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1、税务及财务基础内容讲解税务及财务基础内容讲解一、公司涉税种类及计算方法二、会计要素的简要介绍三、企业所得税税前扣除项目简介公司涉税税种的简要介绍涉税项目表涉税项目表税种税种纳税对像纳税对像计税依据计税依据税率税率纳税时间纳税时间契税转移不动产权属不动产的价格3%-5%发生不动产权属转移的当天土地使用税城镇土地实际占用的土地面积6元/平方米国土局土地合同约定土地交付时间的次月起营业税销售不动产行为销售收入减去购置原价后的余额5%收到预收款的当天房产税房产自营：房产计税价格出租：房产租金收入计税价值的1.2%租金收入的12%房产投入使用的次月起企业所得税生产经营所得和其他所得应纳税所得额25%按年
2、计算，分月或分季预缴土地增值税转让房地产转让房地产取得的增值额增值额200%，税率60%。竣工前按1%预缴，竣工后清算印花税应纳税凭证记载金额购销合同0.3，勘查设计合同0.5，建筑安装0.3，财产租赁1，借款合同0.05，产权转移书据0.5，发生起1月内涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积土地面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿元，并亿元，并签订土地合同约定于签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用日交付土地使用权。计划建设权。计划建设200 000平方米
3、的住宅，该方案通过平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年年5月月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于亿元。项目于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总日竣工，并实现销售总收入收入10亿元。亿元。税费计算税费计算1 1、前期准备阶段前期准备阶段契税契税按土地出让金总额的按土地出让金总额的4%缴纳契税。缴纳契税。契税契税=30 0004%=1 200（万元）万元）2 2、建
4、设施工阶段建设施工阶段（1）土地使用税土地使用税在取得国有土地使用权至项目竣工销售完毕期在取得国有土地使用权至项目竣工销售完毕期间按每年间按每年6元元/平方米缴纳平方米缴纳土地使用税土地使用税=10万平方米万平方米6元元/平方米平方米1.5年年=90（万元）万元）涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积土地面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿元，亿元，并签订土地合同约定于并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用日交付土地使用权。计划建设权。计划建设200 00
5、0平方米的住宅，该方案通过了平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于政府部门的用地及规划审批，项目于2006年年5月月1日开日开工建设。整个项目的建筑安装成本工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项亿元。项目于目于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算（续上页）税费计算（续上页）（2）印花税印花税按建筑安装合同计载金额的万分之三缴纳。按建筑安装合同计载金额的万分之三缴纳。印花税印花税=35 000万元万元0.3
6、=10.5（万元）万元）3 3、销售阶段销售阶段（1）营业税营业税按销售收入的按销售收入的5%缴纳。缴纳。营业税营业税=100 000 5%=5 000（万元）万元）（2）城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加分别按营业税额的分别按营业税额的7%和和3%缴纳缴纳城建税及附加城建税及附加=5 00010%=500（万元）万元）涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积土地面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿元，亿元，并签订土地合同约定于并签订土地合同约定于2006
7、年年2月月1日交付土地日交付土地使用权。计划建设使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年年5月月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共等其他费用共0.5亿元。项目于亿元。项目于2007年年8月月1日竣工，日竣工，并实现销售总收入并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算（续上页）税费计算（续上页）（3）印花税印花税按销售总收入的万分之五缴纳。按销售总收入
8、的万分之五缴纳。印花税印花税=100 000万元万元0.5=50（万元）万元）4 4、清算阶段清算阶段（1）土地增值税土地增值税按总销售收入减除扣除项目金额后的增值额计算，扣除项按总销售收入减除扣除项目金额后的增值额计算，扣除项目包括土地出让金、房地产开发成本、房地产开发费用、目包括土地出让金、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、加计扣除额。与转让房地产有关的税金、加计扣除额。扣除项目总额为扣除项目总额为90 000万元，其中：万元，其中：涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积
9、面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿元，并签亿元，并签订土地合同约定于订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。日交付土地使用权。计划建设计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年年5月月1日开工建设。整个项目的建筑安装成本日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于亿元。项目于2007年年8月月1日竣工，并实现销售日竣工，并实现销
10、售总收入总收入10亿元。亿元。税费计算（续上页）税费计算（续上页）土地出让金为土地出让金为30 000万元。万元。房地产开发成本为建安成本房地产开发成本为建安成本35 000万元。万元。房地产开发费用为土地出让金和房地产开发成本的房地产开发费用为土地出让金和房地产开发成本的10%，即（即（30 000+35 000）10%=6 500万元。万元。与转让房地产有关的税金为与转让房地产有关的税金为5 500万元，其中：营业万元，其中：营业税为税为5 000万元，城建税及附加为万元，城建税及附加为500万元。万元。涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地某房
11、地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订亿元，并签订土地合同约定于土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地使用权。日交付土地使用权。计划建设计划建设200 000平方米的住宅，该方案通过了政府部平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于门的用地及规划审批，项目于2006年年5月月1日开工建设。日开工建设。整个项目的建筑安装成本整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理费用（不含亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于亿元。项目于20
12、07年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算（续上页）税费计算（续上页）加计扣除额为土地出让金和房地产开发成本的加计扣除额为土地出让金和房地产开发成本的20%，即即（30 000+35 000）20%=13 000万元。万元。土地增值额土地增值额=100 000-90 000=10 000（万元）万元）增值额占扣除项目金额的比例为增值额占扣除项目金额的比例为11%（10 00090 000100%），），未超过未超过50%，税率为税率为30%。土地增值税土地增值税=10 00030%=3 000（万元）万元）涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公
13、司通过竞拍获得了位于市郊的一块土某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿元，并签订土地合同约定于亿元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交日交付土地使用权。计划建设付土地使用权。计划建设200 000平方米的住宅，平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于于2006年年5月月1日开工建设。整个项目的建筑安装日开工建设。整个项目的建筑安装成本成本3.5亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共用等
