《模块十房产税纳税实务(49页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《模块十房产税纳税实务(49页PPT).pptx（49页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、模块十模块十 房产税纳税实务房产税纳税实务 一、房产税基本理论一、房产税基本理论 （一）房产税的概念（一）房产税的概念（一）房产税的概念（一）房产税的概念 ：是以房屋为征税对象，按房屋的或是以房屋为征税对象，按房屋的或租金收入租金收入租金收入租金收入为计税依据，向为计税依据，向房房房房屋产权所有人屋产权所有人屋产权所有人屋产权所有人征收的一种财产税。征收的一种财产税。是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风挡雨，可是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。（二）
2、征税范围（二）征税范围房产税征税范围：在城市、县城、建制镇和工房产税征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区内的矿区内的经营性经营性经营性经营性房产，不包括农村。房产，不包括农村。征税征税范围范围城市城市县城县城建制镇建制镇工矿区工矿区n n还包括还包括：与房屋：与房屋不可分割的附属设备不可分割的附属设备（暖气，给排水设备等）（暖气，给排水设备等）n n不包括不包括：加油站罩棚，：加油站罩棚，独立于房屋的独立于房屋的水水塔，烟囱，室外游泳池，围墙等塔，烟囱，室外游泳池，围墙等n n从从20092009年年1 1月起，外商投资企业、外国企月起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产开始征收房产税
3、。业和外国人经营的房产开始征收房产税。n n房地产开发企业建造的商品房，出售前房地产开发企业建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征。不征；出售前已使用出租出借要征。【判断题判断题】n凡以房屋为载体，不可随意移动的附属凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（计征房产税。（）n答案：答案：【多选题多选题】n根据房产税法律制度的规定，下列各项根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳房产税的有（中，应该缴纳房产税的有（）。）。nA.某宾馆的围
4、墙某宾馆的围墙nB.某宾馆的室外游泳池某宾馆的室外游泳池nC.某企业的办公楼某企业的办公楼nD.某房地产公司出租的写字楼某房地产公司出租的写字楼n答案：答案：CD（三）房产税的纳税人（三）房产税的纳税人房产税以在征税范围内的房产税以在征税范围内的房屋产权所有人房屋产权所有人房屋产权所有人房屋产权所有人为纳税人。包括为纳税人。包括产产产产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。1.1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。产权属国家所有的，由经
5、营管理单位纳税。2.2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。3.3.产权产权出典出典的，由承典人纳税。的，由承典人纳税。4.4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及租租典纠纷典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。5.5.纳税单位和个人纳税单位和个人无租使用无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。6.6.自自20072007年起，对居民住宅
6、区内业主共有的经营性房产，由实年起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营际经营(自营、出租自营、出租)的代管人或使用人纳税。的代管人或使用人纳税。【判断题判断题】n张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（则李某为该房屋房产税的纳税人。（）n答案：答案：房屋出典的，承典人为纳税人。房屋出典的，承典人为纳税人。【单选单选】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（房产税纳税义务人规定的是（）A.产权未确定的，不纳税产权未确定的，不纳税B.房屋产权出典的，由出
7、典人纳税房屋产权出典的，由出典人纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.产权属于国家的，不纳税产权属于国家的，不纳税答案：答案：C （四）税率（四）税率 注注注注：对个人出租住房对个人出租住房,不分用途不分用途税税率率按房产计税余值按房产计税余值1.2%按房产租金收入按房产租金收入 12%都按都按都按都按4%4%（五）税收减免（五）税收减免（五）税收减免（五）税收减免 1.1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。2.2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学由国家财政部门拨付事业经
8、费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税；校的工厂、商店、招待所等应照章纳税；3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免；不免；4.4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税；应照章纳税；5 5对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税；免征房产税；6.6.经财政部批准免
9、税的其他房产经财政部批准免税的其他房产 .7.7.自自20092009年起，因房产的实物或权利状态发生变化而终止房产税缴纳义务的，其年起，因房产的实物或权利状态发生变化而终止房产税缴纳义务的，其应纳税额的计算应截至到发生变化当月末。应纳税额的计算应截至到发生变化当月末。从价计征从价计征依 据=原 值（10%30%）计税依据计税依据从租计征从租计征依据依据=年租金年租金 从从20012001年年1 1月月1 1日日起起，个个人人按按市市场场价价格格出出租租的的居居民民住住房房，可可暂暂减减按按4%4%的的税税率率征征收收房房产税。产税。二、房产税应纳税额计算二、房产税应纳税额计算 （一）房产税应
