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1、税税 务务 行行 政政 复复 议议 行政立法行政立法 行政许可行政许可 行政处罚行政处罚 行政强制行政强制 行政公开行政公开 其他行为其他行为行政法学主体架构行政法学主体架构 行政行政组织组织行政行政行为行为抽象行政行为抽象行政行为具体行政行为具体行政行为行政行政相对人相对人行政行政争议争议行政行政赔偿赔偿内容、结构内容、结构过程、规则过程、规则结果结果范围范围关系关系程序程序 “有权利必有救济有权利必有救济”税务行政复议税务行政复议（行政争议（行政争议/行政救济）行政救济）“无救济的权利不是权利无救济的权利不是权利”税务行政复议税务行政复议一、行政争议的救济途径：一、行政争议的救济途径：（向
2、监察部门申诉、信访）（向监察部门申诉、信访）（行政赔偿）（行政赔偿）行政诉讼行政诉讼 （行政赔偿）（行政赔偿）行政复议行政复议（行政赔偿）（行政赔偿）行政诉讼行政诉讼行政复议行政复议行政赔偿行政赔偿税务行政复议税务行政复议 二、行政复议二、行政复议行政复议行政复议：公民、法人或其他组织认为行政机关：公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益，依法向行政复的具体行政行为侵害其合法权益，依法向行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请，行政复议机关依照法定程序对被申请复议的具体行政行议机关依照法定程序对被申请复议的具体行政行为进行审查并作出
3、行政复议决定的活动。为进行审查并作出行政复议决定的活动。行政复议法行政复议法：1999年年4月月29日第九届全国人日第九届全国人大常委会第九次会议通过，自大常委会第九次会议通过，自1999年年10月月1日起日起施行。施行。行政复议法实施条例行政复议法实施条例：2007年年5月月23日经国日经国务院第务院第177次常务会议通过，自次常务会议通过，自2007年年8月月1日起日起施行。施行。税务行政复议税务行政复议1）禁止不利变更原则禁止不利变更原则：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决内，不得作出对申请人更为不利的行政
4、复议决定。行政复议机关在对被申请人作出的行政处定。行政复议机关在对被申请人作出的行政处罚决定或其他具体行政行为进行复议时，作出罚决定或其他具体行政行为进行复议时，作出的行政复议决定不得对其增加处罚或加重对申的行政复议决定不得对其增加处罚或加重对申请人的处罚。请人的处罚。2）一级复议制原则一级复议制原则：除非除非法律法律另有规定，一般只经一次复议机关另有规定，一般只经一次复议机关复议即可结案。复议即可结案。税务行政复议税务行政复议三、行政复议与行政诉讼的区别：三、行政复议与行政诉讼的区别：1）行为性质不同行为性质不同：前者属于行政司法，是上级：前者属于行政司法，是上级行政机关对下级行政机关的内部
5、行政监督；后行政机关对下级行政机关的内部行政监督；后者属于司法救济，是司法权对行政权的外部监者属于司法救济，是司法权对行政权的外部监督。督。2）实施机关不同实施机关不同：行政机关；人民法院：行政机关；人民法院3）监督途径不同监督途径不同：行政机关系统内部自上而下：行政机关系统内部自上而下的行政监督；行政机关系统外部的司法监督。的行政监督；行政机关系统外部的司法监督。4）监督的范围不同监督的范围不同：行政复议的受案范围和审：行政复议的受案范围和审查范围都明显大于行政诉讼。查范围都明显大于行政诉讼。税务行政复议税务行政复议5）审理的具体制度不同审理的具体制度不同：前者实行一级复议、书面：前者实行一
6、级复议、书面审理、行政首长负责制；后者实行两审终审、开庭审理、行政首长负责制；后者实行两审终审、开庭审理、合议制度。审理、合议制度。6）审查的法律依据范围不同审查的法律依据范围不同审查的法律依据范围不同审查的法律依据范围不同：前者审查具体行政行为：前者审查具体行政行为的合法性和适当性，依据法律、法规、规章以及上的合法性和适当性，依据法律、法规、规章以及上级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令；后者审查具体行政行为的合法性（不含定、命令；后者审查具体行政行为的合法性（不含合理性），依据法律、法规，合理性），依据法律、法规，规章只能作为参照
