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1、 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC银行业务系列培训 -银行会计核算方法1 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC内内内内 容容容容 概概概概 述述述述会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的记录、计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是记账、算账使计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是
2、记账、算账使计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是记账、算账使计算、反映监督所运用的方法。简单的说就是记账、算账使用的方法。用的方法。用的方法。用的方法。银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的银行会计核算方法是根据会计的基本方法，针对银行业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它是银特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它是银特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它是银特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法。它
3、是银行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。行会计的核心，对银行的业务核算和正确处理起重要作用。银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、银行会计核算方法主要有设置会计科目、确定记账方法、审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计报表等内容。审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计报表等内容。审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计报表等内容。审核和编制会计凭证、账务组织和编制会计
4、报表等内容。2 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC课课课课 程程程程 目目目目 标标标标了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、了解会计科目、记账方法、会计凭证、账务组织、会计报表的基本概念会计报表的基本概念会计报表的基本概念会计报表的基本概念了解银行会计科目的分类与科目体系了解银行会计科目的分类与科目体系了解银行会计科目的分类与科目体系了解银行会计科目的分类与科目体系了解借贷记账法的运用了解借贷记账法的运用了解借贷记账法的运用了解
5、借贷记账法的运用了解银行的账务组织、账务处理程序了解银行的账务组织、账务处理程序了解银行的账务组织、账务处理程序了解银行的账务组织、账务处理程序了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解会计凭证的分类、填制规则、要素构成了解一些银行基本报表的格式与规则了解一些银行基本报表的格式与规则了解一些银行基本报表的格式与规则了解一些银行基本报表的格式与规则3 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC会会会会 计计计计 科科科科 目目目目会计科目的概念与作用会计科目
6、的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用银行会计科目的分类银行会计科目的分类银行会计科目的分类银行会计科目的分类工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系科目的设置要求科目的设置要求科目的设置要求科目的设置要求 4 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，会计对象是指会计所要核算、反映和监督的内容，会计对象是指会计
7、所要核算、反映和监督的内容，对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。活动，也就是资金运动。活动，也就是资金运动。活动，也就是资金运动。为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必为了便于会计对象的确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的
8、须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分内容，也就是对会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。类，这就形成了会计要素。类，这就形成了会计要素。类，这就形成了会计要素。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项内容。用、利润六项内容。用、利润六项内容。用、利润六项内容。5 ICBC SDC ICBC SD
9、C ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据。报表结构和内容的依据。报表结构和内容的依据。报表结构和内容的依据。会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置
10、账户、归集和记载各项经济业务的依据。是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。银行业务活动和财务收支状况的工具。银行业务活动和财务收支状况的工具。银行业务活动和财务收支状况的工具。会计科目是在会计要素基础上对会计对象的进一步会计科目是在会计要素基础上对会计对象的进一步会计科目是在会计要素基础上对会计对象的