10、纳税额计算（一）房产税应纳税额计算n从价计征的计算从价计征的计算（对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据）对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据）n应纳税额应纳税额=房产原值房产原值（1-1-原值减除率）原值减除率）1.2%1.2%n 原值减除率为原值减除率为10%10%30%30%n从租计征的计算从租计征的计算n对于出租的房屋，以租金收入为计税依据对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 n应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12%12%房产原值的确定：房产原值的确定：1.1.房产原值应包括与房屋不可分割的各种房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套附属
11、设备或一般不单独计算价值的配套设施。设施。2.2.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。要相应增加房屋的原值。3.3.凡在房产税征收范围内的具备房屋功能凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑、地下人防设施等，均应当的地下建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。依据有关规定征收房产税。【计算题计算题】1、某企业一栋房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。若账面已提折旧10万元呢？【解析解析】年度应缴纳的房产税税额=600000 （1-30%）1.2%=
12、5040（元）【计算题计算题】2、李某将自有的住房出租给某公司，月租金5000元，期限为一年，则李某应缴纳房产税多少？如果是出租给个人居住呢？答案：答案：租给公司5000 12 12%=7200（元）租给个人5000 12 4%=2400（元）三、房产税的会计处理三、房产税的会计处理（1）每月计提时）每月计提时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税（2）分期缴纳时）分期缴纳时 借：应交税费借：应交税费应交房产税应交房产税 贷：银行存款贷：银行存款【例例】某企业经营用房原值是某企业经营用房原值是5000万元，按万元，按当地规定允许减除当地规定允许减除
13、30%后余值计税，该企业后余值计税，该企业按季按季缴纳房产税，适用税率缴纳房产税，适用税率1.2%。每月应纳房产税每月应纳房产税 =50000000（1-30%）1.2%12=35000（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3500035000 贷：应交税费贷：应交税费-应交房产税应交房产税 3500035000【例例】某公司出租房屋某公司出租房屋3间，年租金收入为间，年租金收入为30000元，适用税率为元，适用税率为12%，该企业，该企业全年一全年一次性缴纳次性缴纳房产税。房产税。应纳房产税应纳房产税=3000012%=3600（元（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 36
14、003600 贷：应交税费贷：应交税费-应交房产税应交房产税 36003600四、房产税的纳税申报与缴纳四、房产税的纳税申报与缴纳 1 1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间（1 1）原有房产用于生产经营）原有房产用于生产经营生产经营之月生产经营之月（2 2）自行新建房屋用于生产经营）自行新建房屋用于生产经营建成之次月建成之次月（3 3）委托施工企业建设的房屋）委托施工企业建设的房屋办理验收手续之次月办理验收手续之次月（4 4）购置新建商品房）购置新建商品房房屋交付使用之次月房屋交付使用之次月（5 5）购置存量房）购置存量房办理房屋转移、变更登记手续，自房屋权属登记办理房屋转移、变更登记手续，
15、自房屋权属登记机关签发房屋权属证书之次月机关签发房屋权属证书之次月（6 6）出租、出借房产）出租、出借房产交付出租、出借房产之次月交付出租、出借房产之次月（7 7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房房屋使用或交付之次月房屋使用或交付之次月四、房产税的纳税申报与缴纳四、房产税的纳税申报与缴纳 1、纳税期限：、纳税期限：按年计算、分期缴纳按年计算、分期缴纳 2、纳税地点：、纳税地点：房产所在地房产不在同一地方的，按房房产所在地房产不在同一地方的，按房 屋的坐落地点分别向房产所在地的税务屋的坐落地点分别向房产所在地的税务 机关缴纳机关缴
16、纳作业：作业：（P200四、计算题）四、计算题）【例例】劲力公司自有一栋楼房，共劲力公司自有一栋楼房，共22间，其中生产间，其中生产经营经营12间（房屋原值为间（房屋原值为50000元），剩余元），剩余10间出租给间出租给甲公司，当年收取租金甲公司，当年收取租金60000元。该地区规定按房产原值元。该地区规定按房产原值一次扣除一次扣除20%后的余值计税。计算该公司后的余值计税。计算该公司2009年应年应缴房产税税额。缴房产税税额。解析：解析：解析：解析：2009年应缴房产税税额年应缴房产税税额=50000（1-20%）1.2%+60000 12%=480+7200=7680（元）（元）任务三任
17、务三 车船税车船税一、车船税基本理论一、车船税基本理论 （一）车船税的概念（一）车船税的概念 车船税车船税是对在我国境内的是对在我国境内的车辆、船车辆、船舶的所有人或者管理者舶的所有人或者管理者征收的一种税。征收的一种税。现行现行车船税暂行条例车船税暂行条例由国务院于由国务院于20062006年年底颁布，底颁布，20072007年年1 1月月1 1日实施。日实施。（二）征税对象（二）征税对象 凡依法应当在车船管理部门登记的车船在车船管理部门登记的车船均属于车船税的纳税范围。在机场机场、港口港口以及其他企业内部场所其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记并在车船管理部门登记的车船，应当
