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1、第一节第一节 关税措施的概述关税措施的概述第二节第二节关税的种类关税的种类第三节第三节关税的征收方法关税的征收方法际贸易关税措施际贸易关税措施 一、关税的概念（一、关税的概念（CustomsDuties；Tariff）关税是进出口商品经过一国关境时由该国家的海关向关税是进出口商品经过一国关境时由该国家的海关向进出口商所征收的税款。进出口商所征收的税款。关税的税收主体是进出口商，税收客体是进出关税的税收主体是进出口商，税收客体是进出口货物。口货物。关境关境（Customs Territory）海关基本任务：海关基本任务：海关监管，征收关税，查禁走私，编制海关海关监管，征收关税，查禁走私，编制海关
2、统计和办理其他海关业务统计和办理其他海关业务。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第一节第一节 关税的概述关税的概述二、关税的特点二、关税的特点1.1.间接税间接税-课税主体课税主体 2.2.关税具有涉外性关税具有涉外性 3.3.关税的执行者是海关关税的执行者是海关 4.4.可调节一国贸易可调节一国贸易 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第一节第一节 关税的概述关税的概述1.1.关税的积极作用关税的积极作用 1)1)可增加一国的财政收入可增加一国的财政收入 2)2)可保护国内生产和国内市场可保护国内生产和国内市场3)3)可调节国内生产、市场、物价和财政可调节国内生产、
3、市场、物价和财政 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第一节第一节 关税的概述关税的概述三、关税的作用三、关税的作用 4）关税的涉外性，关税一直与国际经济关税的涉外性，关税一直与国际经济关系和外交关系有密切的联系，因此它关系和外交关系有密切的联系，因此它经常是国际间经常是国际间签订友好贸易条约签订友好贸易条约中的一中的一面重要内容，如世界贸易组织的多边贸面重要内容，如世界贸易组织的多边贸易条约，在经济贸易集团中，互免关税易条约，在经济贸易集团中，互免关税是各成员国经济联盟的纽带之一是各成员国经济联盟的纽带之一.第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第一节第一节 关税的概述
4、关税的概述2.2.关税的消极作用关税的消极作用1）增加消费者的负担）增加消费者的负担2）不利于国际贸易的开展）不利于国际贸易的开展3）保护过度，就会出现保护落后）保护过度，就会出现保护落后4）易于恶化贸易伙伴间的友好关系）易于恶化贸易伙伴间的友好关系5）易于产生走私）易于产生走私 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第一节第一节 关税的概述关税的概述第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 按征收对象或商品流向分类按征收对象或商品流向分类按征税目的分类按征税目的分类按征税待遇分类按征税待遇分类按正常与否划分按正常与否划分关 税出口税
5、进口税过境税基本关税附加关税优惠性关税普通关税最惠国税反补贴税差价税反倾销税特惠税普惠制关税图图4.1关税的结构关税的结构第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类一、按照征税的对象或商品流向一、按照征税的对象或商品流向进口税进口税（ImportDuty）是进口国家的海）是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。的关税。这是一种主要税，被称为这是一种主要税，被称为正税或正常进口关正税或正常进口关税税。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类正常关税（一般关税
6、）基本进口关税主要包括：正常关税（一般关税）基本进口关税主要包括：1、最惠国税最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇适用于与该国签订有最惠国待遇协定的国家或地区所进口的商品。正常关协定的国家或地区所进口的商品。正常关税（税（NormalTariff）2、普通税普通税适用于未与该国签订有最国待遇协适用于未与该国签订有最国待遇协定的国家或地区所进口的商品。定的国家或地区所进口的商品。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类序序序序号：号：号：号：税税税税则则则则号号号号列列列列商品名称商品名称商品名称商品名称优惠税率优惠税率优惠税率优惠税率M.F.N.M.F
7、.N.M.F.N.M.F.N.(RMB/unit(RMB/unit(RMB/unit(RMB/unit普通税率普通税率普通税率普通税率Gen.Gen.Gen.Gen.(RMB/unit(RMB/unit(RMB/unit(RMB/unit）Description of GoodsDescription of Goods从量税（从量税（从量税（从量税（Specific Duties)Specific Duties)Specific Duties)Specific Duties)1 1 1 102002002002071271271271200000000整只冻鸡整只冻鸡整只冻鸡整只冻鸡1.61.
