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1、会计岗位实务往来会计岗位实务第二单元 往来会计岗位 一、往来会计职责一、往来会计职责二、债务业务核算二、债务业务核算三、资产业务核算三、资产业务核算一、往来会计职责一、往来会计职责1 辅政一、往来会计职责一、往来会计职责2审核一、往来会计职责一、往来会计职责3核算一、往来会计职责一、往来会计职责4提醒一、往来会计职责一、往来会计职责5供息一、往来会计职责一、往来会计职责6催收一、往来会计职责一、往来会计职责7对账一、往来会计职责一、往来会计职责8分析 负债业务核算负债业务核算一、赊购业务处理流程一、赊购业务处理流程(一一)应付账款业务核算实例应付账款业务核算实例(三三)应付票据业务核算实例应付
2、票据业务核算实例二、核算实例二、核算实例(二二)预收账款业务核算实例预收账款业务核算实例(四四)其他应付款业务核算实例其他应付款业务核算实例 资产业务核算资产业务核算一、赊销业务处理流程一、赊销业务处理流程(一一)应收账款业务核算实例应收账款业务核算实例(二二)应收票据业务核算实例应收票据业务核算实例二、核算实例二、核算实例(三三)预付账款业务核算实例预付账款业务核算实例(四四)其他应收款业务核算实例其他应收款业务核算实例一、赊销业务流程一、赊销业务流程签订销售合同开具销售单出库单仓库税务会计销售合同验收入库客户付款物资会计往来会计收入会计 出 纳结算票据开具发票客户总 账稽核、存档(一一)应
3、收账款业务核算实例应收账款业务核算实例2、应收账款收回核算1、应收账款发生核算二、核算实例二、核算实例3、应收账款坏账核算1 1、应收账款发生核算、应收账款发生核算【例例1】时时 间：间：20092009年年3 3月月1 1日日销售方：丰源实业有限责任公司销售方：丰源实业有限责任公司购货方：吉林玉兰商场购货方：吉林玉兰商场商商 品：品：KU2000KGKU2000KG（4040袋）袋）价价 款：款：100000100000元，增值税元，增值税1700017000元；元；代垫运费：代垫运费：500500元（现金支付）；元（现金支付）；付款期限：付款期限：6060天；天；销货成本销货成本80000
4、80000元元,在货物发出时结转。在货物发出时结转。附件一附件一：销售部门开具的销售单 丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司销售单销售单 编号：编号：002415 销售日期销售日期 2009年年3月月1日日客户名称：吉林玉兰商场商品编号商品编号 商品名称商品名称 规规 格格 数数 量量 单价单价 金额金额 批批 号号 0015 FKU 50KG/袋袋 40袋袋 2925元元 117000.00 A09010425制单：诸葛亮 主 管：张飞 提货人：马超 库管：赵云第第二二联联 财财务务部部门门丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司销销 售售 部部附件二附件二：仓库开具的出库单 产品出库单
5、产品出库单编号：编号：232102 2009232102 2009年年 0303月月 0404日日 商品编号商品编号 商品名称商品名称 规格规格 数量数量 批号批号 0015 FKU 50KG/袋 40袋 A09010425 提货人：提货人：马超马超 库管库管：赵云赵云注：本单一式两联，第一联仓库存根，第二联交财务部。注：本单一式两联，第一联仓库存根，第二联交财务部。第第二二联联 财财务务部部门门丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司物资物资管理部管理部 出库章出库章附件三：税务会计开具的销售发票：税务会计开具的销售发票附件四：垫付运费收到的现金收据：垫付运费收到的现金收据账务处理过程解析账
6、务处理过程解析n n1 1、往来会计根据有关原始凭证编制记账凭证、往来会计根据有关原始凭证编制记账凭证n n凭证一：凭证一：2009030101销销FKU应收账款应收账款玉兰商场玉兰商场1 1 7000 05￥1 7000 001 0 0000 00￥000 051 1 7000 05￥1 1 7000 05￥库存现金库存现金应交税费应交税费主营业务收入主营业务收入FKU增增-销项销项代垫运费代垫运费李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜叁叁李外李外 2 2、物资会计据出库单编制记账凭证、物资会计据出库单编制记账凭证n n凭证二：凭证二：2009030102结转销售成本结转销售成本主营业务成本主营业
7、务成本FKU￥8 0000 00库存商品库存商品FKU李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹￥8 0000 00￥8 0000 00￥8 0000 00 2、应收账款收回核算【例例2 2】沿用沿用【例例1 1】资料：资料：20092009年年5 5月月2 2日，丰源实业有限责任公司收到日，丰源实业有限责任公司收到吉林玉兰商场电汇偿付的货款吉林玉兰商场电汇偿付的货款117500117500元。元。账务处理过程解析 出出 纳纳 往来会计往来会计2009050101收货款收货款银行存款银行存款玉兰商场玉兰商场1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05
