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1、最新资料推荐1.总论 概念 会计是以货币为主要计量单位(非唯一),借助一定的方法,对特定经济主体的经济活动(对象)进行连续系统完整的核算与监督(基本职能),并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动.(本质) 方法 会计核算方法:包括设置账户, 复式记账, 填制和审核会计凭证, 登记账簿, 成本计算, 财产清查, 编制会计报表七种方法. 会计分析方法 会计检查方法 基本职能 核算职能 概念 是指会计以货币为主要计量单位,通过对特定主体的经营活动进行确认, 计量, 记录 和 报告(4个环节)等环节,如实反 映特定主题的财务状况,经营成果和现金流量等信息. 特点 1.以货币为主要计量单位 2.进行
2、事中,事后的核算,预测未来提供信息. 3.完整性,连续性,系统性. 具体内容 经济业务:单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换 经济事项:单位内容发生各种经济事件. 1.款项和有价证券的收付. 2.财物的收发,增减和使用. 3.债权,债务的发生和结算. 4.资本(会计中专指所有者权益的实收资本)的增减. 5.收入,支出,费用,成本的计算 6.财务成果(盈利或亏损)的计算和处理 7.需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项. 监督职能 概念 是指会计人员在进行会计核算的同时, 对特定经济主体经济活动的合法性,合理性进行审查. 特征 1.主要是通过价值指标进行的; 2.全过程监督,包括事前
3、,事中,事后监督. 会计对象 是指会计所核算和监督的内容. 凡是特定主题能够以货币表现的经济活动(价值运动或),都是会计核算和监督的内容,也是会计对象 工业企业会计对象 资金的投入 资金的循环与周转(供应过程,生产过程(流出),销售过程流入) 资金的退出(缴税,偿还债务,分红) 会计基本假设 是会计核算的基本前提. 是对会计核算的范围,内容所作的限定. 四大基本假设 1.会计主体 (空间范围) 会计主体不一定是法人(组织).,法人可作为会计主体. 会计所核算和监督的特定单位或组织,它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围. 2.持续经营 会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营方针和既定
4、的经营目标持续经营下去. 3.会计分期(时间范围) 一个会计主体的持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间. 年度,半年度,季度和月度.(以公历起讫日期) 4.货币计量 采用货币作为统一的计量单位. 以人民币作为记账本位币. 会计基础和会计信息质量要求 会计基础 会计确认,计量和报告的基础 是用于企业确认收入和费用所归属的会计期间,从而去而定损益的标准. 两个原则: 权责发生制,(企业用)应计制. 按照权利的实现和责任的发生确认收入和费用的归属期限. 当期实现,无论款项是否收付,计入当期. 不是当期实现,尽管款项收付,不能计入当期. 收付实现值.(事业单位用,)现金制. 以收到或支付现金
5、来确认. 信息质量要求. 可靠性, 应当以实际发生的交易或事项 为依据. 不做假账. 相关性 , 与会计报告使用者的经济决策需要相关. 可理解性, 清晰明了.便于使用者理解和使用. 可比性, 前后各期保持一致. 不同时期可比:纵向可比. 相同会计期间可比:横向可比. 实质重于形式, 经济实质进行,不看法律形式. 如融资租赁(长期使用权,) 重要性, 财务状况,经营成果 和现金流量有关的重要交易. 谨慎性, 不高估资产或受益 不低估负债或者费用. 及时性 不得提前或延后. 八个方面. 2.会计要素与会计科目 对会计对象的基本分类,是对资金运动所作的第二层次的划分. 六大类 资产 是指过去的交易或
6、者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源. 分类 按流动性 流动资产 预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现, 非流动资产 一年的时间以上 ,难以改变形态 负债 是指企业由过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务. 按流动性 以一个年度为分界点 流动负债,非流动负债 所有者权益 净资产,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利.公司的所有者权益又称为股东权益. 来源:所有者投入的资本.直接收入和损益,留存收益 构成内容: 实收资本,资本公积,盈余公积和未分配利润. 收入 是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本
7、无关的经济利益的总流入. 按性质: 销售产品收入,通过劳务收入,让渡资产使用权收入. 重要性: 主营业务,其他业务收入. 费用 是指企业在日常互动周能发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出. 按功能: 营业成本, 期间费用.(管理费,财务费用,销售费用). 利润 是指企业在一定会计期间的经营成果.(营业利润,利润总额,净利润) 资产负债表: 资产, 负债 和 所有者权益.静态要素 利润表 收入 .费用 和 利润动态要素. 会计要素的计量 1历史成本 . 一般采用这个计量. 资产取得 或构建时发生的实际成本. 2 重置成本 现行成本,按照当前市场条件,重新取得同
