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1、各 位 领 导下 午 好存在的涉税问题存在的涉税问题个人所得税的代扣不全面个人所得税的代扣不全面 1、考务费未合并到工资中代扣税款；2、十三个月工资或年终奖未代扣税款。出租房屋纳税不完整，房产税适用税率出租房屋纳税不完整，房产税适用税率不正确不正确 1、部分学校出租房屋未按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加及房产税、土地使用税；2、出租房屋的房产税按房产原值缴纳，按规定应按租金的12%缴纳；3、出租房屋收入应缴纳企业所得税。建筑合同和租赁合同未按规定帖印花税。建筑合同和租赁合同未按规定帖印花税。个人所得税的计算个人所得税的计算 三个要素：应纳税所得额、税率、应纳所得税；应纳税所得额是收入减去允
2、许扣除项目后的金额；所得包含现金、实物和有价证券。在税法上将个人所得分为11项，学校涉及到的主要是工资、薪金所得。本资料来源工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得以个人每月工资、薪金收入额固定减除800元费用和应在税前扣除的各项补贴400元（合计1200元）后的余额为应纳税所得额。各项补贴包括：交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿费补贴、奶费和煤火费。即：月工薪收入-1200元在这里需要说明的是：所属2003年9月（含9月）以前允许扣除比例为1000元/月可以扣除的项目：1
3、、按规定向指定金融机构交付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金在规定比例内的，可以扣除。超过规定比例、或者向商业保险交付的、或者发放的现金均 并 入 工 薪 征 税。（京 财 税199823号）2 2、住住房房补补贴贴：京地税个2000207 号）按照北京市人民政府房改办公室、北京市财政局、北京市国土资源和房屋管理局、北京市物价局关于北京市提高公有住房租金增发补贴有关问题的通知（2000）京房改办字第080号文的有关规定，对机关行政事业单位发放的公有住房提租补贴及企业（含自收自支事业单位）、社会团体等单位比照机关事业单位标准发放的公有住房提租补贴，可在税前扣除，暂免征收个人所得税。
4、具体标准如下：各职级人员月补贴标准为：正局级130元，副局级115元，正处级100元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以下工龄的科员、办事员70元。3、差 旅 费 补 贴：京 地 税 个199841号 按照国家规定发放的差旅费津贴一般地区20元/天，特殊地区（特殊地区包括：深圳、珠海、厦门、汕头和海南省）30元/天，允许在税前扣除。4、通讯费补贴：京地税个2000207 号 按照市财政局关于印发北京市市级党政机关工作人员日常通信工具安装、配备和管理的规定的通知（京财行2000394号）文的有关规定，对党政机关发放的通信工具补助费及各企事业单位、社会团体比照党
5、政机关有关规定的标准发放的通信工具补助费，可在税前扣除，免征个人所得税。具体标准：党政机关工作人员公务活动无线通信工具、移动电话（含车载电话）、无限寻呼机补助标准：正部级350元、副部级300元、正局级250元、副局级200元、正处级150元、副处级150元、正科级80元、副科级50元，科员30元。对企、事业单位未按市财政局京财行2000394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，应区分不同情况征收个人所得税：（1）、单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。（2）、单位为个人通讯工具负担通
6、讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。B B、税率：适用5%-45%的超额累进税率 C C、应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数例：张老师例：张老师20042004年某月工资表发放情况如下：年某月工资表发放情况如下：计算张老师本月应缴纳多少个人所得税？计算张老师本月应缴纳多少个人所得税？职职务务工工资资津津贴贴教教龄龄津津贴贴无无线线通通讯讯补补助助独独子子托托奶奶费费洗洗理理费费书书报报费费目目标标管管理理职职务务补补贴贴郊郊区区补补贴贴其其它它津津贴贴住住房房补补贴贴考考务务费费第第十十三三个个月月工工资资应应发发 小小计计扣扣住住 房房公公 积积金金扣
7、扣个个人人所所得得税税实发实发工资工资858858405405101030305 515152121858556956915155 5707080801366136635103510202202176.2176.23131.83131.8（1）张老师本月应发工资为3510元，按照税法规定，在规定比例内发放的住房公积金、住房补贴、无线通讯补助可以在税前扣除：本月应税收入：3510-70-30-202=3208元（2）应纳税所得额：3208-1200=2008元（3）应纳税额：200815%-125=176.2元二、关于调整个人取得全年一次性奖二、关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税
