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1、最新资料推荐会计基础笔记会计职能：基本：核算与监督（也叫反映与控制） 广义：预测、决策、控制、分析、评价核算是监督的基础，监督是核算的保障。会计四大假设（四大前提）一 会计主体：独立核算，自主经营。法人不一定是会计主体，会计主体也不一定是法人。二 持续经营：在可预见的未来，不会破产清算。三 会计分期（会计期间）：年度和中期，中期是指少于一年的会计期间，包括半年度、季度和月度。四 货币计量（货币计价）：一般以人民币为记账本位币，也可以选用一种外币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。会计要素和会计等式会计要素：1资产2负债3所有者权益4收入5费用6利润会计等式：资产负债+所有者权益（静态）收入-
2、费用利润（动态）复式记账法的规则借方（Dr） 贷方（Cr）资产增加 负债增加成本增加 所有者权益增加费用增加 收入增加 资产备抵类增加会计要素的定义资产的定义：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有的或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（过去、现在、未来三个条件缺一不可）资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2、该资源的成本或价值能够可靠地计量负债的定义：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的确认条件：1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益的三个来源：1、所有者投入的资本；2
3、、直接计入所有者权益的利得和损失3、留存收益其中利得和损失有两种入账方式：1、直接计入当期利润-经营活动中产生的-“营业外收入或营业外支出”2、直接计入所有者权益-与投入有关产生的-“资本公积”所有者权益的内容：1实收资本、2资本公积、3留存收益实收资本：投入的本金，股本。资本公积：归所有者共有，非收益形成的资本，可以转增资本，不可用于分配。留存收益：包括盈余公积和未分配利润。盈余公积：1、法定盈余公积：税后利润10%，可以转增资本，弥补亏损，分配利润。 2、法定公益金：税后利润的5%，用于集体福利设施的建设。 3、任意盈余公积：提取比例任意，用途任意。 未分配利润：企业没分配完的利润收入与费
4、用主营业收入和主营业成本（主业务产生的收入和相应的成本）其他业务收入和其他业务成本（附业务产生的收入和相应的成本）营业外收入和营业外支出（经营过程中偶然产生的利得和损失）主营业务收入包括：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权其他业务收入包括：材料销售、无形资产出租、包装物出租营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入等收入的确认条件：P31广义费用：包括成本和期间费用。成本是对产品而言的，它可分为：1、生产成本（商业企业称营业成本）：车间的直接耗费。如：直接材料，人工，福利等。2、制造费用：车间的间接耗费 。如：间接材料，人工，福利，水电费，折旧费等。期间费用
5、是对时间而言的，它可分为：1、 管理费用：如：办公费、人工、折旧费、业务招待费，部份税费等；2、 营业费用（销售费用）：工业企业销售过程中产生的费用。如：运费、装卸费、人工、广告费、展览费等；商业企业采购过程中产生的费用。如：入库前的挑选整理费和运输途中合理的损耗。3、 财务费用：被银行扣的费用。如：利息、手续费、工本费、汇况损益等。利润老准则利润表，分为四个步骤：主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润+ 其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出） 三大费用（营业费用，管理费用，财务费用） 营业利润+ 营业外收入 营业外支出 投资收益 利润总额 所得税 净利润 新准则利润
