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1、第五章第五章 全面预算管理全面预算管理第一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。第一节第一节 概述概述一一.全面预算管理概念全面预算管理概念1.1.货币性特征货币性特征2.2.时间小生特征时间小生特征3.3.空间性特征空间性特征4.4.二二.分类分类第二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(一一)按内容分按内容分1.1.营业预算营业预算 2.2.资本预算资本预算3.3.财务预算财务预算(二二)按期间分按期间分1.1.短期短期 2.2.长期长期(三三)按业务状态分按业务状态分1.1.固定固定 2.2.弹性弹性 3.3.概率概率第三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(四四)按预算起点分按预算起点分
2、1.1.零基零基 2.2.增量增量2.2.(五五)按指标衔接性按指标衔接性3.3.定期定期 2.2.滚动滚动4.4.三三.全面预算作甲全面预算作甲5.5.1.1.明确目标明确目标 2.2.综合平衡综合平衡6.6.3.3.控制业务控制业务 4.4.评斤个业绩评斤个业绩7.7.5.5.激励员土激励员土第四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。第二节第二节 全面预算缩制方法全面预算缩制方法一.一.原则原则1.1.合规性合规性 2.2.统一性统一性2.2.3.3.效益兼顾性效益兼顾性 4.4.伸缩性伸缩性3.3.5.5.民主性民主性4.4.二二.全面预算组织管理体系全面预算组织管理体系第五页，编辑于星期
3、一：二十一点五十四分。1.1.全面预算委员会职能全面预算委员会职能1)1)审议制度审议制度 2)2)审议革案审议革案2)2)3)3)审议执行报告审议执行报告 4)4)业绩考核业绩考核5)5)召开质询会召开质询会3)3)2.2.预算办公室职能预算办公室职能4)4)1)1)拟定制度拟定制度 2)2)分解总日标分解总日标第六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。3)3)组织编制与调整组织编制与调整4)4)下达方案下达方案 5)5)培训培训6)6)预审调整申请预审调整申请 7)7)监督执行监督执行 8)8)协助处理问题协助处理问题三三.编制程序编制程序(一一)不同类型的程序不同类型的程序1.1.自下而上
4、自下而上 2.2.自上而下自上而下3.3.折衷折衷第七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(二二)年度预算程序年度预算程序1.1.准备准备 2.2.流程流程1111月月2020日日 草案草案1111月月3030日质询审议日质询审议1212月月1515日总经理签日总经理签第八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。第三节第三节 预算的编制方预算的编制方一，一，.固定预算固定预算是是针针对对某某一一特特定定业业务务量量编编制制的的；弹弹性性预预算算是是针针对对一一系系列列可可能能达达到到的的预预计计业务量水平编帛的。业务量水平编帛的。呆板，无可比性呆板，无可比性(一一)利润预算利润预算例例 7-2,目
5、目 标标 36,000,各各 季季6000;9000;12000;9000第九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(二二)销售预算销售预算含税含税例例7-32002各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.单价单价50,当季收回当季收回70%,其佘下其佘下季收回季收回,。2001末应收末应收14000第十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。各季现金各季现金(三三)生产预算生产预算例例7-4年初年初80,各季销量各季销量800,1000,1200,1000,各季末存各季末存货货100;120;100;120.销量销量+期末期末-期初期初=产量产量第十一页，编辑于星期一：二十一点五
6、十四分。(四四)采购预算采购预算1)某产品甲材料某产品甲材料2)2)甲材料总甲材料总3)3)甲本期采购量和采购成本甲本期采购量和采购成本4)4)采购总戌本采购总戌本成本金额成本金额+进项税进项税=采购金额采购金额采购采购=生产生产+期末期末-期初期初第十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。例例7-5材料单耗材料单耗5千克千克/件件,单价单价4/千克千克,年初存货年初存货1200千克千克,各各季末存货为下季用量季末存货为下季用量30%,第四第四季末季末1800千克千克,期初应付期初应付8000,当季支付当季支付60%,下季付下季付40%更更正正,第十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。应交税
