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1、财务会计模拟实训财务会计模拟实训1.提现备用提现备用借：库存现金借：库存现金 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 2.报销医药费报销医药费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利费职工福利费 120 贷：库存现金贷：库存现金 120 3.加工车间领用毛坯件加工车间领用毛坯件借：基本生产成本借：基本生产成本 加工车间加工车间 电动机电动机(直接材料直接材料)36000 电动机电动机(直接材料直接材料)165000 贷：自制半成品贷：自制半成品 电动机电动机 毛坯件毛坯件 36000 电动机电动机 毛坯件毛坯件 1650004.冲床竣工验收投入使用冲床竣工验收投入使用借：固定资产借：
2、固定资产生产用生产用 26500 贷：在建工程贷：在建工程冲床冲床 26500 5.申请本票申请本票借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 25000 贷：银行存款贷：银行存款 250006.支付招待费支付招待费借：制造费用借：制造费用机修车间（其他费用）机修车间（其他费用）2550 贷：银行存款贷：银行存款 25507.购入生铁验收入库购入生铁验收入库借：材料采购借：材料采购生铁生铁 19499.50 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3272.42 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 22771.92借：原材料借：原材料 原
3、料及主要材料原料及主要材料生铁生铁 20250 贷：材料采购贷：材料采购生铁生铁 19499.50 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 750.508.收回前欠货款收回前欠货款借：银行存款借：银行存款 250000 贷：应收账款贷：应收账款白渠水电站白渠水电站 2500009.收回本票余款收回本票余款借：银行存款借：银行存款 2228.08 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2228.0810.设备报废设备报废借：固定资产清理借：固定资产清理 5000 累计折旧累计折旧 95000 贷：固定资产贷：固定资产生产用生产用 100000借：固定资产清理借：固定资产清理 3
4、000 贷：银行存款贷：银行存款 3000借：银行存款借：银行存款 4000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 4000借：营业外支出借：营业外支出非流动资产处置损失非流动资产处置损失 4000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 400011.支付业务培训费支付业务培训费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工教育经费职工教育经费 350 贷：库存现金贷：库存现金 35012.销售电动机销售电动机借：银行存款借：银行存款 5850000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入电动机电动机 5000000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）850000 13.铸造车间领用燃料铸造
5、车间领用燃料借：制造费用借：制造费用铸造车间（材料）铸造车间（材料）6580 贷：原材料贷：原材料 燃料燃料煤煤 6400 柴油柴油 180 14.预支差旅费预支差旅费借：其他应收款借：其他应收款赵颖赵颖 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 15.缴纳上月增值税缴纳上月增值税借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 220000 贷：银行存款贷：银行存款 220000 16.缴纳城建税和教育费附加缴纳城建税和教育费附加借：应交税费借：应交税费城市维护建设税城市维护建设税 15400 教育费附加教育费附加 6600 贷：银行存款贷：银行存款 22000 17.支付养路费支付养路费借
