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1、税收筹划税收筹划在企业生产、经营中的运用在企业生产、经营中的运用副教授、税务师副教授、税务师主讲内容主讲内容:一、税收筹划的相关知识一、税收筹划的相关知识二、税收筹划的实际运用二、税收筹划的实际运用1、企业所得税的筹划、企业所得税的筹划2、个人所得税的筹划、个人所得税的筹划3、营业税的筹划、营业税的筹划税收筹划的相关知识税收筹划的相关知识一、税收筹划的含义：一、税收筹划的含义：税法规定的范围内税法规定的范围内经营、投资、理财活动的事先经营、投资、理财活动的事先筹划和安排筹划和安排尽可能地取得尽可能地取得“节税节税”的税收利益。的税收利益。纳税筹划的概念包含了两方面的内容：纳税筹划的概念包含了两
2、方面的内容：（一）强调了纳税筹划的目的（一）强调了纳税筹划的目的_是实现企业价值最大是实现企业价值最大化和实现税收的零风险。化和实现税收的零风险。（二）强调了纳税筹划的手段（二）强调了纳税筹划的手段_效益最大的方案效益最大的方案.二、二、纳税筹划的意义：纳税筹划的意义：1、短期看、短期看减少交税，节约成本支出减少交税，节约成本支出2、长期看、长期看使企业的纳税观念、守法意识得到使企业的纳税观念、守法意识得到强化。强化。三、税收筹划的特点：三、税收筹划的特点：1、合法性、合法性税收筹划只能在法律许可的范畴内进税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。行。2、超前性、超前性表示税收筹划必须事先规划、设计
3、安排。表示税收筹划必须事先规划、设计安排。3、目的性、目的性取得取得“节税节税”的税收利益。的税收利益。4、专业性、专业性具备会计、税法、财务管理和企业管理具备会计、税法、财务管理和企业管理四个方面的专业知识。四个方面的专业知识。5、整体性、整体性考虑整体利益并进行筹划。考虑整体利益并进行筹划。四、四、纳税筹划区别其它税务行为纳税筹划区别其它税务行为五、税收筹划的作用五、税收筹划的作用（一）税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。（一）税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。（二）税收筹划有利于提高纳税人纳税意（二）税收筹划有利于提高纳税人纳税意（三）有利于提高企业的经营管理水平（三）
4、有利于提高企业的经营管理水平（四）有利于优化企业产品和产品结构（四）有利于优化企业产品和产品结构（五）有利于企业参加国内外竞争（五）有利于企业参加国内外竞争企业所得税纳税筹划的技巧企业所得税纳税筹划的技巧一、企业所得税筹划的基本思路一、企业所得税筹划的基本思路（一）应纳税额应纳税所得额（一）应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额适用税率减免税额抵免税额抵免税额其中：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收其中：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的亏损入各项扣除允许弥补的亏损其中：各项扣除成本费用税金损失其他支出其中：各项扣除成本费用税金损失其他支出（二）（二）按企业的经营流程：按
5、企业的经营流程：筹资筹资投资投资采购采购生产生产销售销售利润分配利润分配资本运作来筹划资本运作来筹划二、企业所得税筹划的运用二、企业所得税筹划的运用（一）企业的设立（一）企业的设立1、企业的性质：、企业的性质：（1）外部考虑：外部考虑：有独资企业、合伙企业有独资企业、合伙企业还是还是独立的法人企业。独立的法人企业。实际运用：实际运用：设立独资企业的税负低于公司的税负。设立独资企业的税负低于公司的税负。如：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计如：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2009年盈利年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得