7、费预算应交税费预算增值税简算法增值税简算法例例 收入收入2000,2000,销售利润率销售利润率20%,20%,材料成本占总材料成本占总.成本成本75%,17%75%,17%增值税估算率增值税估算率=0.17x(1-=0.17x(1-0.8x0.75)=6.8%0.8x0.75)=6.8%第十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(五五)直接人工直接人工1)某产品直接工时某产品直接工时按车间求按车间求和和2)某产品工资某产品工资x工资率工资率3)3)计提其他直接支出计提其他直接支出x14%4)4)直接人工及其他直接支直接人工及其他直接支出出5)对产品求和对产品求和第十五页，编辑于星期一：二十一
8、点五十四分。例例产品产量产品产量820;1020;1180;1020;工时单耗工时单耗3,小时工资小时工资4/,当当期全部现付期全部现付(六六)制造费用预算制造费用预算变动部分用分配率变动部分用分配率第十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。例例7-6固定费用固定费用12000,含折旧含折旧4200(全年全年),变动部分按产品分变动部分按产品分配率配率2/件件,小计小计8080;(七七)产品成本预算产品成本预算例例产品成本产品成本:直材直材4X5=20，直，直3X4=12，变动，变动2,共计共计384全年产全年产量量4040件件,总成本期初期末存货总成本期初期末存货成本成本产品产量产品产量82
9、0;1020;1180;1020;第十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(八八)管理费用预算管理费用预算变动变动:0.25/件销售件销售(提取坏账提取坏账),固定固定:3600,其中折旧其中折旧1200;各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.(九九)销售费用预算销售费用预算变动变动:1.25/件销售件销售,固定固定:6000,其中折其中折旧旧4000;各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.第十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(十)资本预算例例固定资产第一季投资固定资产第一季投资6000,10年年,月折旧月折旧50;从第二从第二极度起提极度起提,
10、第三季购置第三季购置4000,6年年,残值残值400,月折旧月折旧50;从第四极度起提从第四极度起提,第十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。财务费用预算财务费用预算1234长债长债10%250250250250短债短债8%4040400短投短投00(100)(175)第二十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(十一十一)损益表损益表(变动成本法变动成本法)所得税所得税36400 x40%,=1456014560/4=3640第二十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(十二)现金预算现金预算期初佘额期初佘额2000现收现收42000采购材料采购材料18632直人直人9840制造费制造费35
11、00第二十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。管理管理600销售销售1500所得税所得税3640资本支出资本支出6000支出支出“计计43802现金余绌现金余绌198出售投资出售投资投资收益投资收益第二十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。短借短借2000还借还借利息利息债券利息债券利息购债券购债券期末余额期末余额2198第二十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。最低库存最低库存2000,短借款短借款8%,还款还款时付息时付息,应付公司债应付公司债10%,半年半年付息付息,债券投资债券投资10%,每季付息每季付息,股息股息16%,年末付息年末付息.第一季度借款第一季度借款2000,第三季
12、度还款第三季度还款2000第二第三季度证券投资各第二第三季度证券投资各4000,第四收回第四收回1000.第二十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(十三)资产负债表资产负债表1.应收应收=年初年初+本期销本期销-本期收现本期收现=15000-1000坏账坏账2.有价值卷有价值卷=8000-10003.2.材料存货材料存货=期初期初+采购采购-耗用耗用=4.3.累计折旧累计折旧=期初期初+本期计提本期计提(1200+800)第二十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4.应付应付=期初期初+本期采购本期采购-本期本期支付支付5.留存留存=期初期初+净利润净利润-预分预分股利股利6.应交应交=