6、：管理费用借：管理费用养路费养路费 2030 贷：银行存款贷：银行存款 2030 18.支付困难补助费支付困难补助费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利费职工福利费 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 19.取得流动资金借款取得流动资金借款借：银行存款借：银行存款 200000 贷：短期借款贷：短期借款江汉支行流动资金借款江汉支行流动资金借款 200000 20.销售电动机销售电动机借：应收账款借：应收账款 华兴水利电力公司华兴水利电力公司 10822500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入电动机电动机 8250000 电动机电动机 1000000 应交税费应交税费应交增值税（销项税
7、额）应交增值税（销项税额）1572500 21.购入生铁验收入库购入生铁验收入库借：材料采购借：材料采购生铁生铁 28200 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4760 贷：应付票据贷：应付票据华生金属公司华生金属公司 32960借：原材料借：原材料 原料及主要材料原料及主要材料生铁生铁 27000 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 1200 贷：材料采购贷：材料采购生铁生铁 2820022.报销差旅费报销差旅费借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 1947 库存现金库存现金 53 贷：其他应收款贷：其他应收款赵颖赵颖 2000 23.铸造车间领用生铁铸造车间领用
8、生铁借：制造费用借：制造费用铸造车间（材料）铸造车间（材料）13500 贷：原材料贷：原材料 原料及主要材料原料及主要材料生铁生铁 1350024.支付商业汇票票款支付商业汇票票款借：应付票据借：应付票据东江有色金属公司东江有色金属公司 300000 贷：银行存款贷：银行存款 30000025.购入交易性金融资产购入交易性金融资产借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 175000 投资收益投资收益 1510 贷：银行存款贷：银行存款 17651026.购买办公用品购买办公用品借：管理费用借：管理费用办公费办公费 3000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51
9、0 贷：银行存款贷：银行存款 351027.加工车间领用毛坯件加工车间领用毛坯件借：基本生产成本借：基本生产成本 加工车间加工车间 电动机电动机(直接材料直接材料)12000 电动机电动机(直接材料直接材料)11000 贷：自制半成品贷：自制半成品 电动机电动机 毛坯件毛坯件 12000 电动机电动机 毛坯件毛坯件 1100028.装配车间领用外购件装配车间领用外购件借：制造费用借：制造费用装配车间（材料）装配车间（材料）127000 贷：原材料贷：原材料外购件外购件电器元件电器元件 93000 叶轮叶轮 28000 主轴主轴 600029.购买印花税票购买印花税票借：管理费用借：管理费用印花
10、税印花税 1880 贷：银行存款贷：银行存款 188030.收到销货款收到销货款借：银行存款借：银行存款 10822500 贷：应收账款贷：应收账款华兴水利公司华兴水利公司 1082250031.购入钢板验收入库购入钢板验收入库借：材料采购借：材料采购钢板钢板 25100 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4267 贷：应付票据贷：应付票据武汉钢铁公司武汉钢铁公司 29367借：原材料借：原材料 原料及主要材料原料及主要材料钢板钢板 25150 贷：材料采购贷：材料采购钢板钢板 25100 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 5032.支付排污费支付排污费借：管理费
11、用借：管理费用排污费排污费 634.8 贷：银行存款贷：银行存款 634.833.装配车间领用工作服装配车间领用工作服借：制造费用借：制造费用装配车间装配车间（材料）（材料）8000 贷：低值易耗品贷：低值易耗品工作服工作服 800034.购入油漆验收入库购入油漆验收入库借：材料采购借：材料采购油漆油漆 2331.42 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）396.34 贷：银行存款贷：银行存款 2727.76 借：原材料借：原材料辅助材料辅助材料油漆油漆 2500 贷：材料采购贷：材料采购油漆油漆 2331.42 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 168.5835.
