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1、l 第三讲第三讲 消费税消费税第一节第一节 消费税概述消费税概述第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围第三节第三节 消费税的税率结构消费税的税率结构第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算第五节第五节 消费税征收管理消费税征收管理1陈少克税收概论陈少克税收概论第一节消费税概述第一节消费税概述l一、消费税征收目的一、消费税征收目的l消费税是对特定消费品和消费行为的流转额为消费税是对特定消费品和消费行为的流转额为征收对象的非中性税收，因而，消费税的征收征收对象的非中性税收，因而，消费税的征收就包含着特定的目的：就包含着特定的目的：l1 1、历史上消费税的开征是出于增加财政收入、历
2、史上消费税的开征是出于增加财政收入的考虑。的考虑。l2 2、消费税的征收可以节约资源利用、消费税的征收可以节约资源利用l3 3、消费税的征收可以抑制不良消费行为。、消费税的征收可以抑制不良消费行为。2陈少克税收概论税收概论第一节第一节 消费税概述消费税概述l3 3、消费税的征收可以抑制不良消费行为。、消费税的征收可以抑制不良消费行为。l4 4、可以纠正经济的外部性。、可以纠正经济的外部性。l5 5、有助于促进公平收入分配。、有助于促进公平收入分配。l二、消费税的特点：二、消费税的特点：l1 1、以特定消费品为课税对象。、以特定消费品为课税对象。l主要是税目税率表中列示的商品主要是税目税率表中列
3、示的商品3陈少克税收概论税收概论第一节第一节 消费税概述消费税概述l2 2、实行单一环节计征实行单一环节计征。l一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托加工、进口）加工、进口）或或零售环节。一般不在中间环节零售环节。一般不在中间环节征税。征税。l3 3、从价和从量征税并存。、从价和从量征税并存。l4 4、实行差别税率。、实行差别税率。l5 5、属于中央税。、属于中央税。4陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围l一、纳税人一、纳税人l凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
4、，都是我国消费税的纳税人。品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。l涉及五种应税行为：涉及五种应税行为：l1 1、自产自销业务（生产、自产自销业务（生产并并销售）销售）l2 2、自产自用业务（用于连续生产应税消费品、自产自用业务（用于连续生产应税消费品的除外）的除外）5陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围l3 3、委托加工业务。、委托加工业务。l委托方是消费税的纳税人，受托方是消费税的委托方是消费税的纳税人，受托方是消费税的扣缴义务人。扣缴义务人。l4 4、进口业务。、进口业务。l5 5、零售业务。、零售业务。l金银首饰、钻石及其饰品在零售环节征消费税金银首饰、
5、钻石及其饰品在零售环节征消费税6陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围l习题：习题：l1 1、某化妆品商店较可能缴纳的税种有（、某化妆品商店较可能缴纳的税种有（）lA A、消费税、消费税 B B、增值税、增值税 C C、资源税、资源税 D D、企业所得税。、企业所得税。l2 2、（判断题）委托加工应税消费品的单位和个人、（判断题）委托加工应税消费品的单位和个人应是增值税和消费税的纳税义务人。（应是增值税和消费税的纳税义务人。（）l3 3、（判断题）凡是在中国境内销售、进口和委托、（判断题）凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳加工
6、应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。（税人。（）7陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围l4 4、（单选题）下列各项业务应承担消费税纳、（单选题）下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（税义务的有（）lA A、在中国境内零售化妆品、在中国境内零售化妆品lB B、在中国境内委托加工化妆品、在中国境内委托加工化妆品lC C、出口国内生产的化妆品、出口国内生产的化妆品lD D、将委托加工收回的产品在国内销售、将委托加工收回的产品在国内销售8陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围l5 5、（多项选择题）某烟丝厂下列各项业务不、（多项选择
7、题）某烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有（应承担消费税纳税义务的有（）lA A、在中国境内受托加工烟丝、在中国境内受托加工烟丝lB B、将自产的烟丝发给职工、将自产的烟丝发给职工lC C、用进口烟丝捐赠给烟厂、用进口烟丝捐赠给烟厂lD D、接受烟厂捐赠的烟卷、接受烟厂捐赠的烟卷9陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围l二、消费税的征收范围二、消费税的征收范围l1 1、一些过度消费会对人体健康、社会秩序、一些过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒、鞭炮、烟火等。酒、鞭炮、烟火等