13、期初期初+本期应交本期应交-本本期预交期预交第二十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。二二.弹性预算弹性预算1.定义定义2.优点优点2.业务量范围宽，可比业务量范围宽，可比3.3.适用范围适用范围4.主要用于间接费用预算主要用于间接费用预算5.4.弹性费用预算编制弹性费用预算编制第二十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。选择业务量单位，业务量范围选择业务量单位，业务量范围70%100%1)公式法公式法例例12)2)列表法列表法例例21,步长步长5%3)3)图示法图示法4)5.弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制第二十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。1)阎箭法阎箭法例例3mc公司公司2
14、002k产品业务产品业务13002800,步长步长500,b=360,a=300000,p=750,列表边际利润和营业利润列表边际利润和营业利润2),百分比法百分比法例例4100%时的收入时的收入1080,变动成变动成本本783.6,a=62,步长步长10%第三十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。增量预算和零基预算增量预算和零基预算 ()()增增量量预预算算 1,1,定定义义1 1增增量量预预算算是是以以基基期期成成本本费费用用水水平平为为基基础础；结结合合多多因因素调整素调整.第三十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。2.2.假设假设 原原业业务务是是吡吡需需的的,开开芰芰是是合合理理的
15、的,增增加加费费用用是是值得的。值得的。3.3.评评价价 不不审审原原项项目目，平平均主义，不利于未来发展均主义，不利于未来发展第三十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(=)零墓预箅零墓预箅1,定义定义德州仪器德州仪器602.程序程序讨论，划分可避免与不可避免项讨论，划分可避免与不可避免项目，划分可缓与不可缓项目目，划分可缓与不可缓项目第三十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。3.评价评价不受限制。调动各方，有利未不受限制。调动各方，有利未来。工作量大。来。工作量大。定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算()()定期预算定期预算 1.1.定义定义定定期期预预算算一一般般以以会会计计年年度度
16、为为单单位位定定期编制期编制第三十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。2.2.评评价价 盲盲目目性性，滞滞后后性性，间断性。间断性。(=)(=)滚动预算滚动预算 1.1.定义定义 滚滚动动预预算算的的要要点点在在于于不不将将预预算算期期与与会会计计年年度度挂挂钩钩，而而是是始始终终保保持在持在1212个月。个月。2.2.评评价价 透透明明度度高高，及及时时性性强强，工作量大。工作量大。第三十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。3.方法与特点逐丹，迩季，涅合(当前季按月)三.概率预算销售0.1;0.6;0.3变动成本:0.2;0.7;0.1第三十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。案例案例
17、 某企业经销单一商品，营业前景良某企业经销单一商品，营业前景良好，为加强管理，决定于本年度第二好，为加强管理，决定于本年度第二季度起建立全面的预算管理制度，为季度起建立全面的预算管理制度，为此收集了下列各项资料：此收集了下列各项资料：第三十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(1)(1)该商品的每件售价为该商品的每件售价为l6l6元，进价为元，进价为l0l0元，预计近期内无变化。由于销路元，预计近期内无变化。由于销路极好而进货较为困难，故要求其期末极好而进货较为困难，故要求其期末存量保持相当于次月预计销售量存量保持相当于次月预计销售量9090的水平。的水平。(2)(2)最近几个月的实际或预计
18、销售量最近几个月的实际或预计销售量(单位：件单位：件)如下：如下：第三十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。1 1月份月份 l0 000 l0 0002 2月份月份 l2 000 l2 0003 3月份月份 l4 000 l4 0004 4月份月份 l7 500 l7 5005 5月份月份 22 500 22 5006 6月份月份 30 000 30 0007 7月份月份 25 000 25 000第三十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。(3)(3)进货的价款，于进货当月支付进货的价款，于进货当月支付5050，其余部分于次月付清。其余部分于次月付清。(4)(4)根据经验，售出商品的价款于
