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1、最新资料推荐诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京化工大学或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名： 年 月 日最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十九日2020年12月29日星期二20:43:06民营企业的营运资金管理 摘 要营运资金管理是财务管理的
2、一个重要内容，是企业维持正常生产经营活动的物质基础，它与企业的日常生产经营活动有着密切的联系。近年来，我国民营企业已成为我国国民经济发展的重要力量，是中国经济的重要组成部分。但我国民营企业基础薄弱，营运资金管理是其生产经营过程中所面临的的突出问题。加强民营企业营运资金管理，可以减少资金成本，合理有效地使用资金，实现企业利润最大化，是民营企业稳定发展的重要手段。因此，解决民营企业的营运资金管理问题具有非常重要的现实意义。本文主要分析了民营企业营运资金管理的方法措施，以唐山国丰钢铁有限公司为例提出其在营运资金管理中存在的问题,并探讨解决其营运资金管理问题的相应对策。关键词：民营企业 营运资金 管理
3、 Private enterprises operation capital managementBased on Tangshan Guofeng iron and steel Co.LtdAbstractWorking capital management is an important element of financial management and it is the material basis for enterprises to maintain normal production and business activities, it has the closely re
4、lationship with the daily production and business activities of the enterprise. In recent years, Chinas private enterprises have become an important force in the process of economic development which is the essential parts of the Chinese economy. But under the weak foundation of Chinas private enter
5、prises, there exists a significant problem in the operation process which is the working capital management. Strengthen private enterprise working capital management which can reduce the capital cost and rational also efficient use of funds in order to maximize their profits, which is an important m
6、eans for the stable development of private enterprises. Solve the problems of working capital management of private enterprises has a very important influence for the countrys economy.This essay analyzes the measures for private enterprises managing working capital. And take Tangshan Guofeng Iron &