8、61.61.6元元元元/千克千克千克千克5.65.65.65.6元元元元/千克千克千克千克Broiler,not Broiler,not Broiler,not Broiler,not cut cut cut cut in in in in pieces,frozenpieces,frozenpieces,frozenpieces,frozen2 2 2 202002002002071471471471411111111带带带带骨骨骨骨的的的的冻冻冻冻鸡鸡鸡鸡块块块块、鸡鸡鸡鸡胸胸胸胸脯脯脯脯、鸡大腿鸡大腿鸡大腿鸡大腿1.21.21.21.2元元元元/千克千克千克千克4.24.24.24.2元
9、元元元/千克千克千克千克Broiler Broiler Broiler Broiler cuts,breasts,thighs,wcuts,breasts,thighs,wcuts,breasts,thighs,wcuts,breasts,thighs,with bone in,frozenith bone in,frozenith bone in,frozenith bone in,frozen3 3 3 302002002002071471471471419191919不不不不带带带带骨骨骨骨的的的的冻冻冻冻鸡鸡鸡鸡块块块块、鸡鸡鸡鸡胸胸胸胸脯、鸡大腿脯、鸡大腿脯、鸡大腿脯、鸡大腿2.72
10、.72.72.7元元元元/千克千克千克千克9.59.59.59.5元元元元/千克千克千克千克Boneless Boneless Boneless Boneless broiler broiler broiler broiler cuts,breasts,thighs,fcuts,breasts,thighs,fcuts,breasts,thighs,fcuts,breasts,thighs,frozenrozenrozenrozen4 4 4 402002002002071471471471421212121鸡翼鸡翼鸡翼鸡翼2.32.32.32.3元元元元/千克千克千克千克8.18.18.18
11、.1元元元元/千克千克千克千克Broiler wingsBroiler wingsBroiler wingsBroiler wings最惠国待遇税的优惠程度最惠国待遇税的优惠程度商品编码 商品名称 进口税率 出口税 增值税 消费税 计量 单位 优惠普通90011000非色散位移单模光纤5.020.00.017.00.0千克90011000其他光导纤维 5.020.00.017.00.0千克90011000光导纤维束及光缆5.020.00.017.00.0千克90012000偏振材料制的片及板8.020.00.017.00.0千克90013000隐形眼镜片 10.070.00.017.00.0片
12、90014010玻璃制变色镜片 20.090.00.017.00.0片90014091玻璃制太阳镜片 20.090.00.017.00.0片90014099玻璃制其他眼镜片20.070.00.017.00.0片90015010非玻璃材料制变色镜片20.090.00.017.00.0片90015091非玻璃材料制太阳镜片20.090.00.017.00.0片第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类出口税出口税（Export DutyExport Duty）是出口国家的海关对）是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关本国商品输往国外时，对出
13、口商所征收的关税。税。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类（三）（三）过境税过境税（TransitDuty）（通过税）（通过税）它是一国对于通过其关境的外国货物所征它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。收的关税。征收的目的是为了增加本国的财政收入。征收的目的是为了增加本国的财政收入。大多数国家对过境货物只征收少量的大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费签证费、印花费、登记费、统计费等。等。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施
