《第1章税法概论(税法-上海工程技术大学,李智忠)(29页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第1章税法概论(税法-上海工程技术大学,李智忠)(29页PPT).pptx（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、税税 法法 基基 础础 教材：教材：CPA2006年度注会全国统一考试辅导教材年度注会全国统一考试辅导教材财政部注会考试委员会办公室编财政部注会考试委员会办公室编经济科学出版社经济科学出版社第一部分第一部分/第一章第一章 概论概论第二部分第二部分 流转税流转税 第二章第二章 增值税增值税 第三章第三章 消费税消费税 第四章第四章 营业税营业税第三部分第三部分/第五章第五章 小税种小税种第四部分第四部分 所得税所得税 第六章第六章 个人所得税个人所得税 第七章第七章 企业所得税企业所得税 第八章第八章 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税 框架框架第一章第一章 概论概论l一、
2、定义一、定义l二、税收法律关系二、税收法律关系l三、主要构成要素三、主要构成要素l四、分类四、分类l五、我国税法的制定与实施五、我国税法的制定与实施l六、税法实施原则六、税法实施原则l七、税收法律体系的构成七、税收法律体系的构成l八、税务机构的设置八、税务机构的设置l一、税收的定义一、税收的定义l1、实实质质：国家为了行使其职能，取得财政收入(占90%以上)的一种方式。l2、特征：强制性；无偿性；固定性、特征：强制性；无偿性；固定性l二、税收法律关系二、税收法律关系l1、构成、构成l权利主体（双主体）权利主体（双主体）lA、征税主体：征税主体：各级税务机关、海关、财政lB、纳税主体：纳税主体：
3、（确认原则：属地兼属人）lC、税税法法的的重重要要特特征征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。l客体：就是征税对象客体：就是征税对象l内容：内容：税法中最实质的东西、灵魂l2、产生、变更、和消灭：、产生、变更、和消灭：由税收法律事实来决定三、主要构成要素三、主要构成要素l1.纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。（纳税义务人与负税人？）位和个人。（纳税义务人与负税人？）l2.征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志l3.税目：征税对象
4、的具体化税目：征税对象的具体化l4.税率：税率：比例税率：比例税率：VAT、营业税、城建税、企业所得税、房产营业税、城建税、企业所得税、房产税税定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税、耕地定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税、耕地占用税占用税超额累进税率：个人所得税超额累进税率：个人所得税超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税混合税率：消费税、印花税、关税混合税率：消费税、印花税、关税l5.纳税环节纳税环节l6.纳税期限；纳税间隔期、纳税义务发生时间、纳税申报期纳税期限；纳税间隔期、纳税义务发生时间、纳税申报期l7.纳税地点和减免税等纳税
5、地点和减免税等四、分类四、分类l1、按税法的基本内容和效力的不同，分：、按税法的基本内容和效力的不同，分：税收基本法和税收普通法税收基本法和税收普通法l2、按税法的职能作用的不同，分：、按税法的职能作用的不同，分：实体法和程序法实体法和程序法l3、按税法征收对象的不同，分：、按税法征收对象的不同，分：流转额类流转额类所得额类所得额类财产、行为税类：财产、行为税类：房产税、印花税等自然资源税类：自然资源税类：资源税、城镇土地使用税l4、按税收收入归属和征管权限不同，分：、按税收收入归属和征管权限不同，分：中中央央税税：消消费费税税、车车辆辆购购置置税税、海海关关征征收收和和代代征征、个个人人存款
6、利息税、其他存款利息税、其他中央与地方共享税：中央与地方共享税：VAT、所得税、印花税所得税、印花税地方税地方税五、税法与其他法律的关系l1.税法与宪法的关系：税法是国家法律的组成部分，依据宪法原则制定。l2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法的调整方法要采用命令和服从的方法。联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。l3.税法与刑法的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重六、我国税法的制定与实施。六、我国税法的制定与实施。l法律：法律：1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。、全国人大和人大常委会制定的税收法律。l如如外外商商投