11、进一步会计科目是在会计要素基础上对会计对象的进一步分类分类分类分类。6 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用7 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目的概念与作用会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务处会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务处会计科目统一编列科目代号，以简化银行账务处会计科目统一编列科目代号，
12、以简化银行账务处理手续，提高会计核算工作效率。例如理手续，提高会计核算工作效率。例如理手续，提高会计核算工作效率。例如理手续，提高会计核算工作效率。例如101001101001库库库库存现金、存现金、存现金、存现金、203001203001活期储蓄存款等活期储蓄存款等活期储蓄存款等活期储蓄存款等会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。会计科目的科目名称应与核算的内容相一致。例如例如例如例如101001101001库存现金，如果将其他核算内容库存现金，如果将其他核算内容库存现金，如果将其他核算内容库存现金，如果将其他
13、核算内容(如如如如贷款贷款贷款贷款)放在该科目核算，该科目的余额将与库存现放在该科目核算，该科目的余额将与库存现放在该科目核算，该科目的余额将与库存现放在该科目核算，该科目的余额将与库存现金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确金的实际数目不相等，科目的发生额将不能准确的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不的体现这段时间的现金收支情况，核算结果将不真实、准确，不能有效反映相关的信息。真实、准确，不能有效反映相关的信息。真实
14、、准确，不能有效反映相关的信息。真实、准确，不能有效反映相关的信息。8 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC银行会计科目的分类银行会计科目的分类银行会计科目的分类银行会计科目的分类 银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。银行的会计科目分为表内科目、表外科目两大类。按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产按照资产负债表与损益表划分，会引起银行资产负债
15、增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表内科目，不会引起银行资产负债增减变化的是表外科目。负债增减变化的是表外科目。负债增减变化的是表外科目。负债增减变化的是表外科目。9 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表内科目表内科目表内科目表内科目 资产资产资产资产银行拥有或控制的资源。如现金、物资、银行拥有或控制的资源。如现金、物资、银行拥有或控制的资源。如现金、物资、银行拥有或控制的资源。如现金、物资、债权等等。债权等等。债权等等
16、。债权等等。例例例例1 1：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现：银行现在有现金一百万元，这一百万元的现金是银行的资产。金是银行的资产。金是银行的资产。金是银行的资产。例例例例2 2：张三在银行办理住房贷款：张三在银行办理住房贷款：张三在银行办理住房贷款：张三在银行办理住房贷款1010万元，银行是这万元，银行是这万元，银行是这万元，银行是这1010万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给万元的所有者，把这部分资金的使用权出售给张三，这
17、张三，这张三，这张三，这1010万元贷款属于银行的债权，也是银行万元贷款属于银行的债权，也是银行万元贷款属于银行的债权，也是银行万元贷款属于银行的债权，也是银行的资产。的资产。的资产。的资产。10 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表内科目表内科目表内科目表内科目资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资资产有很多种类，流动资产、固定资产、无形资产等等。产等等。产等等。产等等。资产类科目，核算资产的科目，用来核算银行各资产类科目，核算资产的
18、科目，用来核算银行各资产类科目，核算资产的科目，用来核算银行各资产类科目，核算资产的科目，用来核算银行各类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布类资产增减变动情况，反应的是银行资金的分布和运用。和运用。和运用。和运用。如：如：如：如：101001101001库存现金科目、库存现金科目、库存现金科目、库存现金科目、147001147001个人住房购置个人住房购置个人住房购置个人住房购置（按揭）贷款（按揭）贷款（按揭）贷款（按揭）贷款11 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC I
19、CBC SDC ICBC SDC表内科目表内科目表内科目表内科目负债负债负债负债过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，过去的交易、事项形成的现实义务。简单的说，就是银行承担的债务。就是银行承担的债务。就是银行承担的债务。就是银行承担的债务。例如：李四把例如：李四把例如：李四把例如：李四把5 5万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万万现金存入银行，银行并不真正拥有了五万元，这五万元仍属于李四，对于银行来说，意味着元，这五万元仍属于李四
20、，对于银行来说，意味着元，这五万元仍属于李四，对于银行来说，意味着元，这五万元仍属于李四，对于银行来说，意味着5 5万元的万元的万元的万元的债务债务债务债务负债有很多种类，活期存款、定期存款、同业拆入等等。负债有很多种类，活期存款、定期存款、同业拆入等等。负债有很多种类，活期存款、定期存款、同业拆入等等。负债有很多种类，活期存款、定期存款、同业拆入等等。负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增负债类科目，核算负债的科目，核算银行各类负债的增减变动情况，反映银行资金来源的不同渠道。减变动情况，
21、反映银行资金来源的不同渠道。减变动情况，反映银行资金来源的不同渠道。减变动情况，反映银行资金来源的不同渠道。例如：例如：例如：例如：203001203001活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款12 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表内科目表内科目表内科目表内科目所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，所有者权益类，投资者对银行净资产的所有权，包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公
