成本会计实训参考答案--顾根兴(35页DOC).docx

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1、最新资料推荐项目一 成本核算的一般程序1.按原材料定额消耗量比例分配材料费用，填写材料费用分配表（表1-1），并编制会计分录。表1-1 材料费用分配表201年3月 单位：元应借科目直接计入金额分配计入材料费用合 计定 额 消耗量（千克）分配金额（分配率7.5）基本生产成本-甲产品-乙产品006000100004500075000 4500075000管理费用00制造费用50005000合 计125000借：生产成本基本生产成本甲产品 45000 基本生产成本乙产品 75000制造费用5000贷：原材料 1250002.按甲、乙产品的生产工时比例分配直接人工费用，并编制会计分录。请写出计算过程，

2、填写表1-2和表1-3。应 借 科 目成本或费用项目直 接计 入分配计入工资费用合计生产工时（小时）分配率分配金额基本生产成本甲产品直 接人 工050002000020000乙产品直 接人 工080003200032000小计01300045200052000制造费用职 工薪 酬80008000管理费用职 工薪 酬40004000销售费用职 工薪 酬60006000合 计180005200070000借：生产成本基本生产成本甲产品 20000 基本生产成本乙产品 32000制造费用8000管理费用4000销售费用6000贷：应付职工薪酬工资 70000表1-3 职工福利费分配表201年年3月

3、单位：元应借科目成本或费用项目工资总额职工福利费（估计14比例%）基本生产成本甲产品直接人工200002800乙产品直接人工320004480小 计520007280制造费用职工薪酬80001120管理费用职工薪酬4000560销售费用职工薪酬6000840合 计700009800借：生产成本基本生产成本甲产品 2800 基本生产成本乙产品 4480制造费用1120管理费用560销售费用840贷：应付职工薪酬工资 98003.根据折旧费用分配表（表1-4），编制固定资产折旧的会计分录。表1-4折旧费用分配表201年年3月 单位：元项目基本生产车间行政管理部门合计折旧费320050008200借

4、：生产成本基本生产成本 3200 管理费用 5000 贷：累计折旧 82004. 采用交互分配法分配辅助生产费用（写出计算过程），编制会计分录，并完成辅助生产费用分配表（表1-5）表1-5 辅助生产费用分配表201年年3月 金额单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间名称供电机修合计供电机修合计待分配的费用460002600072000440002800072000劳务供应数量920006500840006000费用分配率0.540.52384.6667辅助生产成本供电车间数量500500金额20002000机修车间数量80008000金额40004000金额小计400020006000制造费

5、用基本生产车间数量800006000金额419052800069905管理费用数量4000金额20952095对外分配金额合计440002800072000交互分配分录：借：辅助生产成本供电车间 4000 机修车间2000 贷：辅助生产成本机修车间4000 供电车间 2000对外分配分录：借：制造费用基本生产车间 69905 管理费用 2095 贷：辅助生产成本供电车间 44000 机修车间 28000项目二 要素费用的核算实训2.1领料汇总表 201年7月30日 金额单位：元领料部门用途材料品种数量单价金额基本生产车间甲产品直接耗用A材料8吨30000240000乙产品直接耗用B材料10吨3

6、00030000甲、乙产品共同耗用C材料10吨200020000一般耗用D材料20吨60012000辅助生产车间A材料1.2吨3000036000合计338000 编制： 审核：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。甲产品C材料定额消耗量600106000千克乙产品C材料定额消耗量5008 4000千克C材料消耗量分配率20000（60004000）2元/千克甲产品应分配的材料费用6000212000（元）乙产品应分配的材料费用400028000（元）材料耗用分配汇总表 201年7月 单位：元类别 材料直接计入材料分配计入材料材料费用合计分配标准（定额耗用量）分配率分配金