7、投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得得税税法法、个个人人所所得得税税法法、税税收收征征收收管管理理法法、关于涉外企业适用关于涉外企业适用-、-、-等税收暂行条例的决定。等税收暂行条例的决定。2、全国人大或人大常委会授权立法。、全国人大或人大常委会授权立法。l如如暂行规定或条例。暂行规定或条例。l法规：法规：3、国务院制定的税收行政法规。、国务院制定的税收行政法规。l实施细则实施细则4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区仅海南省、各自治区)l规章：规章：5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。、国务院税务主管部
8、门制定的税收部门规章。l暂行条例的实施细则。有权机关：财政部、国税局、海关总署。暂行条例的实施细则。有权机关：财政部、国税局、海关总署。6、地方政府制定的税收地方规章。、地方政府制定的税收地方规章。l七、税法实施原则七、税法实施原则1、层次高的法律优于层次低的法律、层次高的法律优于层次低的法律2、同一层次的法律中，特别法优于普通法、同一层次的法律中，特别法优于普通法3、国际法优于国内法、国际法优于国内法4、实体法从旧，程序法从新。、实体法从旧，程序法从新。八、税收法律体系的构成八、税收法律体系的构成1、税收实体法、税收实体法、流转税类：、流转税类：增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税、
9、资源税类：、资源税类：资源税资源税、城镇土地使用税、城镇土地使用税、所得税类：企业所得税、所得税类：企业所得税、涉外所得税涉外所得税、个人所得税个人所得税、特特定定目目的的税税类类：车车辆辆购购置置税税、城城建建、筵筵席席税税、耕耕地地占占用用税、税、土地增值税土地增值税、财财产产行行为为税税类类：房房产产税税、城城市市房房地地产产税税、车车船船税税、牌牌照照税税、印花税、契税印花税、契税、屠宰税、屠宰税、关税关税2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。九、税务机构的设置九、税务机构的设置国家税务总局国税系统省级政府省级地税
10、局省以下地税局地方政府十、税收征收管理范围划分l国家税务局系统负责征收和管理的项目：增值税、消费税、车辆购置税集中缴纳的营业税、所得税、城建税证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税）中央企业所得税、中央控股企业所得税地方金融机构企业所得税外商投资企业和外国企业所得税；储蓄存款利息个人所得税中央税的滞纳金、补税与罚款l地方税务局系统负责征收和管理的项目：营业税、城市维护建设税、资源税地方企业所得税、个人所得税土地增值税、契税城镇土地使用税、耕地占用税房产税、城市房地产税车船使用税、车船使用牌照税印花税、屠宰税、筵席税农业税、牧业税及其地方附加地方税的滞纳金、补税和罚款十一、中央与地方税收收
11、入的划分 l1.中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。l2.地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。l3.中央与地方共享收入国内增值税：中央政府分享75%、地方25%营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。企业所得税和涉外企业所得税（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的6:4个人所得税：（除存款利息所得）为中央60%地方40%资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方城建税：铁道部、银行总
12、行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。u十二、税收制度层次u1、不同的要素构成税种；u2、不同的税种构成税收制度u3、规范税款征收程序的法律法规u十三、税法层次u税法通则（立法精神）u各税税法（条例）（征税办法）u实施细则（详细说明和解释）u具体规定（补充性规定）u十四、我国是以间接税和直接税为双主体的税制结构。u间接税占60%左右，直接税占25%左右十五、我国税制改革分四阶段l1.1978年以前：先多税种多次征收的复合税制，后改工商统一税；l2.1978年-1982年恢复多税种征收体制；l3.1983-1991年国
13、营企业利改税；l4.1992-1994年改革流转税（增值税为主营业税、消费税并行）、改革企业所得税（统一）、改革个人所得税（统一）、对资源税、特别目的税、财产税、行为税等作大幅调整，开征土地增值税。总之奠定现行税制的基础；l5.2005年第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过，自2006年1月1日起，废止1958年6月3日通过的中华人民共和国农业税条例。第二章第二章增值税法增值税法lPROBLEM：1、纳税人纳税人2、征税对象和范围征税对象和范围3、税率和优惠、税率和优惠4、征管缴纳、征管缴纳VAT类型具体解释生产型VATGNP=销售收入存货收入型VATNI销售收入折旧消费型VAT国