7、Steel Co., Ltd as an example , put forward the existing problems in the management of working capital, and to explore the corresponding countermeasures to address its problems existed in the process of managing the working capital.Key words:Private Enterprise Operation Capital Management目 录前 言1第1章 绪
8、论2第1.1节 研究背景及研究意义2第1.2节 研究目的及研究方法2第1.3节 国内外研究综述3第2章 民营企业营运资金管理的方法措施9第2.1节 注重企业人员营运资金管理意识的提升9第2.2节 重视企业全面预算管理9第2.3节 拓宽融资渠道，优化资本结构10第2.4节 加强应收账款的管理与控制11第3章 针对唐山国丰钢铁有限公司的实例分析12第3.1节 企业人员营运资金管理意识的实例分析12第3.2节 企业全面预算管理的实例分析13第3.3节 企业融资渠道，资本结构的实例分析15第3.4节 企业应收账款的实例分析17第4章 唐山国丰钢铁有限公司应对问题的解决方法20第4.1节 提升企业人员的
9、营运资金管理意识20第4.2节 加强企业资金预算，规避风险20第4.3节 拓宽融资渠道，优化资本结构22第4.4节 制定应收账款管理与控制制度23结 论26附 录27参考文献36致 谢37前 言 一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资本，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。科学、正确地营运资本管理在企业经营管理中起着举足轻重的地位。营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。对资金运用和资金筹措的管理是营运资金管理的核心内容。 民营企业是国民经济发展的一支生力军，在壮大国民经济，增加就业，技术创新，推动市场化进程中具有不可替代的作用。但是，由于我国民营企业是在改革开放的
10、大好形式下才发展起来的，时间短资金少，大多数还处在原始积累阶段，营运资金短缺问题是生产经营过程中所面临的一个突出问题。尽管在转制过程中，不合理的因素正在逐步得到改善，但由于种种原因，民营企业在营运资金管理上仍存在许多薄弱环节。 唐山国丰钢铁有限公司现正处在通货膨胀、产能过剩的形势下，在融资、全面预算、应收账款管理等方面的问题给企业生产经营带来了巨大的潜在风险。在唐山国丰有限公司发展过程中，其管理者必须面对和妥善解决其所存在的问题。第1章 绪论第1.1节 研究背景及研究意义1.1.1 研究背景改革开放以来，我国民营企业得到了迅速发展。在拉动经济增长、增加国家税收、稳定城乡就业、促进社会和谐、推进
11、共同富裕等方面作出了重大贡献。然而，我国民营企业营运资金管理还处于比较混乱阶段，受自身因素和外部因素影响，在营运资金管理方面还存在一些薄弱环节，如企业内部各项制度不够完善，融资渠道单一，应收账款管理不当等。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，民营企业在加强营运资金管理方面遇到了一定的阻力。另一方面，政策的歧视和干预，也给民营企业的营运资金管理带来影响，阻碍了民营企业的进一步发展。1.1.2研究意义 营运资金是财务管理中的一个重要概念，它是企业运行周转使用的日常性流动资金，涉及的范围很广，可以延伸到企业生产的各个方面。它的投入和收回是在不断交替过程中进行的，这一过程循环往复，只有营运资本处于良好
