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1、第第10（教材第（教材第13重点章重点章）篇篇第一页，编辑于星期二：七点 十六分。引例引例 预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在丽嘉酒店，预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在丽嘉酒店，预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在丽嘉酒店，预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在丽嘉酒店，所有的员工所有的员工所有的员工所有的员工从宾馆经理到总会计师，到最新的客房服务从宾馆经理到总会计师，到最新的客房服务从宾馆经理到总会计师，到最新的客房服务从宾馆经理到总会计师，到最新的客房服务员员员员都被包括在预算编制过程中。做为一个工作团队，他都被包括在预算编制过程中。做为一个工作团队，他都被包括在预算编
2、制过程中。做为一个工作团队，他都被包括在预算编制过程中。做为一个工作团队，他们为自己可控的费用制定预算目标们为自己可控的费用制定预算目标们为自己可控的费用制定预算目标们为自己可控的费用制定预算目标这些目标数字不仅对这些目标数字不仅对这些目标数字不仅对这些目标数字不仅对计划有用，而且有利于控制和评价员工业绩计划有用，而且有利于控制和评价员工业绩计划有用，而且有利于控制和评价员工业绩计划有用，而且有利于控制和评价员工业绩把实际数据把实际数据把实际数据把实际数据与以前预算中的目标数据进行比较，其差额就可作为评价员与以前预算中的目标数据进行比较，其差额就可作为评价员与以前预算中的目标数据进行比较，其差
3、额就可作为评价员与以前预算中的目标数据进行比较，其差额就可作为评价员工业绩的依据。工业绩的依据。工业绩的依据。工业绩的依据。第二页，编辑于星期二：七点 十六分。第一节第一节 预算概述预算概述一、全面预算与财务预算一、全面预算与财务预算(一一)全面预算的概念全面预算的概念 预算是以金额和其他数量指标表示的预算是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。计划，即计划的数量化。全面预算是反映企业未来某一特定时全面预算是反映企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。期的全部生产、经营活动的财务计划。第三页，编辑于星期二：七点 十六分。(二二)全面预算的内容全面预算的内容全面预算体系一般
4、包括三大类：全面预算体系一般包括三大类：日常业务预算日常业务预算（七个）（七个）-分预算分预算 资本决策预算资本决策预算-投资和筹资投资和筹资-分预算分预算 财务预算财务预算（三个）（三个）-全面预算的最后环节全面预算的最后环节因此也称总预算。因此也称总预算。第四页，编辑于星期二：七点 十六分。(二二)全面预算体系全面预算体系业务预算业务预算 业务预算是指日常业务预算。包括：业务预算是指日常业务预算。包括：1.1.销售预算；销售预算；2.2.生产预算；生产预算；3.3.直接材料耗用量及采购预算；直接材料耗用量及采购预算；4.4.直接人工预算；直接人工预算；5.5.制造费用预算；制造费用预算；6
5、.6.产品成本预算；产品成本预算；7.7.销售及管理费用预算；销售及管理费用预算；第五页，编辑于星期二：七点 十六分。(二二)全面预算体系全面预算体系-专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。又称特种决策预算。专门决策预算包括筹资预算和投资决策专门决策预算包括筹资预算和投资决策预算两种类型预算两种类型 。第六页，编辑于星期二：七点 十六分。(二二).全面预算体系全面预算体系-财务预财务预算算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果财务预算是指与企业现
6、金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：和财务状况有关的各项预算。主要包括：1.1.现金预算现金预算（重点掌握）（重点掌握）；2.2.财务费用预算；财务费用预算；3.3.预计利润表；预计利润表；4.4.预计资产负债表。预计资产负债表。第七页，编辑于星期二：七点 十六分。思考：某通讯公司将其业务战略集中于思考：某通讯公司将其业务战略集中于“为为服务器厂商提供宽带的、不断升级的国际服务器厂商提供宽带的、不断升级的国际IP基础设施基础设施”。该公司持续经营的亏损额从。该公司持续经营的亏损额从2008年的年的4.87亿美元上升到亿美元上升到2009年的年的14.55亿美元。假设亿美元。假设
