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1、第三章第三章 会计科目与帐户会计科目与帐户3.1会计科目会计科目3.1.1会计科目的概念会计科目的概念会计科目会计科目对会计要素的具体内容进一步分类的对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称。项目名称。会计要素只是对会计内容的基本分类会计要素只是对会计内容的基本分类,企业在生产经企业在生产经营过程中发生的经济业务多种多样，每一个经济业务都营过程中发生的经济业务多种多样，每一个经济业务都会引起会计要素发生不同的增减变化。会引起会计要素发生不同的增减变化。3.1.2会计科目的分类会计科目的分类1.根据会计科目所提供信息的详细程度及其根据会计科目所提供信息的详细程度及其统驭关系分类统驭关系分类现以现
2、以“原材料原材料”科目为例，说明会计科目的科目为例，说明会计科目的级次关系，如下图表所示。级次关系，如下图表所示。总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目二级科目二级科目(子目子目子目子目)三级科目三级科目三级科目三级科目(细目细目细目细目)原材料原材料原材料原材料原料及主要材原料及主要材原料及主要材原料及主要材料料料料圆钢圆钢圆钢圆钢生铁生铁生铁生铁辅助材料辅助材料辅助材料辅助材料润滑油润滑油润滑油润滑油防锈剂防锈剂防锈剂防锈剂燃料燃料燃料燃料汽油汽油汽
3、油汽油煤油煤油煤油煤油必须说明的是，并不是所有的总分类科目都要设置明细分必须说明的是，并不是所有的总分类科目都要设置明细分类科目。（现金没有明细分类科目）类科目。（现金没有明细分类科目）2.会计科目按所属的不同会计要素分类会计科目按所属的不同会计要素分类资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目：如如如如“现金现金现金现金”、“短期投资短期投资短期投资短期投资”、“原材料原材料原材料原材料”、“库存商库存商库存商库存商品品品品”、“固定资产固定资产固定资产固定资产”、“无形资产无形资产无形资产无形资产”等等等等负债类科目：负债类科目：负债类科目：负债类科目：如如如如“短期借款短期借款短期借款短期
4、借款”、“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“长期借款长期借款长期借款长期借款”等等等等所有者权益类：所有者权益类：所有者权益类：所有者权益类：“实收资本（或股本）实收资本（或股本）实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本公积资本公积资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”、“本年利润本年利润本年利润本年利润”、“利润分配利润分配利润分配利润分配”等等等等.成本类科目：成本类科目：成本类科目：成本类科目：如如如如“生产成本生产成本生产成本生产成本”、“制造费用制造费用制造费用制造费用”等。等。等。等。损益类科目损益类科目损益类科目损益类科目:生产经营过程中的收益（包括收
5、入、利得等生产经营过程中的收益（包括收入、利得等生产经营过程中的收益（包括收入、利得等生产经营过程中的收益（包括收入、利得等)和和和和费用（包括营业成本、期间费用和损失等费用（包括营业成本、期间费用和损失等费用（包括营业成本、期间费用和损失等费用（包括营业成本、期间费用和损失等),),如如如如“主主主主营业务收入营业务收入营业务收入营业务收入”、“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”、“主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”、“营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出”等。等。等。等。3.1.3会计科目的设置原则会计科目的设置原则合法性原
6、则合法性原则合法性原则合法性原则设置的会计科目应当符合国家统一设置的会计科目应当符合国家统一设置的会计科目应当符合国家统一设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。的会计制度的规定。的会计制度的规定。的会计制度的规定。相关性原则相关性原则相关性原则相关性原则设置的会计科目应为提供有关各方设置的会计科目应为提供有关各方设置的会计科目应为提供有关各方设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外所需要的会计信息服务，满足对外所需要的会计信息服务，满足对外所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。报告与对内管理的要求。报告与对内管理的要求。报告与对内管理的要求。实用性原
7、则实用性原则实用性原则实用性原则设置的会计科目应符合单位自身特设置的会计科目应符合单位自身特设置的会计科目应符合单位自身特设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。点，满足单位实际需要。点，满足单位实际需要。点，满足单位实际需要。3.2账户3.2.1账户的概念账户的概念根据会计科目在帐簿中开设的用根据会计科目在帐簿中开设的用来分类记录经济业务内容的，具有一定来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记帐载体。格式和结构的记帐载体。3.2.2帐户的分类帐户的分类帐户的分类必须与会计科目和分类相一致帐户的分类必须与会计科目和分类相一致帐户的分类必须与会计科目和分类相一致帐户的分类必须
8、与会计科目和分类相一致账户按提供指标的详细程度分类账户按提供指标的详细程度分类账户按提供指标的详细程度分类账户按提供指标的详细程度分类总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户总括核算指标，又称总账账户，总括核算指标，又称总账账户，包括期包括期包括期包括期初余额、本期增加额、本期减少额以及期初余额、本期增加额、本期减少额以及期初余额、本期增加额、本期减少额以及期初余额、本期增加额、本期减少额以及期末余额等末余额等末余额等末余额等明细核算指标，又称明细账，明细核算指标，又称明细账，包包包包括期初余额、本期增加额、本期减少括期初余额、本期增加额、本期减少括期初余额、本期增加额、本期减少括期初余额
9、、本期增加额、本期减少额以及期末余额等额以及期末余额等额以及期末余额等额以及期末余额等账户按所反映经济内容分类：资产类、负债类、所有账户按所反映经济内容分类：资产类、负债类、所有账户按所反映经济内容分类：资产类、负债类、所有账户按所反映经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类等五大类。者权益类、收益类和成本费用类等五大类。者权益类、收益类和成本费用类等五大类。者权益类、收益类和成本费用类等五大类。一、资产类一、资产类一、资产类一、资产类库存现金、银行存款、其他货币资金、库存现金、银行存款、其他货币资金、库存现金、银行存款、其他货币资金、库存现金、银行存款、其他货币资金、短