7、额基本生产车间生产耗用甲产品2400006000千克12000252000乙产品300004000千克800038000小计27000010000千克220000290000基本生产车间一般耗用1200012000辅助生产车间耗用3600036000合计31800020000338000根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：借：基本生产成本产品（基本生产直接耗用） 辅助生产成本车间（辅助生产耗用） 制造费用车间（车间为组织和管理生产所耗用） 管理费用（企业行政管理部门所耗用） 销售费用（企业销售部门所耗用）贷：原材料本例编制记帐凭证如下：记 帐 凭 证201年 7 月31日 字第 号摘要

8、总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐领用材料基本生产成本甲产品252000乙产品38000制造费用一车间12000辅助生产成本运输车间36000原材料338000合计338000338000财务主管 记帐 出纳 审核 制单登记有关成本费用总账和明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元201年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用71期初余额500005000900064000731发出材料252000252000辅助生产成本明细帐辅助生产车间：运输车间 产品名称：修理劳务 201年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用731分配材料3600

9、036000制造费用明细账车间名称：一车间201年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用731材料费12 00012000说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。实训2.3薪酬费用的核算工 资 分 配 表 201年12月 单位：元姓名等级日工资率(1)出勤天数(2)分配标准(3)=(1)*(2)分配率(4)分配额(5)=(4)*(3)黎明620255005 0001266= 3.49 1 974.50赵豪51823414 1 634.89张灰41622352

10、1 390.61合计701 2665 000财务主管： 王萍 复核： 张兰 制表人：刘俊辉 工资费用分配表产品 工时生产定额工时/小时分配率分配金额/元甲产品1 0002020 000乙产品1 0002020 000丙产品9002018 000合 计2 9002058 000财务主管： 王萍 复核： 张兰 制表人：刘俊辉 根据上述资料编制会计分录如下：借：基本生产成本甲产品 20 000 乙产品 20 000 丙产品 18 000 制造费用 3 000 管理费用 16 000 销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬工资 87 000记 帐 凭 证201年 12 月31日 字第 号摘要总帐科目

11、明细科目借方金额贷方金额记帐分配职工薪酬基本生产成本甲产品20000乙产品20000丙18000制造费用工资3000管理费用工资16000销售费用工资10000应付职工薪酬工资87000合计8700087000财务主管 记帐 出纳 审核 制单基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：基本生产车间 单位：元201年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用略分配职工薪酬2000020000制造费用明细账车间名称：基本生产车间201年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用1231分配职工薪酬3 0003000表224 燃料费用分配表 201年 月分配

12、对象产量（件）燃 料间接分配部分（计划成本)直接计入部分（计划成本）计划成本合计金额材料成本差异（4 %）实际成本合计分配率应分配费用A产品1 0004 0004 0001604 160B产品1 4005 6005 6002245 824小计2 40049 6009 6003849 984C产品6 8006 8002727 072小计6 8006 8002727 072合 计9 6006 80016 40065617 056借：基本生产成本A产品 4 160B产品 5 824C产品 7 072贷：原材料燃料 16 400材料成本差异 656表225 原材料费用分配表201年 月应借账户成本或费

13、用项目产量（件）本月消耗计划价格直接耗用（计划成本）原材料计划成本合计材料成本差异（4%）原材料实际成本合计单位耗用定额（元）耗用总额（元）分配率基本生产成本A产品原材料1 0003030 00036 00039 00075 0003 00078 000B产品原材料1 4002535 00042 00031 00073 0002 92075 920小 计2 40065 0001.2078 00070 000148 0005 920153 920C产品原材料46 00046 0001 84047 840制造费用第一车间消耗材料1 6001 600641 664修理费2 6002 6001042

14、704劳动保护费80080032832第二车间消耗材料1 1001 100441 144修理费1 3001 300521 352劳动保护费73073029.20759.20辅助生产成本供电车间材料费12 00012 00048012 480机修车间材料费13 50013 50054014 040管理费用90090036936合 计78 000150 530228 5309 141.20237671.20借：基本生产成本A产品 7 800B产品 75 920C产品 47 840制造费用一车间 5 200二车间 3 255.20辅助生产成本供电 12 480机修 14 040管理费用 936贷：原