6、表，分为三个步骤：营业收入（主营业务收入 + 其他业务收入） 营业成本（主营业务成本 + 其他业务成本） 营业税金及附加 三大费用（营业费用，管理费用，财务费用） 投资收益 营业利润+ 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税净利润预算会计的会计要素和会计等式预算会计的会计要素：1资产2负债3净资产4收入5支出（费用）五大类。预算会计的会计等式：资产负债+净资产（静态）收入-支出（费用）结余（动态）预算会计的会计要素中不包括结余，支出费用，净资产所有者权益，企业会计的会计要素中费用支出，所有者权益净资产预算会计的资产是占有与控制，不能带来经济利益的流入企业会计的资产是拥有与控制，预期会给企业带
7、来经济利益的流入会计计量属性的理解（原文P45）1、 历史成本：对资产来说是购置时的价值，对负债来说是实际应该偿还的金额2、重置成本：对资产来说现在买相同相似的资产所付的价值，对负债来说现在偿还所支付的价值。3、可变现净值：可以变成现金的净价值，即现在卖可以收到的价值成本费用税金净值4、现值：未来的总现金净流入量的折算到现在的价值，考虑时间的价值。5、公允价值：在公平的、双方熟悉情况的前提下，双方都认可的价值。会计科目会计科目与会计账户的区别、联系。P48会计科目的分类：1、 按会计要素不同分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类2、 按详细程度不同分：总分类科目、明细分类科目3、 按
8、列入会计报表不同分：资产负债表类包括资产、负债、所有者权益、成本 利润表类包括损益科目4、 按用途不同分：P515、 按登账方向不同分：借方科目增加记借方的科目贷方科目增加记贷方的科目不是所有的资产类科目都是借方科目，因为资产备抵类是特例，资产备抵类科目主要为各种准备类科目和累计折旧。重点会计科目详解：1、不同的票据使用不同的科目：银行存款支票其他货币资金银行汇票、银行本票应收（应付）票据商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）1、 应收账款：已发货未收款，主要是向客户收取的款项。2、 预付账款：已付款未收货，产生了收货的权利，故为资产类。3、 其他应收款：企业应收回的各种杂乱的款项。4、 材料
9、与在途物资的区别在于是否已开具入库单。5、 库存商品：不仅包括自已所拥有的各种商品，还包括代修品、代制品。6、 待摊费用：已付款的费用但未用完，相当于预付费用，故为资产类。7、 固定资产：能用一年以上，价值较高的。8、 在建工程：需要建设或安装的固定资产的前身。10、固定资产清理：固定资产被出售、报废、毁损时用的，是固定资产的后世。11、无形资产：不包括商誉。12、应付账款：已收货未付款，主要是应向供应商付的款。13、预收账款：已收款未发货，产生了欠别人货的义务，故为负债类。14、应交税金：向国家上交的税，不包括印花税、耕地占用税、车辆购置税，因为这几个税是“现款现税”的，未产生欠的税金。15
10、、其他应交款：向国家上交的费。16、其他应付款：企业应付出的各种杂乱的款项。17、预提费用：已经用的费用还未付款，相当于应付费用，故为负债类。18、本年利润：只能是当年的利润，不是累计利润，故每年年末都应把当年的利润金额割给利润分配。19、利润分配：可以分配的利润，一方面接受“本年利润”割来的金额，一方面记录分配出去的利润。20、预计负债：企业确认的对外提供担保，未决诉讼，产品质量保证，债务重组，亏损性合同等。（负债类）21、研发支出：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。（成本类）22、公允价值变动损益：企业交易性金融资产的公允价值变动形成的，应计入当期的利得或损失。（损益类）23
11、、资产减值损失：企业计提的各项资产减值准备形成的损失。（损益类）24、待处理财产损益：企业在清查过程中查明的各项财产盘盈，盘亏的价值。（资产类）25、材料成本差异：实际成本与计划成本的差额。只在材料按计划成本法方计算时用，用这种方法核算，“材料”科目永远用计划价计量，故需要调整为实际成本。 实际成本计划成本材料成本差异（+超支节约、+借方贷方）月末“材料成本差异”科目为借方余额代表超支，为贷方余额代表节约 材料成本差异率（材料的平均差异）（月初的差异+本月产生的差异）（月初库存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本）税法知识主营业务税金及附加：营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增