8、￥应收账款应收账款FKU李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹李外李外 结算单据结算单据编制记账凭证编制记账凭证【例例3 3】沿用沿用【例例2 2】资料，假设收回的货款是资料，假设收回的货款是以前已经确认的坏账。以前已经确认的坏账。2009050101收回坏账收回坏账银行存款银行存款1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥1 1 7000 05￥坏账准备坏账准备李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹李外李外 【例例4 4】20092009年年4 4月月2525日日丰源实业有限责任公司接到法院通知丰源实业有限责任公司接到法院通知江夏公司已经破产清算完毕江夏公司已经破产
9、清算完毕丰源公司登记的丰源公司登记的5000050000元债权无法收回元债权无法收回公司报经理批准后，确认为坏账损失。公司报经理批准后，确认为坏账损失。3 3、应收账款坏账核算、应收账款坏账核算附件附件:法院通知与领导批示法院通知与领导批示确认为坏账损失!李春兰 2009年4月25日账务处理过程解析20090425坏账坏账坏账准备坏账准备￥5 0000 00应收账款应收账款江夏公司江夏公司李白李白刘邦刘邦李渊李渊刘邦刘邦壹壹李外李外 30￥5 0000 00￥5 0000 00￥5 0000 00破产核销破产核销(二二)应收票据业务核算实例应收票据业务核算实例2、应收票据取得的核算1、应收票据
10、主要业务二、核算实例二、核算实例3、应收票据贴现的核算4、应收票据背书的核算5、应收票据计息的核算6、应收票据收款的核算1 1、应收票据主要业务、应收票据主要业务业务业务流程流程取取得得商商业业汇汇票票贴现贴现背书背书到期收款或被拒付到期收款或被拒付原始原始凭证凭证账务账务处理处理商商 业业 汇汇票票、发发票票取取得得商商业业票票据据的的账账务处理务处理银行银行回单回单商商业业票票据据贴贴现现的的账账务处理务处理有有关关发发票票、收据收据商商业业票票据据背背书书的的账账务处理务处理委委托托收收款款收收账账通通知知联联或或拒拒 付付 证证 明明、付付款款人人未未付付款通知书款通知书商商业业票票据
11、据收收款款或或被被拒拒付付的账务处理的账务处理2 2、取得应收票据的核算、取得应收票据的核算【例例5 5】沿用沿用【例例1 1】20092009年年5 5月月1 1日，由于吉林玉兰商场资金紧张暂日，由于吉林玉兰商场资金紧张暂时无法支付所欠货款，经协商，丰源实业有限时无法支付所欠货款，经协商，丰源实业有限责任公司同意其用期限六个月，面值责任公司同意其用期限六个月，面值117000117000元，元，票面利率为票面利率为6%6%的带息银行承兑汇票一张抵偿的带息银行承兑汇票一张抵偿前欠货款。前欠货款。附件：收到的银行承兑汇票附件：收到的银行承兑汇票账务处理过程解析账务处理过程解析1 1、出纳登记应收
12、票据备查薄、出纳登记应收票据备查薄吉林玉兰商场吉林玉兰商场银行承兑2009.5.1921 117000 6%2009.11.1 2 2、出、出 纳纳 往来会计往来会计票据复印件票据复印件编制记账凭证编制记账凭证2009050101银行承兑银行承兑应收票据应收票据吉林玉兰商场吉林玉兰商场 1 1 7000 00￥应收账款应收账款李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 吉林玉兰商场吉林玉兰商场 1 1 7000 00￥1 1 7000 00￥1 1 7000 00￥3 3、应收票据贴现的核算、应收票据贴现的核算（1）贴现利息的计算贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率30天）若为不带息票据，则汇票金额
13、即为票据面值；若为带息票据，则汇票金额票据面值（+票面利率票据天数360）或汇票金额票据面值（+票面利率票据月数12）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息贴现天数从贴现之日起至汇票到期日止。应收票据的到期日的确定：（1）约定按日计算，则应以足日为准，计算时按算尾不算头或算头不算尾。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。计算过程如下：算尾不算头4月 10天 5月 31天6月 18天算头不算尾4月 11天5月 31天6月 19天（2）约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下