10、期投资、短期投资、短期投资、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款、物资采购其他应收款、坏账准备、预付账款、物资采购其他应收款、坏账准备、预付账款、物资采购其他应收款、坏账准备、预付账款、物资采购原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、待摊费用原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、待摊费用原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、待摊费用原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、待摊费用长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧长期股权投资
11、、长期债权投资、固定资产、累计折旧长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折旧 工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损益长期待摊费用、待处理财产损益长期待摊费用、待处理财产损益长期待摊费用、待处理财产损益 二、负债类二、负债类短期借款、应付票据、应付账款短期借款、应付票据、应付账款短期借款、应付票据、应付账款短期借款、应付票据、应付账款 预收账款、应付工资、应付福利费预收账款、应付工资
12、、应付福利费预收账款、应付工资、应付福利费预收账款、应付工资、应付福利费应付股利、应交税金、其他应交款应付股利、应交税金、其他应交款应付股利、应交税金、其他应交款应付股利、应交税金、其他应交款其他应付款、预提费用、长期借款其他应付款、预提费用、长期借款其他应付款、预提费用、长期借款其他应付款、预提费用、长期借款应付债券、长期应付款应付债券、长期应付款应付债券、长期应付款应付债券、长期应付款 三、所有者权益类三、所有者权益类实收资本（股本）、资本公积、盈余公积实收资本（股本）、资本公积、盈余公积实收资本（股本）、资本公积、盈余公积实收资本（股本）、资本公积、盈余公积本年利润、利润分配本年利润、利
13、润分配本年利润、利润分配本年利润、利润分配四、成本类四、成本类生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出五、损益类五、损益类主营业务收入、其他业务收入、投资收益主营业务收入、其他业务收入、投资收益主营业务收入、其他业务收入、投资收益主营业务收入、其他业务收入、投资收益营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入、主营业务成本、营业务税金及附加、主营业务成本、营业务税金及附加、主营业务成本、营业务税金及附加、主营业务成本、营业务税金及附加其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用其他业务支出
14、、销售费用、管理费用、财务费用其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用营业外支出、所得税、公允价值变动损益营业外支出、所得税、公允价值变动损益营业外支出、所得税、公允价值变动损益营业外支出、所得税、公允价值变动损益资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失3.2.3账户的基本结构账户的基本结构账户的结构也应相应地划分为两个基本部分：一部分账户的结构也应相应地划分为两个基本部分：一部分账户的结构也应相应地划分为两个基本部分：一部分账户的结构也应相应地划分为两个基本部分：一部分反映数额的增加，另一部分反映数额的减少。因而，账反映数额的增加，另一部分
15、反映数额的减少。因而，账反映数额的增加，另一部分反映数额的减少。因而，账反映数额的增加，另一部分反映数额的减少。因而，账户也划分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一户也划分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一户也划分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一户也划分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。方登记减少。方登记减少。方登记减少。账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质以及所采用的取决于所记录经济业务和账户的性质以及所采用的取决于所
16、记录经济业务和账户的性质以及所采用的取决于所记录经济业务和账户的性质以及所采用的记账方法。记账方法。记账方法。记账方法。在借贷记账法下，账户的左方称为在借贷记账法下，账户的左方称为在借贷记账法下，账户的左方称为在借贷记账法下，账户的左方称为“借方借方借方借方”，账户右方称为账户右方称为账户右方称为账户右方称为“贷方贷方贷方贷方”。登记本期增加的金额，称为本期登记本期增加的金额，称为本期登记本期增加的金额，称为本期登记本期增加的金额，称为本期增加发生额增加发生额增加发生额增加发生额；登记本期减少的金；登记本期减少的金；登记本期减少的金；登记本期减少的金额，称为要本期额，称为要本期额，称为要本期额
17、，称为要本期减少发生额减少发生额减少发生额减少发生额；增减相抵的差额，称为；增减相抵的差额，称为；增减相抵的差额，称为；增减相抵的差额，称为余额余额余额余额，余额，余额，余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，在下一个会计期间开按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，在下一个会计期间开按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，在下一个会计期间开按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，在下一个会计期间开始时就成为期初余额，因此，期初余额和期末余额是相对于一定的会计始时就成为期初余额，因此，期初余额和期末余额是相对于一定的会计始时就成为期初余额，因此，期初余额和期末余额是相
18、对于一定的会计始时就成为期初余额，因此，期初余额和期末余额是相对于一定的会计期间来说的。其基本关系如下：期间来说的。其基本关系如下：期间来说的。其基本关系如下：期间来说的。其基本关系如下：期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生本期增加发生本期增加发生本期增加发生-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额资产类账户期末余额资产类账户期末余额资产类账户期末余额资产类账户期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方本期贷方本期贷方本期贷方发生额发生额发生额发生额负债、所有者权益
