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1、全面预算管理研讨第一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算管理的作用？是否编制预算，就好比航海时任意漂流与航程排定的不同；任意漂流，可能无法达到希望的目的；而排定航程，就能朝着预定的目标前进，虽然不能保证达成目标，但确实能使目标容易达成第二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。内容中国企业经营中遇到的问题预算的概念和作用预算管理体系框架全球最佳实践借鉴预算编制的观念和步骤预算执行监控第三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。中国企业经营中碰到的预算问题轻视预算的观念轻视预算的观念认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化认为预算是财务部的
2、事情，并不能有效的提高本部门的运营效率认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式第四页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。中国企业经营中碰到的预算问题（续）预算制订预算制订各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标，准确性差各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配无法确认编制预算所需的时间和人力的投入，预计投入的人力和时间过于漫长第五页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。中国企业经营中碰到的预算问题（续）预算执行监控预算执行监控各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进
3、行监控和考察其进展状况预算目标中使用的分摊方法为各管理人员无法控制部门绩效考核缺乏基础和比较对象第六页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算的概念及作用 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照
4、预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象第七页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。年度计划和预算的特点结合企业战略来设计预算结合企业战略来设计预算预算编制以公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础设计分配资源的程序设计分配资源的程序企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略设计有弹性的预算设计有弹性的预算设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，如设计多情境预算等,但一般不频繁调
5、整预算，并应解释调整的原因降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期
6、内）经营、财务等方面的总体业务管理的预测 第八页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。年度计划与预算的管理体系框架1.根据商业环境和内部的能力制定公司 战略2.将战略细化到目标和考核指标3.为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门4.根据确认的执行措施编制预算5.执行6.将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标考核指标进行对比修正7.对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进市场环境战略战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)
7、战略业务计划(35年)预算(1年)主要流程业绩考核指标战略控制业务管理目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测第九页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全球最佳实践借鉴 将预算制定与公司战略相联系 -对部门目标对企业整体战略所作的贡献有更清晰的理解 -对企业战略目标更有力的支持 设计战略性分配资源的流程 -更明确的关注项目的实际成本和费用支出 -资金利用率的改善 将激励机制与绩效指标、激励机制相结合 -激励员工工作的积极性 -员工对薪酬体系的满意度提高第十页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全球最佳实践借鉴（续）将成本控制与预算相联系 -使实际成本和预算成本的关系更紧密 -成本控制的效果更快、