22、包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公包括投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。积金、盈余公积金和未分配利润。积金、盈余公积金和未分配利润。积金、盈余公积金和未分配利润。所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情所有者权益科目，核算所有者权益的增减变动情况和其现有的净额。况和其现有的净额。况和其现有的净额。况和其现有的净额。例如：前面提到的银行进行年终损益结转时，计例如：前面提到的银行进行年终损益结转时，计例如：前面提到的银行进行年终损益结转时，计例如：前面提到的银行进行年终损
23、益结转时，计算出的算出的算出的算出的20202020元利润，在元利润，在元利润，在元利润，在311099311099311099311099其他本年利润科目核其他本年利润科目核其他本年利润科目核其他本年利润科目核算算算算 13 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表内科目表内科目表内科目表内科目资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，资产负债共同类科目：由于银行活动的特殊性，需要设置一些资产负债共同类科目进行会计核算。需要设置一些资产负债共
24、同类科目进行会计核算。需要设置一些资产负债共同类科目进行会计核算。需要设置一些资产负债共同类科目进行会计核算。这类科目根据其记录业务的性质，有时反映资产这类科目根据其记录业务的性质，有时反映资产这类科目根据其记录业务的性质，有时反映资产这类科目根据其记录业务的性质，有时反映资产的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资的占用和债权的形成，有时反映负债的占用和资金的来源，期初、期末余额，有时反映在借方，金的来源，期初、期末余额，有时反映在借方，金的来源，期初、期末余额，有时反映在借方，金的来源，期初、期末余额，有
25、时反映在借方，有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是有时反应在贷方，有时借贷方同时反映余额。是具有双重性质的科目。具有双重性质的科目。具有双重性质的科目。具有双重性质的科目。例如：例如：例如：例如：410099410099其他辖内待清算往来其他辖内待清算往来其他辖内待清算往来其他辖内待清算往来14 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表内科目表内科目表内科目表内科目银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支银行的损益包括各项收入和各项费用
26、、成本、支银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支银行的损益包括各项收入和各项费用、成本、支出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收出和税金等。损益类科目主要核对银行的财务收支和经营成果。支和经营成果。支和经营成果。支和经营成果。例如：例如：例如：例如：501009 501009短期房地产贷款利息收入短期房地产贷款利息收入短期房地产贷款利息收入短期房地产贷款利息收入 521002 521002活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出15 ICBC SDC ICBC S
27、DC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表外科目表外科目表外科目表外科目银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事银行对于一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减项，要设置表外科目进行核算。表外科目的增减变化不会直接引起资产负债表和损益表的变化。变化不会直接引起资产负债表和损益表的变化。变化不会直接引起资产负债表和损益表的变化。变化不会直接引起资产负债表和损
28、益表的变化。表外科目分为或有事项、委托代理业务和备查登表外科目分为或有事项、委托代理业务和备查登表外科目分为或有事项、委托代理业务和备查登表外科目分为或有事项、委托代理业务和备查登记三大类。记三大类。记三大类。记三大类。16 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表外科目表外科目表外科目表外科目或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担信用证及保函、保兑信用证及
29、保函、开出提货担信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，所拥有的权利和承担的责任。多为一一对应的，或有资产对应或有负债。例如：或有资产对应或有负债。例如：或有资产对应或有负债。例如：或有资产对应或有负债。例如：611099611099银行承兑汇票应收款银行承兑汇
30、票应收款银行承兑汇票应收款银行承兑汇票应收款612099612099银行承兑汇票应付款银行承兑汇票应付款银行承兑汇票应付款银行承兑汇票应付款17 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC表外科目表外科目表外科目表外科目委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息代理开发银行逾期贷款及
31、代理开发银行贷款利息等。等。等。等。714102 714102企业委托贷款应收利息企业委托贷款应收利息企业委托贷款应收利息企业委托贷款应收利息 备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款收到信用证及保函、未
32、收贷款利息、未履行贷款收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。承诺等。承诺等。承诺等。820099 820099空白重要凭证空白重要凭证空白重要凭证空白重要凭证 （如存折）（如存折）（如存折）（如存折）18 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。工商银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。工商银行会计科目体系由一级科
