《所得税预警税率(14页DOC).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《所得税预警税率(14页DOC).docx（15页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、最新资料推荐企业所得税行业预警税负率行业预警税负率租赁业 1.50%专用设备制造业 2.00%专业技术服务业 2.50%专业机械制造业 2.00%造纸及纸制品业 1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%饮料制造业 2.00%医药制造业 2.50%畜牧业 1.20%通用设备制造业 2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%塑料制品业 3.00%食品制造业 1.00%商务服务业 2.50%其他制造业-管业 3.00%其他制造业 1.50%其他建筑业 1.50%其他服务业 4.00%其他采矿业 1.00%皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%批发业 1.00%农副食品加
2、工业 1.00%农、林、牧、渔服务业 1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%零售业 1.50%居民服务业 1.20%金属制品业-轴瓦 6.00%金属制品业-弹簧 3.00%金属制品业 2.00%建筑材料制造业-水泥 2.00%建筑材料制造业 3.00%建筑安装业 1.50%家具制造业 1.50%计算机服务业 2.00%化学原料及化学制品制造业 2.00%工艺品及其他制造业-珍珠 4.00%工艺品及其他制造业 1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%非金属矿物制品业 1.00%纺织业-袜业1.00%纺织业 1.00%纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%房地产业 4.00
3、%电气机械及器材制造业 2.00%电力、热力的生产和供应业 1.50%道路运输业 2.00%其他制造业-水暧管件 1.00%餐饮业 2.00%娱乐业6.00%个人每月都有100元的手机费，这个是不是要算入当月工资总额计算个人所得税（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发199958号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。在税务操作时，按发放金额的2
4、0%计入工资总额计征个人所得税。福利费按现在的会计准则规定是不用计提的，计入福利费的费用应当取得合法的凭据，不同的费用有不同的凭据，如发票，补助签收单，折旧计算单等等关于企业加强职工福利费财务管理的通知为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据公司法、企业财务通则（财政部令第41号）等有关精神，现通知如下：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集
5、体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。（三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的
6、基金支出。（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知（财企2009117号）执行。国家另有规定的，从其规定。（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业
7、发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。三、职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。按照企业财务通则第四十六条规定，应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福利费开支。四、企业应当逐步推进内设集体福利部门的分离改革，通过市场化方式解决职工福利待遇问题。同时，结合企业薪酬制度改革，逐步建立完整的人工成本管理制度，将职工福利纳入职工工资总额管理。对实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应当