12、购入生铁验收入库购入生铁验收入库借：材料采购借：材料采购生铁生铁 31200 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5304 贷：应付票据贷：应付票据武汉钢铁公司武汉钢铁公司 36504 借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料生铁生铁 32400 贷：材料采购贷：材料采购生铁生铁 31200 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 120036.出售三九生化股票出售三九生化股票借：银行存款借：银行存款 197342 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 175000 投资收益投资收益 2234237.提现备用提现备用借：库存现金借：库存现金 2000 贷：
13、银行存款贷：银行存款 2000 38.报废普通车床报废普通车床借：累计折旧借：累计折旧 120000 贷：固定资产贷：固定资产生产用固定资产生产用固定资产 120000 39.铸造车间领用钢板铸造车间领用钢板借：制造费用借：制造费用铸造车间（材料）铸造车间（材料）25150 贷：原材料贷：原材料原料及主要材料原料及主要材料钢板钢板 25150 40.装配车间领用油漆装配车间领用油漆借：制造费用借：制造费用装配车间（材料）装配车间（材料）2000 贷：原材料贷：原材料辅助材料辅助材料油漆油漆 2000 41.支付清理费支付清理费借：固定资产清理借：固定资产清理 350 贷：库存现金贷：库存现金
14、350 借：营业外支出借：营业外支出-非流动资产处置损失非流动资产处置损失 350 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 35042.支付修理费支付修理费借：管理费用借：管理费用修理费修理费 105 贷：库存现金贷：库存现金 105 43.购买电话卡购买电话卡借：制造费用借：制造费用机修车间机修车间（其他费用）（其他费用）2000 铸造车间铸造车间（其他费用）（其他费用）5000 加工车间加工车间（其他费用）（其他费用）3000 装配车间装配车间（其他费用）（其他费用）4000 管理费用管理费用办公费办公费 1000 销售费用销售费用办公费办公费 5000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 4
15、4.支付招待费支付招待费借：管理费用借：管理费用招待费招待费 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 45.报销交通费报销交通费借：销售费用借：销售费用交通费交通费 28 贷：库存现金贷：库存现金 28 46.垫付保险费垫付保险费借：其他应收款借：其他应收款垫付职工保险费垫付职工保险费25000 贷：银行存款贷：银行存款 25000 47.支付修理费支付修理费借：管理费用借：管理费用修理费修理费 2860 贷：银行存款贷：银行存款 2860 48.承付购煤款承付购煤款借：材料采购借：材料采购煤煤 17282.74 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2938.07 贷
16、：银行存款贷：银行存款 20220.81 49.以固定资产对外投资以固定资产对外投资借：固定资产清理借：固定资产清理 2547410 累计折旧累计折旧 52590 贷：固定资产贷：固定资产非生产用非生产用 2600000 借：长期股权投资借：长期股权投资华光公司（成本）华光公司（成本）2500000 营业外支出营业外支出 非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失 47410 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2547410 50.销售油漆销售油漆借：银行存款借：银行存款 1755 贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售材料销售 1500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项
17、税额）255借：其他业务成本借：其他业务成本 材料销售材料销售 1250 贷：原材料贷：原材料辅助材料辅助材料油漆油漆 125051.计算工资计算工资借：基本生产成本借：基本生产成本铸造车间铸造车间 47580 加工车间加工车间 154608 装配车间装配车间 191284 制造费用制造费用铸造车间铸造车间（人工）（人工）4386 加工车间加工车间（人工）（人工）15422 装配车间装配车间（人工）（人工）17605 机修车间机修车间（人工）（人工）38352 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利费职工福利费 6304 管理费用管理费用薪酬费用薪酬费用 91392 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬
18、工资工资 56693352.代扣职工款项代扣职工款项借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 111611.62 贷：其他应付款贷：其他应付款社会保险费社会保险费 50590.26 住房公积金住房公积金 55711.40 应交税费应交税费个人所得税个人所得税 5309.9653.计提各项基金计提各项基金借：基本生产成本借：基本生产成本铸造车间铸造车间 19188 加工车间加工车间 62443 装配车间装配车间 77061.14 制造费用制造费用铸造车间铸造车间（人工）（人工）1763 加工车间加工车间（人工）（人工）6199.20 装配车间装配车间（人工）（人工）7076.60 机修车间机修车
19、间（人工）（人工）15416 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利费职工福利费 2533.80 管理费用管理费用薪酬费用薪酬费用 36736 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 172705.34 住房公积金住房公积金 55711.40 54.交付住房公积金交付住房公积金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬住房公积金住房公积金 55711.40 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 55711.40 贷：银行存款贷：银行存款 111422.80 55.交付社会保险金交付社会保险金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 172705.34 其他应付款其他应付款社会保险
20、费社会保险费 50590.26 贷：银行存款贷：银行存款 223295.60 56.发放工资发放工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 455321.38 财务费用财务费用手续费支出手续费支出 200 贷：银行存款贷：银行存款 455521.38 57.机修车间领用润滑油机修车间领用润滑油借：制造费用借：制造费用机修车间（材料）机修车间（材料）1800 贷：原材料贷：原材料辅助材料辅助材料润滑油润滑油 180058.债务重组收回货款债务重组收回货款借：固定资产借：固定资产生产用生产用 183000借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）31110借：营业外支出
21、借：营业外支出债务重组损失债务重组损失 2590 贷：应收账款贷：应收账款 山东通用机械有限公司山东通用机械有限公司 21670059.自制半成品完工入库自制半成品完工入库借：自制半成品借：自制半成品电动机电动机毛坯件毛坯件 17600 贷：基本生产成本贷：基本生产成本 铸造车间铸造车间 电动机电动机毛坯件毛坯件 1760060.加工车间领用自制半成品加工车间领用自制半成品借：基本生产成本借：基本生产成本 加工车间加工车间 电动机电动机（直接材料）（直接材料）176000 贷：自制半成品贷：自制半成品电动机电动机毛坯件毛坯件 17600061.购入电器元件入库购入电器元件入库借：材料采购借：材
22、料采购电器元件电器元件 200000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）34000 贷：应付账款贷：应付账款华生金属公司华生金属公司 234000借：原材料借：原材料外购件外购件电器元件电器元件 186000 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 14000 贷：材料采购贷：材料采购电器元件电器元件 20000062.接受捐赠设备接受捐赠设备借：固定资产借：固定资产生产用固定资产生产用固定资产 30000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）5100 贷：营业外收入贷：营业外收入接受捐赠利得接受捐赠利得 3510063.分配电费分配电费借：基本
23、生产成本借：基本生产成本 铸造车间铸造车间 17113.95 加工车间加工车间 13691.16 装配车间装配车间 2281.86 制造费用制造费用机修车间机修车间（水电费）（水电费）1140.93 管理费用管理费用水电费水电费 3803.10 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6465.27 贷：银行存款贷：银行存款 44496.2764.购买煤入库购买煤入库借：原材料借：原材料燃料燃料煤煤 16000 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 1282.74 贷：材料采购贷：材料采购煤煤 17282.7465.收到存款利息收到存款利息借：银行存款借：银行存款 4500