7、规章只能作为参照。7）审理的程序不同审理的程序不同：前者既有行政程序的特征，又：前者既有行政程序的特征，又有司法程序的特征，属于有司法程序的特征，属于“准司法准司法”程序，较为简程序，较为简便易行；后者属于司法程序，更为严格。便易行；后者属于司法程序，更为严格。税务行政复议税务行政复议全国第一起全国第一起“民告官民告官”案案：1987年年7月，浙江省苍南县政府以未经合法审批、占用月，浙江省苍南县政府以未经合法审批、占用水道为由，将该县耙艚乡农民包郑照所建的房子被拆除。包水道为由，将该县耙艚乡农民包郑照所建的房子被拆除。包不服，因为这些房子在不服，因为这些房子在1985年兴建的时候是得到镇里城建
8、年兴建的时候是得到镇里城建办批准的。包多方要求解决此事未果，于办批准的。包多方要求解决此事未果，于1988年年8月将苍南月将苍南县人民政府告上法庭，请求确认其房屋合法，赔偿经济损失。县人民政府告上法庭，请求确认其房屋合法，赔偿经济损失。温州市中级法院予以受理温州市中级法院予以受理（因当时行政诉讼法尚未颁布，（因当时行政诉讼法尚未颁布，按照民事诉讼程序），经审理后按照民事诉讼程序），经审理后驳回原告的诉讼请求。包郑照不驳回原告的诉讼请求。包郑照不服向省高级法院上诉，二审审理服向省高级法院上诉，二审审理后驳回上诉，维持原判。后驳回上诉，维持原判。税务行政复议税务行政复议该案原告虽然败诉，但其通过法
9、律途径理性维权的该案原告虽然败诉，但其通过法律途径理性维权的“壮举壮举”，代表了当时公民权利意识的觉醒；时任，代表了当时公民权利意识的觉醒；时任苍南县县长的黄德余亲自出庭应诉，亦宣告了政府苍南县县长的黄德余亲自出庭应诉，亦宣告了政府从绝对的管理者到同时作为被监督对象的角色转换。从绝对的管理者到同时作为被监督对象的角色转换。本案对本案对中华人民共和国行政诉讼法中华人民共和国行政诉讼法最终于最终于89年出台年出台具有推波助澜的促进作用。具有推波助澜的促进作用。税务行政复议税务行政复议四、行政复议的程序：四、行政复议的程序：复议申请可以是书面形式，也可以是复议申请可以是书面形式，也可以是口头口头形式
10、形式 税务行政复议税务行政复议五、行政复议、行政诉讼的具体衔接：五、行政复议、行政诉讼的具体衔接：纳税争议：针对征税行为纳税争议：针对征税行为纳税人、扣缴义务人、纳纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式。（交不交，节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式。（交不交，谁来交，交多少，咋计算）谁来交，交多少，咋计算）不含处罚、强制、保全不含处罚、强制、保全税务行政复议税务行政复议税收征收管
11、理法税收征收管理法第八十八条：第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政或者税收保全措施不服的，可以依
12、法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。复议，也可以依法向人民法院起诉。税务行政复议税务行政复议税务行政复议规则税务行政复议规则第三十三条：第三十三条：申请人对本规则第十四条第（一）项规定的行申请人对本规则第十四条第（一）项规定的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。提起行政诉讼。申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依申请人按照前款规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解
13、缴税款和滞纳金，或者提供相先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起机关确认之日起60日内提出行政复议申请。日内提出行政复议申请。税务行政复议税务行政复议例：何某受某厂指派在本县范围内收购茶叶例：何某受某厂指派在本县范围内收购茶叶1万斤，收购后未万斤，收购后未向税务机关纳税。县税务局知悉后决定何某需缴纳增值税向税务机关纳税。县税务局知悉后决定何某需缴纳增值税5000余元。何某不服，认为其税款应当由厂方缴纳，县税余元。何某不服