7、2009年的预算亏损为年的预算亏损为18亿美亿美元。请评价元。请评价2009年的经营业绩。年的经营业绩。要点：将实际经营结果与预算相比而不是与要点：将实际经营结果与预算相比而不是与上年数相比，能更好地说明公司在向其计划上年数相比，能更好地说明公司在向其计划迈进的过程中所取得的成就，比预期经营得迈进的过程中所取得的成就，比预期经营得好。好。第八页，编辑于星期二：七点 十六分。(三三)财务预算的作用财务预算的作用 能使企业决策目标具体化能使企业决策目标具体化 可以明确权责可以明确权责 最大限度提高资源配置效率最大限度提高资源配置效率 有利于沟通与协调企业内部各级各部门的有利于沟通与协调企业内部各级
8、各部门的经营活动经营活动 即是控制标准，也是进行业绩考核的依据即是控制标准，也是进行业绩考核的依据第九页，编辑于星期二：七点 十六分。第第二二节节节节 全面全面预算编制案例预算编制案例 全面全面全面全面预算的编制程序：预算的编制程序：预算的编制程序：预算的编制程序：（一）下达目标：（一）下达目标：（一）下达目标：（一）下达目标：由企业董事会或经理办公会提出由企业董事会或经理办公会提出由企业董事会或经理办公会提出由企业董事会或经理办公会提出并下达企业预算目标。并下达企业预算目标。并下达企业预算目标。并下达企业预算目标。（二）编制上报：（二）编制上报：（二）编制上报：（二）编制上报：各预算执行单位
9、各预算执行单位各预算执行单位各预算执行单位根据下达的预算目标，结合自身特点提出详细的本根据下达的预算目标，结合自身特点提出详细的本根据下达的预算目标，结合自身特点提出详细的本根据下达的预算目标，结合自身特点提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。单位预算方案，上报企业财务管理部门。单位预算方案，上报企业财务管理部门。单位预算方案，上报企业财务管理部门。（三）审查平衡：（三）审查平衡：（三）审查平衡：（三）审查平衡：企业财务管理部门企业财务管理部门企业财务管理部门企业财务管理部门审查。审查。审查。审查。（四）审议批准：财务管理部门编制的年度预算草案要（四）审议批准：财务管理部门编制的年度
10、预算草案要（四）审议批准：财务管理部门编制的年度预算草案要（四）审议批准：财务管理部门编制的年度预算草案要提交董事会或经理办公会提交董事会或经理办公会提交董事会或经理办公会提交董事会或经理办公会审议审议审议审议批准。批准。批准。批准。（五）下达执行：由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。（五）下达执行：由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。（五）下达执行：由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。（五）下达执行：由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。第十页，编辑于星期二：七点 十六分。第第二二节节节节 全面全面全面全面预算编制案例预算编制案例 全面全面预算的编制程序：预算的编制程序：由上而
11、下、由下至上两种程序相结合由上而下、由下至上两种程序相结合 业务流程：业务流程：全面全面预算以销售预算为起点、为基础预算以销售预算为起点、为基础第十一页，编辑于星期二：七点 十六分。第第二二节节 全面全面预算编制案例预算编制案例（一）销售及现金收入预算（一）销售及现金收入预算（重点重点）包括包括销售收入预算（即应收款预算）销售收入预算（即应收款预算）预计销售收入预计销售收入=预计销售量预计销售量预计产品单价预计产品单价预计应收款总额预计应收款总额=预计销售收入预计销售收入（1+17%）销售现金收入预算销售现金收入预算第十二页，编辑于星期二：七点 十六分。练习练习1：A公司只生产一种产品，销售单
12、价为公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内元，预算年度内4个季度的销售量经测算个季度的销售量经测算分别为分别为300件、件、600件、件、400件和件和450件。根件。根据以往经验，销售货款在当季度可收到据以往经验，销售货款在当季度可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第度第1季度可收回上年第季度可收回上年第4季度的应收账款季度的应收账款18000元。元。请计算本年各季度的现金收入，编制销售预请计算本年各季度的现金收入，编制销售预算。算。第十三页，编辑于星期二：七点 十六分。巩固巩固巩固巩固练习练习2 假定甲公司计划期第一季度假定