24、.60 贷：财务费用贷：财务费用利息收入利息收入 4500.6066.短期借款还本付息短期借款还本付息借：短期借款借：短期借款 1100000 财务费用财务费用利息费用利息费用 58012.50 贷：银行存款贷：银行存款 1158012.5067.承付银行承兑汇票承付银行承兑汇票借：应付票据借：应付票据武汉钢铁公司武汉钢铁公司 36504 贷：银行存款贷：银行存款 3650468.购买无形资产购买无形资产借：无形资产借：无形资产A专利技术专利技术 28000 贷：银行存款贷：银行存款 2800069.管理部门领用电器元件管理部门领用电器元件借：管理费用借：管理费用一般物耗一般物耗 55800
25、贷：原材料贷：原材料外购件外购件电器元件电器元件 5580070.购入刃具、钢板入库购入刃具、钢板入库借：材料采购借：材料采购刃具刃具 300 钢板钢板 52000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8540.80 贷：银行存款贷：银行存款 60840.80借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料钢板钢板 50300 低值易耗品低值易耗品在库低值易耗品（刃具）在库低值易耗品（刃具）240 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 1700 低值易耗品低值易耗品 60 贷：材料采购贷：材料采购刃具刃具 300 钢板钢板 5200071.向希望工程捐款向希望工程捐款借
26、：营业外支出借：营业外支出公益性捐赠支出公益性捐赠支出 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000072.预付保险费预付保险费借：管理费用借：管理费用保险费保险费 11363.53 贷：银行存款贷：银行存款 11363.5373.预收货款预收货款借：银行存款借：银行存款 50000 贷：应收账款贷：应收账款华兴水利公司华兴水利公司 5000074.购买空白会计报表购买空白会计报表借：管理费用借：管理费用办公费办公费 45 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）7.65 贷：库存现金贷：库存现金 52.6575.销售产品销售产品借：应收账款借：应收账款湖南电动机厂湖南电
27、动机厂 456300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入电动机电动机 240000 电动机电动机 150000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）66300 76.承付购买叶轮货款承付购买叶轮货款借：材料采购借：材料采购叶轮叶轮 34895.73 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5932.27 贷：银行存款贷：银行存款 4082877.支付广告费支付广告费借：销售费用借：销售费用广告费广告费 106140 贷：银行存款贷：银行存款 10614078.发放圣诞节礼物发放圣诞节礼物借：管理费用借：管理费用薪酬费用薪酬费用 5850 贷：应付职工薪
28、酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 5850借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 5850 贷：银行存款贷：银行存款 585079.支付银行手续费和邮费支付银行手续费和邮费借：财务费用借：财务费用手续费支出手续费支出 183.50 贷：银行存款贷：银行存款 183.5080.计提本月折旧计提本月折旧借：制造费用借：制造费用铸造车间铸造车间(折旧费折旧费)20700 加工车间加工车间(折旧费折旧费)48000 装配车间装配车间(折旧费折旧费)53000 机修车间机修车间(折旧费折旧费)19700 管理费用管理费用折旧费折旧费 57707 贷：累计折旧贷：累计折旧 19
29、910781.加工车间领用刀具加工车间领用刀具借：低值易耗品借：低值易耗品在用低值易耗品（刃具）在用低值易耗品（刃具）120 贷：低值易耗品贷：低值易耗品在库低值易耗品（刃具）在库低值易耗品（刃具）120借：制造费用借：制造费用加工车间（材料）加工车间（材料）60 贷：低值易耗品贷：低值易耗品低值易耗品摊销（刃具）低值易耗品摊销（刃具）6082.支付报刊杂志费支付报刊杂志费借：管理费用借：管理费用报刊杂志费报刊杂志费 5000 贷：银行存款贷：银行存款 500083.产成品完工入库产成品完工入库辅助记录。辅助记录。84.叶轮验收入库叶轮验收入库借：原材料借：原材料外购件外购件叶轮叶轮 3500