19、当月根据经验，售出商品的价款于当月收回收回2525，次月收回，次月收回5050，其余部分，其余部分于再次一月全部收回，坏账可以不加于再次一月全部收回，坏账可以不加考虑。考虑。(5)(5)每月营业费用如下每月营业费用如下 第四十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。变动销售费用每件变动销售费用每件2 2元，于售出商当月支元，于售出商当月支付；付；固定销售和管理费用每月固定销售和管理费用每月41 70041 700元，元，其中折旧费其中折旧费1 5001 500元，预付保险费摊销元，预付保险费摊销1 1 200200元。元。(6)(6)预计于预计于5 5月份购置固定资产价值月份购置固定资产价值25
20、25 000000元，以现金支付。元，以现金支付。(7)(7)每季末宣布发放股利每季末宣布发放股利l2 000l2 000元，于次元，于次季度的第一个月以现金支付。季度的第一个月以现金支付。(8)3(8)3月末的资产负债表如表月末的资产负债表如表918918所示。所示。第四十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。现金现金 l4 000 l4 000应收账款应收账款 216 000 216 000存货存货(15 750(15 750件件,l0,l0元元/件件)157 500)157 500预付保险费预付保险费 14 400 14 400固定资产固定资产(净值净值)172 700)172 700资
21、产合计 574 600 应付账款应付账款(进货进货)85 750)85 750应付股利应付股利 l2 000 l2 000股本股本 300 000 300 000负债及业主权益合计 574 600 第四十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。*应收账款内包括未收回的应收账款内包括未收回的2 2月份销货月份销货款款48 00048 000元和元和3 3月份销货款月份销货款168 0168 0(9)(9)每月末的现金余额至少保持每月末的现金余额至少保持l0 000l0 000元，元，如有不足，可向银行取得短期借款。如有不足，可向银行取得短期借款。(10)(10)借款的年利率为借款的年利率为1212
22、，按该企业，按该企业的惯例，借款在月初、还款在月末办的惯例，借款在月初、还款在月末办理；借款与还款均以本金理；借款与还款均以本金1 0001 000元为单元为单位；利息在还款时一并计算和支付。位；利息在还款时一并计算和支付。第四十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。要求：根据上述资料，为该企业编制要求：根据上述资料，为该企业编制二季度二季度(分月分月)的全面预算，其中包括：的全面预算，其中包括：(1)(1)销售预算。销售预算。(2)(2)销售的现金收入预算。销售的现金收入预算。(3)(3)商品采购预算。商品采购预算。(4)(4)采购的现金支出预算。采购的现金支出预算。(5)(5)现金预算。现
23、金预算。(6)(6)二季度的预计损益表。二季度的预计损益表。(7)6 (7)6月月3030日的预计资产负债表。日的预计资产负债表。第四十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4 5 6 4 5 6 合计合计销量销量 1.75 2.25 3 7 1.75 2.25 3 7单价单价 16 16 16 16 16 16 16 16销售收入销售收入28 36 48 11228 36 48 1122 2月月 4.8 4.8 3 3月月 11.2 5.6 11.2 5.6 4 4月月 7 14 7 7 14 75 5月月 9 18 9 18 6 6月月 12 12 现金收入现金收入23 28.6 37 8
24、8.623 28.6 37 88.6季度末应收账款余额季度末应收账款余额 9+36=45 9+36=45第四十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4 5 6 4 5 6 合计合计销量销量 1.75 2.25 3 7 1.75 2.25 3 7期末期末 2.025 2.7 2.25 2.25 2.025 2.7 2.25 2.25期初期初 1.575 2.025 2.7 1.575 1.575 2.025 2.7 1.575采购采购 2.2 2.925 2.55 7.675 2.2 2.925 2.55 7.6753 3月采购月采购=1.4+1.575-1.26=1.715=1.4+1.575