13、甲公司计划期第一季度假定甲公司计划期第一季度假定甲公司计划期第一季度A A产品各月的预计销售量产品各月的预计销售量产品各月的预计销售量产品各月的预计销售量分别为分别为分别为分别为2000020000件、件、件、件、3000030000件、件、件、件、3600036000件，其单价为件，其单价为件，其单价为件，其单价为5050元；销售款当期可收回元；销售款当期可收回元；销售款当期可收回元；销售款当期可收回50%50%，次月收回，次月收回，次月收回，次月收回30%30%，第三月，第三月，第三月，第三月收回收回收回收回20%20%；计划期期初应收账款余额为；计划期期初应收账款余额为；计划期期初应收账
14、款余额为；计划期期初应收账款余额为5200052000元，其元，其元，其元，其中包括上年中包括上年中包括上年中包括上年1111月份销售的应收账款月份销售的应收账款月份销售的应收账款月份销售的应收账款1600016000元和元和元和元和1212月份月份月份月份销售的应收账款销售的应收账款销售的应收账款销售的应收账款3600036000元，不考虑增值税。要求：元，不考虑增值税。要求：元，不考虑增值税。要求：元，不考虑增值税。要求：（1 1）为甲公司计算上年）为甲公司计算上年）为甲公司计算上年）为甲公司计算上年1111月和月和月和月和1212月的销售总额。月的销售总额。月的销售总额。月的销售总额。（
15、2 2）计算甲公司预算年度第一季度各月份的现金收）计算甲公司预算年度第一季度各月份的现金收）计算甲公司预算年度第一季度各月份的现金收）计算甲公司预算年度第一季度各月份的现金收入入入入第十四页，编辑于星期二：七点 十六分。(二二).).生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中该预算是所有经营预算中惟一只使用实物惟一只使用实物量计量单位的预算量计量单位的预算，可以为进一步有关成本，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制预计期初存货和预计期按品种分别
16、编制。预计生产量预计生产量计划销售量计划销售量计划期末预计存计划期末预计存货量计划期初预计存货量货量计划期初预计存货量【例【例P294表表13-4】第十五页，编辑于星期二：七点 十六分。某公司某公司3月份月份B产品期末存货为产品期末存货为700件，件，4至至7月份的预计销售量分别为月份的预计销售量分别为4000件、件、7000件件、9000件和件和8000件。各月末的存货量应保件。各月末的存货量应保证下月预计销量的证下月预计销量的15%。要求据以编制第二季度的分月生产计划。要求据以编制第二季度的分月生产计划。第十六页，编辑于星期二：七点 十六分。（三）直接材料采购预算（三）直接材料采购预算（重
17、点重点）直接材料采购预算，是在预算期内根据生产直接材料采购预算，是在预算期内根据生产预算所确定的材料采购数量和材料采购金额预算所确定的材料采购数量和材料采购金额的计划。的计划。预计购料量预计购料量生产需要量生产需要量计划期末预计存计划期末预计存料量料量 计划期初预计存料量计划期初预计存料量 采购预算表附有采购预算表附有“预计现金支出计算表预计现金支出计算表”。例题：见教材例题：见教材P294-295 表表13-5、13-6第十七页，编辑于星期二：七点 十六分。直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算 包括包括包括包括采购量预算采购量预算采购量预算采购量预算预计材料耗用量预计材料耗用量预
18、计材料耗用量预计材料耗用量=预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量 单位产品材料耗用量（材料单位产品材料耗用量（材料单位产品材料耗用量（材料单位产品材料耗用量（材料单耗）单耗）单耗）单耗）预计采购量预计采购量预计采购量预计采购量 =预计期末库存材料预计期末库存材料预计期末库存材料预计期末库存材料+预计材料耗用量预计材料耗用量预计材料耗用量预计材料耗用量-预计期初库存材料预计期初库存材料预计期初库存材料预计期初库存材料 采购成本预算（应付款预算）采购成本预算（应付款预算）采购成本预算（应付款预算）采购成本预算（应付款预算）预计采购成本预计采购成本预计采购成本预计采购成本=预计采购量预计采购量预