19、类账户的期末余额负债、所有者权益类账户的期末余额负债、所有者权益类账户的期末余额负债、所有者权益类账户的期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期贷方发本期贷方发本期贷方发本期贷方发生额生额生额生额-本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的格式，尽管有各种上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的格式，尽管有各种上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的格式，尽管有各种上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的格式，尽管有各种各样，但一般说来账户的基本结构具体包括以下内容：各样，但一般说来账户的基本结构具体包括以下
20、内容：各样，但一般说来账户的基本结构具体包括以下内容：各样，但一般说来账户的基本结构具体包括以下内容：账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目）记录经济业务的日期记录经济业务的日期记录经济业务的日期记录经济业务的日期所依据记账凭证编号所依据记账凭证编号所依据记账凭证编号所依据记账凭证编号经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要增加和减少的金额增加和减少的金额增加和减少的金额增加和减少的金额 余额（包括期初余额和期末余额）余额（包括期初余额和期末余额）余额（包括期初余额和期末余额）余额（包括期初余额和期末余额）3.2.43.2.4账户
21、与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的关系：账户与会计科目的关系：账户与会计科目的关系：账户与会计科目的关系：联系：会计科目是账户的名称，是设置账联系：会计科目是账户的名称，是设置账联系：会计科目是账户的名称，是设置账联系：会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，账户是根据会计科目开设的，是会计户的依据，账户是根据会计科目开设的，是会计户的依据，账户是根据会计科目开设的，是会计户的依据，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体应用，二者所反映的经济内容相同科目的具体应用，二者所反映的经济内容相同科目的具体应用，二者
22、所反映的经济内容相同科目的具体应用，二者所反映的经济内容相同区别：账户除了以会计科目作为自己的名称外，还具有区别：账户除了以会计科目作为自己的名称外，还具有区别：账户除了以会计科目作为自己的名称外，还具有区别：账户除了以会计科目作为自己的名称外，还具有一定的格式。会计科目只表明某项经济内容，而账户除一定的格式。会计科目只表明某项经济内容，而账户除一定的格式。会计科目只表明某项经济内容，而账户除一定的格式。会计科目只表明某项经济内容，而账户除了表明经济内容外，还能反映经济内容的增减变动和变了表明经济内容外，还能反映经济内容的增减变动和变了表明经济内容外，还能反映经济内容的增减变动和变了表明经济内
23、容外，还能反映经济内容的增减变动和变动后的结果。动后的结果。动后的结果。动后的结果。（注意：账户和会计科目在理论上既有联系又有区别，但在（注意：账户和会计科目在理论上既有联系又有区别，但在（注意：账户和会计科目在理论上既有联系又有区别，但在（注意：账户和会计科目在理论上既有联系又有区别，但在会计实际工作中二者是不加区别、相互通用的）会计实际工作中二者是不加区别、相互通用的）会计实际工作中二者是不加区别、相互通用的）会计实际工作中二者是不加区别、相互通用的）一、简单收付一、简单收付一、简单收付一、简单收付1 1 1 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资、收到货币投资、设备投资、原材料
24、投资、专利投资、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产 原材料原材料原材料原材料 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）无形资产无形资产无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 2 2、以银行存款偿还上月所欠、以银行存款偿还上月所欠、以银行存款偿还上月所欠、以银行存款偿还上月所欠C C公司购材料款公司购材料款公司购材料款公司购材料款 借：应付账款借：应付账
25、款借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3 3、购入一台不需要安装的生产设备、购入一台不需要安装的生产设备、购入一台不需要安装的生产设备、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 4、以库存现金发放职工工资、以库存现金发放职工工资、以库存现金发放职工工资、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资工资工资 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 5 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费、以银行存款
26、支付行政管理部门的办公费、水电费、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 6 6、支付销售、支付销售、支付销售、支付销售A A产品的运杂费（购入材料的运杂费入产品的运杂费（购入材料的运杂费入产品的运杂费（购入材料的运杂费入产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购材料采购材料采购材料采购”）借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 7 7、行政管理人员王明出差预借差旅费、行政管理人员王明出差预借
27、差旅费、行政管理人员王明出差预借差旅费、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款王明王明王明王明 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金8 8 8 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）付差额）付差额）付差额）借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款王明王明王明