25、-1.26=1.7153 3月应付账款余额月应付账款余额=1.715x10 x50%=8.575=1.715x10 x50%=8.575第四十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4 5 6 4 5 6 合计合计采购采购 2.2 2.925 2.55 7.675 2.2 2.925 2.55 7.675单价单价 10 10 10 10 10 10 10 10金额金额(万元万元)22 29.25 25.5 76.75)22 29.25 25.5 76.753 3月月 8.575 8.5754 4月月 11 11 11 115 5月月 14.625 14.625 14.625 14.625 6 6
26、月月 12.75 12.75合计合计 19.575 25.625 27.375 72.575 19.575 25.625 27.375 72.575第四十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4 5 6 4 5 6 合计合计期初期初 1.4 1.025 1 1.4 1.4 1.025 1 1.4现金收入现金收入23 28.6 37 88.6 23 28.6 37 88.6 小计小计 24.4 29.625 38 90 24.4 29.625 38 90采购采购 19.575 25.625 27.375 72.575 19.575 25.625 27.375 72.575变销变销 3.5 4.5
27、 6 14 3.5 4.5 6 14固销固销 3.9 3.9 3.9 11.7 3.9 3.9 3.9 11.7 设备设备 2.5 2.5 2.5 2.5 股利股利1.21.2现金余缺现金余缺-3.775-6.90.725-11.975第四十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4 5 6 4 5 6 合计合计借款借款 4.8 7.9 0.3 13 4.8 7.9 0.3 13还款还款期末余期末余 额额 1.025 1 1.025 1.025 1.025 1 1.025 1.025注意注意:小计是上下计算结果小计是上下计算结果,横向不能相加横向不能相加第四十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分
28、。预计损益表预计损益表销售收入销售收入112减：变动成本减：变动成本销售成本销售成本7x10=70变销管变销管7x2=14边际贡献边际贡献28第五十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。减：减：固定成本固定成本固制固制0固销管固销管4.17x3=12.51营业净利营业净利15.49减：减：利息利息0税前净利税前净利15.49减：所得税减：所得税0税后净利税后净利115.49第五十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。现金现金 l.4 1.025 l.4 1.025应收账款应收账款 21.6 45 21.6 45存货存货(1.575(1.575件件,l0,l0元元/件件)15.75 22.5)15
29、.75 22.5预付保险费预付保险费 1.44 1.08 1.44 1.08固定资产固定资产(净值净值)17.27 19.32)17.27 19.32资产合计 57.46 88.925应付账款应付账款(进货进货)8.575 12.75)8.575 12.75 短期借款短期借款 0 13 0 13应付股利应付股利 l.2 1.2 l.2 1.2股本股本 30 30 30 30留存收益留存收益 17.685 31.975 17.685 31.975负债及业主权益合 57.46 88.925第五十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。注意注意:留存留存17.685+15.49-1.2=31.975固
30、定资产固定资产=17.27+2.5-0.45=19.32预付保险费预付保险费=1.44-0.36 =1.08=1.44-0.36 =1.08第五十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。典型例题精析典型例题精析一、单项选择题一、单项选择题 例题例题11在在成成本本习习性性分分析析的的基基础础上上，分分别别按按一一系系列列可可能能达达到到的的预预计计业业务务量量水水平平编编制制的的能能适适应应多多种种情情况况的的预预算算是是指指（B B ）。）。A A固固定定预预算算 B.B.弹弹性性预预算算 C.C.增量预算增量预算 D.D.滚动预算滚动预算第五十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。例例题题2