8、将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理，发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。五、企业职工福利一般应以货币形式为主。对以本企业产品和服务作为职工福利的，企业要严格控制。国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。假设2010年4月汇算清缴时需补缴09年的所得税，那么，还是在2010年的4月份里核算吗？原则上在12月底计算所得税费用时，应当按权责生制原则，直接按企业实际情况调整应税所得额，计算调整后的应交所得税，暂行时差异还需确认递延所得税资产和递延所得税负
9、债。但由于所得税会计难度比较大，一般小企业在实务操作时纳税年度直接按会计利润计算所得税费用，而在所得税汇算清缴时再按调整后的应税所得计算所得税费用，其差异通过以前年度损益调整科目核算，即：1.借：以前年度损益调整-所得税贷：应交税费-应交企业所得税2.借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整-所得税3.借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款如果是多交所得税退还的，以上会计处理作相反处理即可。另外还需根据1和2对上一年度的资产负债表和损益表进行调整。如果在09年年中做了以前年度调整，在09年当月调整了资产负债表，利润表等09年年终才调整上年数（即08年数）。那么，08年的报表也要重做吗（也
10、要改吗）？还是就在09年的利润表“上年数”（即08年数）更改就行了，而08年的报表不用管了呢？如你所说，我在09年10月做的以前年度损益调整，那么08年度的资产负债表和利润表都要调整的话。我09年1-9月份的报表也要重新调整了是吗（因为9月份这前尚未做“以前年度损益调整”）。 在09年调整08年的相关损益，应当对08年的报表进行重述，即按正确的业务来对08年的报表进行更正，应当调整08年资产负债表年末数，08年利润表本年数，另还需调整09年资产负债表年初数及09年度利润表上年数。应当都要调整，使用以前年度损益调整意味着以前的账做错了，或会计政策变更了，对以前的报表都要按正确的进行会计处理，也就
11、是说正确的业务从发生日就按正确的会计方法进行处理了，因为从那时起的报表都需调整。公司向个人借款12万，一年期，利息1.2万，支付的利息能税前列支吗？要每月预提吗？是做财务费用吗？要代扣代缴所得税吗？1.利息是可以税前列支的，但有两个条件：a.取得正规的发票，即需由个人去税务局代开金融业专用发票，未取得发票的，一律不得税前抵扣；b.在不超过银行同期贷款利率的范围内准予税前扣除，即贵公司10%利率高于了中国人民银行公布的一年期贷款利率5.31%，只能在企业所得税前扣除5.31%*12万的利息，其余部分应当调整应税所得额。2.按会计权责发生制原则，应当每月计提，计入财务费用3.如果个人去税务局代开发
12、票时已经缴纳了个人所得税的，凭个人完税证明可以不代扣个人所得税，如未完税的，应当代扣代缴个人所税。餐饮店的厨师工资与燃料费是计入营业费用还是要计入主营业务成本？饭店在采买原材料时如果对方不能提供正式发票怎么办？因为都是去菜市场或大型批发市场去买很难能弄到发票，如何帐务处理？餐饮业是否需要核算增值税？是否也是按17%核算？但因为根本无法取得进项税又如何核算？1.区别成本与费用的界线为是否直接与提供的收入相关的。对于餐饮业，一般原料成本肯定是成本范围，工资费用应当区分是直接提供餐饮的还是从事管理方面的，厨师的费用一般计入成本。燃料成本是直接与收入相关的，应当计入成本。2.未取得正式发票的，可以按实
13、入账，但在企业所得税汇算清缴时应当调增应税所得额。3.餐饮业一般属于营业税征税范围，不征增值税（除专门提供外卖的食品加工企业），营业税税率为5%09年9月我单位开具出去的增值税专用发票，90天后对方单位说发票商品名/金额等项开具有误，将发票联和抵扣联一并退回给我单位（对方未认证抵扣，也未入帐，我单位已入帐并已交税），并要求重新按正确金额开具，此时已超过90天，我单位无法开具红字发票，到现在我还未给对方开具正确发票，请问大陈老师：这退回的发票我该怎么处理？我方已入帐的应收帐款等科目又该怎么处理？一般处理：无法开具增值税红字发票的，可收回原开票凭证，再重新开具发票给客户。但税款还是要照常交的，由于