8、的方法金等计算征收个人所得税的方法有关规定：有关规定：（一一）、一一个个月月内内发发放放的的全全年年一一次次性性奖奖金金、年年终终加加薪薪等等各各项项年年度度奖奖金金，可可合合计计作作为为一一次次收收入入，按按12个个月月分分解解后后确确定定适适用用税税率率和和相相应应的的速速算扣除数并据此全额计算纳税。算扣除数并据此全额计算纳税。（二）、不同月份发放的全年一次性奖金、年终（二）、不同月份发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖金，每一个纳税人在一个纳税加薪等各项年度奖金，每一个纳税人在一个纳税年度内，只允许采用一次分解年度内，只允许采用一次分解1212个月确定税率的个月确定税率的计税方法。
9、计税方法。（三）、纳税人（三）、纳税人自自2005年年1月月1日起日起，取得的全年，取得的全年一次性奖金、年终加薪等，均可采用一次分解一次性奖金、年终加薪等，均可采用一次分解12个月确定税率的计税方法计税，已按原计税办个月确定税率的计税方法计税，已按原计税办法纳税的，多纳税款可相应抵减以后月份应纳法纳税的，多纳税款可相应抵减以后月份应纳税额。税额。全全年年一一次次性性奖奖金金是是指指行行政政机机关关、企企事事业业单单位位等等扣扣缴缴义义务务人人根根据据其其全全年年经经济济效效益益和和对对雇雇员员全全年年工工作作业业绩绩的的综综合合考考核核情情况况，向向雇雇员员发发放放的的一一次次性性奖奖金金。
10、上述一次性奖金也包括年终加薪、实上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法并按以下计税办法,由由扣缴义务人发放时代扣代缴：扣缴义务人发放时代扣代缴：先先将将纳纳税税人人当当月月内内取取得得的的全全年年一一次次性性奖奖金金，除除以以1212个个月月，按按其其商商数数确确定定适适用用税税率率和和速速算算扣扣除除数数。如如果果在在发发放放年年终终一一
11、次次性性奖奖金金的的当当月月，纳纳税税人人当当月月工工资资薪薪金金所所得得低低于于税税法法规规定定的的费费用用扣扣除除额额，应应将将全全年年一一次次性性奖奖金金减减除除“纳纳税税人人当当月月工工资资薪薪金金所所得得与与费费用用扣扣除除额额的的差差额额”后后的的余余额额，按按上上述述办办法法确确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：计算公式如下：1.1.如如果果纳纳税税人人当当月月工工资资薪薪金金所所得得高高于于（或或等等于于）税税法法规定的费用扣除额的，适用公式为：规定的费用扣除额的，适用公式为：应应纳纳税税额额=纳纳税税人人当当月月取取得
12、得全全年年一一次次性性奖奖金金适适用用税税率率-速算扣除数速算扣除数 2.2.如如果果纳纳税税人人当当月月工工资资薪薪金金所所得得低低于于税税法法规规定定的的费费用用扣除额的，适用公式为：扣除额的，适用公式为：应纳税额应纳税额=(=(纳税人纳税人当月取得全年一次性奖金当月取得全年一次性奖金-纳税纳税人人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率适用税率-速速算扣除数算扣除数 具体计算实例：具体计算实例：实例一实例一 某某学学校校李李老老师师2005年年1月月取取得得属属于于全全年年一一次次性性奖奖金金12000元，当月工资、薪金元，当月工资、薪金3500元，
13、应如何计算个人所得税。元，应如何计算个人所得税。一、全年一次性奖金计税方法一、全年一次性奖金计税方法 第一步：第一步：1200012=1000（元）（元）第第二二步步：1000元元适适用用的的工工资资、薪薪金金所所得得税税率率为为10%，速速算算扣除数为扣除数为25元。元。第三步：第三步：1200010%-25=1175（元）（元）二、当月工资、薪金计税方法二、当月工资、薪金计税方法 （3500-1200）15%-125=220（元）（元）三、当月应纳个人所得税三、当月应纳个人所得税 1175+220=1395（元）（元）实例二实例二 某某学学校校王王老老师师2005年年1月月取取得得属属于于
14、全全年年一一次次性性奖奖金金20000元元，当月工资、薪金当月工资、薪金1000元，应如何计算个人所得税。元，应如何计算个人所得税。一、全年一次性奖金计税方法一、全年一次性奖金计税方法 第一步：第一步：20000-（1200-1000）12=1650（元）（元）第第二二步步：1650元元适适用用的的工工资资、薪薪金金所所得得税税率率为为10%，速速算算扣扣除数为除数为25元。元。第三步：第三步：20000-（1200-1000）10%-25=1955（元）（元）二、当月工资、薪金计税方法二、当月工资、薪金计税方法 当当月月工工资资、薪薪金金未未达达缴缴纳纳个个人人所所得得税税标标准准，无无需需