8、更精确 降低预算的复杂性及预算制定周期 -节省预算编制本身的成本 -减少预算编制过程对企业核心工作的影响 根据实际变化对预算进行滚动调整 -使预算作为一种管理工具更具可信度 -更迅速而有针对性的对变化作出反应第十一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全球最佳实践借鉴举例最佳实践最佳实践原理最佳实践公司将预算制定与公司战略相联系预算对于资源分配和进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，通过各个层面了解公司的发展，从而得到有关机遇和挑战的反馈，调整公司策略，提高绩效水平。戴尔电脑公司每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略，进行相关的全员培训。将激励机制与绩效指标相联
9、系转变评估流程和激励机制，体现绩效考核的重要性。那些可以完成预算，但是未能得到预期市场份额和客户满意度的经理获得的报酬少于达标的经理。这种观念的转变更注重综合绩效表现，同时也使预算流程更具真实性。JPJP摩根投资银行、惠普公司、美孚石油公司均将奖金、利润分享及股票期权计划同业绩目标的达成相联系。第十二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全球最佳实践借鉴举例最佳实践最佳实践原理最佳实践公司降低预算的复杂性及预算制定周期对预算机制的优化可以缩短预算制定周期。较短的预算周期不仅可以节省财务部门的成本，也可以降低每一个制定预算的业务单位的成本。在降低成本同时又不会影响公司的核心增值业务以及预算的质量
10、。美国著名网络证券公司FidelityFidelity投资公司的母公司FMR公司原来由96个业务实体组成，有108本总帐。为了提高效率，公司对帐目进行了合并，并且使用统一的定义及数据解释方法来提供财务信息。第十三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全面预算时间表预算季度调整预算季度调整预算季度调整战略规划运营计划预算编制预算编制战略规划审批下达运营计划审批下达预算审批下达第十四页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全面预算编制的基本观念预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础各部门在编制预算时
11、以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策
12、，根据市场形势的变化做出高效的应对整体观念整体观念全面观念全面观念计划观念计划观念责任观念责任观念弹性观念弹性观念第十五页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。计划与预算的信息来源各相关部门提供以下信息：销售计划 -根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测 价格预测 -公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测 产品成本计算 -根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成 间接费用计划 -营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算第十六页，编辑于星期一：二十一
13、点 五十三分。年度经营目标制定要点 预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该达到的预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该达到的绩效水平；包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报绩效水平；包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报率，研发投资比例，市场开拓比例等）率，研发投资比例，市场开拓比例等）使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括：-根据市场的情况进行调整，但应该使用同样的资源分配的程序并提交分析市场情况对预算影响的管理报告 -在编制预算的初期，模拟可能遇到的市场状况（最优、正常、最差）及其影响到的因素，在公司碰到此类市场
14、情况时可以进行及时的应对 -预留可以用于市场突现的机会的资金，把握市场的机会 -使用其他弹性的预测方法进行预算的制定，包括预算滚动等第十七页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。全面预算制定步骤第十八页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表第十九页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算编制工具-预算表格示例第二十页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。我们如何管理好预算？周期性的差异分析 标准成本和差异 预算和实际情况 预测和实际情况 关键是要理解驱动力 时机/季节性 商业环境和消费者第二十一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。持续计划与预测 建议第一步是