8、。l2 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等。妆品等。10陈少克税收概论税收概论第二节第二节 消费税的征税范围消费税的征税范围11陈少克税收概论税收概论第三节第三节 消费税的税率结构消费税的税率结构l1 1、比例税率、比例税率l适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范的应税消费品。的应税消费品。l2 2、定额税率、定额税率l适用于供求基本平衡并且价格差异较小、计量适用于供求基本平衡并且价格差异较小、计量单位规范的消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、单位规范的消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、柴油柴油4 4种液体产品。
9、种液体产品。12陈少克税收概论税收概论第三节第三节 消费税的税率结构消费税的税率结构l3 3、复合税率、复合税率l对卷烟和白酒实行的从价比例和从量定额的复对卷烟和白酒实行的从价比例和从量定额的复合税率。合税率。l4 4、特殊规定：、特殊规定：l纳税人纳税人兼营兼营两种以上的应税消费品，应当分别两种以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。套消费品销售的，从高适用税率。13陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税
10、额计算消费税应纳税额计算l一、生产销售应纳税额的计算一、生产销售应纳税额的计算l（一）从价比例应纳消费税的计算（一）从价比例应纳消费税的计算l1 1、基本公式：、基本公式：应纳消费税应纳消费税销售额销售额税率税率l2 2、销售额：向购买方收取的全部价款和价外、销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税。费用，但不包括应向购买方收取的增值税。14陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算注意：注意：如果纳税人应税消费品的销售额未扣除增值税如果纳税人应税消费品的销售额未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价税款或者因不得开具增
11、值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应还原为应还原为不含增值税不含增值税的销售额。的销售额。应税消费品销售额应税消费品销售额含增值税销售额含增值税销售额（1+1+增值增值税税率或征收率）税税率或征收率）15陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算成本成本利润利润消费税消费税增值税增值税增值税销项税额的计算依据增值税销项税额的计算依据消费税消费税的计税价格的计税价格销售额（价款销售额（价款+价外费用）价外费用）16陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算消费税和增值
12、税的计税依据都是消费税和增值税的计税依据都是同口径同口径的销售的销售额，但含义有所不同：额，但含义有所不同：l对增值税而言，应税销售额为不含增值税的销对增值税而言，应税销售额为不含增值税的销售额；对消费税而言，应税销售额为不含增值售额；对消费税而言，应税销售额为不含增值税但含消费税的销售额。税但含消费税的销售额。有关价外费用的含义和内容及其处理规定，与有关价外费用的含义和内容及其处理规定，与增值税相同。增值税相同。例例3-13-117陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算3 3、销售额确定的特殊规定：、销售额确定的特殊规定：（1 1）包装物及其押金的处理。）包
13、装物及其押金的处理。对于连同所包装的应税消费品一起销售的包对于连同所包装的应税消费品一起销售的包装物，无论其是否单独计价，也不论在会计上装物，无论其是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。收消费税。18陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算 对只收取押金而不随同产品一块销售的包装对只收取押金而不随同产品一块销售的包装物，其押金不并入销售额，但对于逾期未收回物，其押金不并入销售额，但对于逾期未收回的包装物不再退还押金的和已收取一年以上押的包装物不再退还押金的和已收取一年以上押金的，应并
14、入销售额，按应税消费品的适用税金的，应并入销售额，按应税消费品的适用税率征税。率征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的把装物押金，无论是否返还、无论会计如取的把装物押金，无论是否返还、无论会计如何核算，均应并入当其销售额征税。何核算，均应并入当其销售额征税。例例3-3.3-3.19陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算（2 2）特殊方式下的销售额处理：）特殊方式下的销售额处理：纳税人通过自设的非独立核算的门市部销售纳税人通过自设的非独立核算的门市部销售的自产的应税消费品，应按照门市部对外销售的自产的应税消费品，应
15、按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。额或销售数量征收消费税。例例3-2.3-2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应按照入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应按照纳税人同类应税消费品的纳税人同类应税消费品的最高最高销售价格作为计销售价格作为计税依据计算消费税。税依据计算消费税。例例3-4.3-4.20陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l例例3-1.3-1.某某鞭炮生产鞭炮生产厂为增值税的一般纳税人，厂为增值税的一般纳税人，5 5月月1010日向某商场销售一批检验合格的鞭炮，日向