14、，认为其税款应当由厂方缴纳，县税务局未采纳何某的意见，坚持要求何某缴纳，并将何某收务局未采纳何某的意见，坚持要求何某缴纳，并将何某收购的茶叶强行扣押。则何某应当如何寻求救济？（购的茶叶强行扣押。则何某应当如何寻求救济？（）A就税务局要求其纳税的行为，何某可以直接起诉就税务局要求其纳税的行为，何某可以直接起诉B就税务局要求其纳税的行为，何某应当先申请行政复议才就税务局要求其纳税的行为，何某应当先申请行政复议才能提起诉讼能提起诉讼C就税务局扣押其茶叶的行为，何某可以直接起诉就税务局扣押其茶叶的行为，何某可以直接起诉D就税务局扣押其茶叶的行为，何某应当先申请行政复议就税务局扣押其茶叶的行为，何某应当
15、先申请行政复议才能提起诉讼才能提起诉讼 税务行政复议税务行政复议 六、税务行政复议（详）：六、税务行政复议（详）：税务行政复议规则税务行政复议规则于于2010年年2月月10日国家税务总局令第日国家税务总局令第21号公布，自号公布，自2010年年4月月1日起施行（日起施行（12章章105条）；条）；2004年年2月月24日国家税务总局公布的日国家税务总局公布的税务行政复议规则（暂税务行政复议规则（暂行）行）（国家税务总局令第（国家税务总局令第8号）同时废止号）同时废止税务行政复议的特有规则：税务行政复议的特有规则：1）复议前置不终局复议前置不终局只针对纳税争议只针对纳税争议2）双重管辖双重管辖对
16、省级及其以下地方税务局作出的对省级及其以下地方税务局作出的具体行政行为不服的，可向其上一级税务机关或同级人具体行政行为不服的，可向其上一级税务机关或同级人民政府提出行政复议申请（对国家税务局的具体行政行民政府提出行政复议申请（对国家税务局的具体行政行为不服，则只能向其上一级税务机关提出）为不服，则只能向其上一级税务机关提出）税务行政复议税务行政复议 1、税务行政复议规则税务行政复议规则修订背景：修订背景：11999199919991999年年年年9 9 9 9月月月月23232323日日日日国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国税发国税发国税发国税发【1999199
17、919991999】177177177177号号号号税务行政复议规则（试行）税务行政复议规则（试行）税务行政复议规则（试行）税务行政复议规则（试行）22004200420042004年年年年2 2 2 2月月月月24242424日日日日国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第8 8 8 8号号号号税务行政复议规则（暂行）税务行政复议规则（暂行）税务行政复议规则（暂行）税务行政复议规则（暂行）32007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月13131313日日日日国家税务总局印发国家税务总局印
18、发国家税务总局印发国家税务总局印发关于全面加强税务行政复议工作的意见关于全面加强税务行政复议工作的意见关于全面加强税务行政复议工作的意见关于全面加强税务行政复议工作的意见42007200720072007年年年年5 5 5 5月月月月23232323日日日日国务院常务会议通过国务院常务会议通过国务院常务会议通过国务院常务会议通过中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政复议法实施条例52010201020102010年年年年2 2 2 2月月月月10101010日日日日国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第国家税
19、务总局令第21212121号号号号税务行政复议规则税务行政复议规则税务行政复议规则税务行政复议规则职能定位由职能定位由职能定位由职能定位由“纠正税务机关违法或不当行为纠正税务机关违法或不当行为纠正税务机关违法或不当行为纠正税务机关违法或不当行为”正式转向正式转向正式转向正式转向“解决税务行政争议解决税务行政争议解决税务行政争议解决税务行政争议”税务行政复议税务行政复议 2、税务行政复议规则税务行政复议规则内容的修订：增内容的修订：增53条条六六 大大 重重 要要 变变 化化基本原则：基本原则：基本原则：基本原则：不得不得作出对作出对申请人申请人更为不利的复议决定更为不利的复议决定12管辖制度：