15、实施年度计划与预算:*比方说,每年回顾5年计划 *第一年成为预算加入更多细节 *由财务控制流程但是每个领域提 供它自己的数据 *使用电子数据表 *在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调 *由财务部门进行对计划与预算的关键回顾持续计划与预测 组织要有随市场条件变化而变化的灵活性 组织预测第二十二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和
16、预算的调整作出决策第二十三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算执行和监控要点 季度预算存在刚性，同科目预算不允许季度间进行预算调整，除非走正常的预算调整流程 季度内同科目预算可以允许月度间调整，部分相关费用科目（如低值易耗品预算和办公用品采购预算）可以允许科目间调整，但对于公司准备加强控制的费用可以规定不允许月度和科目间调整对于有专业部门进行把关且费用落实到具体发生部门成本较高、与其收益不相配的预算，财务部可以采取总量控制的方法，由专业部门进行具体控制和调配，财务只审核总量是否在预算内，如电脑维修备件采购预算等对于一切导致支出的行为，部门经理和财务部都需结合部门预算进行审核预算执行过程中
17、明确预算差异的考核范围和考核力度，包括：需要进行预算差异考核的类目；每个或每类预算差异的可以接受的波动程度，在此波动范围内不与绩效考核的结果挂钩第二十四页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算执行和监控要点（续）预算是公司年度经营目标实现的手段，一般不频繁修改以保证预算的权威性，然而根据具体情况及需要可在一定时期，如每季度或市场环境发生重大变动时进行调整，但对预算的修改和调整的原因需作出详细说明 预算在实施的过程中需要定期编制预算执行分析，分析差异原因，对经营活动进行及时的调整和控制 预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效考核管理体系第二十五页，编辑于星
18、期一：二十一点 五十三分。中国移动通信集团公司中国移动通信集团公司预算管理咨询报告预算管理咨询报告第二十六页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。目目 录录一 关于预算单位及预算管理内容的界定二 关于预算起点及预算管理平台三 关于预算组织四 关于预算目标的确定及其分解和下达五 关于预算编制规范六 关于预算反馈监控体系及调整系统七 关于预算考评八 关于预算管理环境及其他支持系统本手册仅提供中国移动预算管理咨询思路，详细内容敬请阅读全文。第二十七页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。前言：中国移动预算管理现状分析前言：中国移动预算管理现状分析企业发展战略预算编制预算调控预算反馈预算执行企业薪筹体系F
19、预算管理观念和管理机制尚未建立F预算目标同公司发展战略未能很好衔接F预算管理刚性不足F预算行为不规范F预算反馈监控不及时F预算体系不完整，考核不到位现状分析预算管理循环图第二十八页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。F完善预算管理体制，建立全面预算管理系统F强化预算管理意识，将预算管理作为公司运作和管理的主线F通过预算目标确定，建立预算工作的战略导向F建立权威性的预算管理组织，推动预算管理工作F通过预算管理协调所有组织成员，强化公司理念、价值观和企业文化的认同感，体现全员参与性的特点前言：中国移动预算管理现状分析前言：中国移动预算管理现状分析为建立和推行为建立和推行预算管理，我预算管理，我们建
20、议们建议第二十九页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。一、关于预算单位及预算管理内容的界定一、关于预算单位及预算管理内容的界定F中国移动现行预算责任网络未能涵盖各层级职能部门及县公司现状分析现状分析预算单位界定原则与目的F预算单位界定原则：预算单位作为预算管理过程中的责任主体，在预算管理过程中不允许 任何组织和单位游离于预算管理体系之外F预算单位界定目的：（1）强化对预算责任主体的预算责任（2）强化对预算责任主体负责人的预算责任第三十页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。一、关于预算单位及预算管理内容的界定一、关于预算单位及预算管理内容的界定分公司县公司职能部门营销中心职能部门三产职能部门子公
21、司集团公司投资中心成本费用中心成本费用中心利润中心成本费用中心收入中心投资中心“人为”利润中心收入中心预算单位界定预算单位界定F集团公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心F子公司作为独立法人，具有明确的投资责任，定位于投资中心F营销中心作为经营单位，定位于收入中心F分公司作为非独立法人的经营单位，定位于“人为”利润中心F县公司作为报账单位，定位于收入中心F集团公司职能部门定位于成本费用中心F无产权关系的三产不纳入预算体系，有产权关系的三产近期将其作为利润中心第三十一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。一、关于预算单位及预算管理内容的界定一、关于预算单位及预算管理内容的界定现状分析：F
