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1、1浪漫之都浪漫之都大连欢迎您大连欢迎您纳税评估方法与技巧纳税评估方法与技巧3 李晓曼李晓曼 教授教授 13998400906美国邓白氏集团美国邓白氏集团河北省地税局特聘顾问河北省地税局特聘顾问山东省滕州国税局特聘顾问山东省滕州国税局特聘顾问大连交通大学兼职教授大连交通大学兼职教授4研究领域研究领域研究领域研究领域：税收风险管理税收风险管理税收风险管理税收风险管理 税收风险分析监控管理税收风险分析监控管理税收风险分析监控管理税收风险分析监控管理 税收风险分析识别与评价技术方法税收风险分析识别与评价技术方法税收风险分析识别与评价技术方法税收风险分析识别与评价技术方法 重点行业税收风险监控模型建立与
2、应用重点行业税收风险监控模型建立与应用重点行业税收风险监控模型建立与应用重点行业税收风险监控模型建立与应用 税收风险应对与控制方法税收风险应对与控制方法税收风险应对与控制方法税收风险应对与控制方法 税收风险评估方法及典型案例分析税收风险评估方法及典型案例分析税收风险评估方法及典型案例分析税收风险评估方法及典型案例分析研究成果：研究成果：研究成果：研究成果：出版专著出版专著出版专著出版专著税收风险管理理论与方法税收风险管理理论与方法税收风险管理理论与方法税收风险管理理论与方法 提升税收风险分析监控效能研究提升税收风险分析监控效能研究提升税收风险分析监控效能研究提升税收风险分析监控效能研究获国家税
3、务总局科研课获国家税务总局科研课获国家税务总局科研课获国家税务总局科研课题二等奖题二等奖题二等奖题二等奖 中国税务杂志中国税务杂志中国税务杂志中国税务杂志税务研究税务研究税务研究税务研究国际税收国际税收国际税收国际税收中国经贸中国经贸中国经贸中国经贸导刊导刊导刊导刊财经问题研究财经问题研究财经问题研究财经问题研究等刊物发表论文等刊物发表论文等刊物发表论文等刊物发表论文40404040余篇余篇余篇余篇56 （一）（一）（一）（一）国际理念的借鉴与税收征管改革要求国际理念的借鉴与税收征管改革要求国际理念的借鉴与税收征管改革要求国际理念的借鉴与税收征管改革要求 （二）（二）（二）（二）征管法征管法征
4、管法征管法修改关于纳税评估的法律定位修改关于纳税评估的法律定位修改关于纳税评估的法律定位修改关于纳税评估的法律定位 （三）（三）（三）（三）纳税评估工作规程纳税评估工作规程纳税评估工作规程纳税评估工作规程关于操作与实施关于操作与实施关于操作与实施关于操作与实施 （四）（四）（四）（四）税收风险管理与纳税评估的发展税收风险管理与纳税评估的发展税收风险管理与纳税评估的发展税收风险管理与纳税评估的发展 （五）（五）（五）（五）纳税评估与税务稽查的关系纳税评估与税务稽查的关系纳税评估与税务稽查的关系纳税评估与税务稽查的关系 （六）（六）（六）（六）纳税评估工作存在的问题纳税评估工作存在的问题纳税评估工
5、作存在的问题纳税评估工作存在的问题7“工欲善其事，必先利其器工欲善其事，必先利其器”“不畏浮云遮望眼，不畏浮云遮望眼，只缘你在最高峰只缘你在最高峰”89一、纳税评估概述一、纳税评估概述n n基本流程基本流程n n评估时限评估时限n n评估原则评估原则1010税务机税务机关受理关受理申报申报纳税人纳税人自主自主申报申报初步审核初步审核（风险分（风险分析识别等析识别等级排序）级排序）案头审核案头审核实地审核实地审核（一）税收征管（纳税评估）基本流程（一）税收征管（纳税评估）基本流程法律救济法律救济纳税评估纳税评估评定结果评定结果风险未消风险未消除除评定结果评定结果评定结果评定结果风险未消风险未消除
6、除税务稽查税务稽查税款征收税款征收11 纳税申报纳税申报 初审：初审：风险识别、预警评级，对象确定（人工或计算机筛选）风险识别、预警评级，对象确定（人工或计算机筛选）审核分析审核分析 约谈说明约谈说明 实地核查实地核查 评估处理与复核评估处理与复核 未发现疑点问题，或疑未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据点问题事实清楚、证据确凿的确凿的疑点问题可以清除，或疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据疑点问题被查清、证据确凿的确凿的 疑点问题可以清除，或疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据疑点问题被查清、证据确凿的确凿的12（二）税纳税评估时限（二）税纳税评估时限n n纳税评估的期限以当期纳
7、税申报为主，特殊情况可以延纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期伸到以前申报期伸到以前申报期伸到以前申报期 ；n n增值税月度评估增值税月度评估增值税月度评估增值税月度评估 所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴评估和季度预缴评估；评估和季度预缴评估；评估和季度预缴评估；评估和季度预缴评估；n n注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业
8、自行申报注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作。评估工作。评估工作。评估工作。13内外结合（信息）内外结合（信息）账实结合（审核）账实结合（审核）纵横结合（分析）纵横结合
