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3、5假定行业流动资产结构的平均值为30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元项目2007年2008年差额百分比流动资产：速动资产3000028000存货5000062000流动资产合计8000090000固定资产净额140000160000资产总计220000250000负债：流动负债4000046000长期负债2000025000所有者权益：实收资本130000130000盈余公积1800027000未分配利润1200022000所有者权益合计160000179000
4、负债及权益合计220000250000要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整；（2）分析总资产项目变化的原因；（3）分析负债项目变化的原因；（4）分析所有者权益项目变化的原因；（5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10月综合）第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元)乙公司同行业先进企业主营业务收入80009000主营业务利润29703772其他业务利润18002000期间费用1000 800净利润34504606要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。（08年1月）2.甲公司2006年至2008年主营业
5、务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）项目 2006年 2007年 2008年 主营业务收入 500062006500净利润 480550540要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09年1月）第四章要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期；(4)说明该公司利润的质量。（08年10月）2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目2008年2007年差异额差异率(%) 主表项目
6、 2008年 2007年 差异额 差异率()经营活动现金流入 13321129经营活动现金流出 12971278经营活动现金净流量 35-149 投资活动现金流入 242290投资活动现金流出 259375投资活动现金净流量 -17-85 筹资活动现金流入 315440筹资活动现金流出 202350筹资活动现金净流量 11390汇率变动对现金流量的 影响 00 现金及现金等价物净增 加额 131-144 要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表； (2)对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）3某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元）20
7、03年2004年2005年经营活动现金净流量152028803970投资活动现金净流量126024502860筹资活动现金净流量5008001500现金及现金等价物净增加240370390要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； （2）进行简要的分析评价。（06年10月）第五章一、短期偿债能力指标： 注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。1、营运资本流动资产流动负债 b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。 C)该指标不宜进行横向比较。流动比率 流动资产 注意：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。流动比率b
8、)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。流动负债c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑行业因素。3、速动比率 速动资产 注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款速动比率 b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。流动负债c)通常认为，速动比率等于1比较合理。但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做具体分析）4、现金比率 货币资金+短期有价证劵注意：a）该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。现金比率b) 该指标越高，公司短
9、期偿债能力起强，反之越低。流动负债c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。二、长期偿债能力指标（一）静态比率1、资产负债比率 负债总额 a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低，说明没能资产负债率100 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险 之间权衡，资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。股权比率、产权比率、权益乘数 所有者权益总额 a)股权比率=1资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务风险就越小（1）股权比率 100 资产总额（2）股权比率的倒数，称作权益乘数。 资产总额 该乘
