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1、最新资料推荐事业单位会计分录一、财政补助收入 # f* J+ U, k: C. % V. 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 $ q6 u! g, |. C8 j) x+ L收到财政补助收入时，借：银行存款，( n8 O# G q1 V8 B6 p- S 贷：财政补助收入 中国会计社区4 d8 N3 E; b1 T Y3 j ?x余额缴回时，借：财政补助收入，! X. b t; |$ u6 L; T 贷：银行存款 ! w( o& W E5 q8 A1 , y年终结帐时，将“财政补助
2、收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办N. h8 D M# k+ c6 n借：财政补助收入，! - B1 # 0 * M$ Y+ D& S中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：事业结余 # w4 |: |- j! n1 |. O中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 ; If j& V n. w二、上级补助收入 ! Y. 3 u& f: d3 Q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办上级补助
3、收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 & D% K o* dY5 z g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办收到上级补助收入时，借：银行存款，中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% i5 p, s/ D( d 贷：上级补助收入 . NM: , s# Z余额缴回时，借：上级补助收入，$ . o+ v2 8 p: H4 I中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：银行存款 M h4 U0 j6 G; m年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，
4、本科目无余额。1 g& 3 m8 H, 9 ) P2 C中国会计社区 借：上级补助收入， t9 f$ V) B7 H y+ T贷：事业结余 F P9 Q4 B6 fB d9 x& W三、拨入专款 : V8 j1 1 q! L# Y7 ai& 9 c中国会计社区拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 4 s8 p) U# x3 J # Q收到拨入专款时，借：银行存款， - : O; w; r- K& - a: t 贷：拨入专款 8 S- y+ A& r% i# 8 # l) O#
5、P: e中国会计社区余额缴回时，借：拨入专款， 0 % P* g+ + i# Y中国会计社区 贷：银行存款 0 P/ J e5 c) c7 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区余额留归本单位时借：拨入专款， 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: k( Wu- I/ s* ?3 M1 ? 贷：事业基金一般基金 : W% _3 Y4 a. m6 a年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， / y: P, X$ ) d3 H, F6 y5 Q Y: D- _借：拨入专款， 6 g5 O- l _! f 贷：拨出专款（专款
6、支出） * L2 x) m! _$ M* Z2 H% G余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 7 f; G( s# MG2 7 F 贷：事业结余 % N1 / # c7 F1 YZ# u四、事业收入 9 A5 C* d9 k+ % F; v% m中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* S5 v: c: Q; H% r收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资
7、金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办4 z; x# s0 p0 c: W取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，! B8 M$ b3 I, d) I 贷：事业收入 : S& p# e7 d- f% V9 V# 中国会计社区收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款， 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) A7 ( |* o# O, 0 c 贷：应缴财政专户款 / l, 5 N8 E* T5 H$ G) u上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) ; 2 X c P)
8、 x 贷：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; R) l! p( B4 N$ $ S收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款0 |& Np D% f! t# n 贷：事业收入 中国会计社区m- 9 V( H1 + 7 e期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 $ Q R1 o3 7 o借：事业收入中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/ _5 . Y, q1 S) A: c H$ y 贷：事业结余 + V0 d( T( q! U% _! 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办五、
9、经营收入 0 K( q; d; v8 M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 $ f1 YR # F) y3 u3 T% f) c中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区取得租金收入时，借:银行存款(现金)中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 W# B; 3 a8 F 贷:经营收入 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: n4 C7 Z; k0 G- o取得经营收入时， $ w9 r2 j