18、缴纳车船税。车辆：车辆：分为载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速分为载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速 货车和摩托车。货车和摩托车。船舶：船舶：分为机动船舶和非机动船舶。分为机动船舶和非机动船舶。（三）车船税的纳税义务人（三）车船税的纳税义务人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人所有人或者管理管理人人为车船税的纳税人。从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。（四）车船税的税额（四）车船税的税额 车船税对车辆实行的是有幅度的分类车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额定额税率；对船舶实行税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。的是分
19、类分级、全国统一的定额税率。税税 目目计税单位计税单位每年税额（元）每年税额（元）备备 注注载客汽车载客汽车每辆每辆6066060660包括电车包括电车载货汽车载货汽车专项作业车专项作业车按自重每吨按自重每吨1612016120包括半挂牵引车包括半挂牵引车挂车挂车三轮汽车三轮汽车低速货车低速货车按自重每吨按自重每吨2412024120摩托车摩托车每辆每辆3618036180船舶船舶按净吨位每吨按净吨位每吨3636拖船和非机动驳船拖船和非机动驳船分别按船舶税额的分别按船舶税额的50%50%计计算算【例题例题多选题多选题】下列项目中，以下列项目中，以“辆辆”为计为计税依据计算车船税的有（税依据计算
20、车船税的有（）。）。A.船舶船舶B.摩托车摩托车C.货车货车D.客车客车BD 具体适用的税额由省、自治区、直辖市人民具体适用的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。政府在规定的子税目税额幅度内确定。提示：提示：1 1、以辆为计税标准的车辆有载客汽（电）车、摩以辆为计税标准的车辆有载客汽（电）车、摩托车。托车。2 2、以自重吨位为计税标准的车辆有载货汽车、专项、以自重吨位为计税标准的车辆有载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车。作业车、三轮汽车、低速货车。3 3、以净吨位为计税标准的船舶。、以净吨位为计税标准的船舶。（四）车船税的减免（四）车船税的减免1 1、非机动车船
21、非机动车船2 2、拖拉机、拖拉机3 3、捕捞、捕捞4 4、军队、武警专用的车船、军队、武警专用的车船 5 5、警用车船、警用车船6 6、按照有关规定已经缴纳船舶吨位税的船舶、按照有关规定已经缴纳船舶吨位税的船舶7 7、外国驻华使馆、国际组织驻华机构及其有关人、外国驻华使馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船员的车船8 8、省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，、省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减免、免税。对城市、农村公共交通车船给予定期减免、免税。【多选题多选题】下列车船税法规定免税的有（下列车船税法规定免税的有（）A.A.专项作业车专
22、项作业车 B.B.警用车船警用车船 C.C.非机动驳船非机动驳船 D.D.捕捞、养殖用渔船捕捞、养殖用渔船 BD（一）计税依据（一）计税依据计税计税依据依据辆辆净吨位净吨位自重自重吨位吨位（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算1 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额应税车辆数量应纳税额应税车辆数量单位税额单位税额2 2、载重汽车、机动船舶和非机动船舶、载重汽车、机动船舶和非机动船舶 应纳税额车船的自重或净吨位数量应纳税额车船的自重或净吨位数量单位税额单位税额 3 3、拖船和非机动驳船、拖船和非机动驳船 应纳税额净吨位数量应纳税额净吨位数量单位税额单
23、位税额50%50%二、车船税应纳税额计算二、车船税应纳税额计算 【单选题单选题单选题单选题】某运输公司某运输公司20072007年有货运汽车（带挂车）年有货运汽车（带挂车）1010辆，每辆汽车载重辆，每辆汽车载重2020吨，挂车载重吨，挂车载重1515吨，公司所在地吨，公司所在地载货汽车年税额载货汽车年税额5050元元/吨。该公司全年应缴纳车船税吨。该公司全年应缴纳车船税 （）元。）元。A.10000 B.15250 C.12250 D.17500A.10000 B.15250 C.12250 D.17500解析：解析：应纳税额应纳税额=10=10（20+1520+15）50=1750050=
24、17500元元D提示：提示：1 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。生的当月起按月计算。应纳税额应纳税额=年应纳税额年应纳税额1212应纳税月份数应纳税月份数2 2、车辆自重尾数在、车辆自重尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的，按吨）的，按0.50.5吨计吨计算；超过算；超过0.50.5吨的，按吨的，按1 1吨计算。船舶净吨位尾数在吨计算。船舶净吨位尾数在0.50.5吨以下的（含吨以下的（含 0.50.5吨）的不予计算，超过吨）的不予计算，超过0.50.5吨的，吨的，按按1 1吨计算。吨计算。1 1
25、吨以下的小型船舶，一律按照吨以下的小型船舶，一律按照1 1吨计吨计算。算。【判断题判断题】在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免税；超过半吨都按净吨位尾数在半吨以下者免税；超过半吨都按1 1吨计算。吨计算。（）解析：解析：按照车船税规定，按照车船税规定，车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.50.5吨（含吨（含0.50.5吨）吨）以下者，按照以下者，按照0.50.5吨计算；超过吨计算；超过0.50.5吨的，都按吨的，都按1 1吨计算。吨计算。例：例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。依