14、第二节第二节 关税的种类关税的种类二、附加关税二、附加关税（Import SurtaxImport Surtax）X+A征收进口附加税通常是特殊情况下采取的征收进口附加税通常是特殊情况下采取的临时性措施。临时性措施。1、反补贴税（、反补贴税（CounterVailingDuty）2、反倾销税（、反倾销税（Anti-DumpingDuty）3、差价税（、差价税（VariableLevy）又称差额税）又称差额税 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类1 1、反补贴税、反补贴税（Counter-Vailling Duty）又又称称抵抵消消税税或或补补偿偿税
15、税，它它是是对对于于直直接接或或间间接接的的接接受受任任何何奖奖金金或或补补贴贴的的外外国国商商品品进进口口所所征征收的一种进口附加税。收的一种进口附加税。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类补贴的分类：补贴的分类：禁止性补贴禁止性补贴红色补贴 出口补贴和进口替代补贴出口补贴和进口替代补贴可诉补贴可诉补贴黄色补贴给其他给其他WTO成员国的经济贸易利益造成有害影响成员国的经济贸易利益造成有害影响。不可诉补贴不可诉补贴绿色补贴 不具有专项性的补贴不具有专项性的补贴政府对科研、落后地区以及环保的补贴政府对科研、落后地区以及环保的补贴 征收反补贴税的条件：
16、补贴的事实存在补贴的事实存在对进口国同类产品生产造成利益的损失或对进口国同类产品生产造成利益的损失或损害损害两者有因果关系两者有因果关系两者有因果关系两者有因果关系GATT、WTO对反补贴税征收的主要规定对反补贴税征收的主要规定第一，经过调查，证明确实有补贴行为；第一，经过调查，证明确实有补贴行为；第第二二，这这种种补补贴贴已已经经对对本本国国国国内内某某项项已已建建成成的的产产业业产产生生重重大大损损害害或或威威胁胁，或或者者阻阻碍碍了了本本国国某某项项产产业业的的新新建建（如如出现市场占有率下降、大量企业倒闭等现象）；出现市场占有率下降、大量企业倒闭等现象）；第三，征收数额不得超过补贴数额
17、；第三，征收数额不得超过补贴数额；第四，征收反补贴税应得到缔约国的批准；第四，征收反补贴税应得到缔约国的批准；第五，出口退税或出口免税不应视作补贴；第五，出口退税或出口免税不应视作补贴；第六，对于享受补贴的初级产品不得征收反补贴税。第六，对于享受补贴的初级产品不得征收反补贴税。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类2、反倾销税（、反倾销税（Anti-DumpingDuty）指出口国进）指出口国进行商品行商品倾销倾销，对进口国同类产品的生产和销售，对进口国同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时，由进口国海关征造成严重损害或重大威胁时，由进口国海关
18、征收的一种进口附加税。收的一种进口附加税。反倾销税额反倾销税额=倾销差价倾销差价=正常价值正常价值倾销价格倾销价格第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类倾销的确定倾销的确定判断倾销的标准有二：判断倾销的标准有二：第一，来自外国的出口产品以低于正常价格在第一，来自外国的出口产品以低于正常价格在本国市场上销售，即存在倾销的幅度；本国市场上销售，即存在倾销的幅度；第二，倾销对本国同类产品工业造成了严重或第二，倾销对本国同类产品工业造成了严重或实质性的损害，或形成了实质性损害的威胁，实质性的损害，或形成了实质性损害的威胁，或阻碍某项新兴工业的建立。或阻碍某项
19、新兴工业的建立。倾销幅度即为出口价格低于正常价格的差额。因倾销幅度即为出口价格低于正常价格的差额。因此，确定倾销幅度，关键是确定出口价格、正此，确定倾销幅度，关键是确定出口价格、正常价格和两者之间的比较规则。三种方法：常价格和两者之间的比较规则。三种方法：倾销幅度的确定（1）出口价格（2）正常价格(3)出口价格与正常价格的比较 出口国国内销售价格 向第三国的出口价格 结构价格 正常价格：1）采用）采用国内价格，国内价格，即相同产品在出口国用于国即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。内消费时在正常情况下的可比价格。2)采用采用第三国价格第三国价格，即相同产品在正常贸易情，即相同