20、管辖制度：管辖制度：管辖制度：地税局的双重管辖、罚上罚复议新规定地税局的双重管辖、罚上罚复议新规定证据制度：证据制度：证据制度：证据制度：细化明确种类、审查要求、举证责任、排除规则细化明确种类、审查要求、举证责任、排除规则34审理方式：审理方式：审理方式：审理方式：书面审查为主书面审查为主+公开审理公开审理+听证审理听证审理“和为贵和为贵和为贵和为贵”：新增和解与调解制度新增和解与调解制度56指导和监督：指导和监督：指导和监督：指导和监督：行政复议工作责任制，定期检查、抽查行政复议工作责任制，定期检查、抽查税务行政复议税务行政复议 3、税务行政复议规则税务行政复议规则的基本规定：的基本规定：税
21、务行政复议范围税务行政复议范围A对对具体行政行具体行政行为不服（合法性、合理性）：不服（合法性、合理性）：1、征税行征税行为：包括确：包括确：包括确：包括确认纳认纳税主体、征税税主体、征税税主体、征税税主体、征税对对象、征象、征象、征象、征税范税范税范税范围围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计计税依据、税依据、税依据、税依据、纳纳税税税税环节环节、纳纳税期限、税期限、税期限、税期限、纳纳税地点和税款税地点和税款税地点和税款税地点和税款征收方式等具体行政行征收方式等具体行政行
22、征收方式等具体行政行征收方式等具体行政行为为，征收税款、加收滞，征收税款、加收滞，征收税款、加收滞，征收税款、加收滞纳纳金，金，金，金，扣扣扣扣缴义务缴义务人、受税人、受税人、受税人、受税务务机关委托的机关委托的机关委托的机关委托的单单位和个人作出的位和个人作出的位和个人作出的位和个人作出的代扣代代扣代代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代、代收代、代收代缴缴、代征行、代征行、代征行、代征行为为等。等。等。等。税务行政复议税务行政复议 税务行政复议范围税务行政复议范围2 2、行政行政许可、行政可、行政审批行批行为3 3、发发票管理行票管理行票管理行票管理行为为：包括发售、收缴、代开发票等：包括发售、
23、收缴、代开发票等：包括发售、收缴、代开发票等：包括发售、收缴、代开发票等4 4 4 4、税收保全措施、税收保全措施、税收保全措施、税收保全措施、强强制制制制执执行措施行措施行措施行措施5 5、行政行政处罚行行为：1 1）罚款；）罚款；2 2）没收财物和违法所得；）没收财物和违法所得；3 3 3 3）停止出口退税权。）停止出口退税权。税务行政复议税务行政复议 税务行政复议范围税务行政复议范围6 6 6 6、不依法履行下列不依法履行下列职责的行的行为：1 1）颁发颁发税税税税务务登登登登记记；2 2）开具、出具完税凭）开具、出具完税凭）开具、出具完税凭）开具、出具完税凭证证、外出、外出、外出、外出
24、经营经营活活活活动动税收管税收管税收管税收管理理理理证证明；明；明；明；3 3）行政）行政赔偿；4 4）行政）行政奖励；励；5 5）其他不依法履行）其他不依法履行职责的行的行为。7 7、资格格认定行定行为税务行政复议税务行政复议 税务行政复议范围税务行政复议范围8 8、不依法确不依法确认纳税担保行税担保行为9 9、政府信息公开工作中的具体行政行政府信息公开工作中的具体行政行为10101010、纳税信用等税信用等级评定行定行为1111、通知出入境管理机关阻止出境行通知出入境管理机关阻止出境行为12121212、其他具体行政行其他具体行政行其他具体行政行其他具体行政行为为税务行政复议税务行政复议
25、税务行政复议范围税务行政复议范围B B B B认为认为抽象抽象行政行为行政行为不合法不合法不合法不合法的的一并一并一并一并审查申请：审查申请：审查申请：审查申请：（一）国家税务总局和国务院其他部门的规定（一）国家税务总局和国务院其他部门的规定（二）其他各级税务机关的规定（二）其他各级税务机关的规定（三）地方各级人民政府的规定（三）地方各级人民政府的规定（四）地方人民政府工作部门的规定（四）地方人民政府工作部门的规定前款中的规定不包括规章前款中的规定不包括规章（只能对其他规范性文件）（只能对其他规范性文件）（只能对其他规范性文件）（只能对其他规范性文件）附带附带审查审查税务行政复议税务行政复议