9、（分析）谈查结合（自查）谈查结合（自查）评检结合（联动）评检结合（联动）（三）评估原则（三）评估原则1415n n登记认定信息：税源户籍、摸清家底登记认定信息：税源户籍、摸清家底n n纳税申报信息：信息数据、采集掌控纳税申报信息：信息数据、采集掌控n n税源调查信息：信息数据、采集掌控税源调查信息：信息数据、采集掌控n n宏观分析数据：风险预警、评估监控宏观分析数据：风险预警、评估监控n n评估稽查信息：调查核实、威慑控管评估稽查信息：调查核实、威慑控管n n发票监控信息：发票信息、发票控管发票监控信息：发票信息、发票控管n n综合治税信息：天罗地网、内外监控综合治税信息：天罗地网、内外监控（
10、二）涉税信息采集的渠道和内容（二）涉税信息采集的渠道和内容 16房地产行业第三方信息采集与应用房地产行业第三方信息采集与应用17 案例分析18 若想了解上帝在想什么，我们就必须学若想了解上帝在想什么，我们就必须学统计，因为统计学就是在测量他的旨意。统计，因为统计学就是在测量他的旨意。南丁格尔南丁格尔 Florence NightingaleFlorence Nightingale 19203.税收风险识别模型要素税收风险识别模型要素 行业特点行业特点 风险评估模型构建风险评估模型构建纳税评估纳税评估 机构机构行业标准行业标准 生产工艺流程生产工艺流程 生产经营规律生产经营规律风险预警风险预警
11、数学模型数学模型风险指标风险指标分析思路分析思路214.建立税收风险识别模型应注意的问题建立税收风险识别模型应注意的问题（一）风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况（一）风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况（一）风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况（一）风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况紧密结合。紧密结合。紧密结合。紧密结合。（二）注意了解同行业的基本参数。（二）注意了解同行业的基本参数。（二）注意了解同行业的基本参数。（二）注意了解同行业的基本参数。要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题；要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题；要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题；
12、要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题；方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管理员了解所管辖的企业真实经营情况。理员了解所管辖的企业真实经营情况。理员了解所管辖的企业真实经营情况。理员了解所管辖的企业真实经营情况。（三）应用第三方信息。（三）应用第三方信息。（三）应用第三方信息。（三）应用第三方信息。（四）关注信息不对称而引起的税收遵从风险；（四）关注信息不对称而引起的税收遵从风险；（四）关注信息不对称而引起的税收遵从风险；（
13、四）关注信息不对称而引起的税收遵从风险；2223 指标分层构建与分析指标分层构建与分析 2022/11/9纳税评估方法课题组23所得税贡献率所得税贡献率收入成本率收入成本率收入费用率收入费用率利润率利润率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率财务费用率财务费用率收入成本率收入成本率收入费用率收入费用率利润率利润率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率财务费用率财务费用率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率24 案例分析25 案例分析26“工欲善其事，必先利其器工欲善其事，必先利其器”“不畏浮云遮望眼，不畏浮云遮望眼，只缘你在最高峰只缘你在最高峰”271.1.表表对比表表对比表表对比表表
14、对比 ：2.2.关键指标比对分析法：关键指标比对分析法：关键指标比对分析法：关键指标比对分析法：3.3.投入产出估算法：投入产出估算法：投入产出估算法：投入产出估算法：成本控制法成本控制法成本控制法成本控制法 电耗电耗电耗电耗 物耗物耗物耗物耗 工耗工耗工耗工耗 设备能力估算法：设备能力估算法：设备能力估算法：设备能力估算法：4.4.因素分析法：经济因素因素分析法：经济因素因素分析法：经济因素因素分析法：经济因素 政策因素政策因素政策因素政策因素 其他因素其他因素其他因素其他因素 外部外部外部外部经济环境、行业周期、季节变化经济环境、行业周期、季节变化经济环境、行业周期、季节变化经济环境、行业
15、周期、季节变化 281.表表对比审核表表对比审核n n企业所得税申报表主附表审核企业所得税申报表主附表审核n n企业所得税申报表与财务报表审核企业所得税申报表与财务报表审核n n企业所得税申报表与流转税申报表审核企业所得税申报表与流转税申报表审核292.关键指标比对分析法关键指标比对分析法（1）关键指标分层关联递进分析关键指标分层关联递进分析（2）静态）静态横向比对分析横向比对分析（3）静态）静态同行业预警值比对同行业预警值比对（4）动态）动态纵向趋势配比分析纵向趋势配比分析 （5）第三方信息比对）第三方信息比对30关于预警参数的调整与优化n n标杆企业：典型调查标杆企业：典型调查n n行业指
16、标：行业协会行业指标：行业协会n n市场变化：动态调整市场变化：动态调整n n中介机构：中介机构：n n国际国内标准：国际国内标准：n n纳税遵从风险：纳税遵从风险：n n征管质量要求：税收任务征管质量要求：税收任务31 动态纵向分析影响因素剔除动态纵向分析影响因素剔除n n是否宏观经济调控因素影响是否宏观经济调控因素影响n n是否符合行业周期变化规律是否符合行业周期变化规律n n是否是季节性因素影响是否是季节性因素影响n n是否是出口因素影响是否是出口因素影响n n相关行业和税种的税收政策的调整相关行业和税种的税收政策的调整32纵向趋势分析案例纵向趋势分析案例n n流动比率流动比率流动比率流