12、的管理和运转下，才能保证企业供、产、销各阶段的有效衔接，企业才得以生存和与发展。营运资本的周转是固定资产乃至企业整个资金周转的依托，没有营运资金的良好运转，企业的生存和发展是不可能的，企业的各种各样的目标也就无从谈起。因此，民营企业营运资本管理的好坏往往是企业成败的决定因素。许多民营企业破产的主要原因是他们不能满足营运资本的需要。 程博营运资金管理研究评述N.湖南工业大学学报2009，14（2） 唐山国丰钢铁有限公司虽然经过多年的境遇发展，已经将营运资金管理运用到企业的生产经营中，但仍然存在不足之处，本文通过对民营企业营运资金管理的研究，根据企业所存在的缺陷，提出一些改进的建议。第1.2节 研
13、究目的及研究方法1.2.1研究目的高效的营运资金管理资金管理可及时掌握资金存量、流量和流向，加强企业资金流动的控制和管理，有效地规避经营的风险。只有不断完善企业的营运资金管理模式，实现资金均衡、有效的流动，才能保证企业稳定的发展。为了实现企业价值最大化，企业持有一部分可变现的营运资金，既能够保证企业平时的生产运营，也能够预防企业遇到的债务风险，加强融资能力，也可以加速资金的周转速度，降低一定时期的资金持有量，从而降低持有成本。卓玲加强营运资金管理 提高资金的运用效益J. 会计之友2009（7）本文以唐山国丰钢铁有限公司为例，分析其营运资金管理的现状,提出了注重企业人员营业资金管理意识的提升，重
14、视企业资金预算工作拓宽融资渠道，注重优化资本结构，加强应收账款的管理与控制的方法，进而用以解决唐山国丰钢铁有限公司的营运资金管理问题，扩大企业自身发展。1.2.2研究方法（1）文献资料法 通过中国知网、万方数据库、图书馆等，来查阅目前我国企业营运资金管理的相关知识，得到有价值的研究资料，并研究分析和运用。因为通过文献资料法获取的资料准确性更高，内容更全面，所以本文把文献法作为最重要的研究方法。（2）访谈法 通过与公司相关部门领导、员工群体进行面对面的交流，加深对国丰公司相关工作的了解，掌握第一线的比较真实的情况，以获取公司营运资金管理的现状及存在问题等。（3）归纳和案例分析法 对从访谈和各种媒
15、体渠道收集的民营企业资本结构优化措施的不足进行归纳，并结合唐山国丰钢铁有限公司的实际特点，提出一些科学合理的改善措施。 第1.3节 国内外研究综述 1.3.1国内研究综述 (1)毛付根（1995）论营运资金管理的基本原理指出，应从流动资产与流动负债之间的相互关系着手，将流动资金的存量配置与其相应资金来源联系起来，从总体上进行观察和研究如何据此制定合理的营运资金政策。同时提出了最优的营运资金水平为多种因素共同作用的结果，并不存在一种对所有企业都是最优的单一营运资本投资策略。 毛付根.论营运资金管理的基本原理J. 会计研究1995（1）(2)杨雄胜，廖艳娟，刘彩霞改进周转率指标的现实思考结合中国现
16、实分析了现行应收账款周转率、存货周转率指标在理论与方法上存在的不足，指出周转额应是某一形态的垫支资金不断回到其原有状态的数额，建议将应收账款周转率改为应收账款平均账龄指标，并采用应收账款逾期率作辅助指标，将存货周转率改为存货平均占用期，并按其内容进行材料平均储存期、在产品平均生产期以及产成品平均库存期等指标细化，以揭示存货在不同环节的营运效率。 杨胜雄，缪艳娟，刘彩霞改进周转率指标的显示思考J. 会计研究2000（4）(3)王竹泉，马广林分销渠道控制:跨区分销企业营运资金管理的重心提出了“将跨地区经营企业营运资金管理的重心转移到渠道控制上”的新理念，倡导将营运资金管理研究与供应链管理、渠道管理
17、和客户关系管理等研究有机结合起来。 王竹泉，马广林分销渠道控制:跨区分销企业营运资金管理的重心J. 会计研究2005（6） (4)王竹泉，逄咏梅，孙建强（2007）国内外营运资金管理研究的回顾与展望以营运资金的重新分类为切入点，在营运资金分为经营活动营运资金和理财活动营运资金的基础上，进一步提出将经营活动营运资金按其与供应链或渠道的关系分为营销渠道的营运资金、生产渠道的营运资金和采购渠道的营运资金，并相应的提出了新型的营运资金管理绩效评价体系。将营运资金管理的重心移到了渠道关系管理上，为基于供应链视角的营运资金管理理论的构建奠定了基础。 王竹泉，逄咏梅，孙建强国内外营运资金管理研究的回顾与展望