26、据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元，乘人汽车年税额400元。载货汽车全年应纳税额=106060=36000（元）乘人小客车应纳税额=6400=2400（元）该企业全年应纳车船税38400元。案例：案例：例：例：某行政单位某行政单位2012年年3月月1日（发票日期）日（发票日期）购买购买2.4排量的别克君威一辆。当月中旬向排量的别克君威一辆。当月中旬向财保公司投保，财保公司应代扣车船税是财保公司投保，财保公司应代扣车船税是多少。多少。(湖北湖北2.4小客车每辆年税额小客车每辆年税额720元元)解答：解答：应代收税额应代收税额=7201210=600元元注意：注意：保险公司在代扣税款时
27、，只能代收保险公司在代扣税款时，只能代收600元，不能代收全年税款元，不能代收全年税款720元，且在保单上元，且在保单上注明税款所属日期为注明税款所属日期为2012、3月月2012、12月，而不是月，而不是2012、3月月2013、2月。月。1 1 1 1、分期计算车船税时、分期计算车船税时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交车船税应交车船税2 2、实际缴纳时、实际缴纳时 借：应交税金借：应交税金借：应交税金借：应交税金应交车船税应交车船税 贷：银行存款贷：银行存款三、车船税的会计处理：三、车船税的会计处理：例：例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60吨）
28、,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元，乘人汽车年税额400元。（假定该企业按季缴纳车船税）载货汽车月应纳税额=10606012=3000（元）乘人小客车应纳税额=640012=200（元）该企业月平均应纳车船税3200元。1 1、每月计算车船税时、每月计算车船税时、每月计算车船税时、每月计算车船税时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 32003200 贷：应交税金贷：应交税金贷：应交税金贷：应交税金应交车船税应交车船税应交车船税应交车船税 320032002 2、实际缴纳时、实际缴纳时、实际缴纳时
29、、实际缴纳时 借：应交税金借：应交税金借：应交税金借：应交税金应交车船税应交车船税应交车船税应交车船税 96009600 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 96009600四、车船税的申报与缴纳四、车船税的申报与缴纳征收管理征收管理义务发生义务发生时间时间纳税期限纳税期限征收地点征收地点征收时间征收时间纳税申报纳税申报1.1.车车船船税税的的纳纳税税期期限限实实行行按按按按年年年年征征征征收收收收、分分分分期期期期缴缴缴缴纳纳纳纳。一一般般规规定定为为按按季季季季或或半年半年半年半年征收。征收。2.2.纳纳税税人人应应根根据据税税法法规规定定，将将现现有有车车船船的的数数量量、
30、种种类类、吨吨位位和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。3.3.车船税由车船税由车船登记地税务机关车船登记地税务机关车船登记地税务机关车船登记地税务机关征收。征收。第四节第四节 印花税印花税一、印花税的基本规定一、印花税的基本规定印花税印花税是对经济活动和经济交往中是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税。印花税的特点印花税的特点
31、兼有凭证税和行为税性质兼有凭证税和行为税性质征税范围广泛征税范围广泛税率低、税负轻税率低、税负轻由纳税人自行完成纳税义务由纳税人自行完成纳税义务 （一）纳税人（一）纳税人 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机
32、构等单位和个人。按照征税项目划分的具体纳税人是：人。按照征税项目划分的具体纳税人是：1.1.立合同人立合同人2.2.立账簿人立账簿人 3.3.立据人立据人4.4.领受人领受人 5.5.使用人使用人【解释解释】（1 1）对于同一凭证，如果由）对于同一凭证，如果由两方或两方以上当事人签两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。凭证的各自金额贴花。（2 2）所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的）所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。不包括保人、证
33、人、鉴定人。（二）征税范围（二）征税范围1 1 1 1、经济合同经济合同经济合同经济合同 。包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察。包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察。包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察。包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。同、仓
34、储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。2 2 2 2、产权转移书据产权转移书据产权转移书据产权转移书据。包括。包括。包括。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权技术使用权技术使用权技术使用权共共共共5 5 5 5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，
35、包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据书立的产权转移书据书立的产权转移书据书立的产权转移书据 3 3 3 3、营业账簿营业账簿营业账簿营业账簿。包括包括包括包括 资金账簿和其他营业账簿资金账簿和其他营业账簿资金账簿和其他营业账簿资金账簿和其他营业账簿 资金账簿包括资金账簿包括资金账簿包括资金账簿包括“实收资本实收资本实收资本实收资本”和和和和“资本公积资本公积资本公积资本公积”账簿账簿账簿账簿
36、 按金额计税按金额计税按金额计税按金额计税 其他营业账簿其他营业账簿其他营业账簿其他营业账簿 按件计税按件计税按件计税按件计税4 4 4 4、权利、许可证照权利、许可证照权利、许可证照权利、许可证照。包括政府部门发给的。包括政府部门发给的。包括政府部门发给的。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、房屋产权证、工商营业执照、房屋产权证、工商营业执照、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证商标注册证、专利证、土地使用证商标注册证、专利证、土地使用证商标注册证、专利证、土地使用证等等等等 5 5 5 5、财政部确定征收的其他凭证。财政部确定征收的其他凭证。财政部确定征收的其他
