处理的基本程序，明确各种账了解财务处理的基本程序，明确各种账 务处理程序的步骤、使用范围和基本方务处理程序的步骤、使用范围和基本方 法。法。重点内容：重点内容：掌握掌握各种账务处理程序的基础知识和操作技能。各种账务处理程序的基础知识和操作技能。方方 法：法：理论讲解理论讲解 第一节第一节 账务处理程序的含义与要求账务处理程序的含义与要求指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。一、会计核算组织程序的含义一、会计核算组织程序的含义二、组织账务处理程序的意义二、组织账务处理程序的
2、意义 规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用账务处理基本形式账务处理基本形式三、组织账务处理程序的要求三、组织账务处理程序的要求 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本 四、四、账务处理程序的种类 （1 1）记账凭证账务处理程序）记账凭证账务处理程序 （2 2）汇总记账凭证账务处理程序）汇总记账凭证账务处理程序 （3 3）科目汇总表账务处理程序）科目汇总
3、表账务处理程序 （4 4）多栏式日记账账务处理程序）多栏式日记账账务处理程序 （5 5）日记总账账务处理程序）日记总账账务处理程序第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念一、记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算组织程序。根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算组织程序。二、记账凭证账务处理程序的特点二、记账凭证账务处理程序的特点直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账。三、记账凭证账务处理程序的基本步骤三、记账凭证账务处理程序的基本步骤 1 1、根据原始凭证或汇总原
4、始凭证，编制记账凭证。、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记总分类账。5 5、月末，将日记账、明细账与总分类账定期核对。、月末，将日记账、明细账与总分类账定期核对。6 6、月月末末，将将总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的余余额额填填入入工工作作底底稿，编制调整分录，并进行试算平衡。稿，编制调整分录，并进行试算平衡。7 7、月月末末，根根据据总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的记记录录编编制制会会计计报表。报表。3、根据记账凭证
5、和原始凭证、汇总原始凭证登、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登 记记各种明细账。各种明细账。四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大，不便于会计分工。总账登记工作量过大，不便于会计分工。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规规模模较较小小、经经济济业业务务量量少少、凭凭证证不不多多的的会会计计主体。主体。优点优点缺点缺点适
6、用范围适用范围第三节第三节 汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记总账。二、核算要求汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 1 1）汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总记账凭证的编制
7、方法汇总记账凭证的编制方法 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证 的分录时，分录形式最好是一借一贷、一的分录时，分录形式最好是一借一贷、一 借多贷，不要多借一贷或多借多贷。借多贷，不要多借一贷或多借多贷。汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合
8、合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：库存现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：库存现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 2 2）汇总付款凭证的编制方法汇总
9、付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（库库存现金、银行存按贷方科目（库库存现金、银行存 款）设置，按它们相应的借方科目款）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一定期（按旬等）汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总付款个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证中。凭证中。汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资
10、产 53 200 53 200 管理费用 3 000 3 000 应交税费 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产 3 20
11、0 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 3 3）汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。账凭证中。注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭 证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多证的分录时，分录形式
12、最好是一借一贷、多 借一贷，不要一借多贷或多借多贷。借一贷，不要一借多贷或多借多贷。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 销售费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科
13、目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方三、三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总
14、付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账五、五、优缺点及适用范围汇汇总总记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对对应应关系。关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规规模模较较大大、经经济济业业务务比比较较多多、记记账账凭凭证证也也比较多的会计主体。比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围 第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、概念一、概念根根据据记
15、记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇总总表表，并并据据以以登登记记总总分类账的一种会计核算组织程序。分类账的一种会计核算组织程序。二、科目汇总表核算组织程序的特点二、科目汇总表核算组织程序的特点 定定期期将将所所有有记记账账凭凭证证汇汇总总编编制制成成科科目目汇汇总总表表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。然后再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法其他业务其他业务收入收入现收现收6-三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计
16、报表银行存款银行存款日记账日记账四、四、优缺点及适用范围汇汇总总结结果果体体现现了了所所有有账账户户发发生生额额的的相相等等关关系系，可可用用以以试试算平衡。算平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科科目目汇汇总总表表上上不不能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对对应关系。应关系。适用于经济业务频繁的会计主体。适用于经济业务频繁的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围科目汇总表账务处理
17、程序图科目汇总表账务处理程序图1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:03:1713:03:1713:0311/8/2022 1:03:17 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:03:1713:03Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:03:1713:03:1713:03Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:03:1713:
18、03:17November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20221:03:17下午13:03:1711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:03下午11月-2213:03November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/813:03:1713:03:1708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:03:17下午1:03下午13:03:1711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 1:03:17 PM13:03:1708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 1:03 PM11/8/2022 1:03 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家