14、双方都有一定责任，建议与客户协调税款的补偿。会计处理：收回原有误发票：借：主营业务收入贷：应收账款重新开具新发票：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额经过上述处理后，应收账款和实际收款金额是有差额的（即销项税），这个金额可与客户商量，让客户补偿部分税款，其余款项与客户达成协议不再收取，并持该协议向税务局申请坏账损失，可以在所得税前抵扣。借：坏账准备贷：应收账款企业所得税的核定征收和查账征收有什么区别？率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%： 查帐征收的企业所得税=
15、（收入-成本费用-流转环节税金）*税率=（100-50-10）*33%=13.2万元； 核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元； 两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。 3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。国税一般征收的税种是：增值税（中央地方共享税）、企业所得税（中央地方共享税）、关税、
16、海洋资源税、车辆购置税等都是国税，其他基本都是地税，归地方财政管。 国税包括增值税，企业所得税个人所得税、印花税及其他小税种税金则属于地税不过也有的单位的企业所得税是在地税报的，我们单位是福利企业所得税就在地税报的起征点与免征额是税收要素减免税中相关的两个概念，都是对纳税人的一种税收优惠，但在实际操作中二者经常被混用，其实两者并不是一回事。（一）起征点 起征点是指税法规定的对课税对象征税的起点，即开始征税的最低收入数额界限。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻税收负担合理的税收政策。起征点的主要特点是：当课税对象未达到起征点时，不用征税；当课税对象达到起征点时，对课
17、税对象全额征税。起征点在增值税和营业税中的应用比较多，主要是针对增值税和营业税中的个人。如，增值税中规定销售货物的起征点为月销售额在2000元5000元；提供应税劳务的为月劳务收入额在1500元3000元。各省、自治区和直辖市可以在幅度中选择具体的数额。（二）免征额 免征额又称“费用扣除额”，是指税法规定的在课税对象的全部数额中预先确定的免于征税的数额，即在确定计税依据时，允许从全部收入中扣除的费用限额。规定免征额是为了照顾纳税人的生活、教育等的最低需要。免征额的主要特点是：当课税对象低于免征额时，不用征税；当课税对象高于免征额时，则从课税对象总额中减去免征额后，对余额部分征税。免征额在个人所
18、得税中的应用比较多，如工资、薪金所得的免征额为1600元；劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得的免征额为定额800元或定率为收入的20%等。（三）起征点和免征额的比较 通过以上分析可以看出，二者既有相同点，又有区别。1.两者的相同点 （1）二者均属于减免税范围。（2）一般都是针对于个人。（3）当课税对象的额度小于起征点和免征额时，二者都不予以征税。（4）二者都是针对课税对象而言，而不是针对税额而言的，如关税中一票的关税税额在50元以下的免征关税，此处的50元不是免征额。这一点是特别重要的。2.两者的不同点 （1）当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征
19、税；采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。（2）两者的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。【例】假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是999元、1000元和1001元。现在规定1000元为征税的起征点，并规定税率为10%。 那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是：甲的收入因为没有达到起征点而不纳税；乙的收入正好达到起征点，应该全额计税，应纳税额100010%100（元）丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税，应纳税额100110%100.1（元）假设其他条件不变，规定1000元为免征额，税率依然为10%。 这时，3人的纳税情况应该是：甲的收入均在免