6、有限责任公司形式？哪种形式使得2009年度税收年度税收负担较轻呢？负担较轻呢？(2）内部考虑：内部考虑：设立设立子公司或分公司子公司或分公司.两者的纳税特点上有：两者的纳税特点上有：子公司子公司（法人）（法人）缴纳所得税缴纳所得税分公司分公司的企业所得税可以的企业所得税可以汇总缴纳汇总缴纳例如例如:A公司打算在全国设立公司打算在全国设立25个营业点个营业点,可以设可以设分公司或子公司每年盈利分点金额为分公司或子公司每年盈利分点金额为8000万元，万元，亏损分点的金额为亏损分点的金额为6000万元。如何筹划？万元。如何筹划？2、选择企业人员、选择企业人员根据新税法，根据新税法，安置残疾人员安置残
7、疾人员及及国家鼓励安置的其他国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时，可以在计算应纳税所得额时加加计扣除计扣除。安置下岗工人、退役士兵等亦可享受税收优惠。安置下岗工人、退役士兵等亦可享受税收优惠。例：吉祥有限公司例：吉祥有限公司2008年年1月在成都注册成立，主营业月在成都注册成立，主营业务为酒类产品包装。企业务为酒类产品包装。企业2008年缴纳增值税及附加年缴纳增值税及附加880万元，企业所得税为万元，企业所得税为200万元。该公司每年应纳的总税万元。该公司每年应纳的总税额为额为1080万元。万元。税收解决方案：举办福利企业，假设安置税收解决方案：
8、举办福利企业，假设安置200名残疾名残疾人人,全年残疾人工资为全年残疾人工资为300万元万元.取得返回增值税的税取得返回增值税的税收优惠收优惠3.5万元万元/人人/年年.企业所得税按残疾人工资的企业所得税按残疾人工资的100%加计扣除加计扣除.如何筹划？如何筹划？I3、企业、企业投资方向投资方向（1）如投资农业中谷物、）如投资农业中谷物、薯类、油料、豆类、棉花免薯类、油料、豆类、棉花免征企业所得税；投资农业中蔬菜的种植，水果、坚果、征企业所得税；投资农业中蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植饮料和香料作物的种植，减半征收企业所得税。，减半征收企业所得税。（2）投资废水、废气的生产。投资
9、废水、废气的生产。根据新税法，根据新税法，企业综合利用资源，生产符合国家企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入应纳税所得额时减计收入I4、企业企业注册地点注册地点新企业所得税仍部分保留了地区优惠。如西部大开发的新企业所得税仍部分保留了地区优惠。如西部大开发的税收优惠仍将保留到税收优惠仍将保留到2010年。如在青海某公司打算设年。如在青海某公司打算设立一咨询公司，在青海设立的子公司可以享受西部立一咨询公司，在青海设立的子公司可以享受西部15%的低税率；而在上海设立的子公司没有此优惠，的低税率；而在上
10、海设立的子公司没有此优惠，适用税率为适用税率为25%。II（二）筹资环节的纳税筹划（二）筹资环节的纳税筹划1、负债筹资还是权益筹资的选择。、负债筹资还是权益筹资的选择。税法规定：税法规定：债权筹资利息可税前列支；股权筹债权筹资利息可税前列支；股权筹资，分配股利应在税后进行。资，分配股利应在税后进行。从节税的角度讲：股权筹资不如债权筹划更有从节税的角度讲：股权筹资不如债权筹划更有利于纳税筹划。利于纳税筹划。例、前进公司例、前进公司2006年总资产为年总资产为1000万元，负债万元，负债金额为金额为400万元，所有者权益为万元，所有者权益为600万元。万元。2006年利润总额为年利润总额为200万
11、元。预计万元。预计2007年公司年公司的利润总额不变（不考虑借款利息）。的利润总额不变（不考虑借款利息）。现在公司需对外筹资现在公司需对外筹资200万元，可以向股东申万元，可以向股东申请增资亦可以向银行借款，银行借款利率为请增资亦可以向银行借款，银行借款利率为6%。公司所得税率为。公司所得税率为25%负债筹资负债筹资：税后净利（：税后净利（2002006%）(133%)137.96万万权益筹资权益筹资:税后净利为税后净利为200(133%)134万。万。筹划效果：本例中负债筹资增加税后净利为筹划效果：本例中负债筹资增加税后净利为4万元。万元。2、关联方借款、关联方借款新法规定新法规定“企业从其
12、关联方接受的债权性投企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除除”，实施条例对，实施条例对“关联方债权性投资和权关联方债权性投资和权益性投资益性投资”的定义和范围进行了原则的规定。的定义和范围进行了原则的规定。(2:1)（1）债权性投资）债权性投资_直接或者间接从关联方获直接或者间接从关联方获得的得的_按照约定支付利息或者以其他具有按照约定支付利息或者以其他具有利息性质的方式予以补偿的长短期融资。利息性质的方式予以补偿的长短期融资。(财务费用财务费用)其中
