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1、最新资料推荐内部控制制度论文：浅议草根NGO内部控制制度建设摘要：草根NGO自20世纪80年代在全球范围内兴起，随着全球性问题的不断出现和加重，已经成为保持社会稳定的重要因素，但其财务状况却不容乐观，内部控制制度不健全，这在一定程度上限制了草根NGO的发展，因此加强其内部控制制度建设非常重要。本文主要是针对现阶段我国草根NGO薄弱的财务状况和较弱的公信力，探讨其内部控制制度的建设。关键词：草根NGO；内部控制制度草根NGO即草根非政府组织，是指以社会成员的自愿参与、自我组织、自主管理为基础,以社会公益活动或互益活动为主旨，以非营利性、非政治性、非宗教性为特征,不属于政府部门的协会、社团、基金会
2、、慈善信托、非营利公司或其他法人的慈善公益组织。草根NGO不是政府,不靠权力维持;也不是经济实体,不受经济利益驱动;它的动力是志愿精神,经济来源主要是政府购买服务、社会、企业和个人捐赠，我国的草根NGO主要集中在环保和扶贫等领域。目前我国草根NGO的财务状况和公信力都比较弱，内部控制制度不健全,有的甚至缺失,为了能更好的促进草根NGO的发展壮大,充分发挥其在社会中的作用,内部控制制度建设变得非常必要。一、 草根NGO的财务现状和公信力草根NGO不同于营利组织，资金主要依靠社会和私人的捐助，因此对NGO来说，外来资金是其生存发展的命脉，如何利用好现有资金，充分发挥NGO在社会中的作用，是草根NG
3、O成败的关键。随着全球性问题的不断扩大，草根NGO虽然有了较大发展，但其财务状况却没有得到改善，社会公信力也不容乐观，其财务现状表现如下：首先，缺乏健全的财务制度。由于草根NGO的特征，决定了其活动资金较少、非营利性、业务量和人员相对较少等,这使得草根NGO不重视财务，认为只要能保证组织正常活动的开展，承担起社会的责任，没有考虑资金的有效使用、活动成本、组织利润等因素，因此可能造成资源的大量浪费。具体表现在，有的不重视财务规章制度的建设和完善，有的虽然重视各项财务制度的制定，但却忽略了对财务制度执行效果的检查和监督,最终使得财务制度流于形式。其次，财务透明度较低。草根NGO不像企业那样需按照国
4、家相关法律、法规的规定对外公布财务报告，并接受政府或社会审计的监督，其财务信息透明度较低，这样外界无法了解到资金的使用情况，无法确定资金是否按照捐赠者的意愿使用。草根NGO财务透明度低，影响了资源提供者的积极性，降低了其对组织的信任度，进而不利于其发展壮大。第三，财务人员素质偏低。目前，我国的多数草根NGO是由政府部门牵头发起的,NGO的相关工作人员多数是由该部门直接委派的，因此缺乏相应的独立性。由于其业务资金少、工作人员少、非营利等特性，使得其对财务工作认识不够充分，往往是由相关部门的财务人员兼职，从而分散了财务人员的精力；有些草根NGO甚至没有专门的财务人员，只是由其内部的相关工作人员负责
5、简单的记账。因此与专业的财务人员相比，草根NGO的财务人员业务素质偏低，只是进行处理简单记录。第四，财务人员职责划分不明确。由于草根NGO的业务活动较少，多数NGO的财务工作没有职责划分，一人可以做多项工作，这样使财务人员之间缺乏监督，缺乏活动资金的审批程序，致使财务工作存在很大漏洞，组织存在财务风险，不利于草根NGO的健康发展。第五，缺乏稳定的资金来源。草根NGO的资金主要来源于社会、企业和私人的捐助，缺乏稳定的资金来源。许多NGO在成立后，因为无法得到足够的资金支持而宣布解散。有的NGO由于缺乏资金注入，虽然能勉强存在下去,但却承担不起应付的社会责任，形同虚设。现阶段，我国某些草根NGO的
6、公信力很弱，使得整个草根NGO的公信力受到质疑。草根NGO作为独立于政府和市场的社会组织，其发展壮大在很大程度上靠的是公信力。但许多草根NGO对政府的依赖性较强，有些甚至成为政府的代言人，丧失了应有的独立性；一些草根NGO的内部控制制度不健全，有的甚至缺失内部控制制度，使得其内部效率低下；一些草根NGO由于缺少资金来源，无法获得足够的资金，最终不得不解散，使得人们对其认识不够，认为其实际是可有可无的等等，这些都降低了草根NGO的公信力。二、 建立健全草根NGO内部控制制度的措施草根NGO由于没有健全的内部控制制度，财务基础和财务监督也相对薄弱，致使其财务状况更加处于劣势，为了使草根NGO能得到