31、2直直接接材材料料预预算算的的主主要要编编制制基基础础是（是（C C A.A.销销售售预预算算 B.B.现现金金预预算算 C.C.生生产预算产预算 D.D.产品成本预算产品成本预算二、多项选择题二、多项选择题 例例题题1 1 编编制制弹弹性性利利润润预预算算的的基基本本方方法包括（法包括（BC BC ）。）。A A趋趋势势法法 B.B.因因素素法法 C.C.百分比法百分比法 D.D.沃尔比重法沃尔比重法第五十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。例题例题22滚滚动动预预算算按按其其预预算算编编制制和和滚滚动动的的时时间间单单位位不不同同可可分分为为（ABC ABC ）。）。A A逐逐月月滚滚动
32、动 B.B.逐逐季季滚滚动动 C.C.混混合合滚滚动动 D.D.增增量量滚滚动动第五十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。三、判断题三、判断题 例例题题1 1 预预计计财财务务报报表表的的编编制制的的程程序序是是先先编编制制预预计计利利润润表表，然然后后编编制制预预计计资资产产负负债债表（表（!）。）。例例题题2 2 在在编编制制零零基基预预算算时时，应应以以企企业业现现有有的的费费用用水水平平为为基基础（础（X X ）。）。第五十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。四、计算题四、计算题 例题例题11 某某企企业业20042004年年现现金金预预算算（简简表表）如如下下表表所所示示。假假定
33、定企企业业发发生生现现金金余余缺缺均均由由归归还还或或取取得得流流动动资资金金借借款款解解决决，且且流流动动资资金金借借款款利利息息可可以忽略不计。以忽略不计。第五十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。除除表表中中所所列列项项目目外外，企企业业没没有有有有价价证证券券，也也没没有有发发生生其其他他现现金金收收支支业业务务。预预计计20042004年年末末流流动动负负债债为为40004000万万元元，需需要要保保证证的的年年末末现现金占流动负债的比率为金占流动负债的比率为50%50%。要要求求：根根据据所所列列资资料料，计计算算填填列列表中用字母表示的项目。表中用字母表示的项目。第五十九页，编
34、辑于星期一：二十一点五十四分。期初现金余额期初现金余额1000,0,0,2500收入收入31000,33500,E,36500支出支出30000,C,37000,40000余额余额A,1000,3000,G筹措与运用筹措与运用-500,1000,F,I取借款取借款0,1000,0,0还借款还借款0,-500,0,0期末余额期末余额B,D,2500,H第六十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。例例题题2 2 A A公公司司20042004年年度度制制造造费用的明细项目如费用的明细项目如 下：下：（1 1）间间接接人人工工：基基本本工工资资为为30003000元加每工时的津贴元加每工时的津贴0.1
35、00.10元；元；（2 2）物物料料费费：每每工工时时负负担担0.150.15元；元；（3 3）折旧费：）折旧费：50005000元元；第六十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。（4 4）维维护护费费：当当生生产产能能量量在在3000300060006000工工时时的的相相关关范范围围内内，基基数数为为20002000元元，另另加加每每工时应负担工时应负担0.080.08元；元；（5 5）水水电电费费：基基数数为为10001000元，另加每工时应负担元，另加每工时应负担0.200.20元。元。第六十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。要要求求：根根据据上上述述资资料料为为该该公公司司在在生
36、生产产能能量量为为3000300060006000工工时时的的相相关关范范围围内内，编编制制一一套套能能适适应应多多种种业业务务量量的的制制造造费费用用弹弹性性预预算算（间间隔隔为为10001000工时）。工时）。第六十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。例例题题3 3 某某企企业业年年初初开开始始经经营营，预预计计第第一一季季度度各各月月的的销销售售量量均均为为8080万万元元，其其中中现现销销占占50%50%，赊赊销销次次月月收收现现占占40%40%，赊赊销销第第3 3个个月月收收现现占占10%10%；企企业业无无其其他他现现金金收入，收入，第六十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。预
37、预计计第第一一季季度度各各月月的的购购货货额额均均为为5050万万元元，其其中中40%40%为为现现购购，60%60%为为赊赊购购（次次月月付付款款）；此此外外，企企业业每每月月还还将将发发生生1010万万元元的的管管理理费费用用（其其中中折折旧旧费费用用等等为为2 2万万元元）。企企业业最最佳佳现现金金余余额额为为6060万万元元，企企业业现现金金不不足足时时可可向向银银行行借借款款（借借款款利利息息忽忽略略不不计计），现现金金多多余余时时，可可归归还借款或进行短期投资。还借款或进行短期投资。第六十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。企企业业最最佳佳现现金金余余额额为为6060万万元元，企
