《第二章审计报告(33页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章审计报告(33页PPT).pptx（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第二章第二章 审计报告审计报告o学习目标学习目标o1、了解审计报告的含义。、了解审计报告的含义。o2、了解审计报告的作用。、了解审计报告的作用。o3、描述审计意见的类型。、描述审计意见的类型。o4、描述审计报告的类型。、描述审计报告的类型。o5、描述标准无保留意见审计报告的组成部分。、描述标准无保留意见审计报告的组成部分。o6、指出出具标准无保留意见审计报告的条件。、指出出具标准无保留意见审计报告的条件。o7、描述带强调事项段和其他事项段的无保留意见审计报告的情况。、描述带强调事项段和其他事项段的无保留意见审计报告的情况。o8、指出不能出具无保留意见时，能够出具的审计报告类型。、指出不能出具无
2、保留意见时，能够出具的审计报告类型。o9、解释重要性对审计报告决策的影响。、解释重要性对审计报告决策的影响。o10、根据既定的情况出具适当的审计报告。、根据既定的情况出具适当的审计报告。1、审计报告含义、审计报告含义o审计报告是指注册会计师根据审计准则的规审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。发表审计意见的书面文件。n说明：审计报告传达了注册会计师的发现结果，是整个审计过程的最后一步，如果签发了不恰当的审计报告，及有可能要承担相应的法律责任。我们先讨论审计报告，便于讨论贯穿本课程的审计证据的收集
3、。2、审计报告的作用、审计报告的作用o鉴证作用o保护作用o证明作用3、审计意见的类型o无保留意见无保留意见o保留意见保留意见o否定意见否定意见o无法表示意见无法表示意见4、审计报告的类型、审计报告的类型o注册会计师最终提供的审计报告类型共有五种（如图23-1）5、标准无保留意见审计报告的组成部分、标准无保留意见审计报告的组成部分o九个基本要素o1）标题；o2）收件人；o3）引言段；o4）管理层对财务报表的责任段；o5）注册会计师的责任段；o6）审计意见段；o7）注册会计师的签名和盖章；o8）会计师事务所的名称、地址和盖章；o9）报告日期。o审计报告审计报告(1-标题)oABC股份有限公司全体股
4、东：(2-收件人)o 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括201年12月31日的资产负债表，201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(3-引言段)o一、管理层对财务报表的责任(4-责任段)o编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。o二、注册会计师的责任(5-责任段)o 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表
5、发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。o 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于
6、舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。以及评价财务报表的总体列报。o 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计
7、意见提供我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。了基础。o三、审计意见(6-审计意见段)o 我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。o会计师事务所 中国注册会计师：o(盖章)(签名并盖章)o 中国注册会计师：o (签名并盖章)o(7-签名和盖章)o中国市 二二年月日o(8-名称、地址和盖章)(9-报告日期)o注：审计报告主体包括注：审计报告主体包括4个部分。个部分。6、出具标准无保留意见审计报告的条件、出具标准无保留意见审计报告的条件o（1）财务报表
8、中不存在重大错报。o（2）审计范围不受重大限制。o（3）不存在需要带强调事项段或其他事项段的情形。7、带强调事项段和其他事项段的无保留意带强调事项段和其他事项段的无保留意见审计报告见审计报告o强调事项段o(1)强调事项段的含义o审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要.o（2）需要增加强调事项段的情形举例o1）异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。o2）提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。o3）存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特
9、大灾难。o4）存在对持续经营能力的重大疑虑的事项。o（3）注册会计师的处理方法o（4）举例o其他事项段其他事项段o(1)其他事项段的含义o其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。o(2)需要增加其他事项段的情形和要求o1）与使用者理解审计工作相关的情形；o2）与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；o3）对两套以上财务报表出具审计报告的情形；o4）限制审计报告分发和使用的情形。8、导致非无保留意见的事项o1）报表的编制没有遵循适用的财务报表编制基础，
10、财务报表中存在重大错报。o2）审计范围受到严重限制，以致无法取得充分、适当的审计证据，财务报表中可能存在重大错报。9、重要性在审计报告决策中的运用没有遵循企业没有遵循企业会计准则会计准则审计报告审计报告无保留意见无保留意见审计报告审计报告保留意见保留意见审计报告审计报告否定意见否定意见审计报告审计报告审计范围审计范围受到限制受到限制审计报告审计报告无保留意见无保留意见审计报告审计报告保留意见保留意见审计报告审计报告无法表示意见无法表示意见审计报告审计报告重要性与审计意见类型的关系重要性重要性水平水平从理性使用者决策的从理性使用者决策的角度考虑重要程度角度考虑重要程度意见类型意见类型不会影响使用
11、者决策。不会影响使用者决策。不重要不重要无保留意见无保留意见可能影响使用者决策。可能影响使用者决策。但财务报表整体是公允表达的。但财务报表整体是公允表达的。重要保留意见保留意见绝大部分报表使用者决策绝大部分报表使用者决策都会受到严重影响。都会受到严重影响。非常重要非常重要否定意见或否定意见或无法表示意见无法表示意见o思考：o重要性水平如何确定？（待详讲）o如何判断是非常重要？o重要且影响广泛。判断“广泛性”导致非无保留意见的事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具有广泛性财务报表可能存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示
12、意见情形意见类型判断意见类型的依据1保留意见（1）在获取充分、适当审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性（2）注册会计师无法获取充分、适当审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性2否定意见在获取充分适当审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性3无法表示意见如果无法获取充分、适当审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性o审计报告参考格式审计报告参考格式o（一）参考格式23-3：o三、导致保留意见的事项oA
13、BC公司201年12月31日资产负债表中存货的列示金额为元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少元。相应地，资产减值损失将增加元，所得税、净利润和股东权益将分别减少元、元和元。o四、保留意见o我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。o（二）参考格式23-4：o三、导致否定意见的事项
14、o 如财务报表附注所述，201年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。o 四、否定意见o 我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司的合并财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映AB
15、C公司及其子公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。o（三）参考格式23-5：o三、导致保留意见的事项o 如财务报表附注所述，ABC公司于201年取得了XYZ公司30的股权，因能够对XYZ公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于201年度确认对XYZ公司的投资收益元，截至201年12月31日该项股权投资的账面价值为元。由于我们未被允许接触XYZ公司的财务信息、管理层和执行XYZ公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以及ABC公司确认的201年度对XYZ公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。o四、保
16、留意见o 我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司201年12月31日的财务状况以及201年度的经营成果和现金流量。o（四）参考格式23-6：o 参考格式23-7o 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，截至财务报表批准日。XYZ公司对ABC公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的
17、敌人是自己怯懦。16:16:3716:16:3716:1611/8/2022 4:16:37 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:16:3716:16Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:16:3716:16:3716:16Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:16:3716:16:37November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20224:16:37 下午16:16:3711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前
18、走。十一月 224:16 下午11月-2216:16November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 16:16:3716:16:3708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:16:37 下午4:16 下午16:16:3711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:16:37 PM16:16:3708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:16 PM11/8/2022 4:16 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家