22、中国移动现行预算管理内容主要是对子公司的资金预算F预算内容未能充分涵盖公司全方位的经营活动，资本支出预 算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系F集团公司在下达子公司年度经营目标时，未能完整编制基本 业务预算、资本预算和财务预算，预算体系存有缺陷，预算 管理同实际业务状况存有脱节预算管理内容预算管理内容界定界定-全面预全面预算管理算管理建议：F以全面预算管理体系涵盖经营活动的全部内容，具体包括：-业务收支预算 -资本支出及筹资预算 -财务预算第三十二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。网络部市场部财务部分公司子公司营销中心三产管理费用经营费用1分公司可控利润非付现成本费用付现成本费用分公司
23、不可控成本费用可控成本费用业务收入管理费用经营费用3收入经营费用4利润经营费用2管理费用可控业务成本可控营业费用可控管理费用如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分别计入子公司相应职能部门经营费用中集团公司职能部门可控成本费用F营销中心作为收入中心，主要负责收入目标的实现，其相关成本费用按照成本动因分析，将其计入子公司相关职能部门的经营费用之中。中国移中国移动预算动预算管理内管理内容体系容体系第三十三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。F目前中国移动预算管理尚未形成明确的预算导向现状分析现状分析我们建议F中国移动应建立利润导向性预算目标：-发展战略目标要求利润导向型预算目标 -企业生命周
24、期要求预算管理目标应定位于 利润目标二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台第三十四页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台净资产收益率=税后利润/平均净资产预算起点集团公司净资产收益率第三十五页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台利息=向集团公司借款总额*（市场贷款利率-集团内部贷款利率）利息=向集团公司存款总额*（市场存款利率-集团内部存款利率）净资产收益率=（税前利润-利息+利息）/平均净资产预算起点子公司净资产利润率第三十六页，编辑于星期一：二十一点
25、 五十三分。二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台可控利润=收入-可控成本费用预算起点营销中心收入预算起点分公司可控利润第三十七页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台预算起点县公司收入预算起点集团公司职能部门可控成本费用预算起点子公司职能部门部门成本费用（包括部门可控成本费用营销中心相关成本费用分公司为不可控成本费用）第三十八页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。二、关于预算起点及预算管理平台二、关于预算起点及预算管理平台收支两条线基础收支两条线基础上的预算管理平上的预算管理平台及其优势台及其优势F控制现金流量，
26、确保收入项目资金的 及时回笼及各项费用支出受控，降低 整体资金使用成本和财务费用F月度滚动资金流量预算和月度、周资 金收支计划，对资金收支进行动态控制F通过账户高度集中，降低资金沉淀和 资金机会成本F整合现金流量预算和资本支出预算第三十九页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。三、关于预算组织三、关于预算组织集团公司预算管理工作组预算管理委员会F预算决策层F集团公司总经理任主任，成员由集团公司副总经理、部门经理、各子公司总经理组成F主要负责审批、签发预算管理制度，审批年度预算；实施年度预算考评；重大例外事项进行调整和审批；预算仲裁等工作F由集团公司财务部牵头，集团公司各职能部门组成F主要负责组织
27、预算的编制工作，并组织各子公司和各部门执行预算及相应的预算跟踪、调整与考核等工作第四十页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。三、关于预算组织三、关于预算组织子公司预算管理工作小组预算管理委员会F子公司预算管理的最高权力机构F子公司总经理任主任，成员由子公司副总经理、部门经理组成F主要负责审批年度预算；实施年度预算考评；重大例外事项向集团公司申请进行调整和审批；一般例外事项进行调整和审批；预算仲裁等工作F由子公司财务部牵头并由各职能部门组成F主要负责组织预算的编制工作，并组织各子公司和各部门执行预算及相应的预算跟踪、信息反馈、预算调整与考核等工作第四十一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。三、
28、关于预算组织三、关于预算组织集团公司预算管理工作组集团公司预算管理委员会F子公司预算管理委员会在集团公司预算管理委员会指导下，采用同一预算导向、同一预算规则编制预算，接受集团公司的检查和考核F集团公司预算管理工作组子公司预算管理工作小组进行指导和审核F对子公司预算执行进行跟踪、检查和信息反馈以及对预算结果进行考核F集团公司职能部门对子公司对口职能部门的预算编制进行指导和审核F子公司职能部门预算执行情况要向上一级职能部门进行信息反馈子公司预算管理委员会子公司预算管理工作组指导检查考核指导检查考核第四十二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。三、关于预算组织三、关于预算组织分公司分公司F由分公司财