18、J. 会计研究2007（2）(5)韩存，毛建芬（2003）利润、营运资金、现金收支三位一体管理研究认为：只有将利润、营运资金、现金收支结合进行分析，得出企业利润增大管理和营运资金削减管理的成败直接决定现金收支管理的成败，关系企业价值最大化目标的实现。 韩存，毛建芬利润、营运资金、现金收支三位一体管理研究N. 兰州商学院学报2003（2）(6)卓玲（2009）加强营运资金管理 提高资金的运用效益一文针对全球性金融风波和经济危机，以营运资金管理为核心，强化资金运用和资金筹措的重要性，充分利用商业信用和财务杠杆解决资金短期周转困难，同时保持适度向银行借款，提高权益资本报酬率。加强营运资金管理，是加快
19、现金、存货和应收账款的周转速度，减少资金的不合理占用，降低资金成本。 卓玲加强营运资金管理 提高资金的运用效益J. 会计之友2009（7）(7)李亚鲁（2006）刍议营运资本管理与策略论述了营运资本管理的导因和营运资本管理的内容，并就营运资本政策从投资和融资的角度进行了剖析，指出营运资本管理应权衡风险与收益，并根据企业实际情况对营运策略(营运政策)相机选择，以辅助决策、指导实践。 李亚鲁刍议营运资本管理与策略N.华北科技学院学报2006（3）(8)啜华（2008）试析营运资金的财务分析及其管理从营运资金的概念出发，通过分解营运资金的构成要素，建立了营运资金的分析体系，并论述了如何加强营运资金的
20、管理。 啜华试析营运资金的财务分析及其管理J. 财会月刊2008（15）(9)林松池（2011）产业转型升级背景下民营企业营运资金管理研究在企业资金管理的全部内容中，营运资金管理是企业资金管理的基础，企业的固定资产一般是稳定的，而企业的营运资金管理策略则可能要经常变化，因此全面分析营运资金管理现状，结合产业转型升级这个大背景，准确把握民营企业在营运资金管理上存在的问题，系统构思营运资金管理对策，是非常必要和紧迫的。 林松池产业转型升级背景下民营企业营运资金管理研究J.商业会计2011（11）(10)程博（2009）营运资金管理研究评述 中提到，营运资金管理也称营运资本管理。它是企业财务管理的重
21、要内容之一，其管理成效不仅对企业的流动性和收益性产生直接的影响，而且还直接影响到企业的生死存亡。因而，良好地营运资金管理是企业得以生存和发展的基础。随着经济的快速发展和竞争的白热化，企业越来越重视对营运资金的管理。目前，国外营运资金管理已不再局限于传统的理论研究，更向着深度和广度发展，而国内的研究与国内相比明显滞后。 程博营运资金管理研究评述N.湖南工业大学学报2009，14（2）(11)马素清（2008）公司营运资金管理分析指出，在目前我国依然有通货膨胀压力，国家仍将采取货币紧缩政策的情况下，一些企业运营资金紧缺的矛盾十分突出。针对目前企业营运资金管理的现状和存在问题，分析其产生原因，主要是
22、：不合理的营运资金结构管理；企业自有资金来源少；流动资金周转不畅 ；流动资金耗费补偿不足；营运资金内部管理不善。并提出了优化资产负债结构和加强内部控制的对策来强化企业营运资金管理。 马素清公司营运资金管理分析J.时代经贸2008,6（27）(12)陈爱早（2008）我国民营企业营运资金的管理研究中提到，民营企业在营运资金管理上仍存在很多薄弱环节：管理者素质低下，财务管理意识不强；.成本管理严重弱化；不注重日常现金流量的管理，营运资金波动大；资金筹集和使用缺乏科学性。并结合我国的国情，针对我国民营企业营运资金管理存在的主要问题，采取相应的对策和措施：拓宽融资渠道，优化资本结构；加强管理者的财务管
23、理意识，提高财务人员的业务素质；加强应收账款的管理与控制；加强成本费用的控制与管理；加强企业财务预算，提高企业营运效率。 陈爱早我国民营企业营运资金的管理研究J.金融与经济2008（5）(13)邱芬（2009）浅谈我国民营企业营运资金管理的现状及对策研究一文提到，我国民营企业营运资金管理存在的一些问题：融资困难，周转资金严重不足；现金管理不严，造成资金限制或不足；重钱不重物，资产流失严重；不重视现金流量的管理，营运资金波动大。同时，作者依据自身的工作实践，探讨了如何加强民营企业的营运资金管理。第一，要了解和掌握民营企业现金管理规律。第二，转变观念，增加融资渠道。第三，加强库存管理。第四，加强成