28、王明 借：借：借：借：管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款王明王明王明王明 库存现金库存现金库存现金库存现金 9 9 9 9、购劳保用品、购劳保用品、购劳保用品、购劳保用品 借：周转材料借：周转材料借：周转材料借：周转材料 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷贷贷贷:银行存款银行存款银行存款银行存款10101010、领用劳保用品、领用劳保用品、领用劳保用品、领用劳保用品 借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷
29、：周转材料贷：周转材料贷：周转材料贷：周转材料11111111、收到捐赠、罚款收入、收到捐赠、罚款收入、收到捐赠、罚款收入、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 12121212、支付捐赠、罚款支出、非常损失、支付捐赠、罚款支出、非常损失、支付捐赠、罚款支出、非常损失、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款1313、支付广告费、支付广告费、支付广告费、支付广告费借：销售费用借：销售费用借：销售费用借：销售费用
30、 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款1414、支付招待费、支付招待费、支付招待费、支付招待费借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款1515、交纳增值税、交纳增值税、交纳增值税、交纳增值税 借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款1616、减少注册资本、减少注册资本 借：实收资本借：实收资本 贷：银行存款贷：银行存款1717、将应付账款转为资本、将应付账款转为资本 借：应付账款借：
31、应付账款 贷：实收资本贷：实收资本1818、盈余公积转增资本、盈余公积转增资本 借：盈余公积借：盈余公积 贷：实收资本贷：实收资本二、成本核算二、成本核算二、成本核算二、成本核算（一）材料采购及验收入库（一）材料采购及验收入库（一）材料采购及验收入库（一）材料采购及验收入库 1919、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税(进项税额
32、进项税额进项税额进项税额)贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据贷：应付票据2020、支付运杂费（运费、支付运杂费（运费、支付运杂费（运费、支付运杂费（运费7%7%的抵扣）的抵扣）的抵扣）的抵扣）借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本结转上述入库材料的采购成本结转上述入库材料的采购成本结转上述入库材料的采购成本借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购21212121、预付恒通公司采购甲材料款、预付恒通公司采购甲材料款、预付恒通公司采购甲材料款、预付恒通公司采购
33、甲材料款借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款（二）生产阶段（二）生产阶段（二）生产阶段（二）生产阶段 22222222、领用材料、领用材料、领用材料、领用材料 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用制造费用制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料23232323、计算职工工资、计算职工工资、计算职工工资、计算职工工资借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用制造费用制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪
34、酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资工资工资24242424、计提职工福利费、计提职工福利费、计提职工福利费、计提职工福利费 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用制造费用制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利职工福利职工福利 25252525、计提本期固定资产折旧、计提本期固定资产折旧、计提本期固定资产折旧、计提本期固定资产折旧借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧（三）分配制造费
35、用（三）分配制造费用（三）分配制造费用（三）分配制造费用 26262626、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用制造费用分配表、分配制造费用制造费用分配表、分配制造费用制造费用分配表、分配制造费用 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 （四）完工产品入库（四）完工产品入库（四）完工产品入库（四）完工产品入库 27272727、期末、期末、期末、期末A A A A、B B B B
36、产品全部完工并已验收入库，结转入库产产品全部完工并已验收入库，结转入库产产品全部完工并已验收入库，结转入库产产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本品的生产成本品的生产成本品的生产成本 借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本三、销售三、销售三、销售三、销售 28282828、出售、出售、出售、出售A A A A产品产品产品产品借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税(销项税额销项税
37、额销项税额销项税额)29292929、预收购、预收购、预收购、预收购B B B B产品款产品款产品款产品款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款30303030、销售、销售、销售、销售B B B B产品，收到商业承兑汇票一张产品，收到商业承兑汇票一张产品，收到商业承兑汇票一张产品，收到商业承兑汇票一张 借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税(销项税额销项税额销项税额销项税额)31313