20、产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；况下向第三国出口的最高可比价格；3）采用）采用构成价格构成价格，即该产品在原产国的生产成，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。本加合理的推销费用和利润。上述三种正常价值的计算方法仅适用于上述三种正常价值的计算方法仅适用于来自来自市场经济国家的产品市场经济国家的产品，对来自于非市场经济，对来自于非市场经济国家的产品，由于其价格并非有竞争状态下国家的产品，由于其价格并非有竞争状态下的供求关系决定，因此，西方国家选用的供求关系决定，因此，西方国家选用替代国价格：替代国价格：即以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成即以一个属于市场经
21、济的第三国所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。实施反倾销实施反倾销的三大要件的三大要件存在倾销存在倾销实质性损害实质性损害倾销和损害之间倾销和损害之间有因果关系有因果关系对已建工业对已建工业实质性损害实质性损害对新建工业的对新建工业的实质性阻碍实质性阻碍对已建工业实质对已建工业实质性损害的威胁性损害的威胁出口价格？出口价格？正常价值？正常价值？市场经济国家市场经济国家的确定方法的确定方法非市场经济国家的非市场经济国家的确定方法确定方法 对市场经济国家：对市场经济国家：对市场经济国家：对市场经济国家：Homemarketpric
22、eHomemarketpriceExportedpricetoathirdcountryExportedpricetoathirdcountryConstructedpriceConstructedprice 对非市场经济国家对非市场经济国家对非市场经济国家对非市场经济国家thirdsubstitutecountryprice.thirdsubstitutecountryprice.ConstructedpriceConstructedpriceExportedpricetoathirdcountryExportedpricetoathirdcountry“非市场经济非市场经济”国家倾销的国家
23、倾销的价格定义价格定义，是选择，是选择一个第三国，即市场经济的国家的同类产品，一个第三国，即市场经济的国家的同类产品，在该市场上或者在其他国家市场上的销售价格在该市场上或者在其他国家市场上的销售价格作为公平价值。凡是作为公平价值。凡是“非市场经济非市场经济”国家的出国家的出口商品低于公平价值，就为倾销。口商品低于公平价值，就为倾销。“非市场经济非市场经济”国家倾销的国家倾销的成本定义成本定义，是选择，是选择一个市场经济的国家作为替代国，并以替代国一个市场经济的国家作为替代国，并以替代国同类产品的成本作为标准成本。凡是在出口市同类产品的成本作为标准成本。凡是在出口市场上的销售价格低于标准成本，就
24、为倾销。场上的销售价格低于标准成本，就为倾销。“非市场经济非市场经济”国家倾销的定义国家倾销的定义GATT、WTO对反倾销税征收做出了如下主对反倾销税征收做出了如下主要规定要规定：第一，用倾销手段将一国商品以低于正常价第一，用倾销手段将一国商品以低于正常价格的办法挤入另一国市场时，如因此对另一格的办法挤入另一国市场时，如因此对另一缔约国某项已建产业造成重大损害或产生重缔约国某项已建产业造成重大损害或产生重大威胁，或对某项新建产业产生严重不利影大威胁，或对某项新建产业产生严重不利影响，这种倾销应受到谴责响，这种倾销应受到谴责.第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种
25、类关税的种类第第二二，为为抵抵偿偿或或防防止止倾倾销销，缔缔约约国国可可以以对对倾倾销销商商品品征征收收数数量量不不超超过过倾倾销销差差额额的的反反倾倾销销税。税。第第三三，“正正常常价价格格”是是指指相相同同产产品品在在出出口口国国用用于于国国内内消消费费时时在在正正常常情情况况下下的的可可比比价价格格。如如果果没没有有这这种种价价格格，则则可可视视相相同同产产品品在在正正常常贸贸易易情情况况下下向向第第三三国国出出口口的的最最高高可可比比价价，或或者者该该产产品品在在原原产产国国的的生生产产成成本本加加合合理理的的推销费用和利润。推销费用和利润。第四，对初级产品例外。第四，对初级产品例外。