10、/ . 9 r l) ?小规模纳税人不含税收入实收额（1+4%） 5 g1 y# e W ( C% Z, d应缴增值税不含税收入4 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: X: H4 ; F n0 h借：银行存款（应收帐款、应收票据）4 j: B j4 U1 O3 V; U$ c4 F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 贷:经营收入(不含税) 2 h: _1 P9 O, k6 z 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额, n6 _ L4 y4 D B. u借：银行存款（应收帐款、应收票据） - D+ 8 h! E0 n5 W- L1 M中国会计社区贷:
11、经营收入 中国会计社区4 J3 b% 2 U0 O: SL. I. M2 Q a发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入; / D! Y9 h6 G* ?4 _7 7 X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区小规模纳税人，借：经营收入 , Z$ ?3 / q|0 p3 e* W* 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 贷：银行存款 ( Q0 |! X3 N) g0 借：应交税金应交增值税 + G3 P3 A- T, |! h中国会计社区一般纳税人按不含税价格，借：经营收入 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ M%
12、z r, d# ( H+ e- e ?1 r 贷：银行存款 / A) z6 u3 t0 X s) v4 m0 F中国会计社区借：应交税金应交增值税(销项税额) 0 N/ & H* y! Q6 v5 s! L单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 w/ x: x1 n3 $ x期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 2 Q8 5 l, K8 W: v( 借：经营收入 I) m! G( S. P 贷：经营结余 1 qn8 V( j7 P$ K: h- r A, 六、附属单位缴款 中国会
13、计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 u4 y( U; j4 v9 R; g0 J4 k附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。 2 g: & i+ G3 z2 C$ / o) s中国会计社区收到款项时，借：银行存款，& ?& e& G/ i+ ?, g贷：附属单位缴款 : W ( A/ y$ n4 A9 b2 I发生退回时，借：附属单位缴款，中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办. X0 u4 W: U7 T2 x! D0 M. H贷：银行存款 中国会计社区是国内最知
14、名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办9 P& e; C1 m年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 2 N, k% s+ ( F% F6 O: & 借：附属单位缴款，4 w0 e8 K) T) x$ N9 |贷：事业结余 & y% Z) L; W/ % E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区七、其他收入 ) l3 k1 p$ q! L. j5 j* H4 w其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 0 R
15、9 _ : U7 Z# R$ P+ b取得收入时，借：银行存款，, |! j C. H u0 , D贷：其他收入 * Y Q, A2 Z7 |8 u! E收入退回时，借：其他收入，! h3 C- / Z7 z i贷：银行存款 4 n. ; H( w1 C6 I中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 7 Q! b0 1 X8 f5 b# |: i U2 _借：其他收入，- Q# W; F3 f W0 : 6 p贷：事业结余 - E3 F0 9 C& 3 f4 V5 % F八、拨出经费 . H3 E8 E7 w0
16、 U6 S$ D中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办+ K P& * M/ v4 8 Y拨出经费时，借：拨出经费，中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% x Y& : x% l+ m$ S贷：银行存款 + # A4 ?0 Z+ T结余收回时，借：银行存款，$ 9 Q7 o$ W4 J7 l, x2 3 h6 8 P贷：拨出经费 中国会计社区9 WF3 T2 L+ x
17、. Z- H F- s; P年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 , z) r- G9 ) I R- _8 z借：事业结余，& q$ D1 d: l. t, e- Z! X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：拨出经费 % : L5 A6 ( b2 N& & P0 D4 g对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 ( C# g. x7 q1 x7 d& ?) g0 z本科目应按所属单位名称设置明细帐。 ) E) |3 A8 |1 l; T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区九、拨出专款 中国会计社区,会计,注册会
18、计师,会计论坛,会计社区 q( ?0 K: U. 4 g拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 ( u7 l5 S E5 # P/ s拨出专款时，借：拨出专款，4 i- e6 3 K8 W6 S- G$ e4 O贷：银行存款 ; i0 F) 2 u5 收回专款余额时，借：银行存款，7 y9 P L0 ?* c8 x- L贷：拨出专款 中国会计社区4 N) p4 # J/ / 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 ( $ c3 G- p. h1 l; z c3 S中国会计社区是国内最知
19、名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款， 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 n- M, V9 t9 ?; ?& T. T- | 贷：拨出专款 5 I, Q7 Z Q/ ?6 C中国会计社区用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入), 2 j% ; H! S7 c, x, L5 S4 D- M# U 贷：拨出经费 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, n) a h9 I) j) 5 v十、专款支出 % D$ y$ N0 R* s, z( 0 o9 K: Q专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金