29、务部牵头并由分公司经理负责本单位的预算管理工作F分公司在子公司的指导下组织本单位职能部门和县公司预算编制、预算执行、预算调控和预算考核工作，并向子公司反映预算的执行情况，进行预算调整审批申请不设专门预不设专门预算管理机构算管理机构第四十三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。F中国移动预算管理体系需要将上级预算目标向下一级预算单位进行分解，形成各预算单位的责任预算，体现责权利相统一的原则预算目标预算目标分解分解集团公司预算目标定位F为争创世界一流通信企业，集团公司应将国际一流 移动通信企业的净资产收益率作为预算标杆F预算指标体系包括：（1）基本指标（2）辅助指标（3）修正指标（4）否决指标四、
30、关于预算目标的确定及其分解和下达四、关于预算目标的确定及其分解和下达第四十四页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。四、关于预算目标的确定及其分解和下达四、关于预算目标的确定及其分解和下达子公司与集团公司预算目标的相互对接子公司与集团公司预算目标的相互对接集团集团公司公司预算预算目标目标的确的确认认 预算净利润目标1=（期望净资产收益率*净资产）集团公司预期确定的净利润指标预算净利润目标2=（子公司预期利润目标）-集团公司管理费用预算总额*（1-所得税税率）子公司预期确定的净利润指标预算净利润目标=集团公司预算净利润目标1*权数1+集团公司预算净利润目标2*权数2 集团公司确认的预算净利润指标第
31、四十五页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。四、关于预算目标的确定及其分解和下达四、关于预算目标的确定及其分解和下达利润目标=集团公司确认的预算净利润目标/（1-综合所得税税率）-集团公司管理费用总额）集团公司需分解的净利润目标集团集团公司公司预算预算目标目标在子在子公司公司的分的分解解利润目标=集团公司目标利润/子公司占用净资产总额子公司财务资本目标利润的确定对不同地区的市场环境、地理位置、市场竞争的激烈程度等非财务资源加以量化子公司非财务资本目标利润的确定根据各子公司财务资本和非财务资本占用，分别确定不同的权数，对集团利润进行调整，确定子公司利润目标集团公司目标利润在子公司分解第四十六页，
32、编辑于星期一：二十一点 五十三分。四、关于预算目标的确定及其分解和下达四、关于预算目标的确定及其分解和下达分公司与子公司预算目标的相互对接分公司与子公司预算目标的相互对接子公子公司预司预算目算目标的标的确认确认F按上年可控成本费用总额、收入增长幅度、资产 占用等因素加以确定 确定分公司可控成本费用总额 F子公司职能部门管理费用F营销中心成本费用F分公司不可控成本费用总额子公司成本费用总额 F确定三产利润总额 三产利润子公司预算收入目标子公司预算收入目标=（子公司利润目标-三产利润）/（1所得税）+子公司成本费用预算总额+分公司可控成本费用预算总额 子公司预算收入目标第四十七页，编辑于星期一：二
33、十一点 五十三分。四、关于预算目标的确定及其分解和下达四、关于预算目标的确定及其分解和下达分公司的预算收入目标=（子公司预算收入目标/分公 司总资产）*该分公司占用资产总额 财务资源目标收入的确定 子公子公司预司预算目算目标在标在分公分公司的司的分解分解F对不同地区的非财务资源通过权数加以量化确定，将 子公司的收入目标在不同分公司加以分解非财务资源目标收入的确定 F根据各分公司的财务资本和非财务资本占用，分别确 定不同的权数，对子公司预算收入目标进行调整，确 定分公司收入目标。确定分公司目标收入第四十八页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。五五、关于预算编制规范、关于预算编制规范预算预算内容内
34、容规范规范F业务收支预算业务收支预算-以市场预测为依据以市场预测为依据F业务收支预算主要包括业务收入预算、业务成本预算等F业务收入预算主要依据市场预测编制F资本支出及筹资预算资本支出及筹资预算-以战略投资安排及市场规划为基础以战略投资安排及市场规划为基础F资本支出预算依据战略投资决策和年度投资计划编制F筹资预算依据资本支出预算、期初现金持有量编制F财务预算财务预算-专项预算整合专项预算整合F包括预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表，整合业务收支预算、资本支出与筹资预算形成第四十九页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。五五、关于预算编制规范、关于预算编制规范子公司子公司县公司县公司集团公司
35、集团公司汇总分析平衡汇总形成最终预算方案分解下达再次汇总上报预算方案下级预算方案上报按战略目标形成预算草案与预算大纲分公司分公司F下达目标:集团公司预算管理委员会 9月底将下一年度预算目标下达F编制上报:各县公司向分公司、各 分公司向子公司上报相应预算方案F审查平衡:集团公司预算管理工作组 对上报的预算方案汇总、分析、审 查、平衡。子公司在11月底以前对 预算方案予以修正F审议批准:集团公司预算管理委员 会审核年度预算草案，报经理办公 会批准F下达执行:集团公司预算管理委员 会在次年1月底以前正式逐级下达各 子公司编制程序规编制程序规范范第五十页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。五五、关于预