26、第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类 巴西外贸委员会巴西外贸委员会3 3月月4 4日作出决定，将对进口自日作出决定，将对进口自中国的鞋类产品每双征收中国的鞋类产品每双征收13.8513.85美元的反倾销税。该措美元的反倾销税。该措施自巴西官方公报公布之日起生效，有效期施自巴西官方公报公布之日起生效，有效期5 5年。每双年。每双征收征收13.8513.85美元的反倾销税，意味着反倾销税率几乎是美元的反倾销税，意味着反倾销税率几乎是100%100%。涉案产品包括南共市涉案产品包括南共市(由巴西、阿根廷、乌拉圭和巴由巴西、阿根廷、乌拉圭和巴拉圭等拉圭等4
27、 4个成员国以及智利和玻利维亚两个联系国组成个成员国以及智利和玻利维亚两个联系国组成)税税号为号为64026402至至64056405的皮革鞋面的运动鞋靴、滑冰、摔跤、拳的皮革鞋面的运动鞋靴、滑冰、摔跤、拳击、自行车运动鞋靴，室内拖鞋，舞鞋，一次性用鞋，抗击、自行车运动鞋靴，室内拖鞋，舞鞋，一次性用鞋，抗静电劳保鞋，全棉婴儿鞋，全棉布鞋等静电劳保鞋，全棉婴儿鞋，全棉布鞋等巴西对中国鞋作出反倾销裁定巴西对中国鞋作出反倾销裁定,巴西对中国鞋作出反巴西对中国鞋作出反倾销裁定倾销裁定倾销指控的次数多频率快倾销指控的次数多频率快提起反倾销的国家由发达国家拓展至发展中国家提起反倾销的国家由发达国家拓展至发
28、展中国家中国商品被认定的倾销幅度和被征收的反倾销税明显偏高中国商品被认定的倾销幅度和被征收的反倾销税明显偏高外国对中国出口产品反倾销的特点外国对中国出口产品反倾销的特点中国的反倾销制度中国的反倾销制度反倾销立法反倾销立法2001年年10月月31日国务院第日国务院第46次常务会议通过了次常务会议通过了中华人民共和国反倾销条例，并于中华人民共和国反倾销条例，并于2001年年11月月26日公布，自日公布，自2002年月日起施行。年月日起施行。反倾销调查反倾销调查反倾销调查机构为商务部进出口公平贸易局反倾销调查机构为商务部进出口公平贸易局反倾销措施反倾销措施临时反倾销措施临时反倾销措施出口商作出价格承
29、诺出口商作出价格承诺向进口商征收反倾销税向进口商征收反倾销税三、优惠性关税三、优惠性关税-按征税待遇分类按征税待遇分类：1、特惠税（、特惠税（PreferentialTariff）种类：种类：互惠的。如英联邦特惠税。互惠的。如英联邦特惠税。非互惠的非互惠的 如洛美协定（如洛美协定（Lome conventionLome convention）第一个协定）第一个协定于于197519752 22828在多哥首都洛美签订。第五个协在多哥首都洛美签订。第五个协定于定于20022002年生效，为期年生效，为期2020年。年。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种
30、类2、普遍特惠制关税（、普遍特惠制关税（GeneralSystemPreference-GSP）原则：原则：（1）普遍性原则）普遍性原则(针对商品针对商品)（2）非歧视原则）非歧视原则（针对国家）（针对国家）（3）非互惠原则）非互惠原则GSP方案的主要规定1 1、受惠国或地区规定：、受惠国或地区规定：-由给惠国单方面确定，因而常违背由给惠国单方面确定，因而常违背GSP三原则。三原则。2 2、受惠商品规定：例外清单、受惠商品规定：例外清单给惠产品清单给惠产品清单和和排除产品清单（排除产品清单（例外清单）例外清单）。农产品的受惠产品较少，工业品的受惠商品较多。农产品的受惠产品较少，工业品的受惠商品
31、较多。一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等被列入排除产品清单。品等被列入排除产品清单。例：例：EU按工业品按敏感程度分为五类，并分别给予不同的优惠关税。按工业品按敏感程度分为五类，并分别给予不同的优惠关税。对对1ST类最敏感产品，即所有的纺织品，类最敏感产品，即所有的纺织品，GSP关税为正常关税的关税为正常关税的85%；对；对2ND敏感产品，征正常关税的敏感产品，征正常关税的70%；对；对3RD半敏感产品，征正半敏感产品，征正常关税的常关税的35%；对；对4TH不敏感产品，关税全免；而对不敏感产品，关税全免；而
32、对5TH类部分初级工类部分初级工业产品如石油，将不给优惠税率，照征正常关税。业产品如石油，将不给优惠税率，照征正常关税。GSP方案的主要规定3 3、受惠幅度规定：、受惠幅度规定：取决于普惠制税率与最惠国取决于普惠制税率与最惠国税率差额。税率差额。取决于最惠国税率与取决于最惠国税率与GSP税率之间税率之间的差额，即的差额，即 GSP减税幅度减税幅度=最惠国税率最惠国税率普惠制税率。普惠制税率。一般来说，农产品减税幅度小，而工业品减税一般来说，农产品减税幅度小，而工业品减税幅度大。幅度大。4 4、对给惠国的保护措施规定及其期限：、对给惠国的保护措施规定及其期限：1）例外条款（）例外条款（escap