8、一样资产 3 可变现净值(只适用资产,不适用负债.) 正常生产经营过程中,预计售价减去进一步加工,税费后的净值. 4.现值 对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值. 5 公允价值 在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或者债务清偿的金额. 会计科目 第三次分类 对会计要素的分类. 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目.是对资金运动的第三层次的划分. 1. 按提供信息的详细程度及其统御关系的不同分类 1 总分类科目 2.明细分类科目 原材料 总目 一级 主料 子目 二级 圆钢,角钢 明细 辅料 油漆,铁钉 2.按所属会计要素的不同 分类 1. 资产类 2.负债类 (短期借款,长期
9、借款(一年以上 债权人都是银行) ,应付票据. 3 .所有者权益类(利润) 实收资本.投资时实际投入资本. 4.成本类 5.损益类 (收入,一部分费用(跟生产有关归入成本类) 6.共同类 金融类的专用科目 设置原则 合法性,相关性,实用性 会计等式 描述的是会计要素间的关系. 揭示了会计主体的产权关系,基本财务状况 和经营成果. 由于会计要素 分为资产负债表要素 和 利润表要素 会计等式 相应的也分为第一等式 和第二等式. 资产= 所有者权益 +负债 最基本的等式. 恒等. 1 资金进入企业 .吸收投资者的投入资本和 举借债务. 2.资金占用形态的变化 分布使用和存在的形态变化.资产项目间的变
10、化. 3.资金权益的变化 负债和所有者权益不同项目的增减变化. 4.资金退出 第二等式 利润 = 收入-费用. 动态. 反映 企业资金运动的绝对运动形式.说明了企业利润的实现过程. 会计等式的勾稽关系 资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上,从而使两个会计等式之间建立其勾稽关系. 一定时期的经营成果必然影响到一定时间的财务状况. 资产 = 负债 +所有者权益（收入费用） 资产费用负债所有者权益收入 复式记账 账户是根据会计科目设置的具有一定格式和结构 总分类账户， 资产类账户，负债类账户，所有者权益类，损益类账户，成本类账户 明细分类账户 科目：把经济业务转为会计专用名字 账
11、户：资金活动怎么记，记在哪里有结构 共性：两者口径一致，性质相同科目是名字，是设置账户的依据，账户是科目的具体运用 账户的基本结构 账户名称（会计科目），记录经济业务日期，所依据记账凭证的编号， 交易或事项内容摘要，增加金额，减少金额和余额 左方（借方）账户名称右方（贷方） 四个金额要素：期初金额，本期增加发生额本期减少发生额，期末余额 期末余额期初增加减少 记账方式 单式记账法和复式记账法 复式记账法 是指对于每一笔经济业务，均在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法 特点： 以会计基本等式为依据 记录完整两个或两个以上的关联账户中记录 便于查账，
12、可以进行试算平衡 分类： 借贷记账法（只是相反方向的记账符号，借贷无实际含义） 收付记账法 增减记账法 我国规定：企业采用借贷记账法记账 借贷记账法有借必有贷，借贷必相等。 以 “借” “贷” 为记账符号 相等金额 同时在两个，或两个以上账户中进行相互联系，相互制约的记录。 增减 取决于账户的性质。 资产类 期初余额在借方 增加在借方. 减少在贷方. 负债及所有者权益类 期初余额在贷方 增加在贷方，减少在借方。 第一等式 资产 在左边 负债+所有者权益 在右边 成本类 期初余额在借方 增加在借方，减少在贷方。 损益类 收入类 增加在贷方，借方减少 无余额。 费用类 借方 增加 贷方 减少 无余
13、额。 特点 对于每一笔经济业务，都要在两个货两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记。 1. 资金进入企业 资产 和权益 等额增加 2.资金占用形态变化。 3.资金权益变化 4 资金退出企业。 资产和权益同时等额减少 可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断。 账户对应关系与会计分录 账户之间 应借 应贷 的对应关系. 会计分录 对某项经济业务表明其 应借应贷账户及其金额的记录. 账户名称, 记账方向,金额 . 要素. 不会用账户 背科目表. 分类 按照所涉及账户的多少 简单会计分录 一个借方 对应 多个贷方 复合会计分录 多个借方 对应 多个贷方. 书写格式 先借后贷 贷 退两格
14、. 借贷方 文字 各自对齐 如何编制分录 1.确定交易或事项涉及的账户 属于哪一类账户 2.确定账户中应计金额 是增加还是减少 3.确定所涉及账户的借贷方向. 4.检查应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等. 员工预借差旅费 是借款 其他应收款项 增值税 是对销售货物,提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人,就其实现的增值额所收取的一个税种. 一般分为 一般和小规模纳税人. 一般:17%,基本税率,13%低税率. 小规模:3%的税率. 税款抵扣. 销项税额-进项税额 = 销售金额 x 税率 - 原材料 x 税率 = 增值金额 x 税率 试算平衡 是根据 资产与权益(负债+所有者权益) 的