7、更好的发展，承担起相应的社会责任，获得政府和社会的认可，建立健全内部控制制度是非常必要的。结合草根NGO的财务现状，其内部控制制度建设应从以下几方面入手：第一,建立良好的控制环境。控制环境是指组织对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是组织内的一种氛围,与组织文化密不可分，能加强组织内部员工对内部控制的认识。控制环境是整个内部控制的基础，决定其它控制要素能否充分发挥作用,是其它要素的核心，它的好坏直接影响到组织内部控制的贯彻执行、组织目标的实现和组织的发展壮大。控制环境分内部控制环境和外部控制环境，因此,良好的内部控制环境的建立,不仅需要草根NGO的努力,为组织营造良好
8、的内部控制氛围，也需要外部相关部门的帮助和配合。第二，加强内部控制活动。控制活动是内部控制的关键，控制活动的有效性直接决定内部控制的成败，因此应加强草根NGO的控制活动，并有效执行控制活动，充分发挥控制活动的作用。控制活动主要有不相容职务分离控制和授权审批控制等。建立不相容职务分离控制。加强内部控制是一项复杂而精细的工作，必须对组织的各项业务进行全面的调研，疏理业务流程，明确工作的职责权限。不相容职务是指那些集中于一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离控制的核心是“内部牵制”,它要求必要的业务都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，使得
9、单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，形成相互协作、相互制衡、相互监督的机制,从而避免在组织业务活动过程中可能出现的差错和舞弊行为。由于草根NGO的业务活动较少，需要的工作人员也有限,因此就组织自身来说，不相容职务的分工非常有限，这就要求机构要加强监管、控制制度的建设与有效执行。如：会计不得兼任出纳，出纳不得兼任稽核、会计档案保管,收支、费用、债权债务账目的登记工作,这是对财务工作最基本的要求。建立严格的授权审批制度。组织活动的开展是有层次的，其权力一般是从高级到低级，呈现出“金字塔”型的特征。高层管理者实行分权管理，授权产生了，而组织的各项业务活动也应按照一定的审批程序才
10、能进行。授权审批程序能够保证权力分配与责任界定的相互配合，是实现内部控制目标的重要措施之一。授权控制要求组织根据职责分工，明确各部门、各岗位办理业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。组织内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。组织各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任，业务活动经办人员必须在授权范围内办理业务。未经授权的部门和人员，不得办理组织业务与事项。草根NGO虽然业务活动较少，但组织业务活动却不能缺少授权审批控制，不应该由一人决定组织活动，使少数人成为组织的代言人,阻碍组织的发展壮大。建立健全草根NGO的会计控制系统。会
11、计部门是整个组织的核算中心，只有财务清晰正确,其他部门才能有条不紊的运转，因此草根NGO的会计控制系统非常重要。我们知道草根NGO的业务活动较少,需要的工作人员较少,财务人员也相对较少,但关键的会计控制点应该做好,不能让某些“有心人”钻了组织的空子,造成不必要的损失。此外,草根NGO还应做好组织的预算控制，资金不充足是草根NGO普遍存在的问题，如何充分利用有限资金实现组织的目标,承担其社会责任,值得我们特别关注。因此,对于组织的资金应该有总体规划,应该把资金用到最需要的地方,充分发挥组织的社会作用。第三，加强对组织的监督。有效的监督是对草根NGO的无形约束。监督通常包括内部监督和外部监督，对于
12、草根NGO而言，我们应该将二者结合起来。组织内部可以设置相应的监督岗位，该岗位人员独立于组织的其他人员，可以监督组织资金的使用情况、会计系统控制的执行情况、业务活动的授权审批情况等。外部监督也是不可缺少的，只靠组织内部监督是不够的，适时的外部监督可以使组织人员具有危机意识，能更有效的执行自己的职责，不受利益诱惑。第四，设立专门的资金筹措部门。对于草根NGO来说，外来资金是其生存的命脉，为了筹集充足的资金，组织应设立专门的资金筹措部门。不仅要与主要的资金捐赠者保持良好关系，还要不断联系新的捐赠者。资金筹措部门可以通过宣传组织的宗旨、目标以及组织承担的社会责任，来获取更多的资金，更重要的是争取获得