33、e clause），是指当给惠国认为从受惠，是指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。例：例：加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。2）预定限额（）预定限额（prior limitation）指预先规定在一定的时指预先规定在一定的时期内某项受惠产品的关税优惠进口限额
34、，对超过限额的进期内某项受惠产品的关税优惠进口限额，对超过限额的进口按规定恢复征收最惠国税率。口按规定恢复征收最惠国税率。包括：包括：A最高限额（最高限额（ceiling quota）；）；B分配配额分配配额（allocated quota）；）；C国家最大额度（国家最大额度（maximum country amount）。）。3）竞争需要标准（）竞争需要标准（competitive need criterion），又称竞争需要排除。，又称竞争需要排除。4）毕业条款（）毕业条款（graduation clause），是指，是指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发给惠国以某些发展中国家或地区由
35、于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。家或产品的普惠制待遇。只有符合原产地标准的产品才能享受只有符合原产地标准的产品才能享受GSPGSP，并需，并需提供原产地证书。提供原产地证书。包括三个部分：原产地标包括三个部分：原产地标准、直接运输规则和原产地证明文件。准、直接运输规则和原产地证明文件。5、对原产地的规定、对原产地的规定(Ruleoforigin)：1）原产地标准（）原产地标准（origin criteria）A完全原产地产品；完全原产地产品；B非
36、完全原产地产品（又分为加工标准和增值标非完全原产地产品（又分为加工标准和增值标准）。准）。实质性改变标准：a.税号改变标准往往指协调制度（往往指协调制度（HSHS）的四位数字级税号发生）的四位数字级税号发生变化变化采用税号改变标准的给惠国有采用税号改变标准的给惠国有18个，它们是：欧盟个，它们是：欧盟15个成员国、挪威、瑞士、日本。个成员国、挪威、瑞士、日本。根据进口成份根据进口成份(或本国成份或本国成份)的价值占制成品的价值占制成品价值的百分比率，确定进口成份是否达到实价值的百分比率，确定进口成份是否达到实质性改变的标准，称为百分比标准。质性改变的标准，称为百分比标准。加拿大规定：进口成份的
37、价值不得超过包装加拿大规定：进口成份的价值不得超过包装完毕待运加拿大的产品出厂价的完毕待运加拿大的产品出厂价的40%40%。b.百分比标准(PERCENTAGE CRITERION)澳大利亚和新西兰规定：产品的最后加工工序必澳大利亚和新西兰规定：产品的最后加工工序必须在该受惠国内进行；本国成份的价值不得小于须在该受惠国内进行；本国成份的价值不得小于产品出厂成本的产品出厂成本的50%50%。美国规定：本国成份价值不得低于产品出厂价的美国规定：本国成份价值不得低于产品出厂价的35%35%。c.加工工序标准：加工工序标准：依照产品的进口成份的加工工序、起始原料、依照产品的进口成份的加工工序、起始原料
38、、关键部件等来判定产品的关键部件等来判定产品的“原产原产”资格。资格。2）直接运输规则（）直接运输规则（rule of direct consignment）指受惠产品必须从该受惠国直接运到进口给惠国。指受惠产品必须从该受惠国直接运到进口给惠国。目的目的是为了避免在运输途中可能进行的再加工或换包。是为了避免在运输途中可能进行的再加工或换包。3）原产地证明文件（）原产地证明文件（certificate of origin）普惠制原产地证书格式普惠制原产地证书格式A（form A)、和符合直运规则的证、和符合直运规则的证明文件，是享受普惠制待遇的有效凭证。明文件，是享受普惠制待遇的有效凭证。中国原
39、产地证（中国原产地证（C/O)普惠制原产地证书格式普惠制原产地证书格式A（form A)原产地证原产地证区别：区别：一般产地证是享受最惠国待遇的有效证件一般产地证是享受最惠国待遇的有效证件普惠制证是享受普惠制减、免税待遇的有效普惠制证是享受普惠制减、免税待遇的有效证件证件6、普惠制的有效期实施期限为实施期限为10年，经联合国贸易发展会年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长议全面审议后可延长。7、附加条件环境保护、知识产权保护、劳工标准等方环境保护、知识产权保护、劳工标准等方面的要求面的要求四、按照征税的目的四、按照征税的目的:财政关税（财政关税（RevenueTariff）（收入关税）（收入