14、民消费总额销售收入购入的固定资产l一、增值税的定义一、增值税的定义从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。新增价值或商品附加值进行征税。二、征税范围二、征税范围l1 1、销售或进口的货物。、销售或进口的货物。l2 2、提供加工、修理修配劳务、提供加工、修理修配劳务l3 3、特殊项目、特殊项目、货物期货在实物交割环节纳税。、货物期货在实物交割环节纳税。、银行销售金银业务、银行销售金银业务、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，按、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，按4 4征收。征收。、集邮商品的生产
15、、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售。l4 4、特殊行为、特殊行为 、视同销售。、视同销售。lA A、将货物交付他人代销将货物交付他人代销lB B、销售代销货物销售代销货物lC C、设设有有两两个个以以上上机机构构并并统统一一核核算算的的纳纳税税人人，将将货货物物从从一一个个机机构构移移送送至至其其他他机机构用于销售构用于销售,但相关机构设在同一县但相关机构设在同一县(市市)的除外。的除外。lD D、自产或委托加工的货物视同销售自产或委托加工的货物视同销售lE E、外外购购的的货货物物：对对外外使使用用（包包括括投投资资、分分配配和和无无偿偿
16、赠赠送送）时时，作作销销售售计计算算销销项项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出、混合销售、混合销售、兼、兼营营非非应应税税劳务劳务l 5 5、其他征免税的有关规定、其他征免税的有关规定三、一般纳税人三、一般纳税人&小规模纳税人的认定小规模纳税人的认定l1、从从事事批批发发零零售售的的纳纳税税人人，年年应应税税销销售售额额180万万，一律不认定为一般纳税人一律不认定为一般纳税人(硬指标硬指标)l2、而而生生产产性性企企业业和和提提供供劳劳务务企企业业，或或兼兼营营批批发发零零售售的的，年年销销售售额额100万万元元，
17、但但30万万元元，有有会会计计、有有账账、能能正正确确计计算算进进项项、销销项项和和应应纳纳税税额额，可可认认定定为为一一般般纳纳税人。税人。l3、个个人人、非非企企业业单单位位、不不经经常常发发生生应应税税行行为为的的企企业业，无论销售额，视同小规模纳税人。无论销售额，视同小规模纳税人。l4、从从2002年年起起，对对从从事事成成品品油油销销售售的的加加油油站站，一一律律按按一般纳税人征税。一般纳税人征税。l5、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续四、税率的确定四、税率的确定l1、两档税率：、两档税率：基本税率基本税率17%低税率低税率13%
18、农业生产者销售自产农产品免征增值税。农业生产者销售自产农产品免征增值税。l2、两档征收率：、两档征收率：小规模商业企业小规模商业企业4%小规模非商业企业小规模非商业企业6%五、销售额五、销售额l1、价价外外费费用用是是指指价价外外向向购购买买方方收收取取的的手手续续费费、补补贴贴、基基金金、包包装装物物租租金金及及其其他他各各种种性性质质的的价价外外收收费。但不包括：费。但不包括：向购买方收取的销项税额；向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的产品所代收的消费税；受托加工应征消费税的产品所代收的消费税；同时符合以下条件的代垫运费：同时符合以下条件的代垫运费：lA、承运者的运费发票开具给购货
19、方的；承运者的运费发票开具给购货方的；lB、纳税人将该项发票转交给购货方的。纳税人将该项发票转交给购货方的。l*价价外外费费用用和和逾逾期期包包装装物物押押金金视视同同价价税税合合计计，需需要要换算。换算。l2、判断销售额是含税还是不含税的方法、判断销售额是含税还是不含税的方法一一般般纳纳税税人人：销销售售额额均均为为不不含含税税销销售售额额。但但按按规规定定采用简易征税办法的一般纳税人除外采用简易征税办法的一般纳税人除外小规模纳税人：销售额是不含税的小规模纳税人：销售额是不含税的六、几种特殊销售行为六、几种特殊销售行为六、几种特殊销售行为六、几种特殊销售行为l1、折扣方式销售、折扣方式销售折
20、扣销售折扣销售lA、销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算。实物折扣按捐赠处理（视同销售）。实物折扣按捐赠处理（视同销售）。lB、另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。销售折扣销售折扣折扣在销售之后。折扣在销售之后。(现金折扣现金折扣)回扣。回扣。销售折让。销售折让。l2、以旧换新、以旧换新不得扣减旧货物的收购价格，应按新货物的同期销售价格确定。不得扣减旧货物的收购价格，应按新货物的同期销售价格确定。旧货不计算进项税。旧货不计算进项税。特特殊殊：对对金金银银首首饰饰以以旧旧换换新新业业务务，
21、按按销销售售方方实实际际收收取取的的不不含含增增值值税税的的全全部部价价款征收增值税。款征收增值税。l3、还本销售：销售额不得扣除还本支出、还本销售：销售额不得扣除还本支出l4、以物易物：双方同作购进和销售处理、以物易物：双方同作购进和销售处理l5、有关包装物押金、有关包装物押金、单独记账的押金，、单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额征税。年以内且未逾期，不并入销售额征税。、逾逾期期未未收收回回或或1年年以以上上包包装装物物押押金金，按按所所包包装装货货物物的的税税率率计计算算销销售额征税。售额征税。公公式式(比比照照价价外外费费用用)：销销项项税税过过期期押押金金(1+17%)销销