20、征额之内而不纳税；乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税；丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额（10011000）10%0.1（元）由上面的例子可以看出，同样的数额规定为起征点和规定为免征额，对那些收入在规定数额以下的人来说，似乎看不出有什么差别，但对于收入超过规定数额的纳税人而言，其影响就截然不同了。乙和丙在两种不同规定的情况下，所纳的税额均相差100元。如果购进办公用品和汽油取得进项票，可以抵扣进项税；自建用房所购的建筑用品属于非应税项目，即使取得增值税专用发票也不可以抵扣进项税。新开企业如何建账（新手必看）建账一般有两种：一种是
21、新企业的建账，什么都没有，那就应该按照上面的做法来了。第二种是企业做了很久，现在突然想建账(比如小规模转为一般纳税人，要求账证健全)就应该用下面的方法了：盘点建账。盘点建账的方法是：首选拿一张资产负债表，以资产负债表的顺序，将所有科目的余额盘点入账。具体如下：1、现金(以出纳的库存现金为准)2、银行存款(以银行对账单为准)3、应收账款、应付账款(以客户、供应商的对账资料为准)4、存货(实际盘点所有的原材料、产成品、半成品、低值易耗品等等库存的物品)5、固定资产(实际盘点数量，并估算出重置价值、已使用的年限等)6、应交税金(实际数)7、应付工资、应付福利费(估计数)8、实收资本(营业执照上的数字
22、)9、其他科目，有的就填进去。10、这时出现负债表左右不平的现象，将左右的差额计入“未分配利润”项目中，意思是往年的盈利额或亏损额。注意：1、各盘点表应有盘点人、监盘人、负责人的签字。2、负债表后应附有各明细表，这样明细账才能登。这时，期初建账就算基本完成了。我是新手,也是新公司,我来说几点:一,因为新注册的公司所以是辅导期一般纳税人,当月认证的税票要到下个月抵扣,所以记得要把税记到待抵扣进项税额里面,分录如下借:原材料(库存商品等)待摊费用待抵扣进项税额贷：银行存款下月抵扣时账务处理为：借：应交税金应交增值税(进项税额)贷：待摊费用待抵扣进项税额二.购打印机之类的办公用品,2000以下不用做
23、固定资产,最好的做法是做到低值易耗品里面,用一次摊消法.三.记得要去交五大保险,不然到了年底和你算总账,按照所发工资的相应比例都会要你补交的,那样的话那些钱就是白白交给国家了的哦,不如早些都社保把保险办好(我们浙江这边是这样的,不晓得其他地方是不是也一样)四,做凭证的时候,凭证上的字号,可以不管是银存现付,可以1至N编号的.这样会方便不少哦五.银行利息可以用红字记财务费用的借方哦,这样月底汇总做报表的时候就会方便很多恩，要不我先来吧：1、新企业建账应该如何处理？新企业建账时，把新的企业比喻成一张空白的纸张不用分。问题的关键是如何在这张空白的纸张上写下应该属于它的东东。我认为，第一步，应该充分熟
24、悉公司的运作情况，比如：属于哪种类型、产品品种、生产流程等；第二步，充分了解公司的涉税情况，比如：应该交纳哪些税收，是如何计算的，有什么样的优惠政策可以享受等；第三步，公司的成本方法是什么(关键)，如何更准确地计算它，应该需要哪些部门配合；第四步，相关的财务制度如何建立；第五步，公司应该使用什么样的账簿，几本；第六步，接下来就是进行科目的设立，应了解公应设立哪些科目；第七步，账务处理流程的制定第八步，折旧的计提政策、费用的待摊政策等的制定。以上可以说是“建账八步”，呵呵，希望对新手有帮助。办公用品汽油费可以抵扣，下列情形不得开具增值税专用发票：8、商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括
25、劳保专用部分)，化妆品等消费品。那也就是说，专用发票取得的基础没有了，也意味着没得抵扣税法允许的范围内，您采用什么方法来提高成本费用的列支，以降低应纳税所得额？尽量让供应商的价格开高一点。尽量让公司的人员帮忙收集一些正规发票作费用。我的公司开业三年了,我从来没交过企业所得税,刚开始的时候我做亏损,后来再也不敢做亏损了,于是我去为我公司申请了两免三减半(即从获利年度起首两年内免交企业所得税,后三年减半交所得税.),也就是享受了税收的优惠政策(待遇).当月销项税额大于进项税额时可以把下月的进行抵扣，下月的不够再另想办法了,多少还是要交点的费用巧安排节税效果佳笔者在今年的所得税汇算清缴工作中发现，部
26、分费用如工资薪金、业务招待费、业务宣传广告费、捐赠费用等是最常见的纳税调增项目。如何通过巧妙的统筹安排，既用足扣除限额、用好优惠政策又避免纳税调增呢？ 下面举例说明。某企业计税工资超过扣除标准，纳税调增210000元，其中在工资总额中列支的其他补贴中有年度差旅补贴合计65000元（企业未实行凭票报销制度）、职工话费补贴年度合计82000元（职工总数62人，其中各部门主要负责人12人）；每月部分资产定期检修费用1200元（相对稳定检修人员3人）、办公大楼及车间保洁费用（平均保洁人员5人）1600元；业务招待费超过列支标准纳税调增126000元，其中客户（代理商）聚会、消费者代表来访类业务招待费共