40、关税）是指以增加是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。国家的财政收入为主要目的而征收的关税。保保护护关关税税（Protective Protective TariffTariff）（经经济济关关税税）是是指指以以保保护护本本国国工工业业和和农农业业发发展展为为主主要要目目的的而而征征收收的的关关税税。保保护关税的税率越高，保护程度越强。护关税的税率越高，保护程度越强。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关税的种类关税的种类部分国家的关税收入占财政收入的比重部分国家的关税收入占财政收入的比重（%）第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施 第二节第二节 关
41、税的种类关税的种类美国总统奥巴马美国总统奥巴马2009年年9月月11日决定，对从中国进口的所日决定，对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的惩罚性关税。有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的惩罚性关税。对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为对从中国进口轮胎实施的惩罚性关税税率第一年为35%，第二年为，第二年为30%，第三年为，第三年为25%。惩罚性关税惩罚性关税 美商务部美商务部2009年年11月月24日作出终裁，以中国油井管存在补日作出终裁，以中国油井管存在补贴为由宣称将对相关产品实施贴为由宣称将对相关产品实施1036至至1578的反补贴关的反补贴关税制裁。该案涉及金额约税制
42、裁。该案涉及金额约27亿美元，是迄今为止美对华贸易制亿美元，是迄今为止美对华贸易制裁的最大一起案件。根据美国商务部发表的声明，美方认为中裁的最大一起案件。根据美国商务部发表的声明，美方认为中国产油井管存在政府补贴，受此影响，该产品在美国销量大幅国产油井管存在政府补贴，受此影响，该产品在美国销量大幅增长，因此，美方决定对其实施反补贴制裁。其中，一家天津增长，因此，美方决定对其实施反补贴制裁。其中，一家天津企业产品被课以企业产品被课以1036的反补贴惩罚性关税，一家浙江企业的反补贴惩罚性关税，一家浙江企业则被课以则被课以1578的的惩罚性关税惩罚性关税，其他大部分企业被课以，其他大部分企业被课以1
43、32的惩罚性关税。对于美方在油井管问题上制造贸易摩擦，的惩罚性关税。对于美方在油井管问题上制造贸易摩擦，中国商务部新闻发言人姚坚此前表示，美方在不承认中国市场中国商务部新闻发言人姚坚此前表示，美方在不承认中国市场经济地位的情况下，采用歧视性做法，任意提高反倾销和反补经济地位的情况下，采用歧视性做法，任意提高反倾销和反补贴税率，给中国钢铁行业出口造成严重影响。贴税率，给中国钢铁行业出口造成严重影响。反补贴税第三节第三节关税的征收方法关税的征收方法第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施一税率的基本分类税率的基本分类1.1.普通税率普通税率2.2.最惠国税率最惠国税率(MFNT)(MFNT)
44、(正常关税）正常关税）3.3.普惠制税率普惠制税率 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第三节第三节 关税的征收方法关税的征收方法二关税的征税标准二关税的征税标准1.1.从量税（从量税（Specific DutySpecific Duty）例如：日本例如：日本1996年版税则规定年版税则规定,原油暂定税率为原油暂定税率为315日元日元/千升。千升。我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。计算计算:从量税额从量税额=商品数量商品数量*每单位从量税每单位从量税 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第三节第三节 关税的征收方法关税的征收方法