26、税务行政复议管辖税务行政复议管辖复议对象（行政行为）复议对象（行政行为）复议机关复议机关各级国税局各级国税局各级国税局各级国税局上一级国税局上一级国税局上一级国税局上一级国税局各级地税局各级地税局各级地税局各级地税局上一级地税局或上一级地税局或上一级地税局或上一级地税局或本级人民政府本级人民政府本级人民政府本级人民政府国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局计划单列市税务局计划单列市税务局计划单列市税务局计划单列市税务局省税务局省税务局省税务局省税务局1234税务行政复议税务行政复议 税务行政复议管辖税务行政复议管辖复议对象（行政行为）复
27、议对象（行政行为）复议机关复议机关税务所（分局）税务所（分局）税务所（分局）税务所（分局）各级税务局的稽查局各级税务局的稽查局各级税务局的稽查局各级税务局的稽查局所属税务局所属税务局所属税务局所属税务局两个以上税务机关两个以上税务机关两个以上税务机关两个以上税务机关共同作出共同作出共同作出共同作出共同上一级税务机关共同上一级税务机关共同上一级税务机关共同上一级税务机关税务机关与其他税务机关与其他税务机关与其他税务机关与其他行政机关共同作出行政机关共同作出行政机关共同作出行政机关共同作出共同上一级行政机关共同上一级行政机关共同上一级行政机关共同上一级行政机关被撤销的税务机关被撤销的税务机关被撤销
28、的税务机关被撤销的税务机关撤销前作出的行为撤销前作出的行为撤销前作出的行为撤销前作出的行为继续行使其职权的税务继续行使其职权的税务继续行使其职权的税务继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关机关的上一级税务机关机关的上一级税务机关机关的上一级税务机关5678税务行政复议税务行政复议 税务行政复议管辖税务行政复议管辖复议对象（行政行为）复议对象（行政行为）复议机关复议机关逾期不缴纳罚款逾期不缴纳罚款逾期不缴纳罚款逾期不缴纳罚款加处罚款加处罚款加处罚款加处罚款作出处罚决定的作出处罚决定的作出处罚决定的作出处罚决定的税务机关税务机关税务机关税务机关已处罚款和加处罚款已处罚款和加处罚款已处罚款和加处罚
29、款已处罚款和加处罚款均不服均不服均不服均不服向作出处罚决定的税务向作出处罚决定的税务向作出处罚决定的税务向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关机关的上一级税务机关机关的上一级税务机关机关的上一级税务机关便民措施：便民措施：便民措施：便民措施：针对针对针对针对6 6 6 6、7 7 7 7、8 8 8 8、9 9 9 9、10101010，可以可以可以可以向具体行政行为向具体行政行为向具体行政行为向具体行政行为发生地县级发生地县级发生地县级发生地县级人民政府提交行政复议申请，由其依人民政府提交行政复议申请，由其依人民政府提交行政复议申请，由其依人民政府提交行政复议申请，由其依法法法法转送转送转
30、送转送。910税务行政复议税务行政复议 复议申请人、被申请人、第三人复议申请人、被申请人、第三人申申请人：人：（超（超（超（超过过5 5 5 5人，人，人，人，应应推推推推选选1-51-51-51-5名代表）名代表）名代表）名代表）（申申申申请请人和第三人可以委托人和第三人可以委托人和第三人可以委托人和第三人可以委托1-21-21-21-2名代名代名代名代理人）理人）理人）理人）认为税税务机关的具体行政行机关的具体行政行为侵犯其合法侵犯其合法权益的公民、法人和其他益的公民、法人和其他组织（暂行：行：纳税人及其税人及其他当事人）他当事人）非具体行政行非具体行政行为的行政管理相的行政管理相对人，但
31、人，但其其权利直接被利直接被该具体行政行具体行政行为剥剥夺、限制或、限制或者被者被赋予予义务的公民、法人或其他的公民、法人或其他组织，在行在行在行在行政管理相政管理相政管理相政管理相对对人没有申人没有申人没有申人没有申请请行政复行政复行政复行政复议时议时，可以，可以单独申独申请行政复行政复议。（注意前提条件）。（注意前提条件）税务行政复议税务行政复议 被申被申请人：人：作出具体行政行作出具体行政行作出具体行政行作出具体行政行为为的税的税的税的税务务机关机关机关机关复议申请人、被申请人、第三人复议申请人、被申请人、第三人税务行政复议税务行政复议 被申被申请人：人：作出具体行政行作出具体行政行作出