13、，企业间接从关联方获得的债权性投资其中，企业间接从关联方获得的债权性投资包括：通过无关联第三方提供的债权性投资；包括：通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、无关联第三方提供的、由关联方担保由关联方担保且负有且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的获得的具有负债实质的债权性投资具有负债实质的债权性投资。（2）权益性投资，是企业接受的，不需要）权益性投资，是企业接受的，不需要偿还本金和利息，偿还本金和利息，只对企业净资产拥有所有只对企业净资产拥有所有权的投资，其金额为企业资产减去负债后的权的投资，其金额为企业资产减去负债后的余额。余额
14、。包括企业投资人对企业投入资本以及包括企业投资人对企业投入资本以及形成的形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利资本公积金、盈余公积金和未分配利润等，润等，这与企业会计准则中对于权益性投资这与企业会计准则中对于权益性投资的定义一致。的定义一致。（3）由于债权性投资与权益性投资的比例与）由于债权性投资与权益性投资的比例与各行业的实际情况密切相关，应针对不同行各行业的实际情况密切相关，应针对不同行业的融资特点予以考虑，比如对银行、保险业的融资特点予以考虑，比如对银行、保险等具有较高负债权益比率需求的产业，应制等具有较高负债权益比率需求的产业，应制定与其他行业不同的标准。因此，实施条例定与其他行业不同
15、的标准。因此，实施条例授权财政、税务主管部门另行规定。授权财政、税务主管部门另行规定。(财税财税2008年年121号号)(一般企业是一般企业是2:1;金融企业是金融企业是5:1.)举例说明关联方借款税前扣除利息计算举例说明关联方借款税前扣除利息计算A公司、公司、B公司和公司和C公司于公司于2008年年1月共投资月共投资1000万万元设立元设立D公司。公司。A公司权益性投资公司权益性投资200万元万元，占，占20%股份；股份；B公司权益性投资公司权益性投资200万元万元，占，占20%股份；股份；C公司权益性投资公司权益性投资600万元万元，占，占60%的股份。的股份。2008年年1月，月，D公司
16、以公司以10%年利率从年利率从A公司公司借款借款500万万元，以元，以9%年利率年利率从从B公司借款公司借款600万元万元，以，以7%年利率向年利率向C公司公司借款借款600万元。万元。I假设假设A、B、C、D公司均为非金融企业；银行同期贷公司均为非金融企业；银行同期贷款利率为款利率为8%；D公司实际税负高于公司实际税负高于A公司，且公司，且D公司公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则；无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则；B公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则；立交易原则；D公司实际税负不高于公司实际税负不高于C公司
17、；如何筹公司；如何筹划？划？I税法规定，企业与关联企业之间的购销业务，不按税法规定，企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关有独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关有权对其价格进行调整。权对其价格进行调整。I但是，从当前税法条款来看，价格转让避税的运用但是，从当前税法条款来看，价格转让避税的运用是否合法，关键在于转让价格确定后该企业是否有是否合法，关键在于转让价格确定后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。由此，企利润，是否达到同行业的平均利润水平。由此，企业可利用这一漏洞进行定价避税。该避税方法的运业可利用这一漏洞进行定价避税。该避税方法的运
18、用前提是关联企业所处地区实行不同的税率。用前提是关联企业所处地区实行不同的税率。3、租赁还是外购。、租赁还是外购。经营租赁政策经营租赁政策承租方：缴纳的租金可按受益期承租方：缴纳的租金可按受益期限在企业所得税税前列支。限在企业所得税税前列支。融资租赁政策承租方融资租赁政策承租方：租赁费不在企业所得税税：租赁费不在企业所得税税前扣除，但固定资产可计提折旧。前扣除，但固定资产可计提折旧。外购固定资产外购固定资产的税收政策：按入账价值计提折旧。的税收政策：按入账价值计提折旧。关键一点，对特殊设备，外购进口可以享受进口关键一点，对特殊设备，外购进口可以享受进口增值税和关税先征后返的政策优惠，而且退回增