24、本费用的控制与管理。第五，加强企业财务预算，提高企业营运效率。 邱芬浅谈我国民营企业营运资金管理的现状及对策研究J.现代经济信息2009（2）(14)任秀女，牛凤英（2006）民营企业如何加强营运资金管理认为，加强企业营运资金管理，应做好以下工作：认真分析生产经营情况，合理确定营运资金需求量；合理安排流动资金与流动负债比例，保持较高偿债能力；加速营运资金周转，保持较高获利能力。民营企业应区别自身不同的情况，采取相应措施。当营运资金周转率过低时，采取促销措施，提高营运资金使用率；在营运资金周转率过高时，应适当增加投资或控制业务规模。 任秀女，牛凤英民营企业如何加强营运资金的管理J.北方经济200
25、6（10）(15)林杭菊（2004）当前民营企业内部财务管理的问题与对策指出，要以现金流量为切入点通过实施全面预算管理，切实提高资金使用效益，从而提高企业经济效益。首先，要加强现金流量分析预测，保证支付能力和偿债能力，防范财务风险。其次，推行全面预算管理，确保企业净收益质量。 林杭菊当前民营企业内部财务管理的问题与对策N.福建商业高等专科学校学报2004（6）(16)徐志鸿（2006）中小民营企业营运资金管理及案例分析我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，要从以下几个方面入手：了解和掌握中小民营企业现金管理的规律，为加强运营资金管理十分有益；转变观念，
26、增加融资渠道；处理好中小企业与债权人的关系，优化借款银行，对于中小民营企业的临时性筹资十分有益；现金缺口的管理在广大中小民营企业主的心中是十分重要的，但是缺乏正确的认识；中小民营企业在投资时，一定要把投资分析做扎实做得深入透彻，而不是仅仅为了满足金融机构的需要；提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。要提高资金的使用效率就要做好资金预算工作；加强存货管理；建立企业内部信用制度，强化应收账款的管理；全方位更新企业财务管理观念，尤其重视财务管理中的运营资金管理观念的接纳与吸收；中小民营企业都应重视财务管理工作，这是不分企业规模大小和企业性质的工作；关注和了解政府政策的变化也应引起中小民营企业
27、的重视。 徐志鸿中小民营企业营运资金管理及案例分析D.四川：西南交通大学2006(17)梁斌（2012）浅谈民营企业营运资金管理的现状与对策指出，民营企业营运资金管理能力很大一部分取决于企业管理和相关财会人员的素质和能力。首先民营企业应充分认识到加强企业财管管理的重要性。其次，增强营运资金管理能力，可以利用财务分析方法，通过定期或不定期的分析企业的流动比率、速动比率、现金比率以及现金流动负债比率等，使企业营运资金保持在一个合理的水平。 梁斌浅谈民营企业营运资金管理的现状与对策J.现代商业2012（29）(18)龚娟娟，潘亮（2009）应对金融危机 加强钢铁企业全面预算管理指出，针对钢铁企业全面
28、预算的问题，建议从以下方面加强管理1.合理确定预算管理目标，优化预算编制程序 2.建立科学的预算管理体系，提高预算的准确性 3.全面落实预算指标，做好预算工作 龚娟娟，潘亮应对金融危机 加强钢铁企业全面预算管理J.科技创业月刊2009（11） 1.3.2国外研究综述 （1）John JHampton& Cecilia LWagner（1989）Working Capital Management从盈利性和风险性两个角度考察，将流动资金的存量配置与其相应的资金来源联系起来，从总体上进行观察和研究如何据此制定合理营运资金政策。 John JHampton，Cecilia LWagnerWorkin
29、g Capital ManagementJ.1989 （2）John C. Groth（1992）The Operating Cycle: R isk， Return and Oortunities，他将营运资本视为企业进行的一项投资，投资者对投资的要求必然反映到企业营运资本管理上，即占用资金最少，资本成本最低，收益最大。企业在日常的营运资本管理中，要关注投资的风险，即企业应收账款、存货的风险，考虑机会成本，最终实现收益的最大化。在论文中，他进一步揭示了投入资本、风险和收益的关系，并提出了“放大效应的概念，即有效的营运资本管理能够产生放大效应，降低资本成本，增加企业收益和价值。 John C