45、 征收从量税的优点是：征收从量税的优点是：首先，计税手续较为简便。首先，计税手续较为简便。其次，对廉价进口商品抑制作用较大。由于单位其次，对廉价进口商品抑制作用较大。由于单位税款固定，对质次价低的低档商品进口与高档税款固定，对质次价低的低档商品进口与高档商品征收同样的关税，所以对低档商品进口不商品征收同样的关税，所以对低档商品进口不利。利。第三，当商品价格下降时，其保护作用加强。第三，当商品价格下降时，其保护作用加强。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第三节第三节 关税的征收方法关税的征收方法征收从量税的缺点是：征收从量税的缺点是：首先，税负不合理。同一税目的货物，不管首先，税负不
46、合理。同一税目的货物，不管质量好坏，价格高低，均按同一税率征税，质量好坏，价格高低，均按同一税率征税，税负相同。税负相同。其次，对质优价高的商品，因与质劣廉价的其次，对质优价高的商品，因与质劣廉价的同类商品征收同样的关税，故其保护作用相同类商品征收同样的关税，故其保护作用相对减弱。对减弱。第三，当商品价格上涨时，其保护作用下降。第三，当商品价格上涨时，其保护作用下降。当商品价格上涨时，税额不能随之变动，使当商品价格上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用下降。税收相对减少，保护作用下降。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第第三节三节 关税的征收方法关税的征收方法2.2.从
47、价税（从价税（Ad Valorem DutyAd Valorem Duty）从价税额从价税额=商品总值商品总值*从价税率从价税率 第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第三节第三节 关税的征收方法关税的征收方法征收从价税的优点是：征收从价税的优点是：首首先先，税税负负合合理理。同同类类商商品品质质高高价价高高，税税额额也也高高，质质次次价价低低，税税额额也也低低。加加工工程程度度高高的的商商品品和和奢奢侈侈品品价价高高，税税额额较较高高，相相应应的的保保护护作作用较大。用较大。其其次次，物物价价上上涨涨时时，税税款款相相应应增增加加，财财政政收收入入和保护作用均不受影响。和保护作用均不
48、受影响。第三，税率明确，便于比较各国税率。第三，税率明确，便于比较各国税率。第第四四，征征收收方方式式简简单单。对对于于同同种种商商品品，可可以以不不必因其品质的不同，再详细分类。必因其品质的不同，再详细分类。第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第三节第三节 关税的征收方法关税的征收方法征收从价税的缺点是：征收从价税的缺点是：完税价格完税价格(Duty-paidValue,CustomsValue)海关价格或海关固海关价格或海关固定价格。在世界大多数国家使用从价税或从价税为主的情况定价格。在世界大多数国家使用从价税或从价税为主的情况下，完税价格是决定税额的重要因素。下，完税价格是决定
49、税额的重要因素。不易掌握，征税手续复杂。不易掌握，征税手续复杂。世界各国所采用的完税价格标准很不一致，大体上可概括为以世界各国所采用的完税价格标准很不一致，大体上可概括为以下三种：下三种：1 1）CIFCIF2 2）FOBFOB3 3）以法定价格）以法定价格第四章第四章 国国际贸易关税措施际贸易关税措施第三节第三节 关税的征收方法关税的征收方法海关估价协议海关估价协议(即关于履行即关于履行1994年关贸总协定年关贸总协定第七条的协议第七条的协议)明确规定了六种不同的依次采明确规定了六种不同的依次采用的估价方法用的估价方法,用以确定完税价格。用以确定完税价格。进口商品的成交价格。进口商品的成交价
50、格。相同货物的成交价格。相同货物的成交价格。类似货物的成交价格。类似货物的成交价格。扣除价格。扣除价格。推算价格。推算价格。合理确定。合理确定。如果上述方法都不能确定海关估价如果上述方法都不能确定海关估价,应采用符合该协议原则应采用符合该协议原则或关贸总协定第或关贸总协定第7条的合理方法条的合理方法,并在进口国可得到信息的基并在进口国可得到信息的基础上进行估价。础上进行估价。其方法如下其方法如下:3.3.复合税（复合税（Compound Duty/Compound Duty/MixedDuty ）混合税混合税 复合税额复合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额 如我国进口的放像机、摄像机类产