27、计68000元，其他业务招待费经测算如在食堂就餐可节约32000元；企业上年度发生新技术开发费用160000元，本年度发生170000元；企业直接向某乡镇敬老院捐赠50000元，纳税调增50000元。年度缴纳企业所得税28.05万元。 工资薪金筹划 1.用足计税工资总额外的费用。企业发给职工的通讯补贴可按与取得应税收入有关的办公通讯费列支内容。比如按照主要负责人500元/月，普通职工300元/月的额度内，可据实扣除（现金补贴或凭票报销均可）。企业只需在年终申报前将通讯费的发放形式、企业主要负责人名单、实际发放（报销）金额情况报主管税务机关审核即可。2.将费用性用工改为临时工形式用工。许多企业每
28、月固定需要日常修理、日常保洁等用工，企业可以改变用工方式，与相关人员（优先考虑使用持有再就业税收优惠证的下岗失业人员）签订劳动合同，以雇佣其为临时工，从而将相关人员计入企业职工总数，按每人每月960元计税工资标准扣除。3.改部分现金补贴为费用报销。将以现金补贴形式发给职工的出差补贴等费用改为出差人员凭票据报销差旅费用，在管理费用或销售费用中列支，以冲减计税工资总额。 按以上方案，职工话费补贴82000元(可列支12在目前竞争日趋激烈的情况下，许多企业为开拓销售市场，对销售人员实行固定报酬与按销售额的一定比例提成相捆绑的方法，即每年年终按销售人员销售额的一定比例，一次性发放销售奖金，但销售人员需
29、自行负担差旅费、业务招待费等成本费用。此种方法对于提高销售人员的工作积极性，降低公司成本十分有利。但是从税收角度分析，就会发现，这种方法不仅会增加销售人员个人所得税的税收负担，而且还会使企业多缴纳企业所得税。 案例：万成公司是一家大型家具生产制造公司。2006年初，该公司对销售人员实行报酬与按销售额的一定比例提成相捆绑方法。公司规定销售人员每月从公司领取1600元的工资，然后年终按销售额10%的比例兑现销售奖金。销售人员老王2006年经过努力拼搏，实现销售额310万元。按照公司的规定，老王应该得到31万元的销售奖金。然而，当老王高高兴兴地到公司财务部门领取奖金时，财务人员却告知他，在领取奖金之
30、前还要缴纳个人所得税。 由于老王所需缴纳的个人所得税额比较大，因此，财务人员详细地告知了老王个人所得税的具体计算方法：应纳税额为：31000025%1375=76125（元）。在此需要说明的是，老王的个人所得税是按照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知文件计算的。 在计算全年一次性奖金所需缴纳的个人所得税时，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数（31000012=25833.33，适用税率为25%，速算扣除数为1375），然后再计算应缴纳的个人所得税。 面对近8万元的税款，老王觉得无法接受。他说，到了年终，
31、虽然他能得到31万元的奖金，但是在实际工作中，他还要负担差旅费、业务招待费等费用，因此，按年终奖金总额来计算缴纳个人所得税有失公平，然而，财务人员也爱莫能助。按税法规定，像老王这种情况，就应该如此代扣代缴个人所得税。 应该说，假如按固定报酬与按销售额的一定比例相捆绑的方法对销售人员发放年终奖，那么财务人员的这种计算应纳个人所得税的方法是完全正确的。但是老王所说的情况也是客观的，在实际工作中，老王确实要支出大量的差旅费、业务招待费等费用。那么，该如何解决这一矛盾呢？ 其实很简单，公司只要对销售人员的差旅费、业务招待费等费用进行剥离，采用实报实销的方式，就可以轻松解决此问题。 假设在销售奖金中，差
32、旅费占10%；业务招待费占15%；通信费占5%，那么，老王的年终应得奖金应该为：310000310000（10%+15%+5%）217000（元）。老王应该缴纳的个人所得税为：21700020%375=43025（元）。 因差旅费、业务招待费、通信费可以在缴纳企业所得前扣除，所以，万成公司可以少缴纳企业所得税：310000（10%+15%+5%）33%30690（元）。假设2006年，万成公司的主营业务收入为4000万元，万成公司所适用的企业所得税税率为33%。在采用此种方法之后，老王少缴纳的个人所得税：761254302533100（元），万成公司可少缴纳企业所得税30690元，老王和万成公司都能得到实惠。我国现行消费税设置了烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11个税目，在烟、酒及酒精、小汽车三个税目下以设了若干个子目，共21个税号，最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47