30、GrothThe Operating Cycle: Risk， Return and OpportunitiesJ.Management Decision1992 （3）John Antanies(2002）Recognizing the Effects of Uncertainty to Achieve Working Capital Eff iciency提出了“三角难题”。他指出企业要想同时做到存货的最小化、资产利用程度的最大化以及顾客服务水平的完善几乎是不可能的。因此，在制定营运资本管理计划时，必须考虑到公司其他领域计划的影响情况，否则营运资本管理计划的最优化很可能损害整个公司。 Jo
31、hn AntaniesRecognizing the Effects of Uncertainty to Achieve Working Capital Eff iciencyJ.Pulp and Paper Mangazine2002(7)（4）Juan Colina（2002）Working Capital Optimization在管理类型上重新阐释了营运资本管理。他指出，一个全面的营运资本管理计划包括三个部分：(1)收入管理(应收账款、订购程序、支付账单和收款)；(2)供应链管理(存货和物流)；(3)支出管理(购买和付款)。 Juan ColinaWorking Capital Opt
32、imization2002第2章 民营企业营运资金管理的方法措施 2.1 注重企业人员营运资金管理意识的提升一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。科学的营运资金管理方法和理念是提高管理水平的重要保证。民营企业应用资金管理能力很大一部分取决于企业管理者和相关财会人员的素质和能力。只有重视企业内部财务制度建设和内部控制制度建设，为加强企业营运资金管理能力创造主观条件，全方位更新企业财务管理，才能提高企业营运资金管理能力，从而提高企业效益。企业人员营运资金管理意识的提升，应该首先从企业管理者做起，充分认识营运资金管理的重要性，动员企业员工
33、注重企业营运资金管理，把营运资金管理意识带到企业的生产运营当中，为企业的健康发展创造良好的条件。 第2.2节 重视企业全面预算管理“凡事预则立，不预则废”，古人教导我们，做事要有准备有计划。现如今，我们也把预算广泛的运用到我们的生活和工作中。全面预算通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。 邱芬浅谈我国民营企业营运资金管理的现状及对策研究J.现代经济信息2009（2）有效、全面地对营运资金进行全面预算管理，不仅能提高管理者的工作效率，还可以有效的降低企业陷入财务困境的风险。没有
34、全面的预算，企业的营运资金管理就会出现资金链断裂，或盈利能力降低等情况。可见，全面预算已经成为现代化企业不可缺少的重要管理模式。具体来说，全面预算具有提高战略管理能力，高效使用企业资源，有效规避经营风险等作用。 （1）提高战略管理能力通过预算监控，可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态的调整出战略计划，提升企业战略管理的应变能力，帮助管理人员的科学决策。 （2）高效使用企业资源预算可以用数据的方式直接体现公司各部门对各种资源的需要量，以及对资源的使用率，企业通过全面预算，可以对资源进行合理的安排避免资源的浪费。 （3）有效规避经营风险企业通过预算
35、，可以使企业可能出现的问题提前暴露，管理人员发现企业潜在的风险，可以预先采取相应的应对措施，从而达到规避风险的目的。 林杭菊当前民营企业内部财务管理的问题与对策N.福建商业高等专科学校学报2004（6）注重企业全面预算工作，要从三个方面着手。首先，保证全面预算的科学性。保证全面预算的科学性，是做好企业全面预算工作的基础。只有保证基础数据的准确、内容的全面，才能使全面预算工作顺利进行。其次，保证全面预算目标的统一。为了保证各部门认真履行职责，做好本职工作，就必须保证企业整体目标与局部目标的协调统一。最后，建立和完善全面预算考核制度。全面预算考核制度的建立，主要是为了调动员工的积极性，为实现全面预