19、计采购量预计采购量 预计材料单价预计材料单价预计材料单价预计材料单价预计应付款总额预计应付款总额预计应付款总额预计应付款总额=预计采购成本预计采购成本预计采购成本预计采购成本（1+17%1+17%）采购现金支出预算采购现金支出预算采购现金支出预算采购现金支出预算第十八页，编辑于星期二：七点 十六分。某企业编制某企业编制“材料采购预算材料采购预算”，预计第四季，预计第四季度期初材料存量度期初材料存量456千克，千克，第第四季度生产需用四季度生产需用量量2120千克，预计期末材料存量为千克，预计期末材料存量为350千克，千克，材料单价为材料单价为10元，若材料采购货款有元，若材料采购货款有50%在
20、本在本季度内付清，另外季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末业预计资产负债表年末“应付账款应付账款”项目为（）项目为（）元。元。A.11130 B.14630 C.10070 D.13560 解析：解析：第十九页，编辑于星期二：七点 十六分。练习练习2教材教材P308的的习题一习题一第二十页，编辑于星期二：七点 十六分。某企业编制某企业编制某企业编制某企业编制“材料采购预算材料采购预算材料采购预算材料采购预算”，预计第四季度期初应付账款为，预计第四季度期初应付账款为，预计第四季度期初应付账款为，预计第四季度期初应付账款为60006000元，第四季度期
21、初直接材料存量元，第四季度期初直接材料存量元，第四季度期初直接材料存量元，第四季度期初直接材料存量600600千克，该季度生产需用千克，该季度生产需用千克，该季度生产需用千克，该季度生产需用量量量量15001500千克，预计期末存量为千克，预计期末存量为千克，预计期末存量为千克，预计期末存量为500500千克，材料单价为千克，材料单价为千克，材料单价为千克，材料单价为1010元（不含元（不含元（不含元（不含税），若材料采购货款有税），若材料采购货款有税），若材料采购货款有税），若材料采购货款有60%60%在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外40%40
22、%在下季在下季在下季在下季度付清，增值税税率为度付清，增值税税率为度付清，增值税税率为度付清，增值税税率为17%17%，则该企业预计资产负债表年末，则该企业预计资产负债表年末，则该企业预计资产负债表年末，则该企业预计资产负债表年末“应应应应付账款付账款付账款付账款”项目为（）元。项目为（）元。项目为（）元。项目为（）元。A.9828A.9828 B.7000 B.7000 C.6552 C.6552 D.12552 D.12552 解析：解析：第二十一页，编辑于星期二：七点 十六分。（四）直接人工预算（四）直接人工预算 直接人工预算，是以生产预算为基础进行直接人工预算，是以生产预算为基础进行编
23、制的。编制的。预计直接人工成本总额预计产量预计直接人工成本总额预计产量（单位工时工资率（单位工时工资率单位产品工时定额）单位产品工时定额）小时工资率小时工资率=生产工人工资总额生产工人工资总额/总工时总工时例题：见教材例题：见教材P295 表表13-7第二十二页，编辑于星期二：七点 十六分。(五五)制造费用预算的编制制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可编制制造费用预算时，可编制制造费用预算时，可编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性按变动性制造费用和固定性按变动性制造费用和固定性按变动性制造费用和固定性制造费用两部分制造费用两部分制造费用两部分制造费用两部分内容分别编制。内容分别
24、编制。内容分别编制。内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。量进行预计。量进行预计。量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。进行预计。进行预计。进行预计。制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资制造费用预
25、算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。【表表13-8】第二十三页，编辑于星期二：七点 十六分。制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算变动制造费用（与生产相关）变动制造费用（与生产相关）变动制造费用（与生产相关）变动制造费用（与生产相关）=生产量生产量生产量生产量 单位产品耗用工时（人工单耗）单位产品耗用工