14、其他费用共0.5亿元。项目于亿元。项目于2007年年8月月1日竣工，日竣工，并实现销售总收入并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算（续上页）税费计算（续上页）（2）企业所得税企业所得税按销售收入减除准予扣除项目金额的应纳税所按销售收入减除准予扣除项目金额的应纳税所得额计算，本例不考虑其他纳税调整事项，税得额计算，本例不考虑其他纳税调整事项，税率为率为25%。准予扣除项目金额为准予扣除项目金额为79 850.50（万元）含：（万元）含：土地出让金土地出让金30 000万元万元建安成本建安成本 35 000万元万元管理费用及营销费用等各项费用管理费用及营销费用等各项费用5 000万元万元各项税金
15、为各项税金为9 850.50万元万元（1200+90+10.50+5000+500+50+3000）涉税业务实例涉税业务实例实例实例某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土某房地产公司通过竞拍获得了位于市郊的一块土地，土地面积地，土地面积100 000平方米，交纳土地出让金平方米，交纳土地出让金3亿亿元，并签订土地合同约定于元，并签订土地合同约定于2006年年2月月1日交付土地日交付土地使用权。计划建设使用权。计划建设200 000平方米的住宅，该方案通平方米的住宅，该方案通过了政府部门的用地及规划审批，项目于过了政府部门的用地及规划审批，项目于2006年年5月月1日开工建设。整个项目的建筑
16、安装成本日开工建设。整个项目的建筑安装成本3.5亿元，管理亿元，管理费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共费用（不含各项税金）、营销费用等其他费用共0.5亿元。项目于亿元。项目于2007年年8月月1日竣工，并实现销售总收入日竣工，并实现销售总收入10亿元。亿元。税费计算（续上页）税费计算（续上页）应纳税所得额应纳税所得额=100 000-79 850.50=20 149.50（万元）万元）企业所得税企业所得税=20 149.5025%=5 037.375（万元）（万元）某房地产公司各项税金合计为某房地产公司各项税金合计为14887.875（万元）（万元）（1200+90+10.5+5000
17、+500+50+3000+5037.375）会计要素的简要介绍会计要素的基本概念会计要素的基本概念会计要素是会计核算对象的基本分类，是对会计事项确认和计量的依据，也是设计会计报表结构和内容的依据。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素。流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产资产流动负债长期负债负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益流动资产现金银行存款短期投资应收及预付款项存货长期投资长期股权投资长期债权投资固定资产房屋建筑物折旧20年机器设备折旧10年工具家具折旧5年汽车折旧4年电子设备折旧3年无形资产专利权商标权土地使用权非专利技术单位价值2000元以上，使用年限
18、1年以上公司持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产负债流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费其他暂收应付款项预提费用长期负债长期借款应付债券实收资本资本公积未分配利润盈余公积所有者权益所有者权益企业所有者直接投入企业在生产经营过程中实现的利润留存在企业所形成的收入转让土地销售房屋销售材料租金转让无形资产费用土地征用费前期工程费建筑安装工程费基础设施建设费公共配套设施费开发间接费其他费用利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税税前扣除项目简介企
19、业所得税企业所得税税前扣除办法税前扣除办法国税发国税发200084200084号号不可以税不可以税前扣除项前扣除项目目可以税前可以税前扣除项目扣除项目成本费用成本费用成本费用成本费用资产折资产折资产折资产折旧或摊旧或摊旧或摊旧或摊销销销销广告费广告费广告费广告费和业务和业务和业务和业务招待费招待费招待费招待费坏账损失坏账损失坏账损失坏账损失借款费借款费借款费借款费用和租用和租用和租用和租金支出金支出金支出金支出工资薪工资薪工资薪工资薪金金金金贿赂等贿赂等非法支非法支出出因违法交因违法交纳的罚款纳的罚款滞纳金滞纳金提取的提取的减值、减值、风险准风险准备金备金超扣除标超扣除标准的费用准的费用成本费
20、用成本直接成本间接成本费用销售费用管理费用财务费用可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。是行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、
21、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等为筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。资产折旧或摊销固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。固定资产的价值确定后，一般不得调整：固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。取得土地使用权支付给国家或其他纳
22、税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。借款费用和租金支出借款费用是公司为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：（一）长期、短期借款的利息；（二）与债券相关的折价或溢价的摊销；（三）安排借款时发生的辅助费用的摊销；（四）与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。公司发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作
23、为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。广告费和业务招待费广告费广告费业务招业务招待费待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；（三）通过一定的媒体传播。坏账损失纳税人发生的坏账
24、损失，原则上应按实际发生额据实扣除。纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：（一）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；（二）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；（三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；（四）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；（五）逾期3年以上仍未收回的应收账款；（六）经国家税务总局批准核销的应收账款；其他扣除项目（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安
25、全保险，可以扣除。缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。其他扣除项目（2）发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（一）有合法真实凭证；（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象
26、不含本企业雇员）；（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。谢谢1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:04:5810:04:5810:0411/8/2022 10:04:58 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:04:5810:04Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:04:5810:04:5810:04Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的
27、最基本要素。11月-2211月-2210:04:5810:04:58November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202210:04:58上午10:04:5811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:04上午11月-2210:04November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/810:04:5810:04:5808 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:04:58上午10:04上午10:04:5811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:04:58 AM10:04:5808-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:04 AM11/8/2022 10:04 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家