16、某商场销售一批检验合格的鞭炮，开具增值税专用发票，价款开具增值税专用发票，价款2020万元，增值税万元，增值税3.43.4万元，万元，1515日销售给某单位一批日销售给某单位一批鞭炮鞭炮，开具，开具普通发票，金额普通发票，金额1.171.17万元，已知鞭炮类产品的万元，已知鞭炮类产品的消费税税率为消费税税率为15%15%。请计算该厂应该缴纳的消。请计算该厂应该缴纳的消费税是多少？费税是多少？21陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l例例3-2.3-2.某化烟丝生产企业通过独立核算销售公某化烟丝生产企业通过独立核算销售公司销售烟丝，该烟丝企业卖给销售公司司销售
17、烟丝，该烟丝企业卖给销售公司500500箱箱出厂价为每箱出厂价为每箱80008000元，销售公司再按元，销售公司再按90009000元元/箱出售，已知税率为箱出售，已知税率为30%30%，计算该烟丝生产企，计算该烟丝生产企业应纳的消费税是多少？销售公司呢？业应纳的消费税是多少？销售公司呢？22陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l例例3-3.3-3.（多项选择题）珠宝厂生产销售的珠宝（多项选择题）珠宝厂生产销售的珠宝所用的包装物在下列情况下取得的收入应缴纳所用的包装物在下列情况下取得的收入应缴纳消费税的有（消费税的有（）lA A、包装物销售收入；、包装物销售
18、收入；B B、包装物作价抵押收入、包装物作价抵押收入lC C、包装物逾期押金收入；、包装物逾期押金收入；D D、包装物租金收入、包装物租金收入23陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l例例3-4.3-4.（多项选择题）某轿车厂下列经济业务（多项选择题）某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有（应按最高售价计算消费税的有（）lA A、将自产轿车对外投资；、将自产轿车对外投资；B B、将自产轿车用于办公；、将自产轿车用于办公；lC C、将自产轿车交换钢材；、将自产轿车交换钢材；D D、将进口汽车配件对外偿债。、将进口汽车配件对外偿债。l说明说明：按照最高售
19、价计算消费税必须同时满足按照最高售价计算消费税必须同时满足两个条件：一、属于应税消费品；二、是用于两个条件：一、属于应税消费品；二、是用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面务等方面24陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l（二）从量定额应纳消费税的计算（二）从量定额应纳消费税的计算l1 1、计算公式：、计算公式：应纳消费税额应纳消费税额应税消费品销售数量应税消费品销售数量单位税额单位税额l2 2、销售数量的确定：、销售数量的确定：l（1 1）生产销售：应税消费品的销售数量）生产销售：应税消费品的销售数量l
20、（2 2）自产自用：应税消费品的移送数量）自产自用：应税消费品的移送数量25陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l（3 3）委托加工：纳税人收回的应税消费品数）委托加工：纳税人收回的应税消费品数量。量。l（4 4）进口：海关核定的应税消费品数量。）进口：海关核定的应税消费品数量。l（5 5）零售：零售环节）零售：零售环节没有没有从量计征的应税消从量计征的应税消费品。费品。26陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算（三）从价比例和从量定额复合计算纳消费税（三）从价比例和从量定额复合计算纳消费税l1 1、计算公式：、计算公式：从
21、价比例应纳消费税从价比例应纳消费税销售额销售额税率税率从量定额应纳消费税从量定额应纳消费税销售数量销售数量单位税额单位税额复合计算应纳消费税复合计算应纳消费税从价比例应纳消费税额从价比例应纳消费税额从量定额应纳消费税额从量定额应纳消费税额27陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l例例3-5.3-5.某卷烟厂某卷烟厂5 5月份生产并通过交易市场实月份生产并通过交易市场实际销售甲级卷烟际销售甲级卷烟10001000箱，每标准箱实际售价箱，每标准箱实际售价1.451.45万元，国家调拨价万元，国家调拨价1.551.55万元。另有万元。另有5050箱作箱作为礼品赠送
22、给协作单位。当月移送到本市非独为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部立核算门市部200200箱，门市部实际销售箱，门市部实际销售150150箱，箱，每箱售价每箱售价1.8721.872万元，国家核定价格为万元，国家核定价格为1.41.4万元。万元。消费税比例税率为消费税比例税率为45%45%，定额税，定额税0.0150.015万元万元/箱，箱，计算该卷烟厂应纳消费税。计算该卷烟厂应纳消费税。28陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l分析：分析：l1 1、对于卷烟来说，存在实际销售价格、国家、对于卷烟来说，存在实际销售价格、国家调拨价格和核定价格
23、三种价格，除非独立核算调拨价格和核定价格三种价格，除非独立核算门市部销售外，计税时取价格门市部销售外，计税时取价格最高最高的。的。l2 2、纳税人通过非独立核算的门市部销售的应、纳税人通过非独立核算的门市部销售的应税消费品，应按门市部对外销售的销售额和销税消费品，应按门市部对外销售的销售额和销售数量计税。售数量计税。l3 3、零售环节的销售价格一般是含增值税的。、零售环节的销售价格一般是含增值税的。29陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l二、外购已税消费品加工应税消费品的应二、外购已税消费品加工应税消费品的应纳税计算：纳税计算：l税法规定，对纳税人用外购或