14、年2月28日(若有29日则为29日)；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。【例例6 6】时时 间：间：20092009年年4 4月月3030日日贴现人：丰源实业有限责任公司贴现人：丰源实业有限责任公司出票日：出票日：20092009年年4 4月月1515日日到期日：到期日：20092009年年6 6月月1414日日票据种类：银行承兑汇票（票面利率票据种类：银行承兑汇票（票面利率10%10%）银行贴现率：银行贴现率：1616。本次贴现不附追索权。本次贴现不附追索权。附件：银行承兑汇票账务处理过程解析账务处理过程解析票据到期值票据到期值=6000006000001036060=6100
15、00(元)到期日为到期日为6 6月月1414日日贴现天数：贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天。计算过程计算过程：4月：1天 5月：31天 6月：13天 合计45天贴现息贴现息=6100001645360=12200(元)实收贴现金额实收贴现金额=61000012200=597800(元)1 1、出纳计算贴现利息与应收金额、出纳计算贴现利息与应收金额2 2、出纳填写贴现凭证、出纳填写贴现凭证带息银行承兑汇票带息银行承兑汇票丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司 350004210900540 工商银行和兴支行工商银行和兴支行 中国银行江海支行中国银行江海支行 20090
16、430007420090415陆拾万圆整陆拾万圆整 6 0 0000 00￥5 9 7000 08￥1 2000 021600077120090614财务专用章财务专用章兰李兰李印春印春3 3、出纳办理贴现、出纳办理贴现需要提供的证件需要提供的证件（1 1）票据原件；）票据原件；（2 2）营业执照副本原件及复印件、企业）营业执照副本原件及复印件、企业 代码证复印件；代码证复印件；（3 3）法定代表人身份证复印件；）法定代表人身份证复印件；（4 4）经办人身份证或其他法定身份证件复）经办人身份证或其他法定身份证件复印件及授权委托书（可下载）；印件及授权委托书（可下载）；（5 5）贷款证（卡）及其
17、复印件；）贷款证（卡）及其复印件；（6 6）与前手签定的交易合同及相关税务发）与前手签定的交易合同及相关税务发票和商品货运单的原件及其复印件票和商品货运单的原件及其复印件 4 4、出纳取回贴现凭证、出纳取回贴现凭证登记备查薄（略）登记备查薄（略）2009043036汇票贴现汇票贴现应收票据应收票据 6 0 0000 00￥财务费用财务费用李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 贴现利息贴现利息￥2000 02 60 0000 00￥5 9 7000 08￥银行收账通知银行收账通知编制记账凭证编制记账凭证5、出出 纳纳 往来会计往来会计贴现贴现银行存款银行存款鑫水公司鑫水公司 60 0000 00
18、￥李外李外【例例7 7】沿用沿用【例例6 6】本次贴现附追索权。其他资料不变本次贴现附追索权。其他资料不变2009043036汇票贴现汇票贴现短期借款短期借款 6 1 0000 00￥财务费用财务费用李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 贴现利息贴现利息￥1 2000 02 61 0000 00￥5 9 7000 08￥贴现贴现银行存款银行存款工商银行工商银行 61 0000 00￥李外李外4 4、应收票据背书的核算、应收票据背书的核算票据背书注意事项：背书必须连续票据背书注意事项：背书必须连续被背书人：重庆市被背书人：重庆市XX公司公司背书人签章背书人签章被背书人：山西被背书人：山西XX煤矿
19、煤矿被背书人：被背书人：XX银行银行背书人签章背书人签章背书人签章背书人签章委托收款委托收款2009年年5月月2日日2009年年6月月2日日2009年年9月月2日日粘单注意事项 【例例8 8】时时 间：间：20092009年年4 4月月3030日日 背背 书书 人：丰源实业有限责任公司人：丰源实业有限责任公司 被背书人：大海公司被背书人：大海公司 背书目的：抵偿欠款背书目的：抵偿欠款 票据种类：银行承兑汇票票据种类：银行承兑汇票 出出 票票 日：日：20092009年年4 4月月1515日（日（6060天）天）票据面值：票据面值：100000100000元元 附件：银行承兑汇票附件：银行承兑汇
20、票背书核算过程解析背书核算过程解析1 1、出纳复印票据，背书，登记备查薄，、出纳复印票据，背书，登记备查薄，将票据转交业务人员将票据转交业务人员 财务专用章财务专用章兰李兰李印春印春大海公司大海公司 200904302 2、业务人员取回收据给出纳、业务人员取回收据给出纳2、3、出出 纳纳 往来会计往来会计票据复印件、收据票据复印件、收据编制记账凭证编制记账凭证2009050101背书背书应付账款应付账款大海公司大海公司 1 0 0000 00￥应收票据应收票据李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 江河公司江河公司 1 0 0000 00￥1 0 0000 00￥1 0 0000 00￥还款还款