12、值税。管理费用：房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，矿产资源补偿费。所得税（费用）：企业所得税。应付工资（应付职工薪酬）：个人所得税。增值税：为价外税，没有对应的损益类科目。 企业所得税应纳税所得额*税率（全国统一税率25%）应纳税所得额（可以理解为税法利润）会计利润调整项目调增项目（应+）：罚款、私自捐赠、超标准的招待费、利息、福利。调减项目(应)：国库券的利息收入、收到的被投资企业的分红款（税率相等）。增值税的纳税人为：1、销售商品2、提供加工，修理修配劳务营业税的纳税人为：1、提供劳务2、销售不动产，无形资产营业税额营业额*税率增值税税额不含税收入*税率不含税收入含税收入（1+税率）
13、解题时，一般无明确指明是否为含税金额或不含税金额的，用以下方法判断：如专用发票注明的金额为不含税金额；如普通发票注明的金额为含税金额。税率：0%出口货物 3%小规模纳税人（工业年收入50万以下，商业年收入80万以下） 13%一些特殊行业的一般纳税人 17%大部份的一般纳税人增值税的计算方法：小规模纳税人应纳税额不含税销售收入*税率一般纳税人应纳税额不含税销售收入*税率不含税购入金额*税率 以上称销项税 以上称进项税不是所有购入的货都是可以作为抵扣的进项税，即：无发票购入的、用来直接消耗购入的、无专用发票购入的等城建税、教育费附加的计算方法：三税之和*税率，即：（增值税+营业税+消费税）*税率（
14、1%7%）城建税（增值税+营业税+消费税）*费率（3%）教育费附加一、货币资金的核算采购和销售采购时的情况1、 不可抵扣购入时：借：在途物资1170（含税价）贷：现金/银行存款/其他货币资金/应付账款1170（含税价）入库时：借：材料甲1170（含税价）贷：在途物资甲1170（含税价）2、 可抵扣：将税金从总金额时分离1170-1170（1+17%）170借：材料1000（不含税价）应交税金应交增值税进项税170（税额）贷：现金/银行存款/其他货币资金/应付账款1170（含税价）若有运费的处理：采购时承担的运费，记入货物成本，若取得相应可抵扣的发票，则运费可抵扣的税率为7%；销售时承担的运费，
15、记入营业费用。例如：承上题，采购的同时支付了100元运费，将运费分成7%记入进项税和93%记入货物成本。借：材料1000+931093应交税金应交增值税进项税170+7177贷：现金/银行存款/其他货币资金（应付账款）1170现金100销售时的情况借：现金/银行存款/其他货币资金/应收账款1170（含税价）贷：主营业务收入1000（不含税价）应交税金应交增值税销项税170（税额）二、其他应收、应付的核算1、业务员李某出差借备用金2000元，一周后报销差旅费1700元，余款退回借款时：借：其他应收款李*2000贷：现金2000报销时：借：营业费用差旅费1700现金300贷：其他应收款李某2000
16、2、 工厂从工资代扣保险费20000元，次月支付保险款50000元。从工资中代扣时：借：应付工资20000 贷：其他应付款保险费20000支付时：借：其他应付款保险费20000 管理费用保险费30000贷：银行存款50000例题：A厂12月份发生以下业务1 购入甲材料一批，专用发票注明金额50000元，以商业汇票支付。借：材料50000应交税金应交增值税进项税8500贷：应付票据585002 购入乙材料，专用发票注明金额20000元，未付款。借：材料20000应交税金应交增值税进项税3400贷：应付账款234003 购入电力，专用发票注明金额30000元，以支票支付。借：制造费用30000应交