19、值税和关税先征后返的政策优惠，而且退回的两税不征税的两税不征税。例：某大型企业需引进一套生产线扩大生产例：某大型企业需引进一套生产线扩大生产规模，有两种做法：规模，有两种做法：方案一方案一是融资租赁，每年付款是融资租赁，每年付款880万元，按万元，按现行税法规定的入账价值为现行税法规定的入账价值为4000万元，折旧万元，折旧年限为年限为5年；年；方案二方案二是进口外购，一次性付款是进口外购，一次性付款4000万元，万元，折旧年限为折旧年限为5年。年。两种方案在企业所得税前扣除是一致的。两种方案在企业所得税前扣除是一致的。I（三）投资环节的纳税筹划筹划（三）投资环节的纳税筹划筹划I1、出资方式的
20、选择：出资方式的选择：（1）实物出资较货币出资的有四大）实物出资较货币出资的有四大好处：好处：实实物物出出资资折折旧旧产产生生抵抵税税效效应应，而而现现金金利利息息须须纳税。纳税。以以土土地地和和房房屋屋投投资资，将将免免征征营营业业税税和和土土地地增增值值税税，会会发发生生免免税税效效应应。（备备注注：财财税税200621号号文文，投投资资于于房房地地产产企企业业不不能能免免土土地增值税。）地增值税。）I（2 2）出资方式的选择：出资方式的选择：不动产投资与设备投资不动产投资与设备投资不动产投资，投资方视同销售会产生企业不动产投资，投资方视同销售会产生企业所得税、土地增值税（投资于房地产公所
21、得税、土地增值税（投资于房地产公司时），受让方产生契税。设备投资，司时），受让方产生契税。设备投资，在投资价不高于净值时，无税收负担。在投资价不高于净值时，无税收负担。I（3 3）出资方式的选择：整体资产投资还是部分资）出资方式的选择：整体资产投资还是部分资产投资。产投资。现行税法规定：整体资产投资时，投资计税成本为原现行税法规定：整体资产投资时，投资计税成本为原值；而接受投资方可按评估值入账计提折旧值；而接受投资方可按评估值入账计提折旧.这里面有这里面有个税款的时间价值的纳税筹划个税款的时间价值的纳税筹划.I2、股利分配环节、股利分配环节亏损企业分回股利的时间选择。亏损企业分回股利的时间选择
22、。应选择企业自身亏损用自营利润弥补完后才应选择企业自身亏损用自营利润弥补完后才分加免税利润节税。分加免税利润节税。补亏规定：依据财税补亏规定：依据财税199722号规定：号规定：为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益允许不再还原为税前利资方分回的投资收益允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有关规定补税。关规定补税。如企业既有按规定需要补税的投资收益，也如企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补
23、亏损，再用不需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。的，不再补税。例：前进公司例：前进公司2003年预计亏损年预计亏损1000万元，万元，2004到到2006年每年除投资收益外的净利为年每年除投资收益外的净利为400万元。前进公司控制如意公司的万元。前进公司控制如意公司的90%的股权，预计的股权，预计2003年每年可分回年每年可分回500万万元。前进公司的所得税税率为元。前进公司的所得税税率为33%；如意公；如意公司的所得税税率为司的所得税税率为33%。如何筹划？。如何筹划？I3、股权转让股权转让股
24、权转让环节的纳税筹划的基本思想：股权转让环节的纳税筹划的基本思想：“先先分后转分后转”；但对于一些特殊情况下企业不能；但对于一些特殊情况下企业不能做到从被投资企业先分利的情况下，可以采做到从被投资企业先分利的情况下，可以采取先受让股权后转让的方式来达到同样的目取先受让股权后转让的方式来达到同样的目的。的。目目前前只只有有五五个个文文件件规规范范投投资资转转让让的的处处理理：国税发国税发199897号号、国国税税发发2000118号号、国国税税发发2000119号、号、国税发国税发200345号、国税函号、国税函2004390号。号。因为持股因为持股95%以下的股权转让中应纳税所得以下的股权转让