10、数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营利用得越权益乘数100 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。所有者权益总额 （3）产权比率 负债总额 a) 产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。产权比率100b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发挥所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大好时机。三者之间的关系： 1权益乘数=1+产权比率= = 股权比率3、有形资产债务比率、有形净值债务比率 负债总额 负债总额 （1）有形资产债务比率 100= 100有形资产总额 资产总额无形资产（2） 负债总额 负债总额 有形净值债务比率 1
11、00= 100有形净值总额 所有者权益总额无形资产a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标）（二）动态比率利息保障倍数 息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用利息保障倍数 = =利息费用利息费用 利息费用注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此通常用财务费用代替利息费用。C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于1，且倍数越高，公司长期偿
12、债能力就越强。但并不是越高越好，过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。2、现金流量利息保障倍数 经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金流量利息保障倍数= 现金利息支出历年试题：（07年1月）1某公司2006年年末有关财务指标如下：流动比率=200%；速动比率=100%；现金比率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总额比率=70%；负债及所有者权益总额=100000元。要求：计算下列各项目的金额：现金；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。（07年1月）2某公司2005年度部分财务报表资料如下：现金年初780万元，年末320万元，应收账款年初1170万元，年末1350
13、万元；存货年初720万元，年末980万元；总资产年初3800万元，年末3800万元。长期负债1100万元，流动负债1300万元，本年度公司销售收入8500万元，销售成本6600万元，利息费用500万元，所得税150万元，净利润230万元。要求：（1）根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标（见下表）。（2）与行业平均水平比较，说明该公司偿债能力可能存在的问题。财务比率本公司行业平均水平流动比率200%速动比率100%现金比率20%资产负债率50%存货周转率6次应收账款周转率9次利息保障倍数4倍注：结果为百分数形式的保留整数，其他结果保留两位小数。（07年1月综合）3.大华公司2006年年末部分
14、资料如下：单位：元项目2006年末货币资金15 800短期投资债券投资36 500其中：短期投资跌价准备5 500应收票据46 000固定资产8 970 000其中：累计折旧960 000应收帐款2 546 000其中：坏帐准备380 000原材料94 900应付票据569 400应交税金365 400预提费用68 540长期借款基建借款900 000要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率；（3）计算该企业的速动比率。（08年1月）4某公司2006年度销售收入为750万元，利息费用为45万元，税前利润为150万元，其他有关财务资料如下：资产负债表2006年12月31日 单
15、位：万元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债205250货币资金5045长期负债345360应收帐款净额160190负债合计550610存货192244所有者权益合计650690待摊费用2336流动资产合计425515固定资产净值620650无形资产155135总计12001300总计12001300要求：根据上述资料计算年初与年末的资产负债率、所有者权益比率、产权比率、有形净值债务比率和本年的利息保障倍数。（08年1月）5.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比
16、例为40%：要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。（08年10月）6ABC公司2005年实现销售41000万元，销售成本33170万元，实现经营现金净流量4360万元，发生财务费用2352万元，其中本期现金利息为352万元，流动负债中即将到期的债务为3500万元，扣除财务费用以外的期间费用为3000万元。其他资料列示如下：ABC公司2005年资产负债表单位：万元资产年初数期末数负债及权益年初数期末数流动资产现金短期投资应收账款存货固定资产1980020002800530097008420238302730150075001210014270流动负债长期负债所有者权益830081941
17、172610100147001330028220381002822038100同行业财务指标平均水平指标平均水平指 标平均水平流动比率速动比率现金比率到期债务本息偿付比率应收账款周转率存货周转率营运资金对长期负债比率1.91.030.431.16.55.21.03经营活动净现金比率资产负债率利息保障倍数长期负债占负债总额比率1660350要求：（1）分析ABC公司的流动性（短期偿债能力）；（2）分析ABC公司的财务风险性（长期偿债能力）。（06年10月综合）7.某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表 2007年12月31日 单位：元资产金额权益金额现金26890应付票据5634交易性金
18、融资产10478应付账款54258应收账款净额176674应交税费9472存货321830其他应付款66438预付账款16442应付债券172470固定资产212134长期借款41686无形资产75008实收资本92400其他资产8946未分配利润406044资产总计848402权益总计848402要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。（09年10月）第六章资金周转率的表示形式计算公式指标分析周转次数资产周转额资产平均余额周转次数越多，周转速度越快，资产营运能力越强。周转天数360周转次数周转天数越短，周转速度越快，资产营