17、税金应交增值税进项税5100贷：银行存款351004 购入设备一台，含税价58500元，以银行汇票支付。借：固定资产58500贷：其它货币资金银行汇票58500或：借：固定资产50000应交税金应交增值税进项税8500贷：其它货币资金银行汇票585005 购入A产品一批，普通发票8000元，未付款。借：材料8000贷：应付账款80006 销售A产品给一般纳税人，专用发票金额100000元，未收款。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税金应交增值税销项税170007 销售B产品给小规模纳税人，普通发票注明金额250000元，款已存银行。借：银行存款250000贷：主营业务收入
18、213675.21应交税金应交增值税销项税36324.79三、利息的核算1、筹建期间的利息计入“长期待摊费用”。2、购建固定资产未达到使用状态之前的利息计入“在建工程”。3、正常经营的利息计入“财务费用”。4、若为收利息，则冲减相应的科目。四、应收、应付票据的核算商业汇票1、应收票据到期未收到款，计入“应收账款”。2、应付票据到期无力支付，由银行贷款支付的，计入“短期借款”；企业自行承担的，计入“应付账款”。3、带息票据的利息计入“财务费用”，同时增加票据的账面价值。4、贴现息计入“财务费用”。例题：买一批材料（付票方）付票时：借：材料100000 应交税金增值税进项税17000贷：应付票据1
19、17000付款时：借：应付票据117000贷：银行存款117000企业无力支付，由银行承兑：借：应付票据117000贷：短期借款117000由企业承兑，无力支付时：借：应付票据117000贷：应付账款117000卖一批货（收票方）收票时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000 应交税金增值税销项税17000收款时：借：银行存款117000贷：应收票据117000未收到款时：借：应收账款117000贷：应收票据117000五、包装物的核算1、出借、随同产品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”2、出租、随同产品出售单独计价的包装物收入计入“其他业务收入”。相应的成本计入“其他业
20、务成本/支出”。六、盘盈、盘亏的核算-待处理财产损益（暂记类科目）1、现金盘盈计入“营业外收入”，盘亏计入“管理费用”。2、固定资产盘盈计入“营业外收入”，盘亏计入“营业外支出”。3、存货盘盈冲减“管理费用”，盘亏视情况分别计入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外支出”。现金发现盘亏时： 借：待处理财产损益100贷：现金100盘亏处理时：借：管理费用50 其他应收账款50贷：待处理财产损益100现金发现盘盈时：借：现金100贷：待处理财间损益100盘盈处理借：待处理财产损益100贷：营业外收入50 其他应付款50存货发现盘盈时：借：材料1000贷：待处理财产损益1000存货盘盈处理时：借：待
21、处理财产损益1000贷：管理费用1000存货盘亏时：存货盘亏1000元，其中200元为自然损耗； 800元为自然灾害造成，处理结果分别为：保险公司赔300元， 100元残料入库，。借：待处理财产损益1000贷：材料1000借：管理费用200其他应收款300营业外支出400材料100贷：待处理财产损益1000固定资产盘亏：固定资产原价值100000，已计提累计折旧60000元，盘亏了发现盘亏时：借：待处理财产损益40000累计折旧60000贷：固定资产100000处理时：借：营业外支出40000贷：待处理财产损益40000固定资产盘盈：发现盘盈7成新设备一台，市场价为10000元，借：固定资产7
22、000 贷：待处理财产损益7000处理时：借：待处理财产损益7000 贷：营业外收入7000七、固定资产的核算1、增加：购入、投入、捐赠、自建。2、使用：计提折旧。3、处置：出售、报废、毁损-“固定资产清理”处置后净收益计入“营业外收入”，净损失计入“营业外支出”。4、处置不动产应交纳的营业税计入“固定资产清理”。例题：股东投入设备一台，原价值100000，已折旧60000,市场价50000,评估45000借：固定资产50000贷：实收资本45000 资本公积5000累计折旧年限按国家规定为：建筑物20年；生产设备、火车、飞机、轮船10年；办公设备、汽车5年。残值率不超过10%折旧额计算公式：