24、委托加工收回的消费品生产税法规定，对纳税人用外购或委托加工收回的消费品生产的应税消费品，应扣除所用已税消费品已纳的消费税税款。的应税消费品，应扣除所用已税消费品已纳的消费税税款。P8230陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l三、自产自用应纳税额的计算三、自产自用应纳税额的计算l（一）自产自用应税消费品在移送时，视同销（一）自产自用应税消费品在移送时，视同销售，交纳消费税。售，交纳消费税。l注意：自产消费品用于连续生产应税消费品的，注意：自产消费品用于连续生产应税消费品的，不交消费税。只要自产应税消费品用于自用或不交消费税。只要自产应税消费品用于自用或非应税
25、消费品生产的，都要视同销售。非应税消费品生产的，都要视同销售。31陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l（二）税额计算（二）税额计算l1 1、有同类销售价格：、有同类销售价格：l2 2、组成计税价格：、组成计税价格：l无同类销售价格或销售价格偏低又无正当理由时，无同类销售价格或销售价格偏低又无正当理由时，应按组成计税价格核算销售额应按组成计税价格核算销售额l组成计税价格组成计税价格成本成本利润利润消费税消费税 =成本成本（1+1+成本利润率成本利润率）/（1-1-消费税率消费税率）32陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算成
26、本成本利润利润消费税消费税增值税增值税组成计税价格（组成计税价格（）消费税消费税的组成计税价格的组成计税价格=（成本（成本+利润）利润）（1消费税税率）消费税税率）33陈少克税收概论税收概论l实行复合计税的组成计税价格：实行复合计税的组成计税价格：l组成计税价格组成计税价格成本成本利润利润消费税消费税=成本成本（1+1+成本利润率成本利润率）+自产自用数量自产自用数量定额税率定额税率（1-1-消费税率消费税率）第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算34陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l四、委托加工应纳税额的计算四、委托加工应纳税额的计算l（一
27、）委托加工（一）委托加工l委托加工业务必须委托加工业务必须同时同时符合两个条件：符合两个条件：l1 1、由委托方提供原料和主要材料；、由委托方提供原料和主要材料；l2 2、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费费35陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l（二）委托加工业务的消费税处理（二）委托加工业务的消费税处理l1 1、委托加工业务的纳税人、扣缴义务人、委托加工业务的纳税人、扣缴义务人l注意，个体经营者不能作为委托加工业务消费注意，个体经营者不能作为委托加工业务消费税的扣缴义务人。税的扣缴义务人。l2 2、如果如果受托
28、方没有按照规定代收代缴消费税受托方没有按照规定代收代缴消费税的，由委托方补征补交。（注意两点）的，由委托方补征补交。（注意两点）36陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l（1 1）如果委托加工收回的应税消费品已经直）如果委托加工收回的应税消费品已经直接销售的，应按销售额计征。接销售的，应按销售额计征。l（2 2）如果尚未销售或不能销售（如用于自用）如果尚未销售或不能销售（如用于自用）的，应按组成计税价格计算纳税。的，应按组成计税价格计算纳税。P80P80l3 3、委托加工收回的应税消费品用于连续生产、委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，可以扣除
29、已代扣的消费税。应税消费品的，可以扣除已代扣的消费税。P83P8337陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l（三）受托方代收代缴消费税的计算（三）受托方代收代缴消费税的计算l1 1、有同类销售价格的消费品，按市场价格计、有同类销售价格的消费品，按市场价格计算销售额计算税额。算销售额计算税额。(价格高低不同时，按销价格高低不同时，按销售数量售数量加权平均加权平均计算销售额计算销售额)l2 2、无同类销售价格或价格明显偏低又无正当、无同类销售价格或价格明显偏低又无正当理由，按组成计税价格计算销售额后计算税额。理由，按组成计税价格计算销售额后计算税额。应纳消费税应
30、纳消费税组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率38陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算材料成本材料成本加工费加工费消费税消费税 增值税增值税组成计税价格（组成计税价格（2）组成计税价格组成计税价格=（材料成本材料成本+加工费）加工费）（1 1消费税税率）消费税税率）组成计税价格组成计税价格=（材料成本材料成本+加工费）加工费）+委托加委托加工数量工数量定额税率定额税率（1 1消费税税率）消费税税率）39陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算l例例3-6.3-6.某某A A酒厂酒厂1010月份发生下列业务：从农业月份发生