26、时（人工单耗）单位产品耗用工时（人工单耗）单位产品耗用工时（人工单耗）费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率（费用分配率（费用分配率（费用分配率（费用分配率=变动制造费用总额变动制造费用总额变动制造费用总额变动制造费用总额/总工时）总工时）总工时）总工时）固定制造费用固定制造费用固定制造费用固定制造费用可采用增量预算的方法，可采用增量预算的方法，可采用增量预算的方法，可采用增量预算的方法，对上期数据按增减百对上期数据按增减百对上期数据按增减百对上期数据按增减百分比作调整，同时分比作调整，同时分比作调整，同时分比作调整，同时其总额按季度其总额按季度其总额按季度其总额按季度/月份数月份数月份数月
27、份数平均分配。平均分配。平均分配。平均分配。注意：制造费用预算，包含折旧费注意：制造费用预算，包含折旧费注意：制造费用预算，包含折旧费注意：制造费用预算，包含折旧费 制造费用现金预算制造费用现金预算制造费用现金预算制造费用现金预算=制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算折旧费折旧费折旧费折旧费 （即应扣除非付现成本）（即应扣除非付现成本）（即应扣除非付现成本）（即应扣除非付现成本）第二十四页，编辑于星期二：七点 十六分。（六六六六）产品制造成本及期末存货预算）产品制造成本及期末存货预算）产品制造成本及期末存货预算）产品制造成本及期末存货预算（表表表表13-913-9）根据上述预算的资
28、料进行汇总，产品总成本根据上述预算的资料进行汇总，产品总成本根据上述预算的资料进行汇总，产品总成本根据上述预算的资料进行汇总，产品总成本=耗用的直接材料耗用的直接材料耗用的直接材料耗用的直接材料+耗用耗用耗用耗用的直接人工的直接人工的直接人工的直接人工+耗用的变动制造费用耗用的变动制造费用耗用的变动制造费用耗用的变动制造费用单位产品成本（元单位产品成本（元单位产品成本（元单位产品成本（元/件）：件）：件）：件）：单位直接材料单位直接材料单位直接材料单位直接材料=材料单耗材料单耗材料单耗材料单耗 材料单价材料单价材料单价材料单价 （千克（千克（千克（千克/件）件）件）件）（元（元（元（元/千克）
29、千克）千克）千克）单位直接人工单位直接人工单位直接人工单位直接人工=人工单耗人工单耗人工单耗人工单耗 小时工资率小时工资率小时工资率小时工资率 （小时（小时（小时（小时/件）件）件）件）（元（元（元（元/小时）小时）小时）小时）单位变动制造费用单位变动制造费用单位变动制造费用单位变动制造费用=人工单耗人工单耗人工单耗人工单耗 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率 （小时（小时（小时（小时/件）件）件）件）（元（元（元（元/小时小时小时小时）第二十五页，编辑于星期二：七点 十六分。（七七七七）应交税费预算）应交税费预算）应交税费预算）应交税费预算应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税=本期
30、销项合计本期销项合计本期销项合计本期销项合计+进转出合计进转出合计进转出合计进转出合计-进项合计进项合计进项合计进项合计应交城建税应交城建税应交城建税应交城建税=（增值税（增值税（增值税（增值税+消费税消费税消费税消费税+营业税）营业税）营业税）营业税）7%7%应交教育费附加应交教育费附加=（增值税（增值税（增值税（增值税+消费税消费税消费税消费税+营业税）营业税）营业税）营业税）3%3%所得税所得税所得税所得税采用汇算清缴的方式，先预交后结算采用汇算清缴的方式，先预交后结算采用汇算清缴的方式，先预交后结算采用汇算清缴的方式，先预交后结算 本教材的做法：前三个季度预交，第四个季度根据年末预计的
31、本教材的做法：前三个季度预交，第四个季度根据年末预计的本教材的做法：前三个季度预交，第四个季度根据年末预计的本教材的做法：前三个季度预交，第四个季度根据年末预计的利润总额进行调整。利润总额进行调整。利润总额进行调整。利润总额进行调整。即第四季度应交所得税即第四季度应交所得税即第四季度应交所得税即第四季度应交所得税=年末预计的利润总额年末预计的利润总额年末预计的利润总额年末预计的利润总额 所得税税率所得税税率所得税税率所得税税率-前三个季度已预交的。前三个季度已预交的。前三个季度已预交的。前三个季度已预交的。因此要编制完整的所得税预算，因此要编制完整的所得税预算，因此要编制完整的所得税预算，因此