23、原值-原值*残值率期限当月增加的当月不提折旧，当月减少当月照提折旧。借：制造费用(车间的固定资产)管理费用（办公室的固定资产）贷：累计折旧固定资产清理：（1）清理的价值：借：固定资清理40000 累计折旧60000贷：固定资产100000（2）清理中的费用：借：固定资产清理10000贷：现金、应付工资10000（3）清理中的收入：借：现金20000贷：固定资产清理20000（4）清理的损益：借：营业外支出30000贷：固定资产清理30000例题：一栋价值100万的房子，已提折旧60万，房子卖了80万，付佣金5万，交税金5%。转入清理的价值：借：固定资产清理40 累计折旧60贷：固定资产100支
24、付佣金：借：固定资产清理5贷：现金 5收款时：借：银行存款80贷：固定资产清理80计提相关税金：借：固定资产清理4（80万*5%）贷：应交税金应交营业税4（80万*5%）清理的损益：借：固定资产清理31贷：营业外收入31八、无形资产的核算1、自用推销的无形资产价值计入“管理费用”。2、出租无形资产的收入计入“其他业务收入”，对应的成本计入“其他业务支出”。3、出售无形资产的净收入计入“营业外收入”，净亏损计入“营业外支出”。4、自行开发的无形资产，按申请注册过程的实际支出计入无形资产成本，研发过程中的费用放入“管理费用”。例题：企业购入一项专利技术10万元，合同期10年，自用3年后出租给B厂，
25、每年获得租金1.5万元，4年后以5万元出售给B厂。按老准则做：借：无形资产10贷：银行存款10借：管理费用1*3贷：无形资产1*3借：现金1.5*4贷：其他业务收入1.5*4借：其他业务支出1*4贷：无形资产1*4借：银行存款5贷：无形资产3应交税金营业税0.25营业外收入1.75按新准则做：借：无形资产10贷：银行存款10借：管理费用1*3贷：累计摊销1*3借：现金1.5*4贷：其他业务收入1.5*4借：其他业务支出1*4贷：累计摊销1*4借：银行存款5 累计摊销7贷：无形资产10应交税金营业税0.25营业外收入1.75九、坏账准备的核算“管理费用”例题：A厂从03年开始计提坏账准备，提取比
26、例0.5%，03年应收账款余额60万元，04年发生坏账800（8000）元，04年应收账款余额72万元，05年已发生的坏账800（4000）又收回，存入银行，05年的账款余额50万元。03年借：管理费用3000贷：坏账准备300004年借：坏账准备800贷：应收账款800借：管理费用1400 72*0.5%3600 3600-（3000-800）1400贷：坏账准备140005年借：应收账款800贷：坏账准备800借：银行存款800贷：应收账款800借：坏账准备1900 50*0.5%2500 2500-（3600+800）-1900贷：管理费用1900十、生产过程的核算购料领料人工结转制造费
27、用生产成本库存商品销售收入相应的销售成本本年利润领料借：生产成本A 50000 B 35000制造费用物耗 8000管理费用 5000营业费用 3000 贷：材料甲 75000 乙 26000计提工资借：生产成本A 6000 B 4500制造费用工资 3000管理费用 2500营业费用 3000 贷：应付工资 19000计提福利费借：生产成本A 6000*14%=640 B 4500*14%=630制造费用福利 3000*14%=420管理费用 2500*14%=350营业费用 3000*14%=420 贷：应付福利费 19000*14%=2660发工资借：应付工资 19000 贷：现金 15
28、000 营业外收入 1000 应交税金个人所得税 3000付水电费借：制造费用水电费 20000 贷：银行存款 20000计提折旧借：制造费用折旧费 3000 管理费用折旧费 2000 贷：累计折旧 5000付修理费借：制造费用修理费 15000 贷：现金 15000付差旅费借：制造费用差旅费 5000 贷：银行存款 5000按产量结转制造费用（A产量10000KG、B产量8000KG）集合：8000+3000+420+20000+3000+15000+500054420分配：A5442018000*1000030233.33 B5442018000*800024186.67借：生产成本A 3