20、、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。 - t a7 l6 U2 h0 N; R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 5 t- r+ a) v* v: Qf9 O按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 o7 5 o# L, ; S+ v) * G 贷：银行存款(现金、材料) ) k& c- |4 A g( _5 _+ _ Z; q中国会计社区项目完工向有
21、关部门单独列报时，借：拨入专款，1 T J2 u6 F( v/ d# B5 贷：专款支出 ; y8 m4 a; p6 N; 1 f, C9 N中国会计社区专款结余留归本单位借：拨入专款，; C0 B: . s i) Y5 c# x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 贷：事业基金一般基金十一、事业支出 ) * d4 y3 * K7 E! o% z/ Z& 事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。 0 T6 J( B t3 ?; R; 2 f财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通
22、知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， c2 c+ N& h | i1 P+ C主管部门： 借：事业支出(本单位) 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! l! e0 n Y; w% M- F 拨出经费(转拨所属单位) # Q0 h) P! v9 x8 贷：财政补助收入 5 z. 0 M+ V& j所属单位： 借：事业支出 2 fv) _( z4 _& A% G1 wA2 J 贷：财政补助收入 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 R4 5 p% u! B4 E* ?9 s5 P3 P对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于
23、固定资产的同时记： ( O& |1 C& T& z+ b) K- n: k借：固定资产. F! d4 z( K4 F6 $ 贷：固定基金 B?) v- 6 b# s* R$ g发生事业支出时，借：事业支出，9 x4 f4 i u, 5 m! c贷：现金（银行存款） $ m( Z* H# c T* H( J9 F1 H& O中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办当年支出收回时，借：银行存款$ - N9 C4 B# l8 2 P0 % H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：事业支出 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& # :
24、c G* N g8 I/ F( V计提专用基金时，借：事业支出福利费+ M9 |1 J: q0 E0 e, o( g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：专用基金 - V! n5 t s1 w) d年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。 4 J0 n+ q( l* X; 借：事业结余，* X M* S) G& M ?$ |( X贷：事业支出 2 C1 + G. X; P _, S2 事业支出的报销口径规定如下： 7 I9 ; N5 |6 g v* t/ W中国会计社区对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取
25、得本人签收的凭证后列支。 8 u1 * |2 W) Z9 y r5 9 G购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。 中国会计社区. b5 k! B, i* Q社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。 # l$ 9 L6 S. I. 9 _固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50。 ; ?! p/ N j: b|2 & C+ Z9 - p购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 6 E0 t2 A& S3 g其他各项支出，均以实际报销数列支。 %
26、 J! G V- C; m4 t/ H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。 D5 c; 2 p% J* B, b9 w+ M中国会计社区本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。 0 Y( Q, m. L4 G十二、经营支出 # K; U% V# m. 9 S. 4 e YP经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2
27、 A0 l% H; n0 i/ C! E% q& 发生经营支出时，借：经营支出 ，1 l8 g; ds) _) ) B中国会计社区 贷：现金或银行存款 & ) X4 D- U3 p9 o% J( N3 + O中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办属于固定资产的同时记：借：固定资产 1 M3 R9 O2 Q+ 贷：固定基金 m4 g0 i: C1 d/ Y* 计提专用基金时，借：经营支出 / o4 - O0 e+ A+ & ?0 d- R中国会计社区 贷：专用基金 0 p2 l4 k8 2 l, b# 中国会计社区结转已销产品成本时，借：经营支出， 中国会计社区! V3
28、. c: : ht 贷：产成品 中国会计社区- a) t4 u% D: f5 f& O: I1 x! l年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1 J+ e$ p5 0 W, a _$ w借：经营结余， ) I- j$ I. A q. S; a中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：经营支出 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办7 x J; r) S: J4 z9 ?2 b* m本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。 6 c% r& x( L5 h, N中国会计