15、恒等关系 以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程. 1.发生额试算平衡法 有借必有贷,借贷必相等. 根据本期所有账户的借方发生额总和 =贷方发生额总和 2.余额试算平衡法 所有账户的借方余额 =贷方余额. 包括 期初余额 和期末余额. 依据 第一等式 期初借方余额= 期初贷方余额 期末借方余额= 期末贷方余额 注意点 1.必须保证所有账户的余额均以计入试算平衡表. 2.及时发现记账错误. 3 发生额与余额试算平衡,不一定说明账户记录绝对正确. 检查的是数字,不是账户. 1.重记 2.漏记 3.记错账户 4 .颠倒记账方向 5 发生额偶然一多一少相互抵消. 总分类账户 与明细分
16、析账户的平行登记 总分类 是 统驭和控制,明细分类 是细分,是补充和说明 所谓平行登记,是指对所发生的每项经纪业务,都要以会计凭证为依据,一方面计入有关总分类账户 另一方敏啊计入有关总分类账户所属明细账户的方法. 两者的登帐时间一定要在同一个会计期间完成. 要点: 1. 依据相同. 2. 方向相同 3.期间相同(同一会计期间) 4.金额相等. 4. 会计凭证 概念: 是记录经纪业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据. 填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基本环节. 意义: 1.记录经纪业务,提供记账依据 2.监督经济活动,控制经济运行 3.明确经济责任,强化内部控制. 种类(按照
17、编制的程序和用途不同) 原始凭证 证明经济业务发生和完成 又称单据,是在经纪业务发生或完成是取得或填制的,用以记录或证明经纪业务的发生或完成情况的文字凭据. 记账凭证 登记账簿. 又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类, 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证.它是登记账簿的直接依据. 原始凭证 种类 (按来源) 1.自制原始凭证 本单位内部经办业务的部门和人员, 填制, 仅供本单位内部使用 2.外来原始凭证 其他单位或个人直接取得的原始凭证) 凡是不能用来证明经纪业务实际发生或完成的文件和单据,都不属于原始凭证. 购货合同,材料请购单. 按照用途不同进行划
18、分 1. 通知凭证 是要求,指示或命令 如: 罚款通知书. 2.执行凭证 是证明 完成. 如:材料验收单 3. 计算凭证 进行计算而编制的. 如:工资计算单. 填制手续及内容不同分类 一次凭证 一次填制完成 只记录一笔业务. 一次有效. 累计凭证 多次填制. 同类业务 多次有效. 如:限额领料单. (只有一个) 汇总凭证 一定时期内 内容相同的 若干张 原始凭证 按照一定标准综合填制. ,即原始凭证汇总表.格式不同 通用原始凭证 有关部门统一印制的. 专用原始凭证. 单位自行印制的. 原始凭证的基本内容 1. 原始凭证名称 2.填制原始凭证的日期及编号 3.接受原始凭证的单位或个人的名称 4.
19、经济业务内容(含数量,单价,金额); 5.填制单位名称或个人名称 6.经办部门及有关人员的签章 7.原始凭证附件. 要求 1.购买实物的原始凭证,必须附有验收证明. 2.为防止舞弊行为的发生,支付款项的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明,不能仅以支付款项的有关证明如 银行汇款凭证等代替 3.发生销货退回,除了要填写退货发票 还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不能以退货发票代替. 4.职工因工外出填写的借款凭证,必须附在记账凭证之后. 5.上级有关部门批准的经济业务,应当以批准文件作为原始凭证附件. 原始凭证的填制要求(基本技能) 1. 记录要真实 2
20、. 内容要完整 3.填制要及时 4.书写要清楚 5. 手续要完备 6.编号要连续 7 不得涂改,刮擦,挖补. 原始凭证有文字错误的 应当由出具单位更正或重开,更正处盖章.金额错误 只能重开. 审核凭证 1. 真实性审核 2. 合法性审核 3 .合理性审核 4. 完整性审核 5 .正确性审核 6.及时性审核. 错误的更正 1. 不得涂改.涂改无效. 2.内容有错误的,应该由出具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位的单位印章.(公章,财务章 都行.) 3.金额出现错误的,只能由出具单位重开. 记账凭证 是会计分录的一个载体. 记账凭单,是会计人员填制的.收到原始凭证后 整理归类,确定会计分录后填
21、制的. 是登记会计账簿的直接依据. 种类 按照经济内容分类 1. 收款凭证, 2 付款凭证 3转账凭证(不收不付). 收款凭证 用于记录现金和银行存款的收款业务的会计凭证. 现金收款凭证 和 银行收款凭证. 合计￥,空行注销,记账后,打勾. 付款凭证 用于记录现金和银卡存款的付款业务 转账凭证 用于记录不涉及县级和银行存款业务的记账凭证. 会计凭证的传递和保管 会计凭证 经手很多人 用到传递 传递 是指 会计凭证的取得或填制到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 经办 到 会计 制定传递程序 根据实际分析 1.制定科学合理的传递路线 2.确定合理的停留处理时间 3.建立凭证