25、中应纳税所得额规定为额规定为转让价与成本价的差额，容易造成重复纳税。转让价与成本价的差额，容易造成重复纳税。股权转让应纳所得税（转让所得投资成股权转让应纳所得税（转让所得投资成本）本）25%转让所得中的价款可能包括已征税的盈余公转让所得中的价款可能包括已征税的盈余公积和未分配利润。积和未分配利润。例：例：前进公司拥有如意公司前进公司拥有如意公司80%的股份。如的股份。如意公司的注册资本为意公司的注册资本为1000万元（前进公司按万元（前进公司按面值认缴），截止面值认缴），截止2004年年12月月31日乙企业的日乙企业的所有者权益为所有者权益为1400万元，其中累计盈余公积万元，其中累计盈余公积
26、230万元，未分配利润为万元，未分配利润为170万元。两企业均万元。两企业均适用适用33%的税率。前进公司转让如意公司的的税率。前进公司转让如意公司的股权与光明公司。如何筹划？股权与光明公司。如何筹划？（四）采购环节的纳税筹划筹划（四）采购环节的纳税筹划筹划1 1、企业进货渠道的税收筹划、企业进货渠道的税收筹划2、企业购货规模与结构的税收筹划、企业购货规模与结构的税收筹划3、企业签订经济合同时的税收筹划、企业签订经济合同时的税收筹划4、收取发票时的税收筹划、收取发票时的税收筹划5、固定资产或无形资产的采购固定资产或无形资产的采购II（四）生产环节的纳税筹划筹划（四）生产环节的纳税筹划筹划I 资
27、产处理方法：资产处理方法：1、存货计价方法的选择存货计价方法的选择（1）现行的会计准则与新税法皆取消了后进先出计价方法。）现行的会计准则与新税法皆取消了后进先出计价方法。（2）存存货货计计价价方方法法一一经经选选定定，一一年年内内不不得得变变换换，若若需需变变化化，需需报税务局备案才能生效。否则税务有权调整。报税务局备案才能生效。否则税务有权调整。2、固定资产折旧方法的选择 I（五）销售环节的纳税筹划筹划（五）销售环节的纳税筹划筹划1、销售费用的纳税筹划、销售费用的纳税筹划2、设立销售公司，增加扣除限额、设立销售公司，增加扣除限额。3、销售方式的选择、销售方式的选择4、企业销售收入的税收筹划技
28、巧5、销售时间的选择销售时间的选择：6、特殊销售行为的分解、特殊销售行为的分解I7、促销行为中的纳税筹划、促销行为中的纳税筹划（六）利润分配环节的纳税筹划筹划（六）利润分配环节的纳税筹划筹划1、充充分分利利用用内内部部亏亏损损，享享受受亏亏损损带带来来的的节节税税效益。效益。税税法法规规定定：若若企企业业发发生生年年度度亏亏损损，则则可可以以用用未未来来5年年内内的的利利润润进进行行弥弥补补，无无论论未未来来5年年内是亏损还是盈利，未来内是亏损还是盈利，未来5年是弥补的年限。年是弥补的年限。补补亏亏额额度度为为税税务务机机关关鉴鉴定定后后的的额额度度，不不是是企业反映在账面上的亏损额。企业反映
29、在账面上的亏损额。例例：某某企企业业2007年年尚尚有有2002年年未未弥弥补补的的亏亏损损2000万万元元，预预计计2007年年企企业业应应纳纳税税所所得得额额为为0元，而元，而2008年有应纳税所得额年有应纳税所得额2000万元。万元。未未进进行行纳纳税税筹筹划划前前，企企业业2002年年亏亏损损未未发发挥抵税效应！挥抵税效应！纳纳税税筹筹划划方方案案：因因该该企企业业一一般般采采用用分分期期收收款款销销售售确确认认收收入入。为为了了充充分分利利用用亏亏损损额额，公公司司将将2007年年之之前前未未确确认认收收入入的的分分期期收收款款合合同同改改为为直直接接收收款款方方式式，按按发发货货确
30、确认认收收入入，在在2007年确认应纳税所得额为年确认应纳税所得额为2000万元。万元。纳税筹划效果：节税纳税筹划效果：节税660万元！万元！I 2、保留在低税区的利润不分配、保留在低税区的利润不分配税法规定：从低税区分回的利润，因双方税税法规定：从低税区分回的利润，因双方税率差引起的，应该补税。率差引起的，应该补税。根据这一规定：平时尽可能不要分回利润。根据这一规定：平时尽可能不要分回利润。注意两点：注意两点：1、高新区的企业，不同地方有不同的规定，、高新区的企业，不同地方有不同的规定，如果当地不需要补税的，就可以分配回来。如果当地不需要补税的，就可以分配回来。被投资企业未分配利润不做应付利
31、润处理，否被投资企业未分配利润不做应付利润处理，否则就要补税！则就要补税！3 3、转让股权时，仍然要先分配补税后转让，、转让股权时，仍然要先分配补税后转让，否则重复纳税。否则重复纳税。例：吉祥公司是一高新技术企业，注册资本例：吉祥公司是一高新技术企业，注册资本50005000万元，盈余公积万元，盈余公积30003000万元，未分配利润万元，未分配利润20002000万万元。如意公司占有吉祥公司元。如意公司占有吉祥公司80%80%的股份，投资的计税的股份，投资的计税成本为成本为40004000万元。万元。20082008年如意公司要将其股权转让年如意公司要将其股权转让给弘大公司。转让价为给弘大公