29、0233.33 B 24186.67贷：制造费用 54420结转生产成本A产品料工费合计月初余额320001350210035450本月投入本月完工X本月未完工100002000150013500借：库存商品A X贷：生产成本A X十一、待摊费用的核算待摊费用借方表示需要摊销的金额，贷方表示已经摊销的金额，余额一般在借方，表示未摊销完的金额。十二、委托加工的核算1、 发出材料，支付工资，收回材料。2、 加工费计入材料成本。例题：有一批价值1000元的钢板拿出去加工（钻孔），付加工费共468元（含税价）。1、 发出材料时：借：委托加工物资1000贷：材料钢板1000 支付加工费，收到普通发票：借
30、：委托加工物资468 贷：现金468 收回加工的材料：借：材料有孔钢板1468 贷：委托加工物资14682、 发出材料时：借：委托加工物资1000贷：材料钢板1000支付加工费，收到专用发票：借：委托加工物资400 应交税金应交增值税进项税68贷：现金468收回加工的材料：借：材料有孔钢板1400 贷 ：委托加工物资140十三、应交税金的核算1、 因多交的原因退回的税金，计入原来的科目。2、 因多交的原因退回的增值税，计入“营业外收入。”3、分为计提和交纳两个步骤。计提时：借：管理费用/所得税/主营业务税金及附加贷：应交税费交纳时：借：应交税费贷：银行存款增值税例外：例题：本月的进项税800元
31、，销项税1000元 借：应交税金应交增值税转出未交增值税200 贷：应交税金未交增值税200 例题：本月的进项税1000元，销项税800元 借：应交税金未交增值税200 贷：应交税金应交增值税转出多交增值税200十四、投资的核算1、长、短期的投资取得时实际支付的价款中包含已宣告未发放的股利或已到期未领取的利息，作为“应收股息”，而不作为投资成本。 2、短期投资持有期间所获得的股息，冲减短期投资的成本，出售时，才确认“投资收益”。 3、长期股权投资，分为“成本法”和“权益法“。A、成本法：除追加或收回投资外，长期股权投资账面价值一般保持不变，按持有期间所获得的股利确认“投资收益”。B、权益法：长
32、期股权投资账面价值根据应享有或应分担的被投资企业的净利润或净亏损的份额进行调整。（若有亏损，则以账面价值减至0为限）4、已计提的投资减值准备，市价又回升，则在计提的范围内转回。股息：分投资前产生的和持有期间产生的。1、投资前的产生的冲减投资成本。2、持有期间产生的：分短期投资和长期股权投资。A、短期投资冲减投资成本。B、长期股权投资：有成本法和权益法A、成本法投资收益b、权益法按份额确认投资收益，并调整成本实收时，冲减投资成本。例题：A厂05年1月购入B公司股票25000股，每股8.7元，其中宣告未发放股利0.2元/股，支付税费1100元，2月份收到以上股利。06年1月B公司宣告发放股利0.1
33、元/股，2月份A厂以8.6元/股全部售出。 （占被投资企业40%股份，B公司实现利润10万无，宣告以8万元发放股利） （亏损10万）短期投资题型：借：短期投资213600 应收股息5000 2500*0.2=5000贷：银行存款218600 25000*8.7+1100=218600借：银行存款5000贷：应收股息5000借：应收股息2500 2500*0.1=2500 贷：短期投资2500借：银行存款2500贷：应收股息2500借：银行存款 215000 25000*8.6=215000贷：短期投资211100 213600-2500=211100 投资收益3900 215000-21110
34、0=3900 长期股权投资成本法题型：借：长期股权投资213600 应收股息5000 2500*0.2=5000贷：银行存款218600 25000*8.7+1100=218600借：银行存款5000贷：应收股息5000借：应收股息2500 2500*0.1=2500 贷：投资收益2500借：银行存款2500贷：应收股息2500借：银行存款 215000 25000*8.6=215000贷：短期投资213600 投资收益1400 215000-213600=1400长期股权投资权益法题型：实现利润10万元借： 长期股权投资213600 应收股息5000贷：银行存款218600借：银行存款500