22、交接签收制度。 保管 1会计凭证应定期装订成册，防治散失。 外部原始凭证，去签发单位开证明，注明号码，金额，内容，经办单位会计和负责人批准。 找不到开票单位，当事人证明，会计，负责人批准。 2.会计凭证封面应注明单位名称，凭证种类等 3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 原始凭证不得外借，领导批准后，复制。向外单位提供的，专设的登记簿上登记，办理手续 4.原始凭证较多颗单独装订，但应在凭证上注明所属记账凭证的日期，编号和种类。 所属记账凭证上 附件另订 重要的，应另编目录 5.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时，在会计机构保管一年，期满后移交档案部门统一保管，未设立档案机构，专人保管。出纳
23、不得监管。 6.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 会计账簿 是指已经过审核过的会计凭证为依据，由专门格式，相互联结的帐页组成的，用来全面，系统，连续的记录各项经济业务的簿籍。 账簿与账户的关系是形式好内容的关系。账簿是外在形式，账户才是他的真实内容。 作用 1.设置和登记会计账簿，可以全面，系统的记载，储存会计信息 2.可以分类，汇总会计信息 3.可以为会计报表的编制提供综合，详实的资料 4.可以为单位考核经营成果，分析经营活动，确保财产物资的安全，提供重要依据 分类 按照用途 序时账簿 按照时间发生的先后顺序 ，现金和银行存款 日记账， 按照 发生或完成额先后， 逐日逐笔
24、登记。 普通日记账 和 特种日记账。 分类账簿 按照会计要素的具体类别而设置的 总分类账簿 和明细分类账簿。 备查账簿 补充登记时使用的账簿 租入固定资产登记簿， 不同： 备查账簿 不是根据科目设置的，不需要记账凭证，没有固定格式。 按照 外表形式 1.订本式账簿 适用于 总分类，日记账，银行存款日记账 2.活页式账簿。 适用于明细账 3.卡片式账簿。 固定资产。 按照帐页格式 1.两栏式账簿 借贷 2.三栏式账簿 借贷 余额 3多栏式账簿 借贷 下细分专栏 收入，费用明细账 4数量金额式账簿。 借贷，余额 ，数量，单价，金额 原材料 会计账簿 的内容启用与登记规则 扉页 账页 封面和封底 封
25、面:表明账簿的名称. 扉页 载明账簿启用登记和经管人员 一览表 和账户目录(). 账页 主要构成部分. 账户的名称,登记账户的日期栏,凭证种类和号数栏,摘要栏,金额栏,总页次,分户页次等. 启用和交接 1.启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并认真在账簿扉页填写账簿启用登记和经管人员一览表,加盖单位公章和有关人员名章. 2.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页,缺号. 3.在账页上开设账户,即填写会计科目. 记账人员调用工作或因故离职时,应严格办理交接手续. 登记规则 1.登记会计账簿时,应当将会计凭证日期,编号,业务内容摘要,金额和其他有关资料逐项记
26、录,数字准确,清楚,及时. 2.登记入账,要在记账凭证上签名或盖章,并注明已经登帐的符号表示已经登帐 3.文字和数字应紧靠底线,上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的二分之一. 4.登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔,或者铅笔书写. 5.红色墨水使用模式: 1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数 3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额. 4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录. 6.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行,隔页.如果发生跳行,隔页,应当将空行,空页划线注
27、销,或者注明,此行空白字样,并由记账人员签名或盖章. 7.凡需要接触余额的账户,结出余额后,应当在 借或贷 等栏内 写明 借 或 贷 等字样.没有余额的账户,应在 借或贷 栏内 写 平 字, 并在 余额 栏 用 0 表示. 8.每一账页登记完毕 结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第I一行有关栏内,并在摘要栏内注明,过次页 和承前页字样,也可以将本页 计数及金额 是写在下页第一行有关栏内, 摘要栏内注明 承前页 字样. 9 不得刮擦涂改. 账簿的格式 和登记方法 特种日记账: 可以汇总登记同一类经纪业务事项,汇总金额可以计入分类账,减少记账工作,并有利于会计人员分工记账,提高效率,现金日记账 和 银行存款日记账. 出纳 可以登记. 现金日记账,用来核算和监督库存现金 每天的收入,支出和结存情况的账簿, 由出纳人员 根据涉及现金 收付 ,的记账凭证,经纪业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记 三栏式 多栏式. 登记方法 1. 日期栏 按照凭证上的日期