13、政府的支持。【参考文献】1、郭桂花.浅议非营利组织内部财务控制制度建设J,中国乡镇企业会计,2009:82-83.2、俞新民.浅议内部控制建设J,企业家天地,2009:33-34.3、邓国胜.中国草根NGO发展的现状和障碍J,FOCUS专题,2010:12-13.【参考文献】1、周淑清.浅谈成本控制的几个问题J.会计之友,2006（,3）2、刘明洪，卢杰梅.企业成本（费用）控制探讨J.市场论坛，2006（,2）3、夏秀芳，郝俊梅.浅谈我国企业成本控制中存在的问题和建议J.商场现代化,2007（,1）4、师东菊.企业战略成本管理中存在的问题及策略研究J中国科技信息，2007（,2）5、戴树平.论
14、企业成本管理的创新J.北京市经济管理学院学报,2005（,4）实施，制定合理的人员编制，确定合理的工资水平，并进行定期的检查，使职工工资的增长速度不超过企业效益的增长。其次，控制人工成本要提高员工的劳动生产率，通过减少产品中的工资费用来控制企业成本，还可以加强对职工的专业知识进行培训，提高工人的技术水平。4、加强对资金流通成本的控制。对流通资金成本的控制主要通过加快资金周转，降低利息支出水平的方法来进行。一方面，通过设备更新或者技术改造提高产品的生产效率，尽量缩短企业产品的生产时间，加快资金的周转速度。另一方面，通过缩短产品销售的时间来缩短流通环节的时间，这样就要求企业应该重视对市场的调查研究
15、，开发出具有良好销售前景的产品，提供优质的售前及售后等服务。5、建立健全企业的内部控制制度。科学有效的内部控制制度能将企业的各项制度协调起来，保证成本管理成本与控制的有效实施。内部控制并不是简单的制定一些规章制度，它是一个有机的系统，在实施内部控制的过程中应该对内部控制的环境、目标以及控制技术进行综合考虑，企业应该根基自身特点优化内部控制环境、明确内部控制目标、完善内部控制的技术，加强内部控制的效果。与此同时，企业应该建立健全内部审计、内部稽核、内部牵制等与内部控制相关的制度，加强对财务风险的控制，使各项制度能够结合起来，保证成本控制的效果。总之,企业的成本控制贯穿于整个企业的生产经营过程中,
16、成本控制是否有效,取决完善法人治理结构，打造中国企业家队伍，是保障内部控制实施的关键因素。市场经济应是法制经济，企业家必须在法制的框架下经营，应追求长远的经济利益，而不是短期的经济利益，保护企业的信誉，自觉维护经济秩序，保证会计信息质量。4、建立健全严格的监督检查制度。首先要加大企业内部审计，企业的主管部门要把检查评价企业内控制度是否完善和有效，作为一项重要的工作内容，并适时做出客观公正的评价。企业内部，上级财会部门，要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查，发现问题及时解决。要充分发挥企业纪检监察部门、审计部门的作用。同时为保证企业所有者、债权人、管理者、相关者的利益，还需要企业
17、外部的监督主体。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查，对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等，避免伪造、粉饰财务状况和经营成果的情况，保护信息使用者的合法权益。5、建立严格的违规责任追究制度。一是国家有关立法部门，要建立健全适合企业特点的真正能够操作的有关责任追究法律法规；二是企业内部建立健全相应的责任追究制度。责任追究制度应体现下管一级的原则，使责任追究制度做到责任到位，有法有规必依，违法违规必究。6、培养一支高素质的会计人才队伍，是实现内部控制的人员保障。会计人员素质高
18、低是提高会计信息质量的坚实基础，因此，会计人员必须具备、较强的法制观念、良好的会计职业道德，较高的业务素质和较强的综合能力，采取各种有效的措施提高会计人员专业知识、技能，强化在职人员的继随着经济的发展和各种社会问题的出现，草根NGO的队伍在不断壮大，越来越受到政府和社会各界的重视，其在社会生活中发挥的作用也越具有不可替代性。内部控制建设是草根NGO发展中的重要内容，不容忽视。同时我们也应该看到：由于草根NGO的特殊性，现阶段对于草根NGO内部控制制度建设还没有相关的法律法规作为依据，可见其内部控制制度建设不是一蹴而就的，需要一个过程。于企业能否根据自身的特点找到适合本企业的成本控制方法,同时,企业应该给予成本控制足够的重视,否则,成本控制制度就形同虚设,无法取得预期效果。【参考文献】1、企业内部控制基本规范.2008年6月.2、企业内部控制配套指引.2010年4月.3、冯素君.试论企业内部控制制度建设J.中国总会计师.200（95）.4、刘华.三鹿集团内部控制案例分析J.财政监管.200（98）.最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十七日2020年12月27日星期日13:29:51