19、运能力越强。表中资产周转额是指销售收入或销售成本；资产平均余额可以用（期初资产余额期末资产余额）2得到。常用的资产周转率有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率、营运资本周转率等。1、应收账款周转率 赊销收入净额 a)在实际工作中因企业公开发表的财务资料中很少披露赊销收入金额，所以计算应收帐款周转率 中会采用销售收入净额计算；b) 应收帐款数额应包括资产负债表中应收帐款 应收帐款平均余额 与应收票据等全部应收帐款在内，且应扣除坏账准备；其中：赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣 期初应收帐款期末应收帐款 应收帐款平均余额2 c)一般应收账款
20、周转率越高，表明企业应收账款变现速度越快， 应收帐款周转天数 360 应收账款的流动性越强。但过高，可能是由于企业的信用政策过于苛刻所致，可能会限制企业销售规模的扩大， 应收帐款周转天数 从而影响企业的盈利能力。应收帐款周转率（次数）2、存货周转率 主营业务成本 a)一般存货周转率越高，存货周转天数越短，说明存货周转得越快，存货周转率（次数） 存货的流动性越强； 但过高，可能会增加企业的采购成本、影响企业的正常存货平均余额 生产。b)应结合企业的销售、管理等各项政策进行，并深入企业 期初存货期末存货 库存构成的具体情况。 其中：存货平均余额2 360存货周转天数 存货周转率（次数）3、营业周期
21、 a)营业周期越短，企业完成一次营业活动所需要的时间越短，企业的存货流动越营业周期应收帐款周转天数存货周转天数 顺畅，账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流动资产需要水平的重要因素，营业周期越短，流动资产的需要数量较少。C)可以作为流动比率和速动比率等到财务指标分析企业短期偿债能力的补充指标。 a)营业周期越短，企业完成一次营业活动所需要的时间越短，企业的存货流动越顺畅，账款回收也越迅速。b)营业周期的长短是决定企业流动资产需要水平的重要因素，营业周期越短，流动资产的需要数量较少4、现金周期现金周期=营业周期-应付账款周转天数5、营运资本周转率 销售净额 a)一般来说，营运资本周转率
22、越高，企业营运资本的运用效率越高；营运资本周转率= b)对营运资本周转率的高低需进行具体分析。较低的营运资本周转率可能是企业所 平均营运资本 拥有的高额存货或高额应收账款所致，也可能是大额现金余额所造成的。c)营运资本周转率是判断企业短期偿债能力的辅助指标。流动资产周转率 主营业务收入 一般，流动资产周转率越高，流动资产周转天数越短，说明流动资产周转流动资产周转率（次数） 得越快，利用效果越好。流动资产平均余额 360流动资产周转天数流动资产周转率（次数）7、固定资产周转率 主营业务收入 一般，固定资产周转率越高，固定资产周转天数越短，说明固定资固定资产周转率（次数） 产周转得越快，利用充分。
23、固定资产净值平均余额360 固定资产周转天数固定资产周转率8、总资产周转率 主营业务收入 （总资产周转率越高，周转次数越多，表明总资产周转速度越快，总资产周转率（次数）= ，说明企业资产的管理水平越高。）平均资产总额 = 流动资产周转率流动资产占总资产平均比重 =固定资产周转率固定资产占总资产平均比重 360总资产周转天数 总资产周转率（次数）历年试题：（07年1月）1某公司2006年年末流动资产余额为1200万元，货币资金为20万元，应收账款净额年初、年末分别为200万元、300万元，流动比率为1.5，当年销货成本为600万元，存货周转天数为90天，毛利率为20，现销收入占销售收入的10，无
24、销售退回、折让与折扣，假设除了速动资产和存货之外的其他流动资产忽略不计，一年按360天计算。要求：计算流动负债年末余额、存货平均余额和营业周期。（07年1月）2某公司2006年度简化的资产负债表如下：单位：万元资产负债及所有者权益货币资金50应付账款100应收账款长期负债存货实收资本100固定资产净值留存收益100资产合计负债及所有者权益合计其他有关财务指标如下：（1）长期负债与所有者权益之比：0.5 （2）销售毛利率：10%（3）存货周转率（存货按年末数计算）：9次（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：18天（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次要求：利用
25、上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分，并列示所填数据的计算过程。（07年10月）2某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元，流动资产比重为30%，由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2，假设无销售退回、折让与折扣，一年按360天计算。要求：（1）计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率；（2）计算营业周期。（07年10月）3某公司相关财务资料如下表： 单位：元期初期末货币资金20 00023 000应收账款净额172 600 225 345存货167 890129 800固定资产净值604 000612 300无形资
26、产20 90025 600销货成本778 900867 800销售收入876 945987 000现销收入56 700 47 900销售退回、折让与折扣3 8002 900利润总额34 50037 965假设公司其他资产忽略不计，一年按360天计算.要求：计算并填写下表：公司行业标准总资产周转率1.40流动资产周转率3.20固定资产周转率1.20应收账款周转率4.70存货周转率6.70总资产利润率8%流动资产利润率10.20%固定资产利润率9%（2）根据上表进行该公司的资产管理效果分析。（08年1月综合）4.某公司有关数据如下表：2007年2008年假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取