17、动比率=流动资金流动资金流动资金流动资金/流动负债流动负债流动负债流动负债*%，比率越高偿还短期债务的能力，比率越高偿还短期债务的能力，比率越高偿还短期债务的能力，比率越高偿还短期债务的能力越强，经验值越强，经验值越强，经验值越强，经验值2:12:1。n n某企业连续几个会计年度流动比率为：某企业连续几个会计年度流动比率为：某企业连续几个会计年度流动比率为：某企业连续几个会计年度流动比率为：n n58%46%37%35%26%58%46%37%35%26%n n案头分析：案头分析：案头分析：案头分析：n n低于经验值低于经验值低于经验值低于经验值2:12:1n n趋势分析，呈现下降变动趋势趋势
18、分析，呈现下降变动趋势趋势分析，呈现下降变动趋势趋势分析，呈现下降变动趋势n n资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资，资金链条紧张，终止，断裂资，资金链条紧张，终止，断裂资，资金链条紧张，终止，断裂资，资金链条紧张，终止，断裂33纵向配比性分析纵向配比性分析n n主营业务收入与成本费用、利润变动率配比分主营业务收入与成本费用、利润变动率配比分析析 主营业务成本大于主营业务收入的主营业务成本大于主营业务收入的“倒挂倒挂”经经 营企业
19、重点审核评估营企业重点审核评估n n增值率与利润率配比关联分析增值率与利润率配比关联分析34 总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率 =（利润总额（利润总额（利润总额（利润总额+利息支出）利息支出）利息支出）利息支出）平均总资产平均总资产平均总资产平均总资产100%.100%.存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率 =主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本（期初存货成本（期初存货成本（期初存货成本（期初存货成本+期末存货成期末存货成期末存货成期末存货成本）本）本）本）22100%.100%.周转率周转率应纳税税额应纳税税额隐瞒收入、虚增成本隐瞒收入、虚增成本35 3.投入
20、产出分析法投入产出分析法n n纳税人产品结构，主要产品物耗、能耗等生产纳税人产品结构，主要产品物耗、能耗等生产经营要素的同期间数据与历史数据、同行业平经营要素的同期间数据与历史数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较分析。均数据以及其他相关经济指标进行比较分析。n n如：如：单位产品能耗、物耗单位产品能耗、物耗；百元收入运输费、；百元收入运输费、百元成本料、工、费；百元成本料、工、费；毛利率毛利率、百元收入包装、百元收入包装费、百元电费产量、销售收入（成本、费用）费、百元电费产量、销售收入（成本、费用）控制额、进项税额控制数等。控制额、进项税额控制数等。36能耗测算法n n评估期生产耗
21、电量评估期耗电量非生产耗电量评估期生产耗电量评估期耗电量非生产耗电量n n评估产量评估期生产耗电量评估产量评估期生产耗电量单位产品耗电量单位产品耗电量n n评估销售数量期初库存产成品数量评估销售数量期初库存产成品数量+评估产量期末库存产成品数量评估产量期末库存产成品数量n n评估应税销售收入评估销售数量评估应税销售收入评估销售数量销售单价销售单价n n问题值评估应税销售收入申报应税销售收入问题值评估应税销售收入申报应税销售收入 （注：预警值：单位产品耗电量为（注：预警值：单位产品耗电量为0.620.62度度)1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22We
22、dnesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:01:3203:01:3203:0111/9/2022 3:01:32 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:01:3203:01Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:01:3203:01:3203:01Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:01:3203:01:32November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20223
23、:01:32 上午03:01:3211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 223:01 上午11月-2203:01November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 3:01:3203:01:3209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:01:32 上午3:01 上午03:01:3211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 3:01:32 AM03:01:3209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 3:01 AM11/9/2022 3:01 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家