32、要编制完整的所得税预算，应先编制预计利润表，应先编制预计利润表，应先编制预计利润表，应先编制预计利润表，得出全年得出全年预计的应交所得税。预计的应交所得税。第二十六页，编辑于星期二：七点 十六分。因此，现在常采用实际工作中的做法，即四个季度都预交，实因此，现在常采用实际工作中的做法，即四个季度都预交，实因此，现在常采用实际工作中的做法，即四个季度都预交，实因此，现在常采用实际工作中的做法，即四个季度都预交，实际工作中一般都这么处理，到第二年年初得到真正的利润总际工作中一般都这么处理，到第二年年初得到真正的利润总际工作中一般都这么处理，到第二年年初得到真正的利润总际工作中一般都这么处理，到第二年
33、年初得到真正的利润总额后，进行多退少补。额后，进行多退少补。额后，进行多退少补。额后，进行多退少补。（八八八八）期间费用预算）期间费用预算）期间费用预算）期间费用预算1 1、销售费用、销售费用、销售费用、销售费用（1 1）变动销售费用（与销售相关）变动销售费用（与销售相关）变动销售费用（与销售相关）变动销售费用（与销售相关）=预计销售收入预计销售收入预计销售收入预计销售收入 占销售收入的百分比占销售收入的百分比占销售收入的百分比占销售收入的百分比（2 2）固定销售费用（与销售无关）固定销售费用（与销售无关）固定销售费用（与销售无关）固定销售费用（与销售无关）-可采用增量预算的方法，对上期数据按
34、增减百分比作调整，同时可采用增量预算的方法，对上期数据按增减百分比作调整，同时可采用增量预算的方法，对上期数据按增减百分比作调整，同时可采用增量预算的方法，对上期数据按增减百分比作调整，同时其总额也应按季度其总额也应按季度其总额也应按季度其总额也应按季度/月份数平均分配。月份数平均分配。月份数平均分配。月份数平均分配。第二十七页，编辑于星期二：七点 十六分。2 2、管理费用和财务费用预算、管理费用和财务费用预算、管理费用和财务费用预算、管理费用和财务费用预算（1 1）管理费用总额也应按季度）管理费用总额也应按季度）管理费用总额也应按季度）管理费用总额也应按季度/月份数平均分配。月份数平均分配。
35、月份数平均分配。月份数平均分配。（2 2）与制造费用类似，销售）与制造费用类似，销售）与制造费用类似，销售）与制造费用类似，销售/管理费用中有可能有折旧费，即销售管理费用中有可能有折旧费，即销售管理费用中有可能有折旧费，即销售管理费用中有可能有折旧费，即销售/管理管理管理管理费用预算，指总额，包含折旧费费用预算，指总额，包含折旧费费用预算，指总额，包含折旧费费用预算，指总额，包含折旧费 销售销售销售销售/管理费用现金预算管理费用现金预算管理费用现金预算管理费用现金预算=总额总额总额总额-折旧费折旧费折旧费折旧费（3）财务费用总额也应按季度财务费用总额也应按季度财务费用总额也应按季度财务费用总额
36、也应按季度/月份数平均分配。月份数平均分配。月份数平均分配。月份数平均分配。（4 4）财务费用中）财务费用中）财务费用中）财务费用中涉及利息，涉及利息，涉及利息，涉及利息，因此要编制完整的因此要编制完整的因此要编制完整的因此要编制完整的财务费用预算，应先财务费用预算，应先财务费用预算，应先财务费用预算，应先编制现金预算表。编制现金预算表。编制现金预算表。编制现金预算表。（九九九九）资本支出和筹资决策预算）资本支出和筹资决策预算）资本支出和筹资决策预算）资本支出和筹资决策预算-略略略略第二十八页，编辑于星期二：七点 十六分。（十）现金预算（十）现金预算（十）现金预算（十）现金预算（重点）（重点）
37、（重点）（重点）现金收入：现金收入：现金收入：现金收入：指现收，不是应收指现收，不是应收现金支出：现金支出：现金支出：现金支出：指现付，不是应付指现付，不是应付指现付，不是应付指现付，不是应付不包含折旧费不包含折旧费不包含折旧费不包含折旧费=现金余缺现金余缺现金余缺现金余缺（+现金筹措：缺钱时借钱，只要达到规定的范围，现金筹措：缺钱时借钱，只要达到规定的范围，现金筹措：缺钱时借钱，只要达到规定的范围，现金筹措：缺钱时借钱，只要达到规定的范围，借最少的钱借最少的钱借最少的钱借最少的钱 -现金运用：余钱时还钱，只要不低于规定的范围，现金运用：余钱时还钱，只要不低于规定的范围，现金运用：余钱时还钱，
38、只要不低于规定的范围，现金运用：余钱时还钱，只要不低于规定的范围，还最多还最多的钱的钱，同时归还，同时归还，同时归还，同时归还相应本金相应本金相应本金相应本金的利息的利息=期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额第二十九页，编辑于星期二：七点 十六分。现金预算的编制现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是策预算为基础，其程序是 ：确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹
39、集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 【表表13-11】第三十页，编辑于星期二：七点 十六分。练习P309的的习题三习题三第三十一页，编辑于星期二：七点 十六分。（十（十一一）预计资产负债表：要编制完整的预计资产）预计资产负债表：要编制完整的预计资产负债表，负债表，应先编制预计利润表，理由：应先编制预计利润表，理由：得出本期的盈余公积和期末未分配利润。得出本期的盈余公积和期末未分配利润。（十（十二二）预计利润表）预计利润表表表13-12第三十二页，编辑于星期二：七点 十六分。表表13-13货币资金货币资金货币资金货币资金现金预算现金预算现金预算现金预算应收账款、应付账款：应收账款、应付账
40、款：取期末数，分别来自销售预算和材料采购预算取期末数，分别来自销售预算和材料采购预算取期末数，分别来自销售预算和材料采购预算取期末数，分别来自销售预算和材料采购预算应付债券、长期股权投资、固定资产应付债券、长期股权投资、固定资产应付债券、长期股权投资、固定资产应付债券、长期股权投资、固定资产资本支出和筹资决策预算资本支出和筹资决策预算资本支出和筹资决策预算资本支出和筹资决策预算存货：存货：存货：存货：取期末数，来自材料采购成本预算表、产品成本及期末存货预算表取期末数，来自材料采购成本预算表、产品成本及期末存货预算表取期末数，来自材料采购成本预算表、产品成本及期末存货预算表取期末数，来自材料采购
41、成本预算表、产品成本及期末存货预算表累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧费用预算表费用预算表费用预算表费用预算表盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表第三十三页，编辑于星期二：七点 十六分。例：某公司预计明年的销售收入为例：某公司预计明年的销售收入为例：某公司预计明年的销售收入为例：某公司预计明年的销售收入为240240万元，销售在一年中万元，销售在一年中万元，销售在一年中万元，销售在一年中每月的分配较为平均。现金占销售收入的比为每月的分配较为平均。现金占销售收入的比为每月的分配较为平均。现金占销售收入的比为每月的分
42、配较为平均。现金占销售收入的比为4%4%，应收账，应收账，应收账，应收账款平均收现期款平均收现期款平均收现期款平均收现期6060天；存货余额天；存货余额天；存货余额天；存货余额1818万元；固定资产净值目前万元；固定资产净值目前万元；固定资产净值目前万元；固定资产净值目前5050万元，每年投入的固定资产与每年发生的折旧相等；应万元，每年投入的固定资产与每年发生的折旧相等；应万元，每年投入的固定资产与每年发生的折旧相等；应万元，每年投入的固定资产与每年发生的折旧相等；应付账款相当于付账款相当于付账款相当于付账款相当于1 1个月的购货；其他应付款为年销货的个月的购货；其他应付款为年销货的个月的购货
43、；其他应付款为年销货的个月的购货；其他应付款为年销货的3%3%；短期银行借款目前短期银行借款目前短期银行借款目前短期银行借款目前5 5万元，最高可增加万元，最高可增加万元，最高可增加万元，最高可增加1010万元；长期负债目万元；长期负债目万元；长期负债目万元；长期负债目前前前前3030万元，年底应偿还万元，年底应偿还万元，年底应偿还万元，年底应偿还7.57.5万元；普通股目前万元；普通股目前万元；普通股目前万元；普通股目前1010万元，没有万元，没有万元，没有万元，没有增加发行股票的计划；留存收益目前增加发行股票的计划；留存收益目前增加发行股票的计划；留存收益目前增加发行股票的计划；留存收益目
44、前5050万元，销售净利率万元，销售净利率万元，销售净利率万元，销售净利率为为为为8%8%；股利支付率为；股利支付率为；股利支付率为；股利支付率为30%30%；销售成本率为；销售成本率为；销售成本率为；销售成本率为60%60%；采购金额；采购金额；采购金额；采购金额为销售成本的为销售成本的为销售成本的为销售成本的40%40%，所得税税率按，所得税税率按，所得税税率按，所得税税率按25%25%计算，假设所有涉计算，假设所有涉计算，假设所有涉计算，假设所有涉及资产负债表数据的指标均取年末数。及资产负债表数据的指标均取年末数。及资产负债表数据的指标均取年末数。及资产负债表数据的指标均取年末数。要求：