30、0 贷：材料采购贷：材料采购叶轮叶轮 34895.73 材料成本差异材料成本差异原材料原材料 104.27 85.购买计算机购买计算机借：固定资产借：固定资产生产用生产用 39000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6630 贷：银行存款贷：银行存款 4563086.无形资产摊销无形资产摊销借：管理费用借：管理费用无形资产摊销无形资产摊销 3000 贷：累计摊销贷：累计摊销 300087.计提房产税和土地使用税计提房产税和土地使用税借：管理费用借：管理费用房产税房产税 3000 土地使用税土地使用税 3200 贷：应交税费贷：应交税费房产税房产税 3000 土地使用
31、税土地使用税 320088.电动机毛坯件验收入库电动机毛坯件验收入库借：自制半成品借：自制半成品电动机电动机毛坯件毛坯件 120000 电动机电动机毛坯件毛坯件 44000 贷：生产成本贷：生产成本 基本生产成本基本生产成本 铸造车间铸造车间 电动机电动机毛坯件毛坯件 120000 电动机电动机毛坯件毛坯件 4400089.确认投资收益确认投资收益借：长期股权投资借：长期股权投资华辉公司（损益调整）华辉公司（损益调整）17500 贷：投资收益贷：投资收益 1750090.计算成本差异率计算成本差异率原材料成本差异率：原材料成本差异率：=（5928.93-750.50+1200-50-168.5
32、8-1200+14000+1282.74+1700-104.27）/（341890+20250+27000+25150+2500+32400+186000+16000+50300+35000）=21838.32/736490=2.97%低值易耗品成本差异率：低值易耗品成本差异率：=（4672.87+60）/（258850+240）=1.83%成本差异计算表成本差异计算表91.结转材料成本差异结转材料成本差异借：制造费用借：制造费用铸造车间铸造车间 1343.33 加工车间加工车间 1.10 装配车间装配车间 3977.70 机修车间机修车间 53.46 管理费用管理费用一般物耗一般物耗 165
33、7.26 其他业务成本其他业务成本 37.13 贷：材料成本差异贷：材料成本差异原材料原材料 6922.48 低值易耗品低值易耗品 147.50材料耗用汇总表材料耗用汇总表92.计提并调整福利费（计提并调整福利费（1）借：基本生产成本借：基本生产成本铸造车间铸造车间 666.12 加工车间加工车间 2164.51 装配车间装配车间 2677.98 制造费用制造费用铸造车间铸造车间 61.40 加工车间加工车间 215.91 装配车间装配车间 246.47 机修车间机修车间 536.93 管理费用管理费用薪酬费用薪酬费用 1367.74 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 7937
34、.06福利费分配表福利费分配表92.计提并调整福利费（计提并调整福利费（2）借：管理费用借：管理费用薪酬费用薪酬费用 390.74 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 390.74930+7937.06 120（12）300（18）6304（51）2533.80（53）=390.7493.分配辅助费用分配辅助费用借：辅助生产成本借：辅助生产成本机修车间机修车间 81549.32 贷：制造费用贷：制造费用机修车间机修车间 81549.32借：制造费用借：制造费用铸造车间铸造车间 20387.34 加工车间加工车间 40774.68 装配车间装配车间 13591.56 管理费用管理费
35、用修理费修理费 6795.74 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本机修车间机修车间 81549.32辅助生产成本分配表辅助生产成本分配表94.分配间接计入费用（分配间接计入费用（1）借：基本生产成本借：基本生产成本铸造车间铸造车间 电动机毛坯电动机毛坯(直接动力直接动力)13691.10 电动机毛坯电动机毛坯(直接人工直接人工)53947.20 电动机毛坯电动机毛坯（直接动力）（直接动力）3422.85 电动机毛坯电动机毛坯（直接人工）（直接人工）13486.92 贷：基本生产成本贷：基本生产成本铸造车间铸造车间 84548.07铸造车间间接计入费用分配表铸造车间间接计入费用分配表94.分配间接
36、计入费用（分配间接计入费用（2）借：基本生产成本借：基本生产成本 加工车间加工车间 电动机电动机（直接动力）（直接动力）10925.76 电动机电动机（直接人工）（直接人工）174935.04 电动机电动机（直接动力）（直接动力）2765.40 电动机电动机（直接人工）（直接人工）44280.47 贷：基本生产成本贷：基本生产成本加工车间加工车间 232906.67加工车间间接计入费用分配表加工车间间接计入费用分配表94.分配间接计入费用（分配间接计入费用（3）借：基本生产成本借：基本生产成本 装配车间装配车间 电动机电动机（直接动力）（直接动力）1905.60 电动机电动机（直接人工）（直接