36、算编制规范、关于预算编制规范编制中的关系规范编制中的关系规范各业务主管部门对下级对口部门业务预算的指导与预审各业务主管部门对下级对口部门业务预算的指导与预审F各职能部门负责本部门分管业务的预算编制，同时负责对下级对口部门业务预算的指导与预审预算工作组（小组）对各种业务预算的汇总、审核及上报预算工作组（小组）对各种业务预算的汇总、审核及上报F预算工作组（小组）负责组织本单位预算的编制、审查、汇总、平衡上报下达、修订等具体工作。预算审批权限划分预算审批权限划分F分公司财务部负责县公司和分公司职能部门预算审批F子公司预算管理委员会负责分公司、营销中心和分公司职能部门预算审批F集团公司预算管理委员会负
37、责子公司和集团公司职能部门预算审批。第五十一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。五五、关于预算编制规范、关于预算编制规范县公司收入预算汇总县公司收入预算职能部门费用预算预计利润表资本支出及筹资预算职能部门费用预算预计资产负债表预计现金流量表预计利润表资本支出及筹资预算职能部门费用预算预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表三产利润预算营销中心收入预算预计利润表县公司层次：分公司层次：子公司层次：集团公司层次：预算报表体系及逻辑关系第五十二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。五五、关于预算编制规范、关于预算编制规范以利润表为例，说明预算目标在预算责任网络之间的分解1、分公司营业收入项目中国
38、移动各子公司仅分解子公司1仅分解分公司1子公司1子公司2未分摊分公司1分公司2分公司3县公司1县公司214000250015009001300300600300减：分公司可控业务成本和营业费用1000600400230300702、分公司可控贡献毛益3000190011006701000230减：分公司可控管理费用26016010050100103、分公司可控利润274017401000620900220加：营销中心收入400300100100100100减：子公司成本费用总额740540200100180200604、子公司利润24001500900减：集团公司管理费用2005、集团公司税前
39、利润减：所得税（按33%计算）2200集团公司净利润1474726预算报表与责任预算报表与责任会计的共生性会计的共生性第五十三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F分为成本费用中心预算反馈报告、收入中心预算反馈报 告、利润中心预算反馈报告、投资中心预算反馈报告F预算反馈报告分为基本报告和特别报告反馈报告反馈报告成本费用中心的预算反馈报告项目本季预算本月发生额本季累计额本月发生占季度预算的百分比本季累计额占季度预算的百分比差异分析备注可控成本费用项目A项目B项目C项目可控成本费用合计第五十四页，编辑于星期一：二十一点 五十三
40、分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F对不同的预算报告内容建立不同的预算报告频率预预算算报报告告频率频率预算反馈报告频率表 预算反馈报告项目日报周报月报季报年报业务收入业务成本管理费用利润表现金流量表第五十五页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F在预算信息反馈系统中，体现对口部门分层反馈和 监控的观念F下一级部门将本部门的专业预算执行情况向上一级 对口单位定期反映F同级预算管理工作小组（分公司为财务部）负责汇总 整理、分析各专业预算执行情况；向上一级预算管 理工作组（小组）反映预算执行
41、情况；监控各单位的 预算执行情况反反馈馈对对象象及及信信息息整整合合第五十六页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F财务部门作为预算反馈报表的编制主体，负责汇总各专 业预算财务信息情F其他职能部门负责编制本单位的专业预算反馈报告，该 预算反馈报告应包括非财务信息方面的情况 反反馈馈报报告告主主体体与与财财务务部部门门关关系系第五十七页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F预算监控体系是一个监控网络，包括-预算管理工作组对本单位预算执行情况的监控 -上级职能
42、部门对下级专业职能部门预算监控 -上一级预算管理委员会对下一级预算管理委员会的监控F通过预算反馈报告 -反映预算执行情况，分析偏差原因，采取修正措施-经本单位预算管理工作组审议后，并经该预算单位第一负责人签字后，报上一级预算管理单位，作为预算考核的基本依据预预算算监监控控第五十八页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F预算调整预算调整-预算前提发生重大变化，使得某些预算指标需要重新 分配、归并或修正，从而对预算指标进行调整的过程-预算调整是在已有预算项目之间的调整F预算追加预算追加-公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业
43、务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程-预算调整、追加实行逐项、逐级审批制度，统一由 预算管理工作组（小组）负责调整F预算追加及重大预算调整经预算管理委员会批准预算追加及重大预算调整经预算管理委员会批准 调调整整动动因因的的规范规范 第五十九页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F调整次数的固化调整次数的固化为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预算调整F调整程序与安排调整程序与安排-预算调整的提出-预算调整的审议 -预算批准F调整后的预算目标调整后的预算目标 公司预算按调整后的预算目标