15、材料主要材料 228 350材料成本差异 9 141.20表226 工资及福利费用分配汇总表201年 月应借账户实用工时工资提取的福利费合计分配率应分配费用分配率应分配费用基本生产成本A产品28 0005 986838.046 828.04B产品30 0006 414897.967 311.96小 计58 0000.213812 4001 73614 136C产品5 8008126 612小 计18 2002 54820 784制造费用第一车间9001261 026第二车间70098798小 计1 6002241 824辅助生产车间供电车间1 4001961 596机修车间2 6003642

16、964小 计4 0005604 560管理费用4 5006305 130合 计28 3003 96232 262借：基本生产成本A产品 6 828.04B产品 7 311.96C产品 6 612制造费用一车间 1 026二车间 798辅助生产成本供电 2 964机修 1 596管理费用 5 130贷：应付职工薪酬（工资） 28 300应付职工薪酬（福利费） 3 962项目三 综合费用的核算实训3.1 辅助生产费用的核算1.会计分录：（1）借：辅助生产成本供电 12 000 （5）借：辅助生产成本供电 1 500机修 14 000 机修 1 000贷：原材料 26 000 贷：银行存款 2 50

17、0（2）借：辅助生产成本供电 1 500 （6）借：辅助生产成本供电 400机修 2 500 机修 200贷：应付职工薪酬（工资） 4 000 贷：银行存款 600（3）借：辅助生产成本供电 200 （7）借：辅助生产成本供电 3 000机修 350 机修 2 500贷：应付职工薪酬（福利费） 550 贷：累计折旧 5 500（4）借：辅助生产成本供电 600 （8）借：辅助生产成本供电 3 000机修 850 机修 2 500贷：银行存款 1 450 贷：待摊费用 5 500表32 辅助生产明细账车间名称：供电车间年凭证字号摘 要费 用 项 目月日材料费工资及福利费办公费劳动保护费运输费折旧

18、费修理费合 计材料费12 00012 000工资费1 5001 500福利费200200略办公费600600劳保费1 5001 500运输费400400折旧费3 0003 000修理费3 0003 000合计12 0001 7006001 5004003 0003 00022 200分配转出12 0001 7006001 5004003 0003 00022 200表33 辅助生产明细账车间名称：机修车间年凭证字号摘 要费 用 项 目月日材料费工资及福利费办公费劳动保护费运输费折旧费修理费合 计材料费14 00014 000工资费2 5002 500福利费350350略办公费1 8501 85

19、0劳保费1 0001 000运输费200200折旧费2 5002 500修理费2 5002 500合计14 0003 8501 8501 0002002 5002 50024 900分配转出14 0003 8501 8501 0002002 5002 50024 900表34 辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产车间名称供电车间机修车间合 计待分配费用22 20024 90047 100供应劳务量20 00012 000分配率1.112.075产 品 耗 用A产品耗用数量3 571分配金额3 963.813 963.81B产品耗用数量4 286分配金额4 757.464 757.46C产品

20、耗用数量2 143分配金额2 378.732 378.73一 般 耗 用一车间耗用数量2 0007 000分配金额2 22014 52516 745二车间耗用数量2 5003 500分配金额2 7757 262.5010 037.50企业管理部门耗用数量5 5001 500分配金额6 1053 112.509 217.50合 计22 20024 90047 100借：基本生产成本A产品 3 963.81B产品 4 757.46C产品 2 378.73制造费用一车间 16 745二车间 10 037.50管理费用 9 217.50贷：辅助生产成本供电 22 200机修 24 900（二）练习辅助

21、生产费用的分配表36 辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产车间名称供电车间机修车间合 计待分配费用150 00021 000171 000供应劳务数量790 00011 000单位成本（分配率）0.18991.9091基本生产车间一车间耗用数量550 0006 000分配金额104 44511 454.60115 899.60二车间耗用数量210 0004 000分配金额39 8797 636.4047 515.40企业管理部门耗用数量30 0001 000分配金额5 6761 9097 585合 计150 00021 000171 000借：制造费用一车间 115 899.60二车间 4