36、算目标而努力。全面预算考核制度完善与否，关系到全面预算工作质量的好坏。如果全面预算考核制度存在问题，就会影响全面预算工作的正常进行，影响企业的运营。 第2.3节 拓宽融资渠道，优化资本结构企业发展需要资金，相应的也就产生了融资的要求，资金是企业经济活动的第一推动力、持续推动力。但在融资方面，民营企业所处的环境是比较艰难的，所以拓宽融资渠道十分必要。多元化融资渠道可以减少企业对某种融资方式的依赖性，增强企业的抗风险能力，所以，实行多元化融资具有多重优势。民营企业融资渠道单一，既有企业自身内部因素，也有外部因素。企业整体素质不够高，是影响民营企业融资渠道单一的内部因素。要解决这一问题，就必须要求企
37、业从各方面努力，提高企业素质，比如，提高企业竞争能力，生存能力，抗风险能力等。政府和银行机构的在政策上对民营企业的歧视则是影响融资渠道的外部因素。民营企业需要在融资过程中得到政府和银行机构的支持，依靠政府的帮助，三方共同努力，拓宽融资渠道。资本结构是指公司的负债与权益的比例关系，通常用负债的比例或负债对总资产的比例关系表示，是企业融资的结果。企业资本结构优化是指通过对企业资本结构的调整,使其资本结构趋于合理化,达到即定目标的过程。资金结构合理与否直接关系到营运资金能否正常运转并最终影响到民营企业的生存与发展。优化企业资本结构，首先要降低企业资产负债率，企业要合理确定确定负债的规模，即在资产总额
38、确定的情况下，资产负债率的大小。资产负债率过高说明企业资不抵债，有破产的危险；过低，说明企业投资萎缩，市场前景不容乐观或者财务管理水平较低，不能及时筹集所需资金。 第2.4节 加强应收账款的管理与控制应收账款管理是企业资本运转的重要环节，它是指企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销活动。企业的应收账款不能及时收回，呆账和坏账比例逐渐提高，已经成了民营企业运转的弊端。这不仅对企业的资金链和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险。所以，企业应在营运资金管理中充分重视应收账款的管理与控制，降低应收账款所带来的风险。 陈爱早我国
39、民营企业营运资金的管理研究J.金融与经济2008（5）加强应收账款的管理与控制，应从以下几个方面入手。首先，从源头上减少应收账款的发生。企业应收账款的产生，无非就是由于商业竞争，使得企业以赊销的方式来扩大销售，减少库存。企业不能盲目为了扩大销售而过多的进行赊销活动。企业扩大销售的方法，除了赊销，还有很多，比如降低价格，现金折扣，商业折扣等。企业控制应收账款的发生，才能从根本上降低应收账款坏账风险，防止企业资金链断裂。其次，做好应收账款的事前工作。应收账款的事前工作，主要是做好客户的资信调查。客户的信用状况，可以作为管理者的决策依据。如果客户的信用状况存在问题，决策者就可以考虑拒绝对其赊销，以降
40、低应收账款的坏账风险。再次，做好应收账款的事中工作。当应收账款发生时，企业要做好对应收账款的日常管理工作，比如编制账龄分析表等。最后，做好应收账款的事后工作。对于预期拖欠的应收账款，企业应采用适当的方法进行催收。企业应收账款的催收方法是否合理，直接影响企业资金回笼的速度。采用不合理的方式催收账款，不仅不会收回货款，还会失去客户，起到适得其反的效果。企业根据客户的实际情况，采用不同的方式，有针对性的催收账款，才能达到预期效果。 第3章 针对唐山国丰钢铁有限公司的实例分析 第3.1节 企业人员营运资金管理意识的实例分析唐山国丰钢铁有限公司成立于1993年，地处渤海明珠渤海湾经济圈腹地河北省唐山市丰
41、南区，境内京哈、京秦铁路穿境而过，毗邻天津新港、京唐港，是一家集烧结、炼铁、炼钢、轧钢为一体大型的钢铁企业。唐山国丰钢铁有限公司民营企业起家，企业人员的营运资金管理意识还比较低，主要表现在以下几个方面： （1）民营企业多关注自身的销售状况和盈利水平，在激烈的市场竞争中，为扩大销售常常采用赊销方式，很少考虑资金的回笼和运转问题，缺乏营运资金管理意识，使存在企业资金链条断裂的危险。 见附录访谈三问题6（2） 民营企业财会人员总体专业素质并不高，财务知识精而不全，缺乏营运资金管理意识。图3.1 唐山国丰钢铁有限公司财务部门对营运资金管理了解程度调查 数据来源于唐山国丰钢铁有限公司财务部营运资金管理意