32、具体行政行作出具体行政行为为的税的税的税的税务务机关机关机关机关被申被申被申被申请请人不得委托本机关以外人人不得委托本机关以外人人不得委托本机关以外人人不得委托本机关以外人员员参加行政复参加行政复参加行政复参加行政复议议复议申请人、被申请人、第三人复议申请人、被申请人、第三人税务行政复议税务行政复议 复议申请人、被申请人、第三人复议申请人、被申请人、第三人第三人：第三人：与被与被审查的税的税务具体行政行具体行政行为有利害关系的、有利害关系的、申申请人以外的公民、法人或其他人以外的公民、法人或其他组织1 1）行政复）行政复议机关机关可以通知可以通知第三人参加第三人参加2 2）第三人）第三人可以可
33、以向行政复向行政复议机关机关申申请参加参加参加参加3 3）第三人不参加复）第三人不参加复议，不影响，不影响审理理4 4）第三人不参加听）第三人不参加听证，不影响听，不影响听证税务行政复议税务行政复议对国家税务总局作出的具体行政行为不服申请对国家税务总局作出的具体行政行为不服申请复议时，可以向下列哪个机关申请（复议时，可以向下列哪个机关申请（）A、国务院、国务院B、国家税务总局、国家税务总局C、财政部、财政部D、全国人大常委会、全国人大常委会税务行政复议税务行政复议某国有小砖厂有偷税漏税行为，被该区地方税某国有小砖厂有偷税漏税行为，被该区地方税务局查获，该区地方税务局决定，责令其补交务局查获，该
34、区地方税务局决定，责令其补交偷税漏税款偷税漏税款10万元，并处以万元，并处以2万元罚款。该国有万元罚款。该国有小砖厂不服，可向哪一机关申请复议？（小砖厂不服，可向哪一机关申请复议？（）A、该区政府法制局、该区政府法制局B、该区人民政府、该区人民政府C、该地方税务局所属的上一级主管部门、该地方税务局所属的上一级主管部门D、该区政府的上一级人民政府、该区政府的上一级人民政府税务行政复议税务行政复议 税务行政复议程序税务行政复议程序税务行政复议税务行政复议 税务行政复议申请税务行政复议申请复复复复议议前置前置前置前置（区（区（区（区别别复复复复议议申申申申请请的前置条件）的前置条件）的前置条件）的前
35、置条件）：纳税争税争议：针对征税行征税行为，包括确，包括确认纳税税主体、征税主体、征税对象、征税范象、征税范围、减税、免税、退、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、税、抵扣税款、适用税率、计税依据、税依据、纳税税环节、纳税期限、税期限、纳税地点和税款征收方式等具税地点和税款征收方式等具体行政行体行政行为，征收税款、加收滞，征收税款、加收滞纳金，扣金，扣缴义务人、受税人、受税务机关委托的机关委托的单位和个人作出的代位和个人作出的代扣代扣代缴、代收代、代收代缴、代征行、代征行为等等 税务行政复议税务行政复议公民、法人或者其他组织因纳税问题与税务机公民、法人或者其他组织因纳税问题与税务机关发生争议
36、的，（关发生争议的，（）。）。A、应先缴清税款或提供担保，然后才可以向上、应先缴清税款或提供担保，然后才可以向上级税务机关申请复议级税务机关申请复议B、可以直接向上级税务机关申请复议、可以直接向上级税务机关申请复议C、可以直接向本级税务机关申请复议、可以直接向本级税务机关申请复议D、可以直接向本级人民政府申请复议、可以直接向本级人民政府申请复议 税务行政复议税务行政复议下列对行政复议机关处理行政复议申请表述不下列对行政复议机关处理行政复议申请表述不正确的是（正确的是（）A、应当在、应当在5日内审查是否受理日内审查是否受理B、对符合行政复议法规定，但不属于本机关受、对符合行政复议法规定，但不属于
37、本机关受理的行政复议申请，转送有关行政复议机关理的行政复议申请，转送有关行政复议机关C、对不符合行政复议法规定的行政复议申请，、对不符合行政复议法规定的行政复议申请，决定不予受理决定不予受理D、对符合行政复议法规定，且属于本机关受理、对符合行政复议法规定，且属于本机关受理的行政复议申请，应当将有关复议申请材料发的行政复议申请，应当将有关复议申请材料发送被申请人送被申请人 税务行政复议税务行政复议 税务行政复议申请税务行政复议申请申申请期限期限（知道，（知道，（知道，（知道，6060日）日）：税务行政复议税务行政复议 税务行政复议申请税务行政复议申请复复议与与讼诉：申申请人向行政复人向行政复议机
38、关申机关申请行政复行政复议，行政复，行政复议机关已机关已经受理的，在法定行政复受理的，在法定行政复议期限内申期限内申请人不得向人民法院提起行政人不得向人民法院提起行政诉讼申申请人向人民法院提起行政人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已，人民法院已经依法受理的，不得申依法受理的，不得申请行政复行政复议税务行政复议税务行政复议 李李某某于于3 3月月1 1日日被被所所在在县县的的地地税税局局罚罚款款1001000 0元元，李李某某的的母母亲亲王王某某认认为为地地税税局局的的罚罚款款过过重重，于于4 4月月1 10 0日日以以自自己己的的名名义义向向该该县县政政府府邮邮寄寄了了行行政政复复议议书书。由