33、目、二级科目和核算代码组成。一级科目由一级科目由一级科目由一级科目由4 4位数字组成，满足对外公开披露会计信息以及各级位数字组成，满足对外公开披露会计信息以及各级位数字组成，满足对外公开披露会计信息以及各级位数字组成，满足对外公开披露会计信息以及各级领导了解本行经营状况的需要。二级科目由领导了解本行经营状况的需要。二级科目由领导了解本行经营状况的需要。二级科目由领导了解本行经营状况的需要。二级科目由6 6位数字组成，是对位数字组成，是对位数字组成，是对位数字组成，是对一级科目的明细核算。二级科目的前四位数字就是其所属的一一级科目的明细核算。二级科目的前四位数字就是其所属的一一级科目的明细核算。
34、二级科目的前四位数字就是其所属的一一级科目的明细核算。二级科目的前四位数字就是其所属的一级科目。核算代码由级科目。核算代码由级科目。核算代码由级科目。核算代码由5 5位数字组成，从不同的角度对二级科目核位数字组成，从不同的角度对二级科目核位数字组成，从不同的角度对二级科目核位数字组成，从不同的角度对二级科目核算的信息进行进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要算的信息进行进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要算的信息进行进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要算的信息进行进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关部门的统计要求。目前我行的计算机系统是直接基于二和有关部门的统计要求
35、。目前我行的计算机系统是直接基于二和有关部门的统计要求。目前我行的计算机系统是直接基于二和有关部门的统计要求。目前我行的计算机系统是直接基于二级科目进行处理的，包括账户开立、总账的记载等等。级科目进行处理的，包括账户开立、总账的记载等等。级科目进行处理的，包括账户开立、总账的记载等等。级科目进行处理的，包括账户开立、总账的记载等等。19 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系工商银行会计科目体系20 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SD
36、C ICBC SDC ICBC SDC科目的设置要求科目的设置要求科目的设置要求科目的设置要求 会计科目以中华人民共和国会计法、金融企会计科目以中华人民共和国会计法、金融企会计科目以中华人民共和国会计法、金融企会计科目以中华人民共和国会计法、金融企业会计制度等法律法规为依据，以依法合规开展业会计制度等法律法规为依据，以依法合规开展业会计制度等法律法规为依据，以依法合规开展业会计制度等法律法规为依据，以依法合规开展业务、全面成本管理的经营思路为导向，以我行现业务、全面成本管理的经营思路为导向，以我行现业务、全面成本管理的经营思路为导向，以我行现业务、全面成本管理的经营思路为导向，以我行现实的业务
37、和技术水平为基础，以满足各方面需要，实的业务和技术水平为基础，以满足各方面需要，实的业务和技术水平为基础，以满足各方面需要，实的业务和技术水平为基础，以满足各方面需要，向国际惯例靠拢为目标，按照资金性质、业务特点、向国际惯例靠拢为目标，按照资金性质、业务特点、向国际惯例靠拢为目标，按照资金性质、业务特点、向国际惯例靠拢为目标，按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要素要求设置。经营管理和核算要素要求设置。经营管理和核算要素要求设置。经营管理和核算要素要求设置。科目的设置既要能够明确地反映不同科目间质的区科目的设置既要能够明确地反映不同科目间质的区科目的设置既要能够明确地反映不同科目间质的区科目
38、的设置既要能够明确地反映不同科目间质的区别，方便对它们进行归类反映，又要科学、系统、别，方便对它们进行归类反映，又要科学、系统、别，方便对它们进行归类反映，又要科学、系统、别，方便对它们进行归类反映，又要科学、系统、全面地反映企业的会计要素。全面地反映企业的会计要素。全面地反映企业的会计要素。全面地反映企业的会计要素。21 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC记账方法记账方法记账方法记账方法记账方法的概念记账方法的概念借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用 22 ICBC SDC ICBC SDC ICBC
39、 SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC银行业务实例银行业务实例银行业务实例银行业务实例XXXX年年年年1212月月月月3131日，某银行发生如下业务：日，某银行发生如下业务：日，某银行发生如下业务：日，某银行发生如下业务：张三在银行办理住房贷款张三在银行办理住房贷款张三在银行办理住房贷款张三在银行办理住房贷款1010万元，贷款资金划给万元，贷款资金划给万元，贷款资金划给万元，贷款资金划给开发商开发商开发商开发商A A。张三支付李四房租张三支付李四房租张三支付李四房租张三支付李四房租400400元，通过银行转帐支付。元，通过银行转帐支付。元，通过银行转帐支付。元，通过银行
40、转帐支付。李四以现金归还银行贷款李四以现金归还银行贷款李四以现金归还银行贷款李四以现金归还银行贷款1 1万元，利息万元，利息万元，利息万元，利息5050元。元。元。元。张三从某银行支取现金张三从某银行支取现金张三从某银行支取现金张三从某银行支取现金10001000元，银行支付张三存元，银行支付张三存元，银行支付张三存元，银行支付张三存款利息款利息款利息款利息3030元。元。元。元。银行进行年终损益结转，结算的结果本年利润银行进行年终损益结转，结算的结果本年利润银行进行年终损益结转，结算的结果本年利润银行进行年终损益结转，结算的结果本年利润2020元。元。元。元。23 ICBC SDC ICBC
41、 SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC银行业务实例银行业务实例银行业务实例银行业务实例 涉及的问题：涉及的问题：涉及的问题：涉及的问题：银行如何处理这些具体的业务？银行如何处理这些具体的业务？银行如何处理这些具体的业务？银行如何处理这些具体的业务？银行的利润是怎样生成的？银行的利润是怎样生成的？银行的利润是怎样生成的？银行的利润是怎样生成的？如何反映资金在银行与客户之间和银行内部的流如何反映资金在银行与客户之间和银行内部的流如何反映资金在银行与客户之间和银行内部的流如何反映资金在银行与客户之间和银行内部的流动？动？动？动？24 ICBC SDC ICB