37、凭证。财政部确定征收的其他凭证。印花税税目、税率印花税税目、税率比例税率比例税率 0.050.0511定额税率定额税率其他营业账簿、权利许可证照采取按件规定其他营业账簿、权利许可证照采取按件规定固定税额。固定税额。（三）印花税的减免（三）印花税的减免1.1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或者抄本作为正本使已缴纳印花税的凭证副本或抄本。但副本或者抄本作为正本使用的应另行贴花。用的应另行贴花。2.2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书3.3.无息、贴息贷款合同。无息、贴息贷款合同。4.4.企业因改制签订的产权转移书据免予贴
38、花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。5.5.对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。花税。6.6.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征人涉及的印花税予以免征.7.7.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。贷款所书立的合同。二、印花
39、税应纳税额计算、纳税申报和会计处理二、印花税应纳税额计算、纳税申报和会计处理二、印花税应纳税额计算、纳税申报和会计处理二、印花税应纳税额计算、纳税申报和会计处理（一）计税依据（一）计税依据1 1、一般规定、一般规定 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。征收方法。从价计税情况下计税依据的确定从价计税情况下计税依据的确定（1 1）.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据依据 （2 2）产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。）产权转移书据以书据中
40、所载的金额为计税依据。（3 3）记载资金的营业账簿，以）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡为计税依据。凡“资金账簿资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。增加的，对其不再计算贴花。从量计税情况下计税依据的确定从量计税情况下计税依据的确定实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据计税依据。印花税具体计税依据：印花税具体计税依据：v购销合同的计税依据为购销金额。购销合同的计税依据为购销金额。v加工承揽
41、合同的计税依据为加工或承揽收入。加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。v建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用v建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额v财产租赁合同的计税依据为租赁金额。财产租赁合同的计税依据为租赁金额。v货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用卸费用v仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。v借款合同的计税依据为借款金额。借款合同的计税依据为借款金额。v财产保险合同的计税依据为保险费收入。财产保险合
42、同的计税依据为保险费收入。v技术合同的计税依据为合同所载金额。技术合同的计税依据为合同所载金额。v产权转移书据的计税依据为合同所载金额。产权转移书据的计税依据为合同所载金额。v营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为“实收资本实收资本”与与“资本公积资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。为应税凭证件数。v权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。（二）印花税应纳税额的计算（二）印花税应纳税额的计算v应纳税额应纳税额=应税凭证计税金额应税凭证计税金额适用税率适用税率
43、或或=应税凭证件数应税凭证件数适用税额适用税额P303 P303【例例8-168-16】【例例8-178-17】【例例8-188-18】1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。08:33:2708:33:2708:3311/9/2022 8:33:27 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2208:33:2708:33Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。08:33:2708:33:2708:33Wednesday,No
44、vember 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2208:33:2708:33:27November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20228:33:27上午08:33:2711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月228:33上午11月-2208:33November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/98:33:2708:33:2709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:33:27上午8:33上午08:33:2711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 8:33:27 AM08:33:2709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 8:33 AM11/9/2022 8:33 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家