37、人工）226324.00 电动机电动机（直接动力）（直接动力）376.26 电动机电动机（直接人工）（直接人工）44699.12 贷：基本生产成本贷：基本生产成本装配车间装配车间 273304.98装配车间间接计入费用分配表装配车间间接计入费用分配表95.分配制造费用（分配制造费用（1）借：基本生产成本借：基本生产成本铸造车间铸造车间 电动机毛坯电动机毛坯 53929.80 电动机毛坯电动机毛坯 44941.27 贷：制造费用贷：制造费用铸造车间铸造车间 98871.07铸造车间制造费用分配表铸造车间制造费用分配表95.分配制造费用（分配制造费用（2）借：基本生产成本借：基本生产成本加工车间加
38、工车间 电动机电动机(制造费用制造费用)37891.00 电动机电动机(制造费用制造费用)75781.89 贷：制造费用贷：制造费用加工车间加工车间 113672.89加工车间制造费用分配表加工车间制造费用分配表95.分配制造费用（分配制造费用（3）借：基本生产成本借：基本生产成本装配车间装配车间 电动机电动机(制造费用制造费用)112617.80 电动机电动机(制造费用制造费用)123879.53 贷：制造费用贷：制造费用装配车间装配车间 236497.33装配车间制造费用分配表装配车间制造费用分配表97.结转铸造车间半成品成本（结转铸造车间半成品成本（1）借：自制半成品差异借：自制半成品差
39、异 1819.14 贷：基本生产成本贷：基本生产成本 铸造车间铸造车间 电动机毛坯电动机毛坯 1568.10 电动机毛坯电动机毛坯 251.0496.计算并结转自制半成品差异计算并结转自制半成品差异自制半成品差异率自制半成品差异率=（-308.50+1819.14）/（500000+181600）=0.22%加工车间领用毛坯件加工车间领用毛坯件差异差异 =480000.22%=105.60加工车间领用毛坯件加工车间领用毛坯件 差异差异 =3520000.22%=774.40 借：基本生产成本借：基本生产成本加工车间加工车间 电动机电动机（直接材料）（直接材料）105.60 电动机电动机（直接材
40、料）（直接材料）774.40 贷：自制半成品差异贷：自制半成品差异 880铸造车间毛坯件成本计算单成本成本项目项目直接直接材料材料直接直接动力动力直接直接人工人工制造制造费用费用合合计计月初在产品成本月初在产品成本00000本月生产费用本月生产费用013691.1053947.2053929.80121568.10生产费用合计生产费用合计013691.1053947.2053929.80121568.10013691.1053947.2053929.80121568.100136.91539.47539.301215.68月末在产品成本月末在产品成本00000铸件名称铸件名称:电动机毛坯件电动
41、机毛坯件1 2007年年12月月31日日 完工产品完工产品:100完工半成品总成本单位成本铸造车间毛坯件成本计算单成本项目直接材料直接动力直接人工制造费用合计月初在产品成本00000本月生产费用03422.8513486.9244941.2761851.04生产费用合计03422.8513486.9244941.2761851.0403422.8513486.9244941.2761851.04061.12240.84802.521104.48月末在产品成本00000铸件名称:电动机毛坯件2 2007年12月31日 完工产品:56完工半成品总成本单位成本铸造车间完工毛坯件成本汇总表铸造车间完工
42、毛坯件成本汇总表名称名称计量单位计量单位 数量数量直接动力直接动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计电动机毛电动机毛坯件坯件1件件10013691.1053947.20 53929.80121568.10电动机毛电动机毛坯件坯件1件件563422.8513486.92 44941.2761851.0497.结转加工车间半成品成本（结转加工车间半成品成本（2.1）借：基本生产成本借：基本生产成本 装配车间装配车间 电动机电动机（直接材料）（直接材料）413416.50 电动机电动机（直接材料）（直接材料）483511.00加工车间电动机加工车间电动机1成本计算单成本计算单加工车间电动机加工
43、车间电动机2成本计算单成本计算单97.结转加工车间半成品成本（结转加工车间半成品成本（2.2）贷：基本生产成本贷：基本生产成本加工车间加工车间 电动机电动机（直接材料）（直接材料）181005.00 电动机电动机（直接动力）（直接动力）12310.50 电动机电动机（直接人工）（直接人工）167634.00 电动机电动机（制造费用）（制造费用）52467.00 电动机电动机（直接材料）（直接材料）351680.00 电动机电动机（直接动力）（直接动力）12701.50 电动机电动机（直接人工）（直接人工）44138.50 电动机电动机（制造费用）（制造费用）74991.0097.结转装配车间产