44、执行预预算算调调整整第六十页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。六、关于六、关于预预算反算反馈监馈监控体系及控体系及调调整系整系统统 F例外事项包括例外事项包括：-市场需求发生重大变化，如：国家关于移动通信资费的调整政策、国家颁发新的移动通信牌照等-预算委员会认为应该调整的其他事项，如：各种突发事件包括自然灾害、集团公司核心决策层的追加任务等F预算调整预算调整 -预算调整是预算外调整，其调整程序同预算编制程序例例外外事事项项与与预预算算调调整整第六十一页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。七七、关于预算考评、关于预算考评考评主体及考评原则考评主体及考评原则F预算考评以审计后的财务数据加以确认F
45、预算考评过程包括财务指标和非财务指标考核F在预算管理体系中，各上一级预算单位均作为下一 级预算单位的考评主体，同时强调各级专业部门进 行层层专业考核预算考评原则设计预算考评原则设计F目标原则F激励原则F实效原则F例外原则F分级考核原则F公开、公平、公正原则预算考评预算考评主体主体及及考评原则考评原则 第六十二页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。预算考评与业绩评价间的关系预算考评与业绩评价间的关系F经营业绩评价主要针对责任主体的经营业绩进行评价F管理业绩主要针对预算执行者可控因素完成情况进行评价F预算考评重在评价，业绩评价重在考核，并与薪酬体系计划挂钩F预算考评应成为业绩评价的重要组成部分，但
46、不是全部中国移动的考评体系应以预算考评为基础，以综合业绩评价为指导思想，包括：中国移动的考评体系应以预算考评为基础，以综合业绩评价为指导思想，包括：F集团公司的业绩评价系统F子公司的业绩评价系统F分公司的业绩评价系统七七、关于预算考评、关于预算考评预算考评预算考评及及业绩评价业绩评价 第六十三页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。F数据来源数据来源通过统一的信息平台，保证预算数据的可靠和准确F技术支持（技术支持（ERP）利用企业资源计划系统（ERP系统）整合内部信息，保证预算管理的可行性和科学性F流程再造和组织再造流程再造和组织再造通过进行流程再造和组织再造，进行公司主要业务流程或作业进行分析
47、，充实和完善企业核心业务，实现企业价值增值八、关于预算管理环境及其他支持系统八、关于预算管理环境及其他支持系统为建立和推为建立和推行预算管理，行预算管理，需要的管理需要的管理环境环境第六十四页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。C中国移动有足够的能力和实力建立统一的信息平台、通过实施ERP系统以及流程再造和组织再造来保证预算管理的有效实施C在目前条件下，部分子公司如四川移动、安徽移动、贵州移动等子公司已具备了实施全面预算管理的条件八、关于预算管理环境及其他支持系统八、关于预算管理环境及其他支持系统我们认为我们认为第六十五页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开
48、始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:00:3305:00:3305:0011/9/2022 5:00:33 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:00:3305:00Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:00:3305:00:3305:00Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:00:3305:00:33November 9,20226、生活总会给你另
49、一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:00:33上午05:00:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:00上午11月-2205:00November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/95:00:3305:00:3309 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:00:33上午5:00上午05:00:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:00:33 AM05:00:3309-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:00 AM11/9/2022 5:00 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第六十六页，编辑于星期一：二十一点 五十三分。