22、售额售额17%、销销售售除除啤啤酒酒、黄黄酒酒外外的的其其他他酒酒类类收收取取的的包包装装物物押押金金，均均并并入入当期销售额征税当期销售额征税l6、旧货、旧机动车的销售、旧货、旧机动车的销售、纳纳税税人人销销售售已已使使用用过过的的属属于于应应征征消消费费税税的的机机动动车车、摩摩托托车车、游艇，售价未超过原值的，免税游艇，售价未超过原值的，免税、旧旧 机机 动动 车车 经经 营营 单单 位位，无无 论论 售售 价价 是是 否否 超超 过过 原原 值值，都都 按按“售售 价价/(1+4%)4%2”征征l7、视同销售点行为的销售额按以下顺序确定、视同销售点行为的销售额按以下顺序确定、按当月同类
23、货物的平均销售价格、按当月同类货物的平均销售价格、按最近同类货物的平均销售价格、按最近同类货物的平均销售价格、按按组组成成计计税税价价：组组成成计计税税价价=成成本本（110%）/（1消消费费税税税税率）率）七、进项税额的几个知识点1、VAT的扣税凭证的扣税凭证l正正规规发发票票：从从销销售售方方取取得得的的VAT专专用用发发票票或或从从海海关关取取得得的的完完税税凭凭证证l一一般般纳纳税税人人向向农农业业生生产产者者或或小小规规模模纳纳税税人人购购买买免免税税农农产产品品，进项税额（买价农业特产税）进项税额（买价农业特产税）13%买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。买价仅限于税
24、务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。l外外购购货货物物或或销销售售货货物物所所支支付付的的运运费费，可可扣扣：（运运费费金金额建设基金）额建设基金）7%装卸费、保险费等杂费不能扣装卸费、保险费等杂费不能扣购买固定资产运费；购买或销售免税货物不可以抵扣运费。购买固定资产运费；购买或销售免税货物不可以抵扣运费。l生生产产企企业业一一般般纳纳税税人人购购入入废废旧旧物物资资回回收收经经营营单单位位销销售售的的免免税废旧物资，可按发票金额税废旧物资，可按发票金额10%10%计算抵扣进项税。计算抵扣进项税。2、不得抵扣的进项税、不得抵扣的进项税l购进固定资产。购进固定资产。l用用于于非非应应税税项项目
25、目、集集体体福福利利或或个个人人消消费费的的购购进进货货物物或或应税劳务应税劳务l用于免税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务免税项目免税项目注意：购买劳保用品、办公用品可以抵进项税金。注意：购买劳保用品、办公用品可以抵进项税金。l非正常损失的购进货物非正常损失的购进货物l如如：免免税税农农产产品品，进进项项转转出出=原原材材料料成成本本（1-13%）13%l非非正正常常损损失失的的在在产产品品、产产成成品品所所耗耗用用的的购购进进货货物物或或应应税劳务税劳务lA、材材料料损损失失：应应转转出出进进项项(材材料料成成本本包包含含的的运运费费)17%lB、运运费费损损失失：应
26、应转转出出进进项项材材料料所所包包含含的的运运费费（1-7%）7%未完待续未完待续下课了。下课了。休息一会儿。休息一会儿。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:45:3601:45:3601:4511/9/2022 1:45:36 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:45:3601:45Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:45:3601:45:3601:45Wednesday,November
27、9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:45:3601:45:36November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20221:45:36 上午01:45:3611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:45 上午11月-2201:45November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 1:45:3601:45:3609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:45:36 上午1:45 上午01:45:3611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:45:36 AM01:45:3609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:45 AM11/9/2022 1:45 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家