39、由于于邮邮局局的的原原因因，该该县县政政府府6 6月月9 9日日才才收收到到行行政政复复议议申申请请书书，该该县县政政府府在在6 6月月1919日日以以超超过过复复议议申申请请期期限限为为由由做做出出不不予予受受理理决决定定，并并电电话话通通知知了了王王某。某。案 例税务行政复议税务行政复议 1 1、王某能否作为申请人申请行政复议？、王某能否作为申请人申请行政复议？2 2、本案申请人的申请期限是否超期？、本案申请人的申请期限是否超期？3 3、县县政政府府对对王王某某的的行行政政复复议议申申请请，作作出出不不予予受理决定的期限是否符合规定？受理决定的期限是否符合规定？4 4、县县政政府府用用电电
40、话话通通知知王王某某不不予予受受理理的的做做法法是是否符合规定？否符合规定？5 5、如如果果李李某某申申请请行行政政复复议议，县县政政府府能能否否受受理理？思 考税务行政复议税务行政复议 税务行政复议证据税务行政复议证据证据种据种类：（一）（一）书证 （二）物（二）物（二）物（二）物证证 （三）（三）视听听资料料 （四）（四）证人人证言言 （五）当事人（五）当事人陈述述 （六）（六）鉴定定结论 （七）勘（七）勘（七）勘（七）勘验验笔笔笔笔录录、现场现场笔笔笔笔录录税务行政复议税务行政复议 税务行政复议证据税务行政复议证据举证责任：任：思考：思考：谁负有有举证责任？任？税务行政复议税务行政复议
41、税务行政复议证据税务行政复议证据举证责任：任：被申被申被申被申请请人人人人对对其作出的具体行政行其作出的具体行政行其作出的具体行政行其作出的具体行政行为负为负有有有有举证责举证责任任任任 申申申申请请人人人人应应当提供当提供当提供当提供证证明材料的情形：明材料的情形：明材料的情形：明材料的情形：（一）（一）（一）（一）认为认为被申被申被申被申请请人不履行法定人不履行法定人不履行法定人不履行法定职责职责的，提供要求被申的，提供要求被申的，提供要求被申的，提供要求被申请请人人人人履行法定履行法定履行法定履行法定职责职责而被申而被申而被申而被申请请人未履行的人未履行的人未履行的人未履行的证证明材料明
42、材料明材料明材料（二）申（二）申（二）申（二）申请请行政复行政复行政复行政复议时议时一并提出行政一并提出行政一并提出行政一并提出行政赔偿请赔偿请求的，提供受求的，提供受求的，提供受求的，提供受具体行政行具体行政行具体行政行具体行政行为为侵害而造成侵害而造成侵害而造成侵害而造成损损害的害的害的害的证证明材料明材料明材料明材料（三）法律、法（三）法律、法（三）法律、法（三）法律、法规规规规定需要申定需要申定需要申定需要申请请人提供人提供人提供人提供证证据材料的其他情形据材料的其他情形据材料的其他情形据材料的其他情形 税务行政复议税务行政复议 税务行政复议证据税务行政复议证据证据三性及收集取据三性及
43、收集取证：合法性、真合法性、真合法性、真合法性、真实实性、关性、关性、关性、关联联性性性性 在行政复在行政复在行政复在行政复议过议过程中，被申程中，被申程中，被申程中，被申请请人不得自行向申人不得自行向申人不得自行向申人不得自行向申请请人和其他有关人和其他有关人和其他有关人和其他有关组织组织或者个人收集或者个人收集或者个人收集或者个人收集证证据据据据 行政复行政复行政复行政复议议机构机构机构机构认为认为必要必要必要必要时时，可以，可以，可以，可以调查调查取取取取证证税务行政复议税务行政复议 税务行政复议证据税务行政复议证据不得作不得作为定案依据的定案依据的证据：据：税务行政复议税务行政复议 税
44、务行政复议证据税务行政复议证据不得作不得作为定案依据的定案依据的证据：据：税务行政复议税务行政复议 案例案例2009年年3月月18日，某县国税局农村分局依法对该日，某县国税局农村分局依法对该县个体业主县个体业主A的税收违法行为作出罚款的税收违法行为作出罚款1500元的元的处罚决定。处罚决定。A对决定不服，于当天以书面形式向对决定不服，于当天以书面形式向县国税局申请行政复议。县国税局申请行政复议。4月月20日，县国税局通知日，县国税局通知申请人申请人A“应复应复”。复议前。复议前A查询了被申请人农查询了被申请人农村分局的书面答复，发现落款时间为村分局的书面答复，发现落款时间为4月月19日。日。A