38、企业业现现金金不不足足时时可可向向银银行行借借款款（借借款款利利息息忽忽略略不不计计），现现金金多多余余时时，可可归归还还借款或进行短期投资。借款或进行短期投资。要要求求：完完成成企企业业1 13 3月月现现金金收收支支预预测测表表的的编编制制（其其他他预预计计资资料料如如表表所所示示）。某企业第一季度现金收支预测表某企业第一季度现金收支预测表单位：万元单位：万元第六十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。1.1.期初现金余额期初现金余额 40 40（1 1）现销收入）现销收入（2 2）次月收现）次月收现（3 3）第）第3 3月收现月收现现金收入合计现金收入合计第六十七页，编辑于星期一：二十一
39、点五十四分。2现金支出（1）购货现购赊购（次月付款）（2）管理费用（付现部分）现金支出合计第六十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。3净现金流量4现金余缺额短期借款归还借款短期投资期末现金余额第六十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。历年考题评析历年考题评析一、单项选择题一、单项选择题1 1相相对对于于固固定定预预算算而而言言，弹弹性性预预算算的的主主要要优优点点是是（）。（20012001年）年）A A机机动动性性强强 B B稳稳定定性性强强 C C连连续续性性强强D D远远期期指指导导性强性强第七十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。2 2在在基基期期成成本本费费用用水水平平的的基基础
40、础上上，结结合合预预算算期期业业务务量量及及有有关关降降低低成成本本的的措措施施，通通过过调调整整有有关关原原有有成成本本项项目目而而编编制制的的预预算算，称称为（为（C C）。（）。（20012001年）年）A A弹弹性性预预算算B B零零基基预预算算C C增增量量预预算算D D滚动预算滚动预算第七十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。3 3可可以以保保持持预预算算的的连连续续性性和和完完整整性性，并并能能克克服服传传统统定定期期预预算算缺缺点点的的预预算算方方法法是是（C C）。（）。（20022002年）年）A A弹弹性性预预算算B B零零基基预预算算C C滚滚动动预预算算D D固定预
41、算固定预算第七十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。4 4下下列列各各项项中中，不不属属于于增增量量预预算算基基本本假假定定的的是是（B B）。（20022002年）年）A A 增增 加加 费费 用用 预预 算算 是是 值值 得得 的的 B B预算费用标准必须进行调整预算费用标准必须进行调整C C原原有有的的各各项项开开支支都都是是合合理理的的 D D现有的业务活动为企业必需现有的业务活动为企业必需第七十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。5财务预算管理中，不属于总预算内容的是（B ）。（2003年）A现金预算B生产预算C预计利润表D预计资产负债表第七十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分
42、。6 6以以预预算算期期内内正正常常的的、可可实实现现的的某某一一业业务务量量水水平平为为唯唯一一基基础础来来编编制制预预算算的的方方法法称称为为（C C）。（）。（20032003A A零零基基预预算算 B B定定期期预预算算 C C静态预算静态预算D D滚动预算滚动预算第七十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。二、多项选择题二、多项选择题1 1相相对对固固定定预预算算而而言言，弹弹性性预预算算的的优优点点有有（CDCD）。（20032003年）年）A A预预算算成成本本低低B B预预算算工工作作量量小小C C预预算算可可比比性性强强D D预预算算适适用用范范围宽围宽第七十六页，编辑于星期
43、一：二十一点五十四分。三、判断题三、判断题1 1生生产产预预算算是是规规定定预预算算期期内内有有关关产产品品生生产产数数量量、产产值值和和品品种种结结构构的的一一种预算。（种预算。（X X）（）（20012001年）年）2 2企企业业在在编编制制零零基基预预算算时时，需需要要以以现现有有的的费费用用项项目目为为依依据据，但但不不以以现现有有的的费费用用水水平平为为基基础础。（X X）（20022002年）年）第七十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。3 3永永续续预预算算能能够够使使预预算算期期间间与与会会计计年年度度相相配配合合，便便于于考考核核预预算算的的执行结果。执行结果。X X四、计