42、识问卷调查通过图3.1可以看出，唐山国丰钢铁有限公司的财务部门共10人，其中仅有3人对营运资金管理基本了解，能够用所学知识处理财务工作。其余7人凭借自己多年的经验进行财务工作，虽然工作熟练准确，但缺少全面的财务知识，很难对企业的营运资金进行系统的分析，使得其营运资金管理意识缺乏。（3） 管理信息系统老化。 图3.2 唐山国丰钢铁有限公司财务部门对财务信息系统满意度调查 数据来源于唐山国丰钢铁有限公司财务部营运资金管理意识问卷调查 通过图3.2可以看出，20%的财务人员对唐山国丰钢铁有限公司的财务信息系统满意，认为能够提高工作效率。其余80%的人对财务信息系统表示不满意，反映信息系统老化。唐山国
43、丰钢铁有限公司自2005年初开始建立管理信息系统，并取得一定的成效。但2005年至今已有近9年之久 见附录访谈一问题12，管理系统老化，企业没有对系统及时进行更新，可见，企业的营运资金管理意识并不高。管理新系统老化，不仅给企业相关人员的工作带来难度，而且无形中降低了个部门间的透明度，给企业营运资金的管理带来不便。 第3.2节 企业全面预算管理的实例分析现如今，全面预算的发展日臻完善， 并已逐渐成为企业发展与壮大的重要手段。但由于我国经济制度还不够完善，尤其在金融危机的环境之中，企业在全面预算工作中还面临着诸多问题。2007年底，唐山国丰钢铁有限公司引进了全面预算管理系统，通过对其全面预算工作的
44、了解分析，我认为，主要存在以下问题： （1）预算编制缺乏科学性2011年，我国钢铁工业总体态势良好，国内钢铁生产大幅增长，但在钢铁生产过剩的情况下，钢铁市场波动频繁。2012年我国经济仍面临经济环境不稳定，单位国内生产总值钢铁消费强度降低的局面。表3.1 唐山国丰钢铁有限公司2011年预算表 数据来源于唐山国丰钢铁有限公司2011年预算表一季度二季度三季度四季度全年销售预算2010年实际收入(万元）851357756214611401104325132622232011年预计收入(万元）962033831835703111116844136654202011年实际收入(万元）974884935
45、41266315612569583830410实际比预计增长1.3%12.5%-5.7%7.6%4.5%采购预算2010年实际支出(万元）72257069841242368996542128100922011年预计支出(万元）921159756989541236102659732459812011年实际支出(万元）96753682246548964111245893404231实际比预计增长5%8.6%-9.5%9.5%4.9%生产预算2010年实际生产量（万吨）1951691842928402011年预计生产量（万吨）2051721903088752011年实际生产量（万吨）21218018
46、2315889实际比预计增长3.4%4.7%-4.2%2.3%1.6%以唐山国丰钢铁有限公司2011年预算表为例，分析其全面预算工作情况。通过表3.1可以看出，唐山国丰钢铁有限公司销售预算各季度实际比预计增长分别为1.3%、12.5%、-5.7%、7.6%、4.5%。采购预算各季度实际比预计增长分别为5%、8.6%、-9.5%、9.5%、4.9%。生产预算各季度实际比预计增长分别为3.4%、4.7%、-4.2%、2.3%、1.6%。通过分析可以发现，唐山国丰钢铁有限公司预算准确性幅度较大。唐山国丰钢铁有限公司作为钢铁企业，进行全面预算工作，主要是根据年季度数据来体现，编制预算时，也通常以历史指标为依据，却忽视了对当前市场形势的深入分析。历史指标时间跨度较大，也不能反映市场的未来趋势，尤其在钢铁市场不稳定的情况下，年季度指标与当前市场指标的相符度较低。同时，民营企业重生产重销售，预算内容比较单一，只简单地进行销售预算、采购预算和生产预算，没有对对企业的生产经营活动进行全面预算。使唐山国丰钢铁有限公司预算的