32、司。转让价为90009000万元。吉祥公司的税率万元。吉祥公司的税率为为15%15%，如意公司为，如意公司为25%25%。I 直接转让的企业所得税为（直接转让的企业所得税为（9000900040004000）25%25%12501250万元。万元。纳税筹划方案：先分配纳税筹划方案：先分配50005000万元的盈余公积和未万元的盈余公积和未分配利润，转让价为分配利润，转让价为50005000万元。分回利润补税万元。分回利润补税40004000(1(115%)(25%15%)(25%15%)15%)471471万元万元 转让股权补税为（转让股权补税为（5000500040004000）25%25%
33、250250万元。小万元。小计计721721万元。万元。纳税筹划方案节税为纳税筹划方案节税为12501250721721529529万元万元I例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，股东会批准并作出决议，股东会批准并作出决议，7月月31日解散。于日解散。于8月月1日日开始正常清算。清算后，年初开始正常清算。清算后，年初1月月7月底止公司月底止公司预计可盈利预计可盈利6万元。万元。I在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为把解散日期改为8月月15日，于日，于8月月16日开始清算。日开始清算。公司在公司在
34、8月月1日日8月月14日共发生费用日共发生费用14万元。按万元。按照规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，清照规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，清算日期变更后，该公司清算所得为算日期变更后，该公司清算所得为9万元。万元。如果清算开始日为如果清算开始日为8月月1日，日，1月月8月应纳所得税额为：月应纳所得税额为：625%1.5（万元）。清算所得为亏损（万元）。清算所得为亏损5万元（万元（9万元万元14万元），不纳税，那么，企业税额合计为万元），不纳税，那么，企业税额合计为1.5万元。万元。如果清算开始日为如果清算开始日为8月月16日，该公司日，该公司1月月7月由原盈月由原盈利利6万元减除万元
35、减除14万元费用变为亏损万元费用变为亏损8万元。该年度不纳万元。该年度不纳税，清算所得为税，清算所得为9万元，须抵减上期亏损后，再纳税。万元，须抵减上期亏损后，再纳税。清算所得税额为：（清算所得税额为：（98）25%0.25（万元）。（万元）。通过税务筹划，后者减轻税负通过税务筹划，后者减轻税负1.25万元。万元。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:58:4205:58:4205:5811/9/2022 5:58:42 AM3、每天只看目标，别
36、老想障碍。11月-2205:58:4205:58Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:58:4205:58:4205:58Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:58:4205:58:42November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:58:42上午05:58:4211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:58上午11月-2205:58November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/95:58:4205:58:4209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:58:42上午5:58上午05:58:4211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:58:42 AM05:58:4209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:58 AM11/9/2022 5:58 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家