21、5 5、应收票据计提利息的核算、应收票据计提利息的核算【例例9】20092009年年6 6月月3030日日丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司按票据面值和票面利率计提票据利息。按票据面值和票面利率计提票据利息。票据资料如下票据资料如下核算过程解析核算过程解析1、出纳计算利息、登记备查薄、出纳计算利息、登记备查薄吉林玉兰商场吉林玉兰商场09.5.109.11.11170006%60200906301170006%603601170006%60360117011701170李外李外李煜李煜2、出出 纳纳 往来会计往来会计利息计算单利息计算单编制记账凭证编制记账凭证20090630票据利息票据利
22、息应收票据应收票据吉林玉兰商场吉林玉兰商场财务费用财务费用李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 利利 息息￥1070 01计提利息计提利息￥1070 01￥1070 01￥1070 01456 6、应收票据到期收款的核算、应收票据到期收款的核算【例例10】沿用沿用【例例5】时间：时间：20092009年年1111月月1 1日，日，委托收款人：丰源实业有限责任公司委托收款人：丰源实业有限责任公司委托收款种类：银行承兑汇票委托收款种类：银行承兑汇票欠款人：吉林玉兰商场欠款人：吉林玉兰商场汇票资料如下：汇票资料如下：票据资料票据资料收款核算过程解析收款核算过程解析1 1、出纳背书。、出纳背书。财务专
23、用章财务专用章兰李兰李印春印春工商银行和兴支行工商银行和兴支行 20091101委托收款委托收款 2 2、出纳填写进账单，办理进账；、出纳填写进账单，办理进账；应收款金额应收款金额=117000=117000（1+6%2)=120510吉林玉兰商场吉林玉兰商场43214107547中国建设银行南萨尔支行中国建设银行南萨尔支行丰源实业有限责任公司丰源实业有限责任公司 350004210900540 哈尔滨工商银行和兴支行哈尔滨工商银行和兴支行 壹拾贰万零伍佰壹拾元整壹拾贰万零伍佰壹拾元整货款货款04121 银行承兑汇票银行承兑汇票 120091101 1 2 0010 05￥财务专用章财务专用章
24、中国工商银行中国工商银行和兴支行和兴支行业务章业务章2 2、出纳取回收账通知，登记备查薄；、出纳取回收账通知，登记备查薄；2、3、出出 纳纳 往来会计往来会计收账通知收账通知编制记账凭证编制记账凭证2009110101票据到期票据到期银行存款银行存款应收票据应收票据李白李白李煜李煜李渊李渊李煜李煜壹壹 吉林玉兰商场吉林玉兰商场 1 1 8070 01￥1 2 0010 05￥收票据款收票据款财务费用财务费用票据利息票据利息票据利息票据利息 1 2 0010 05￥1 2 0010 05￥2040 031、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesda
25、y,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:09:3201:09:3201:0911/8/2022 1:09:32 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:09:3201:09Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:09:3201:09:3201:09Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:09:3201:09:32November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20221:09:32上午01
26、:09:3211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:09上午11月-2201:09November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/81:09:3201:09:3208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:09:32上午1:09上午01:09:3211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 1:09:32 AM01:09:3208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 1:09 AM11/8/2022 1:09 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家