29、社区十三、成本费用 ) w; w Z/ 3 |! y9 c1 h9 成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 中国会计社区# e. p8 a6 a9 k1 包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 C) M0 c- E h% n) x、确定成本对象 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 E$ D: W) x- v! B9 a, M、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 3 ; % V2 l7 、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。
30、 ! n5 U! M! N2 Z, j、划分成本项目 ! l2 N5 * 2 V$ ; B按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 ( Z# G( 7 v2 5 Q- / r! _3 m. I目，简称成本项目，主要包括以下几项： ) r( M$ 1 2 q7 v、确定成本计算期 ; L3 O, 6 e% G a1 中国会计社区1、产品生产以月为成本计算期； 2 q+ g2 d7 b5 m( H# R2 n7 j2、工作项目以周期为成本计算对象。 中国会计社区! u- 2 d1 ?* ?# R8 t( k、成本费用的归集与分配 : u0 U. Tz+ I1 +
31、 f# W5 R/ J1、直接费用直接计入成本对象； 7 v1 Y) S t; q* 2、间接费用通过分配计入成本计算对象。 : ff# W C: W、成本费用的核算 3 4 IQ0 e; F- o P y、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 O6 P ?9 _# N& c/ ! q, J借：成本费用甲产品， 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 8 r3 $ o1 R3 S贷：材料、现金、银行存款 0 Y0 f f5 F; v$ t& K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区、完工产品验收入库时，借：产成品， 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计
32、网（)主办9 M u: h/ |5 f V- Y* O 贷：成本费用甲产品 # 5 _, 5 S+ |+ U% D# c8 m$ U成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。 5 BA2 M& 2 m成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。 6 N6 B& V1 / V4 Q; m 对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目& c4 v( k- ?( J( n6 H, E内部成本核算的主要步骤 1 % R* z2 q l, G: O1 C ye将与产品生产有关的成本费用进行归集: F: u1 d9 uZ% L8 X* b+
33、 a- j1、购买材料时：借：材料-A产品/ a3 S8 a( x% V, J* m中国会计社区 贷：银行存款 4 r/ 0 S0 % z J- F, Q1、领用材料时 借：成本费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: f, j: ?) j6 I8 t贷：材料-甲材料-A产品 3 X/ M8 y- U7 N4 t! kD-乙材料-B产品 : j0 l8 w) ?0 A% g8 p* p- e, c3 A s3、支付费用时借：成本费用-A产品中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! |. ?2 W1 d0 贷：现金(银行存款) * m# Q+ A9 h3
34、f+ R6 v- J4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户 中国会计社区) H% b1 w, L( c* B借：产成品-A产品1 r2 G T$ 7 贷：成本费用 5 c2 ) D t7 w( 3 q0 |( _7 U中国会计社区5、销售产品收入借：银行存款: z y$ W- Q% i: A* E, s 2 E 贷：经营收入 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 D5 K% tA4 P) Z* c计提销售税金借：销售税金中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, b# Y- G0 I. w+ U6 B 贷：应交税金 W2 4 & _# R8 E5 X
35、7 j计提教育附加借：其他应付款( O2 X o( S, n6 O) g 贷：应交税金 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办* & Q/ z9 k% 0 U* f6 u D6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1 & I, H2 W4 T4 y 借：经营支出- : E5 1 q- f+ X Q W% _4 H/ X中国会计社区贷：产成品 4 u1 W8 A+ s0 y: KY7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; ) H4 F, p
36、 p4 u+ x4 A/ B N1 R& ?5 e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 借：经营支出 9 _2 e) u2 K1 C9 V& m贷：成本费用 中国会计社区+ M Y7 ) j/ A3 V4 kT3 m8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 8 a6 r$ M- S/ ? j 借：经营收入， X- M& Z& m$ C8 a o贷：经营结余 中国会计社区) B, R& B R9 借：经营结余， 9 C/ E 2 m5 b5 S贷：经营支出、销售税金 3 X( x. C x _: 经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营
37、亏损; $ B# t! a0 h0 - |8 U- v 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。 ( mK2 p2 y6 J十四、销售税金 + - u7 M0 I7 5 n2 ( l* C销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。 * j; + n5 W1 M5 X 6 y# V月末，按计提的销售税金，借：销售税金，中国会计社区6 J, 0 W! I. P+ T( $ S 贷：应交税金 . % 5 E* |5 - FU6 d按计提的教育附加借：销售税金，9 * D; l3 Tc$ U$ + q4 S 贷：其他应付款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# bf1 r# G( ) r5 b4 h( * N5 f交纳税金时，借：应交税金，8 G: Y! KW5 5 t, _! D, z 贷：银行存款 . Z( U9 B; v5 6 R. t2 & R% l! F中国会计社区交纳教育附加时，借：其他应付款， & I& F) k2 S- u. J 贷：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*