44、成品成本（结转装配车间产成品成本（3.1）借：库存商品借：库存商品 电动机电动机 1353452.40 电动机电动机 443242.00装配车间电动机装配车间电动机1成本计算单成本计算单装配车间电动机装配车间电动机2成本计算单成本计算单97.结转装配车间产成品成本（结转装配车间产成品成本（3.2）贷：基本生产成本贷：基本生产成本装配车间装配车间 电动机电动机（直接材料）（直接材料）979574.40 电动机电动机（直接动力）（直接动力）6541.20 电动机电动机（直接人工）（直接人工）217065.60 电动机电动机（制造费用）（制造费用）150271.20 电动机电动机（直接材料）（直接材
45、料）306584 电动机电动机（直接动力）（直接动力）2328 电动机电动机（直接人工）（直接人工）31654 电动机电动机（制造费用）（制造费用）10267698.计提坏账准备计提坏账准备年末应收账款余额年末应收账款余额=579280-250000(8)+10822500(20)-10822500(30)-216700(58)+456300(75)=568880年末其他应收款余额年末其他应收款余额=3720+2000(14)-2000(22)+25000(46)=28720坏账准备提取额坏账准备提取额=(568880+28720)5%-29150 =730597600 5%0 29150 7
46、30借借:资产减值损失资产减值损失 730 贷贷:坏账准备坏账准备 73099.产品销售成本计算表产品名产品名称称单单位位月初结存月初结存本月入库本月入库本月销售本月销售数量数量总成本总成本数量数量总成本总成本数量数量总成本总成本电动机电动机1件件180057600003601353452.4015405071635.80电动机电动机2件件1200360000020044324212303552276.90电动机电动机销售数量销售数量=1500(20)+40(75)=1540电动机电动机销售数量销售数量=1000(12)+200(20)+30(75)=123099.结转已销产品成本结转已销产品
47、成本电动机加权平均单价加权平均单价=(5760000+1353452.40)/(1800+360)=3293.27电动机加权平均单价加权平均单价=(3600000+443242)/(1200+200)=2888.03借借:主营业务成本主营业务成本电动机电动机 5071635.80 电动机电动机 3552276.90 贷贷:库存商品库存商品电动机电动机 5071635.80 电动机电动机 3552276.90100.计算并结转增值税（计算并结转增值税（1）进项税额进项税额=3272.42（7）+4760（21）+510（26）+4267（31）+396.34（34）+5304（35）+2938.
48、07（48）+31110（58）+34000（61）+5100（62）+6465.27（63）+8540.80（70）+7.65（74）+5932.27（76）+6630（85）=119233.82销项税额销项税额=850000（12）+1572500（20）+255（50）+66300（75）=2489055应交增值税应交增值税=2489055-119233.82=2369821.18借借:应交税费应交税费 应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）2369821.18 贷贷:应交税费应交税费未交增值税未交增值税 2369821.18100.计算并结转营业税金及附加（计算并结转
49、营业税金及附加（2）应交城建税应交城建税=2369821.18 7%=165887.48应交教育费附加应交教育费附加=2369821.18 3%=71094.64借借:营业税金及附加营业税金及附加 236982.12 贷贷:应交税费应交税费应交城建税应交城建税 165887.48 应交教育费附加应交教育费附加 71094.64101.计算并结转所得税计算并结转所得税借借:所得税费用所得税费用 1326010.44 贷贷:应交税费应交税费应交所得税应交所得税 1326010.44应交所得税应交所得税=(5321541.7417500)25%=1326010.44102.结转收入至本年利润结转收入
50、至本年利润(1)借借:主营业务收入主营业务收入电动机电动机1 8490000 电动机电动机2 6150000 其他业务收入其他业务收入 1500 投资收益投资收益 38332 营业外收入营业外收入接受捐赠利得接受捐赠利得 35100 贷贷:本年利润本年利润 14714932 投资收益投资收益=-1510（25）+22342（36）+17500（89）=38332主营业务收入主营业务收入=5000000(12)+9250000(20)+390000(75)=14640000102.结转费用至本年利润结转费用至本年利润(2)借借:本年利润本年利润 10719400.70 贷贷:主营业务成本（明细略