38、131、出售一批不需用的原材料、出售一批不需用的原材料、出售一批不需用的原材料、出售一批不需用的原材料 借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税(销项税额销项税额销项税额销项税额)32323232、结转上述已售原材料的成本、结转上述已售原材料的成本、结转上述已售原材料的成本、结转上述已售原材料的成本 借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料四、计提税金四、计提税金四、计提税金四、计提
39、税金 33333333、计算上述已销、计算上述已销、计算上述已销、计算上述已销A A A A产品应交纳的消费税产品应交纳的消费税产品应交纳的消费税产品应交纳的消费税 借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税应交消费税应交消费税34343434、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加交的教育费附加交的教育费附加交的教育费附加借：营业
40、税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税应交城市维护建设税应交城市维护建设税 应交营业税应交营业税应交营业税应交营业税 教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加35353535、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费
41、应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用贷：所得税费用贷：所得税费用五、销售成本五、销售成本五、销售成本五、销售成本 36363636、结转本月销售的、结转本月销售的、结转本月销售的、结转本月销售的A A A A产品和产品和产品和产品和B B B B产品的销售成本产品的销售成本产品的销售成本产品的销售成本 借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品37373737、企业结转上述已售原材料的成本、企业结转上述已售原材料的成本、企业结转上述已售原材料
42、的成本、企业结转上述已售原材料的成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 六、预提利息六、预提利息六、预提利息六、预提利息 38383838、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6 6 6 6个月的借款个月的借款个月的借款个月的借款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款39393939、预提本月应承担的上述短期借款的利息、预提本
43、月应承担的上述短期借款的利息、预提本月应承担的上述短期借款的利息、预提本月应承担的上述短期借款的利息 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息 七、月末，结转损益七、月末，结转损益七、月末，结转损益七、月末，结转损益 40404040、结转本期实现的各项收入和成本费用到、结转本期实现的各项收入和成本费用到、结转本期实现的各项收入和成本费用到、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户账户账户账户借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收
44、入 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出八、年末，结转本年润八、年末，结转本年润八、年末，结转本年润八、年末，结转本年润 41414141、年终将、年终将、年终将、年终将“本年利
45、润本年利润本年利润本年利润”账户的贷方余额账户的贷方余额账户的贷方余额账户的贷方余额(净利润净利润净利润净利润)转入转入转入转入“利润分配利润分配利润分配利润分配”账户账户账户账户 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 九、年末，计提法定盈余公积、计提分红九、年末，计提法定盈余公积、计提分红九、年末，计提法定盈余公积、计提分红九、年末，计提法定盈余公积、计提分红 42424242、董事会决定按当年实现的净利润的、董事会决定按当年实现的净利润的、董事会决定按当年实现的净利润的、董事会决定按当年实
46、现的净利润的10101010提取法提取法提取法提取法定公积金定公积金定公积金定公积金 借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积43434343、股东大会批准决定，向投资者分配利润、股东大会批准决定，向投资者分配利润、股东大会批准决定，向投资者分配利润、股东大会批准决定，向投资者分配利润 借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利 44444444、应将、应
47、将、应将、应将“利润分配利润分配利润分配利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转账户其他明细账户的余额结清，转账户其他明细账户的余额结清，转账户其他明细账户的余额结清，转入入入入“利润分配利润分配利润分配利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润”明细账户明细账户明细账户明细账户借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积 应付股应付股应付股应付股利利利利十、财产清查结果的核算十、财产清查结果的核算十、财产清查结果的核算十、财产清查结果的核算 45
48、454545、库存现金溢余、短缺、库存现金溢余、短缺、库存现金溢余、短缺、库存现金溢余、短缺 若为溢余：若为溢余：若为溢余：若为溢余：批准前：批准前：批准前：批准前：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后：批准后：批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入若为短
49、缺：若为短缺：若为短缺：若为短缺：批准前：批准前：批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金批准后：批准后：批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 46464646、存货盘盈、盘亏、存货盘盈、盘亏、存货盘盈、盘亏、存货
50、盘盈、盘亏 若为盘盈：若为盘盈：若为盘盈：若为盘盈：批准前：批准前：批准前：批准前：借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 批准后：批准后：批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用 若为盘亏：若为盘亏：若为盘亏：若为盘亏：批准前：批准前：批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理