44、算题四、计算题1 1某企业着手编制某企业着手编制20012001年年6 6月份的现月份的现金收支计划。预计金收支计划。预计20012001年年6 6月月初月月初现金余额为现金余额为80008000元；月初应收账款元；月初应收账款40004000元，预计月内可收回元，预计月内可收回80%80%；第七十八页，编辑于星期一：二十一点五十四分。本本月月销销货货5000050000元元，预预计计月月内内收收款款比比例例为为50%50%；本本月月采采购购材材料料80008000元元，预预计计月月内内付付款款70%70%；月月初初应应付付账账款款余余额额50005000元元需需在在月月内内全全部部付付清清；
45、月月内内以以现现金金支支付付工工资资84008400元元；本本月月制制造造费费用用等等抗抗美美援援朝朝费费用用付付现现1600016000元；元；第七十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。其其他他经经营营性性现现金金支支出出900900元元；购购买买设设备备支支付付现现金金1000010000元元。企企业业现现金金不不足足时时，可可向向银银行行借借款款，借借款款金金额额为为10001000元元的的倍倍数数；现现金金多多余余时时可可购购买买有有价价证证券券。要要求求月月末末现现金金余余额额不低于不低于50005000元。元。第八十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。要求：要求：（1 1）计算经
46、营现金收入。）计算经营现金收入。（2 2）计算经营现金支出。）计算经营现金支出。（3 3）计算现金余缺）计算现金余缺（4 4）确确定定最最佳佳资资金金筹筹措措或或运运用数额。用数额。第八十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。（5 5）确确 定定 现现 金金 月月 末末 余余 额额。（20012001年）年）2 2某某公公司司甲甲车车间间采采用用滚滚动动预预算算方方法法编编制制制制造造费费用用预预算算。已已知知20022002年年各各季季度度的的制制造造费费用用预预算算如如下下（其其中中间间接接材材料料费费用用忽忽略略不计）：不计）：20022002年全年制造费用预算年全年制造费用预算金额单位
47、：元金额单位：元第八十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。直接人工预算总工时（小时）直接人工预算总工时（小时）1140011400第一季第一季1206012060第二季第二季1236012360第三季第三季1260012600第四季第四季4842048420合计合计变动制造费用如下变动制造费用如下:第八十三页，编辑于星期一：二十一点五十四分。间接人工费用间接人工费用5016050160530645306454384543845544055440213048213048第八十四页，编辑于星期一：二十一点五十四分。水电与维修费用水电与维修费用410404104043416434164449644
48、4964536045360174312174312第八十五页，编辑于星期一：二十一点五十四分。小计小计912009120096480964809888098880100800100800387360387360第八十六页，编辑于星期一：二十一点五十四分。固定制造费用如下固定制造费用如下:设备租金设备租金3860038600386003860038600386003860038600154400154400第八十七页，编辑于星期一：二十一点五十四分。管理人员工资管理人员工资17400174001740017400174001740017400174006960069600第八十八页，编辑于星期一
49、：二十一点五十四分。小计小计5600056000560005600056000560005600056000224000224000第八十九页，编辑于星期一：二十一点五十四分。制造费用合计制造费用合计147200147200152480152480154880154880156800156800611360611360第九十页，编辑于星期一：二十一点五十四分。20022002年年3 3月月3131日日公公司司在在编编制制20022002年年第第二二季季度度20032003年年第第一一季季度度滚滚动动预预算算时时，发发现现未未来来的的四四个个季季度度中中将将出出现现以以下下情况：情况：（1 1）
50、间间接接人人工工费费用用预预算算工工时分配率将上涨时分配率将上涨50%50%；第九十一页，编辑于星期一：二十一点五十四分。（2 2）原原设设备备租租赁赁合合同同到到期期，公公司司新新签签订订的的租租赁赁合合同同中中设设备备年年租金将降低租金将降低20%20%；（3 3）预预计计直直接接人人工工总总工工时时见见“2002“2002年年第第二二季季度度20032003年年第第一一季季度度制制造造费费用用预预算算”表表。假假定定水水电电与与维维修修费费用用预预算算工工时时分配率等其他条件不变。分配率等其他条件不变。第九十二页，编辑于星期一：二十一点五十四分。要要求求：（1 1）以以直直接接人人工工工