45、对被申请人是否按时提交证据产生怀疑，查询对被申请人是否按时提交证据产生怀疑，查询被申请人收到申请书副本的时间，为被申请人收到申请书副本的时间，为3月月20日。日。因此因此A要求复议机关撤销被申请人作出的行政处要求复议机关撤销被申请人作出的行政处罚。罚。税务行政复议税务行政复议 案例案例复议机关认为：复议机关认为：被申请人逾期提交证据属实，但是否受理和采纳逾被申请人逾期提交证据属实，但是否受理和采纳逾期提交的证据，属复议机关的自由裁量权，故对申期提交的证据，属复议机关的自由裁量权，故对申请人提出的请求意见不予采纳。经审查，认为原处请人提出的请求意见不予采纳。经审查，认为原处罚合法、适当，依法作出
46、维持原处罚的决定。罚合法、适当，依法作出维持原处罚的决定。A A不服，依法向不服，依法向县人民法院提起行政人民法院提起行政诉讼。思考：如何思考：如何处理？理？税务行政复议税务行政复议 案例案例1、税务行政复议规则税务行政复议规则第五十八条下列证第五十八条下列证据材料不得作为定案依据：据材料不得作为定案依据：（四）无正当事由超出举证期限提供的证据材（四）无正当事由超出举证期限提供的证据材料。料。2、最高人民法院关于行政诉讼证据若干问最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定题的规定第六十一条第六十一条复议机关在复议程序中复议机关在复议程序中收集和补充的证据，或者作出原具体行政行为的收集和补充的证
47、据，或者作出原具体行政行为的行政机关在复议程序中未向复议机关提交的证据，行政机关在复议程序中未向复议机关提交的证据，不能作为人民法院认定原具体行政行为合法的依不能作为人民法院认定原具体行政行为合法的依据。据。税务行政复议税务行政复议 案例案例法院以农村分局在复议期间逾期提交证据为法院以农村分局在复议期间逾期提交证据为由，对其提交的证据不予采信，经审理，作由，对其提交的证据不予采信，经审理，作出撤销行政处罚的决定。出撤销行政处罚的决定。税务行政复议税务行政复议 税务行政复议的审理税务行政复议的审理复复议期期间不停止不停止执行具体行政行行具体行政行为，但下列情形，但下列情形之一之一可以可以停止停止
48、执行：行：（一）被申（一）被申请人人认为需要停止需要停止执行的。行的。（二）行政复（二）行政复议机关机关认为需要停止需要停止执行的。行的。（三）申（三）申（三）申（三）申请请人申人申人申人申请请停止停止停止停止执执行，行政复行，行政复行，行政复行，行政复议议机关机关机关机关认为认为其其其其要求合理，决定停止要求合理，决定停止要求合理，决定停止要求合理，决定停止执执行的。行的。行的。行的。（四）法律（四）法律规定停止定停止执行的。行的。税务行政复议税务行政复议 税务行政复议的审理税务行政复议的审理申申请人撤回申人撤回申请、被申、被申请人改人改变或重做行或重做行为：不申不申不申不申请请人在行政复人
49、在行政复人在行政复人在行政复议议决定作出以前撤回行政复决定作出以前撤回行政复决定作出以前撤回行政复决定作出以前撤回行政复议议申申申申请请的，的，的，的，经经行政复行政复行政复行政复议议机构同意，可以撤回。机构同意，可以撤回。机构同意，可以撤回。机构同意，可以撤回。申申申申请请人撤回行政复人撤回行政复人撤回行政复人撤回行政复议议申申申申请请的，不得再以同一事的，不得再以同一事的，不得再以同一事的，不得再以同一事实实和理和理和理和理由提出行政复由提出行政复由提出行政复由提出行政复议议申申申申请请。但是，申。但是，申。但是，申。但是，申请请人能人能人能人能够证够证明撤回行政复明撤回行政复明撤回行政复
50、明撤回行政复议议申申申申请违请违背其真背其真背其真背其真实实意思表示的除外。（和解意思表示的除外。（和解意思表示的除外。（和解意思表示的除外。（和解终终止止止止同一同一同一同一事事事事实实和理由）和理由）和理由）和理由）行政复行政复行政复行政复议议期期期期间间被申被申被申被申请请人改人改人改人改变变原具体行政行原具体行政行原具体行政行原具体行政行为为的，的，的，的，不影响行政复不影响行政复不影响行政复不影响行政复议议案件的案件的案件的案件的审审理。但是，申理。但是，申理。但是，申理。但是，申请请人依法撤回人依法撤回人依法撤回人依法撤回行政复行政复行政复行政复议议申申申申请请的除外的除外的除外的