31、下列业务：从农业生产者手中购入粮食生产者手中购入粮食150150吨，共计支付收购价吨，共计支付收购价款款3030万元。企业将收购的粮食委托万元。企业将收购的粮食委托B B酒厂生产酒厂生产加工成白酒，加工成白酒，B B酒厂生产加工过程中代垫辅助酒厂生产加工过程中代垫辅助材料款材料款8.98.9万元，收取加工费万元，收取加工费2525万元，加工白万元，加工白酒共计酒共计100100吨，当地无同类产品在市场上销售。吨，当地无同类产品在市场上销售。40陈少克税收概论税收概论第四节第四节 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算lA A酒厂将收回的白酒酒厂将收回的白酒9090吨出售，取得不含税销吨出售，取得
32、不含税销售额售额9090万元，另外万元，另外1010吨加工成药酒出售，药酒吨加工成药酒出售，药酒销售额销售额4040万元。万元。l已知：粮食白酒消费税比例税率已知：粮食白酒消费税比例税率20%20%，定额税，定额税率率0.50.5元元/斤；药酒消费税率斤；药酒消费税率10%10%。计算。计算B B酒厂应酒厂应代收代缴的消费税和代收代缴的消费税和A A酒厂应纳消费税。酒厂应纳消费税。41陈少克税收概论税收概论第五节第五节 消费税的征收管理消费税的征收管理l1 1、了解出口退税、了解出口退税l2 2、重点掌握重点掌握纳税义务发生时间纳税义务发生时间,P87,P87l3 3、了解纳税期限、了解纳税期
33、限,P88,P88l4 4、了解纳税地点，、了解纳税地点，P88P8842陈少克税收概论税收概论综合例题：综合例题：l某卷烟厂为增值税一般纳税人，某卷烟厂为增值税一般纳税人，20022002年年1010月有月有关生产经营情况如下：关生产经营情况如下：l（1 1）从某烟丝厂购进烟丝）从某烟丝厂购进烟丝200200吨，每吨不含税吨，每吨不含税（增值税）单价（增值税）单价2 2万元，取得烟丝厂开具的增万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明价款值税专用发票，注明价款400400万元、增值税万元、增值税6868万元，烟丝已验收入库。万元，烟丝已验收入库。43陈少克税收概论税收概论综合例题：综合例题：
34、l（2 2）向农业生产者收购烟叶）向农业生产者收购烟叶3030吨，收购凭证吨，收购凭证上注明支付收购货款上注明支付收购货款4242万元，另支付运输费用万元，另支付运输费用3 3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后又将其运往烟丝场加工成烟丝，取验收入库后又将其运往烟丝场加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费工费8 8万元、增值税万元、增值税1.361.36万元，万元，卷烟厂收回烟卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代扣代缴消费税丝时烟丝厂未代扣代缴消费税。44陈少克税收概论税收概论综合例题：综合例题
35、：l（3 3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150150吨，生吨，生产卷烟产卷烟2000020000标准箱（每箱标准箱（每箱5000050000支，每条支，每条200200支，每条调拨价在支，每条调拨价在5050元以上），当月销售给卷元以上），当月销售给卷烟专卖商烟专卖商1800018000箱，取得不含税（增值税）销箱，取得不含税（增值税）销售额售额3600036000万元。万元。l已知：烟丝消费税税率已知：烟丝消费税税率30%30%45陈少克税收概论税收概论综合例题：综合例题：l要求：要求：l（1 1）计算卷烟厂）计算卷烟厂1010月份应缴纳的增值税。月份应缴纳的增值
36、税。l（2 2）计算卷烟厂）计算卷烟厂1010月份应缴纳的消费税。月份应缴纳的消费税。l（20032003年年CPACPA考题）考题）46陈少克税收概论税收概论复习思考题复习思考题1、消费税有哪些特点和作用？、消费税有哪些特点和作用？2、掌握消费税税额的计算方法。、掌握消费税税额的计算方法。额外说明：额外说明：我国消费税是一个我国消费税是一个中央税种中央税种47陈少克税收概论税收概论1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:42:1910:42:19
37、10:4211/9/2022 10:42:19 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:42:1910:42Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:42:1910:42:1910:42Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2210:42:1910:42:19November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202210:42:19上午10:42:1911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:42上午11月-2210:42November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/910:42:2010:42:2009 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:42:20上午10:42上午10:42:2011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 10:42:20 AM10:42:2009-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 10:42 AM11/9/2022 10:42 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家