22、7 515.40管理费用 7 585贷：辅助生产成本供电 150 000机修 21 000表37 辅助生产费用分配表（交互分配法）项 目交互分配对外分配辅助生产车间名称供电机修合计供电机修合计待分配费用150 00021 000171 000150 64520 355171 000供应劳务数量800 000125 000790 00011 000单位成本（分配率）0.18751.650.19071.8505辅助车间供电耗用数量1 500分配金额2 5202 520机修耗用数量10 000分配金额1 8751 875基本车间一车间耗用数量550 0006 000分配金额104 88511 103

23、115 988二车间耗用数量210 0004 000分配金额40 0477 40247 449企业管理部门耗用数量30 0001 000分配金额5 7131 8507 563合 计150 64520 355171 000（2）借：制造费用一车间 115 988 （1）借：辅助生产成本供电 2 520二车间 47 449 机修 1 875管理费用 7 563 贷：辅助生产成本供电 1 875贷：辅助生产成本供电 150 645 机修 2 520机修 20 355表38 辅助生产费用分配表（代数分配法）辅助生产车间名称供电车间机修车间合 计待分配费用150 00021 000171 000供应劳务

24、数量800 000125 000分配率0.19091.8327辅助车间供电耗用数量1 500分配金额2 749.052 749.05机修耗用数量10 000分配金额1 9091 909基本车间一车间耗用数量550 0006 000分配金额104 99510 996.20115 991.20二车间耗用数量210 0004 000分配金额40 0897 330.8047 419.80企业管理部门耗用数量30 0001 000分配金额5 7271 832.707 559.70辅助生产成本分配金额合计152 72022 908.75175 628.75辅助生产成本借方合计152 749.0522 90

25、9175 658.05辅助生产成本尾差29.050.2529.30设X每度电的成本；Y每小时的维修成本，则：150 000+1500Y=800 000X21 000+10 000X=12 500Y求得：X=0.1909（元/度） Y=1.8327（元/小时）（1）借：制造费用一车间 115 991.20二车间 47 419.80辅助生产成本供电 2 749.05机修 1 909管理费用 7 559.70 贷：辅助生产成本供电 152 720机修 22 908.75（2）借：管理费用 29.30 贷：辅助生产成本供电 29.05机修 0.25表39 辅助生产费用分配表（计划成本分配法）辅助生产车

26、间名称供电车间机修车间合 计待分配费用150 00021 000171 000供应劳务数量800 000125 000计划单位成本0.201.80辅助车间供电耗用数量1 500分配金额2 7002 700机修耗用数量10 000分配金额2 0002 000基本车间一车间耗用数量550 0006 000分配金额110 00010 800120 800二车间耗用数量210 0004 000分配金额42 0007 20049 200企业管理部门耗用数量30 0001 000分配金额6 0001 8007 800按计划成本分配金额合计160 00022 500182 500辅助生产实际成本152 70

27、023 000175 700辅助生产成本差异7 3005006 800（1）借：制造费用一车间 120 800二车间 49 200辅助生产成本供电 2 700机修 2 000管理费用 7 800 贷：辅助生产成本供电 160 000机修 22 500（2）借：管理费用 6 800 贷：辅助生产成本供电 7 300机修 500实训3.2 制造费用的核算表311 制造费用分配表车间： 第一生产车间 201年 5 月应借账户生产工时分配率分配金额甲产品3 40026 4008 0003.3011 220乙产品2 7008 910丙产品1 9006 270合 计8 00026 400借：基本生产成本甲产品 11 220乙产品 8 910丙产品 6 270贷：制造费用第一车间 26 400表312 制造费用分配表车间： 第一生产车间 201 年 5 月应借账户机器工时分配率分配金额甲产品2 10026 4007 5003.527 392乙产品2 4008 4483 00010 560合 计7 50026 400（二）练习