45、编制利润预算表与资产负债表预算。要求：编制利润预算表与资产负债表预算。要求：编制利润预算表与资产负债表预算。要求：编制利润预算表与资产负债表预算。第三十四页，编辑于星期二：七点 十六分。案例思考案例思考思考一：许多小公司都不编制预算，这是因思考一：许多小公司都不编制预算，这是因为它们太小，以至于只需要用脑袋就能掌握为它们太小，以至于只需要用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉。请针对这种观点发表所有收支的来龙去脉。请针对这种观点发表意见。意见。规模小并不代表它们不需要计划未来，不代表不需要将规模小并不代表它们不需要计划未来，不代表不需要将规模小并不代表它们不需要计划未来，不代表不需要将规模小并不代表
46、它们不需要计划未来，不代表不需要将未来未来工作计划进行量化体现。未来未来工作计划进行量化体现。未来未来工作计划进行量化体现。未来未来工作计划进行量化体现。思考二：公司中较低层的管理人员在整个预思考二：公司中较低层的管理人员在整个预算过程中，应该扮演什么角色？算过程中，应该扮演什么角色？一般扮演预算执行者的角色一般扮演预算执行者的角色第三十五页，编辑于星期二：七点 十六分。第第三三节节 预算管理的预算管理的方法（熟悉）方法（熟悉）方法（熟悉）方法（熟悉）一、固定预算法一、固定预算法一、固定预算法一、固定预算法（例（例（例（例13-213-2）1 1、内涵：是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，
47、来、内涵：是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来、内涵：是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来、内涵：是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。是编制预算最基本的确定相应预算指标的预算编制方法。是编制预算最基本的确定相应预算指标的预算编制方法。是编制预算最基本的确定相应预算指标的预算编制方法。是编制预算最基本的方法。方法。方法。方法。2 2、评价：优点是简便易行，应用广泛；缺点是：当实际、评价：优点是简便易行，应用广泛；缺点是：当实际、评价：优点是简便易行，应用广泛；缺点是：当实际、评价：优点是简便易行，应用广泛；缺点是：当实际业务量偏离预算编制时的业务
48、量时，预算则显得无用了。业务量偏离预算编制时的业务量时，预算则显得无用了。业务量偏离预算编制时的业务量时，预算则显得无用了。业务量偏离预算编制时的业务量时，预算则显得无用了。3 3、适用范围：、适用范围：、适用范围：、适用范围：经营活动比较稳定经营活动比较稳定经营活动比较稳定经营活动比较稳定的企业；企业经营管理活动中的企业；企业经营管理活动中的企业；企业经营管理活动中的企业；企业经营管理活动中某些相对固定的成本费用支出；某些相对固定的成本费用支出；某些相对固定的成本费用支出；某些相对固定的成本费用支出；社会非营利性组织。社会非营利性组织。社会非营利性组织。社会非营利性组织。第三十六页，编辑于星
49、期二：七点 十六分。二、弹性预算法二、弹性预算法二、弹性预算法二、弹性预算法（例（例（例（例13-313-3）1 1、内涵：是在固定预算方法的基础上发展起来的，反映企业在、内涵：是在固定预算方法的基础上发展起来的，反映企业在、内涵：是在固定预算方法的基础上发展起来的，反映企业在、内涵：是在固定预算方法的基础上发展起来的，反映企业在不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标与不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标与不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标与不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标与实际发生额尽可能保持一致，实际发生额尽可能保持一致，
50、实际发生额尽可能保持一致，实际发生额尽可能保持一致，适用于多种业务水平下适用于多种业务水平下适用于多种业务水平下适用于多种业务水平下的一组的一组的一组的一组预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。2 2、评价：优点是可以为实际结果与预算的比较提供了一个、评价：优点是可以为实际结果与预算的比较提供了一个、评价：优点是可以为实际结果与预算的比较提供了一个、评价：优点是可以为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础；缺点是：预算编制的工作量较大。动态的基础；缺点是：预算编制