15、纳税。纳税。三、当月应纳个人所得税三、当月应纳个人所得税 1955+0=1955（元）（元）（注注：纳纳税税人人取取得得除除全全年年一一次次性性奖奖金金以以外外的的其其它它各各种种名名目目奖奖金金，如如半半年年奖奖、季季度度奖奖、加加班班奖奖、先先进进奖奖、考考勤勤奖奖等等，一一律律与与当当月月工工资资、薪薪金金收收入入合合并并，按税法规定缴纳个人所得税。）按税法规定缴纳个人所得税。）关于学校出租房屋缴纳各项税款的计算关于学校出租房屋缴纳各项税款的计算 目目前前，我我区区有有些些学学校校将将临临街街的的铺铺面面房房或或闲闲置置房房屋屋进进行行出出租租，取取得得了了出出租租房房屋屋收收入入。根根
16、据据税税收收政政策策规规定定，这这部部分分收收入入不不属属于于免免税税收收入入，应应分分别别缴缴纳纳营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加、房房产产税税、土土地地使使用用税税、印印花花税税、事事业业单单位位所所得得税税。下下面面就就如如何何计计算算各各项项税税款款，进行举例说明。进行举例说明。某某中中学学位位于于城城区区镇镇某某街街。2003年年该该校校与与某某建建筑筑公公司司签签订订了了一一份份建建筑筑工工程程承承包包合合同同,合合同同总总金金额额为为300300万万元元。20042004年年，该该校校将将建建好好的的临临街街房房屋屋出出租租给给某某餐餐厅厅，房房屋
17、屋面面积积为为300平平方方米米，双双方方签签定定了了房房屋屋租租赁赁合合同同，租租期期一一年年，合合同同金金额额20万万元元。2004年年该该校校取取得得出出租租房房屋屋收收入入20万万元元。下面我们就该校如何纳税进行详细说明。下面我们就该校如何纳税进行详细说明。1、应缴纳营业税、城建税、教育费附加的计算、应缴纳营业税、城建税、教育费附加的计算（1）、营业税的计算 根据中华人民共和国营业税暂行条例第一条、第二条规定，出租房屋收入应按服务业租赁业纳税，其税率为5%。应缴纳营业税=200000元5%=10000元（2）、城市维护建设税的计算应缴纳城建税=100005%=500元（3）、教育费附加
18、的计算应缴纳教育费附加=100003%=300元2、应缴纳房产税、土地使用税的计算、应缴纳房产税、土地使用税的计算 房产税暂行条例规定，符合免税的单位或房产管理部门、行政机关、全（差）额事业单位、人民团体、军队和个人出租的房产，以租金收入为计税依据计算缴纳房产税。(税率12%）（1）房产税：应缴纳房产税=20000012%=24000元（2）土地使用税：应缴纳土地使用税=3001=300元。3、应缴纳印花税的计算、应缴纳印花税的计算 上题中，某校与某建筑公司签订了一份建筑工程承包合同，与某餐厅签定了一份房屋租赁合同，印花税暂行条例规定：凡在中华人民共和国境内书立、领受印花税条例所列举凭证的单位
19、和个人，都是印花税的纳税义务人，应按规定缴纳印花税。（1）建筑工程承包合同按承包金额万分之三贴花。应缴纳印花税=300万元3/万=900元（2）财产租赁合同适用税率为按合同载明租赁金额千分之一贴花。应缴纳印花税=2000000.1%=200元。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:22:2522:22:2522:2211/8/2022 10:22:25 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:22:2522:22Nov-2208-Nov-
20、224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:22:2522:22:2522:22Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:22:2522:22:25November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202210:22:25 下午22:22:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2210:22 下午11月-2222:22November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 22:22:2522:22:2508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:22:25 下午10:22 下午22:22:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:22:25 PM22:22:2508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:22 PM11/8/2022 10:22 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家