35、0贷：应收股息5000借：长期股权投资40000贷：投资收益40000借：应收股息32000贷：长期股权投资32000借：银行存款215000 投资收益38600贷：长期股权投资221600 213600+40000-32000=221600 应收股息32000若为亏损10万借：长期股权投资213600 应收股息5000贷：银行存款218600借：银行存款5000贷：应收股息5000借：投资收益40000贷：长期股权投资40000借：银行存款215000贷：长期股权投资173600 213600-40000=173600 投资收益41400交易性金融资产例题：07年1月甲购入丙公司发行的债券，
36、该债券于06年7月1日发行面值2500元，利息4%。按年支付。甲公司以2600万购入，另支付交易费30万。07年6月债券市价2580万，07年12月债券市价2560万。08年2月收到利息100万。08年3月以2562万出售。借：交易性金融资产成本2550万应收利息50万投资收益30万贷：银行存款2630万借：银行存款50万贷：应收利息50万借：交易性金融资产公允价值变动30万贷：公允价值变动损益30万借：公允价值变动损益20万贷：交易性金融资产公允价值变动20万借：应收利息100万贷：投资收益 100万借：银行存款100万贷：应收利息100万借：银行存款2565万贷：交易性金融资产成本2550
37、 -公允价值变动10万 投资收益5万借：公允价值变动损益10万贷：投资收益10万投资收益：100-30+5+10=80赚了85万元十五、损益的核算1、 损益类科目结转给“本年利润。”2、 年末“本年利润”“利润分配”“未分配利润”3、分配利润提取两金后分红4、结转利润分配各明细科目利润分配未分配利润5、使用法定盈余公积：3个用途（实收资本、利润分配、应付利润）6、使用法定公益金须先转入任意公积。 借：主营业务收入1000投资收益20其它业务收入200 营业外收入50贷：本年利润1270借：本年利润1000贷：主营业务成本800 其他业务成本173 三大费用20 营业外支出5 所得税2 借：本年
38、利润270贷：利润分配未分配利润270借：利润分配法定盈余公积27 -法定公益金13.5贷：盈余公积法定盈余公积27 -法定公益金13.5借：利润分配应付利润129.5贷：应付利润甲股东29.5 -乙股东100借：利润分配未分配利润170贷：利润分配法定盈余公积27 -法定公益金13.5 -应付利润129.5借：盈余公积 20 贷：实收资本、应付利润、利润分配 20复式记账无论如何都不会破坏会计等式即“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。1、 股东会决议分红。2、 收回所欠贷款。3、 向自银行借款。4、 接受投资。5、 还银行借款。6、 转增资本。7、 交税。8、 以支票还欠款。账务处理程序方
39、式优点缺点适用于其它1、记账凭证账务处理程序简单明了，总账详细登记总账的工作量大规模小，业务少最基本的程序2、汇总记账凭证账务处理程序对应关系明显，登记总账的工作量小不利于分工，编制汇总转账凭证的工作量大规模较大，业务量较多转账凭证只能是一借一货或多借一贷3、科目汇总表账务处理程序试算平衡简便，登记总账的工作量小，简单易学对应关系不明显业务 多错账更正：1、 划线更正法：凭证无错误，只是登账记错，将错误的内容用红线划掉，再把正确的写在上面并盖章。2、 红字更正法：A、红字冲销法：记账后，凭证科目错误 ，先用红字做一份与错误相同的 的凭证，再做一份正确的。 B、（减少登记法）：记账后，凭证科目无错误，所记金额大于应记金额， 按差额用红字做一份凭证。3、 补充登记法：记账后，凭证科目无错误，所记金额小于应记金额，按差额再做一份蓝字凭证。账务会计报告：1、 会计报表。2、 附表。P1973、 其他需要披露的会计信息，如：账务情况说明书。会计报表：A主表：资产负债表、利润表、现金流量表。 B附表：资产减值准备明细表 股东权益增值变动表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表（按业务、按地区分） 现金流量表一、 经营产生的净流量。二、 投资产生的净流量。三、 筹资产生的净流量。四、