42、C SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC记账方法的概念记账方法的概念记账方法的概念记账方法的概念 记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目记账方法就是对发生的经济业务，按照会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：进行整理、分类和登记账簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号
43、、记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。记账规则和试算平衡等几个要素。记账规则和试算平衡等几个要素。记账规则和试算平衡等几个要素。按照记录方式的不同，分为单式记账法和复式记按照记录方式的不同，分为单式记账法和复式记按照记录方式的不同，分为单式记账法和复式记按照记录方式的不同，分为单式记账法和复式记账法。账法。账法。账法。25 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC记账方法的概念记账方法的概念记账方法的概念记账方法的概念单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，单式记账法，对一笔经济业务，只用一
44、个科目，单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，单式记账法，对一笔经济业务，只用一个科目，一个账户进行登记，各科目之间的记录没有直接一个账户进行登记，各科目之间的记录没有直接一个账户进行登记，各科目之间的记录没有直接一个账户进行登记，各科目之间的记录没有直接联系，没有内在的平衡关系，不能全面、系统地联系，没有内在的平衡关系，不能全面、系统地联系，没有内在的平衡关系，不能全面、系统地联系，没有内在的平衡关系，不能全面、系统地反映一项经济业务的来龙去脉，不便检查账簿记反映一项经济业务的来龙去脉，不便检查账簿记反映一项经济业务的来龙去脉，不便检查账簿记反映一项经济业务的来龙去脉，不便检查账簿记录的
45、正确性。录的正确性。录的正确性。录的正确性。复式记账法，是对每项经济业务，按照资金运动复式记账法，是对每项经济业务，按照资金运动复式记账法，是对每项经济业务，按照资金运动复式记账法，是对每项经济业务，按照资金运动总的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上总的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上总的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上总的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中进行登记，有关科目之间的对应关的有关账户中进行登记，有关科目之间的对应关的有关账户中进行登记，有关科目之间的对应关的有关账户中进行登记，有关科目之间的对应关系清楚，能反映资金的来龙去脉，反映经济活动系清楚，能
46、反映资金的来龙去脉，反映经济活动系清楚，能反映资金的来龙去脉，反映经济活动系清楚，能反映资金的来龙去脉，反映经济活动的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，便于检查账簿记录的正确性。便于检查账簿记录的正确性。便于检查账簿记录的正确性。便于检查账簿记录的正确性。26 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行
47、会计中的运用 张三在银行办理住房贷款张三在银行办理住房贷款张三在银行办理住房贷款张三在银行办理住房贷款1010万元，贷款资金划给万元，贷款资金划给万元，贷款资金划给万元，贷款资金划给开发商开发商开发商开发商A A。借：住房贷款借：住房贷款借：住房贷款借：住房贷款 100,000.00 100,000.00 贷：活期对公存款贷：活期对公存款贷：活期对公存款贷：活期对公存款 100,000.00 100,000.00（1 1）张三支付李四房租张三支付李四房租张三支付李四房租张三支付李四房租400400元，通过银行转帐支付。元，通过银行转帐支付。元，通过银行转帐支付。元，通过银行转帐支付。借：活期储
48、蓄（张三）借：活期储蓄（张三）借：活期储蓄（张三）借：活期储蓄（张三）400.00 400.00 贷：活期储蓄（李四）贷：活期储蓄（李四）贷：活期储蓄（李四）贷：活期储蓄（李四）400.00 400.00（2 2）27 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用 李四以现金归还银行贷款李四以现金归还银行贷款李四以现金归还银行贷款李四以现金归还银行贷款1 1万元，利息万元，利息万元，利息万元，利息5050元。元。元。元。借
49、：现金借：现金借：现金借：现金 10,000.00 10,000.00 贷：住房贷款贷：住房贷款贷：住房贷款贷：住房贷款 10,000.00 10,000.00（3 3）借：现金借：现金借：现金借：现金 50.00 50.00 贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入 50.00 50.00（4 4）28 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用借贷记账法在银行会计中的运用 张三从某银行支取现金张三从某银行支取现金张三从某银行支取现金张三
50、从某银行支取现金10001000元，银行支付张三存元，银行支付张三存元，银行支付张三存元，银行支付张三存款利息款利息款利息款利息3030元。元。元。元。借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 1,000.00 1,000.00 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 1,000.00 1,000.00（5 5）借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出 30.00 30.00 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 30.00 30.00（6 6）29 ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC ICBC SDC借贷记账法在银行