27、整数。要求：(1)计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：(2)计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：(3)分析计算得出的结果。（08年10月）5.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下。 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 34应付账款 ？ 应收账款净额 ？ 应交税费 36存货 ？ 长期负债 ？ 固定资产净额 364实收资本 320无形资产净值 26未分配利润 ？ 总计 568总计 5682007年其他资料如下： (1)流动比率为1.78； (2)产权比率为0.6； (3)存货周转率为10次(假定期初存货与期末存货相等)； (4
28、)销售毛利为70万元，销售毛利率为7%。 要求：(1)计算表中空缺项目的金额。 (2)计算有形净值债务率 （09年1月）6.家乐公司为经营家用电器的商业企业，该企业有关资料如下：1)商品销售收入净额：2003年为1200万元，2004年为1500万元。2)存货余额：2002年末为100万元，2003年末为120万元，2004年末为130万元。3)应收账款余额：2002年末为80万元，2003年末为90万元，2004年末为95万元。4)销售毛利率2003年和2004年均为10。5)该行业2004年平均营业周期为60天。要求：采用简化的方法，计算该公司2003年和2004年营业周期。根据计算结果，
29、进行简要评价。（06年1月）7.某公司的有关资料如下表所示：单位：万元项目上年本年产品销售收入2931231420总资产3659236876流动资产合计1325013846要求：（1）计算上年及本年的总资产周转率指标；（计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据）（2）计算上年及本年的流动资产周转率指标；（计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据）（3）计算上年及本年的流动资产的结构比率；（计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据）（4）分析总资产周转率变化的原因。（计算结果保留四位小数）（09年10月）8. 41.大华公司2004-2008年度的财务比率数据如下：单位：元财务
30、数据2004年2005年2006年2007年2008年流动资产281364297708346965319389344824固定资产净值541842533953553145551604531394资产总计893862900220987800958912958943主营业务收入净额69367375079686206910019861167716要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析，并思考其变化的原因。（指标计算中均使用当年数据）（09年10月）第七章一、与投资有关的盈利能力指标：1、总资产收益率 净利润 注意：a)为衡量一个企业经营业绩的最佳指标，便于企业前后期总资产收益率= 100 的纵向比较
31、和企业之间的横向比较。b)该指标经常与资金成本率比较不同时期，不同行业，提高资产收益率的突破口不同总资产平均余额 产品在竞争激烈时期，提高资产周转率；扩大规模时期，降低成本费用， =销售净利率总资产周转率提高净利率；重工业，提高净利率；零售业，加强资金周转率 =销售净利率总资产周转率2、净资产收益率（1） 净利润 a)是一个静态指标，说明期末单位净资产对经营净利润的分享。是从分享利润的角度看全面摊薄净资产收益率= 100 b)从企业外部相关利益人所有者来看，应使用此指标。 期末净资产 c)上市公司年报度应采用此指标。（2）净利润 a)是一个动态指标，说明经营者在经营期间利用企业净资产为企业新创
32、造利润的多少加权平均净资产收益率= 100 b)从经营者使用会计信息的角度看，应使用此指标；c)j是最常用的指标，也是 净资产平均额 杜邦分析体系采用的指标。 =总资产收益率权益乘数 （净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强。） =总资产收益率 提高净资产收益率的途径：a、提高总资产收益率 b 、提高资产负债率。 缺陷：不利于横向比较，因为高净资产收益率可能是高资产负债率所致；不利于纵向比较，因为高净资产收益率可能是以负债回购股权所致。（净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强。）3、长期资金收益率 息税前利润长期资金收益率= 100 平均长期资金4、资本保值增值
33、率 a 该指标考察企业资本保值增值情况；b 应扣除的客观因素有投资者投入资本、资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益/期初所有者权益100 股（资）本溢价、债转股、资本汇率折算差额、接受捐赠5、资产现金流量收益率 经营活动产生的现金流量资产现金流量收益率= 100 资产平均总额6、流动资产收益率 净利润流动资产收益率= 流动资产平均额7、流动固定资产收益率 固定资产收益率= 净利润固定资产净值平均额固定资产收益率= 固定资产平均额（二）与销售有关的盈利能力1、销售毛利率 （销售收入净额销售成本） a)企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大；b)与同行比较，可销售毛利率= 100 洞悉
34、企业主营业务的盈利空间在整个行业中的地位及竞争对手相比的优劣 销售收入净额 c)还可进行纵向比较，以看出企业主营业务盈利空间的变动趋势2、销售净利率 净利润 a)该比率表示每1元销售净收入可实现的净利率是多少。销售净利率= 100 b)销售净利率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。 销售收入若有优先股，应扣除优先股股利（三）与股本有关的盈利能力指标：普通股每股收益 净利润 注意：a) 流通在外股数不同于已发行股数，它不包括已发行又购回的库藏股数基本每股收益 b) 若流通在外股数的发行时间不等，应以流通时间为权数，计算加权平均股数发行在外普通股的加权平均数 c) 发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外的普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间报告期间数当期回购普通股股数已发行时间报告期间数22、每股现金流量 经营活动现金净流量 评价：a)每股现金流量越高，说明每