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1、最新资料推荐第124号科目 无形资产1本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉 等各种无形资产的价值。2事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按 实际支出数，借记本科目，赁记“银行存款”等有关科目。3各种无形资产应合理摊销。 不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业 支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其 无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。4单位向 外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入 ”
2、科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出其他费用”科目，贷记本科目。对 外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。5本科目的期末余额为尚未摊 销的无形资产的价值。6本科目应按无形资产类别设明细账。（二）负债类第201号科目 借入款项1本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项 。2借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行 存款”科目。3本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4本科目应按债权单位设置 明细账。第202号科目 应付票据1本
3、科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票。2单位开出、承兑汇票或以汇票抵付贷款时，借记“材料”、“应付账 款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银 行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款” 科目。3各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发 日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票 据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。第203号科目 应付账款1本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应
4、单位的款项。 本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。2单位购入材料、物资等已验收入库，但货 款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单 位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出（费 用）科目，贷记本科目。3单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。4本 科目应按供应单位设明细账。第204号科目 预收账款1本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。2单位 预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；
5、货物销售实现（劳务兑现） 时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。3预收账款业 务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。4本 科目应按购买单位设置明细账。第207号科目 其他应付款1本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、 存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。2单位发生的各种应付、暂收款项 ，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目。3本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置 明细账。第208号科目 应缴预算款1本科目
6、核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：事业 单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他 按预算管理规定应上缴预算的款项。2取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等 科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3本科目贷方余额 ，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。4本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。第209号科目 应缴财政专户款1本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户 的预算外资金范围按财政部规定办理。2收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存 款”等科目，贷记本科目；上缴
7、财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办 法的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。3本科目贷 方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。4本科目应按预算外资金的类别设置明细 账。第210号科目 应交税金1本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核 算。其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交 税金”、“销项税额”等专栏。2单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金（除一般纳 税人缴纳的增值税）时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金 时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目
8、。有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料 ”科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。3本科目期末借 方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。（三）净资产类第301号科目 事业基金1本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科 目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要 用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。2年终，单位应将 当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。对于项目 已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨
9、入专款” 科目，贷记本科目（一般基金）。3用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确 定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产账面原价， 借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4用材料、无形资产对外投资，按“对 外投资”科目的有关规定处理。第302号科目 固定基金1本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以 及盘盈固定资产所形成的基金。2新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银 行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实际支 付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产
10、，借记“固定资产”科目 ，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘 亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售，对外投资转出固定 资产，借记本科目，贷记有关科目。第303号科目 专用基金1本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情 况。2事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基 金等。3提取医疗基金时，借记“事业支出社会保障费”、“经营支出社会保障 费”等科目，贷记“专用基金医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支出 修缮费。设备购置费”或“经营支出修缮费、设备购置费”科
11、目，贷记“专用基金 修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本 科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配职工福利 基金”等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积 金）时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金住房基金”科目。对于个人住房公积 金缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。4使用专用基 金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。5期末，本科目贷方余额为单位专用 基金结存数。6本科
12、目应按专用基金种类设明细账。第306号科目 事业结余1本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预 算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。2期末，计算结余时，应将“财政补助收入 ”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入 本科目，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及 “其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“ 销售税金（非经营业务）”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科 目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”
13、、“销售税金”、 “对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。3本科目贷方余额为当期实现的结余。4 年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。第307号科目 经营结余1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。2期末计算经 营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营收入”科目，贷记本科目； 将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、 “销售税金”科目。3本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损 。4年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无
14、余 额，如为亏损则不结转。第308号科目 结余分配1本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。2本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳 业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。 单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“专用基金”科目。3 年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余” 科目，贷记本科目。4本科目贷方余额，为未分配结余。5分配后，单位应将当年未分配 结余，全数转入“事业基金一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金一般基 金”科目。结转后，本科目应无余
15、额。6单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或 变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事 业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。（四）收人类第401号科目 财政补助收入1本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位 拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划 。在申请当期财政补助时，应分“款”。“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门 。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项 ”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批
16、准后使用。2收到财 政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本 科目贷方余额反映财政补助收入累计数。3年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事 业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4年终结账后，本科目无余额。5 本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。第403号科目 上级补助收入1本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。2收到上级补助收入时 ，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目 ，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4年终结账后，本科目无余额。第404号科目 拨入专款1本科目核算
17、事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需 要单独报账的专项资金。2收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目；缴回拨款 时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。3年终结账时，对 已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨 出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理4本科目应按资金来源和项 目设明细账，进行明细核算。第405号科目 事业收入1本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财 政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本 科目核算
18、。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”科目核算 。2收到款项或取得收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目；对 属于一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目， 按计算出的应交增值税的销项税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”。经财 政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，应按核定的比例 分别贷记“应缴财政专户款”和本科目，实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平 时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴 财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴
19、财政专户款”科目。3期末，应将本科目余 额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。4事业单位应根据事业收入种类或来源，设置明细账。第409号科目 经营收入1本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得 的收入。2取得（或确认）经营收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据 ”等科目。属于小规模纳税人的单位，按实际收到的价款贷记本科目；属于一般纳税人的单 位，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税 额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”。3发生销货退回，不论是否属于本 年度销售的，
20、都应冲减本期的经营收入，属于小规模纳税人的事业单位借记本科目，贷记“ 银行存款”科目；属于一般纳税人单位，按不含税价格借记本科目，按销售时计算出的应交 增值税的销项税额，借记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目，货记“银行存款 ”科目。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应冲减经营收入。4期末，应 将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。5单位可根据收入种类设 置明细科目，也可以并设若干总账科目。第412号科目 附属单位缴款1本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。2单位实际收到款项时，借 记“银行存款”科目，贷记本科目，发生缴款退回则作相反的会计分录。3年终
21、，将本科 目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科比贷记“事业结余”科目。结转后，本科 目无余额。4本科目应按缴款单位设置明细账。第413号科目 其他收入1本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租 、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。2其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目， 贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。3年末，将本科目贷方余额全数转入“事业 结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。4本科目应 按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收
22、入”等设置明细账。（五）支出类第501号科目 拨出经费1本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。2事业单位拨出经费 时，借记本科比贷记“银行存款”科目，收回拨出经费时，借记“银行存款”科目，贷记本 科目。3年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目， 贷记本科目。结转后本科目无余额。4对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不 通过本科目核算。5本科目应按所属单位名称设置明细账。第502号科目 拨出专款1本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。2拨出 专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，做相反的会计分录。3所
23、属 单位报销专款支出时，应区别情况处理。（1）专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨 入专款”科目，贷记本科目。（2）属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按 资金渠道借记有关科目，贷记本科目。4本科目借方余额为所属单位尚未报销数。5本科 目按所属单位的名称或项目设置明细账。第503号科目 专款支出1本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报 账的专项资金的实际支出数。2专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项 费用等指定项目或用途的支出。3事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本 科目，贷记“银行存款”，“材料”等科目；项目完工向有关部
24、门单独列报时，借记“拨入 专款”科民贷记本科目。4本科目按专款的项目设明细账。第504号科目 事业支出1本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政 补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。2 事业支出应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社 会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。3事业支出的报 销口径规定如下：（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人 数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。（2）购入办公用品可直接列报支出。购 入其他各种材料可
25、在领用时列报支出。（3）引社会保障费、职工福利费和管理部门支付的 工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。（4）固定资产修购基 金按核定的比例提取，直接列报支出。（5）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入 “固定资产”和”固定基金”科目。（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。4发 生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减 事业支出处理。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本 ，借记本科目，贷记“产成品”科目。5有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经 营支出的界限。对于能分清的支出，要合理归集，
26、对于不能分清的，应按一定标准进行分配 ，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支 出。6年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记第505号科目 经营支出1本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发 生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。2经营支出一般应按以下项 目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公 务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。经营业务种类较多的单位，应按经营业 务的主要类别进行二级明细核算。3事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“
27、 银行存款”或有关科目。实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时， 按实际成本借记本科目，贷记“产成品”科目。4期末应将本科目余额全部转入“经营结 余”科目，借记“经营结余”，贷记本科目。5本科目应按单位经营业务的主要类别设置 明细账。第509号科目 成本费用1本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费 用。2业务活动或经营过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“材料”、“银行存款 ”等有关科目；产品验收入库时，借记“产成品”科目，贷记本科目。3本科目应按经营 类别或产品品种设置明细账。4对于成本核算业务较复杂的单位，可根据需要自行设置必 要的成本
28、核算科目。第512号科目 销售税金1本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市 维护建设税、资源税和教育费附加等。2月末，事业单位按照规定计算出应负担的销售税 金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”。“其他应付款”科目；交纳税金及附加借记“ 应交税金”“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。3期末，应将本科目余额转入“经 营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记本科目。个本 科目应按产（商）品类别或品种设置明细账。第516号科目 上缴上级支出1本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支 出。2上缴时，借记本科
29、目，贷记“银行存款”等科目。年终将本科目借方余额全数转入 “事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目无余额。第517号科目 对附属单位补助1本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。2对附属单位 补助时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；补助收回时，做相反的会计分录。3年终 结账时，将本科自的借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本 科目。结转后本科目无余额。4本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。第520号科目 结转自筹基建1本科目核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹 集并转存建设银行的资金。
30、2将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款 ”科目。3年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结 余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。第三部分 年终清理结算和结账事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支 账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账 ，编报决算。年终清理结算的主要事项包括：清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项 、上交下拨款项数字。年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包 括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项
31、等，都应按规定逐笔进行清理结算， 保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。为了准确反映各项收支数 额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位 的拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。凡属本年的各项收入都应及时入账。本年 的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金收入，应在年终前全部上缴。属于本年的各 项支出，应按规定的支出用途如实列报。年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月 31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以 上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。事业单位的往
32、来款项，年终前应尽 量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户 ，编入本年决算。事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单 的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数字，一般应同实存 的有价证券核对相符。年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及 时查明原因，按规定作出处理，调整账务，作到账实相符，账账相符。事业单位在年终清理 结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。年终转账。账 目核对无误后，首先计算出各账户惜方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的 余
33、额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户 的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。结清旧账。将转账后无余 额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的 账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字佯，再在下面划双红线， 表示年终余额转入新账，旧账结束。记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“ 资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新 年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。事 业单位的决算经财政部门或
34、上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。第四部分 会计报表的编审事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级 单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收 支计划的基础。各单位财务部门必须认真做好会计报表的编审工作。事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况 编报专项资金收支情况表，报表格式另定。事业单位会计报表应当根据登记完整。核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做 到数字正确，内容完整，报送及时。一、各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿 记录
35、汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。二、会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报 表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲 销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位 负责人审阅签章并加盖公章。三、国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会 计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据工作需要增设会计报表。 事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。四、会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。月份会计报表应于月份终了后三日 报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部 门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。中华人民共和国财政部一九九七年七月十七日最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十五日2020年12月25日星期五22:01:41