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1、v一一、第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理一、一、安徽省小额贷款公司安徽省小额贷款公司 财务管理暂行办法财务管理暂行办法见附件（见附件（1 1）第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理 一、总则一、总则为加强小额贷款公司财务管理，规范小额贷款公司财务行为，保护小额贷款公司为加强小额贷款公司财务管理，规范小额贷款公司财务行为，保护小额贷款公司及其他利益相关者的合法权益，根据及其他利益相关者的合法权益，根据金融企业财务规则金融企业财务规则（财政部令第（财政部令第42号）、号）、财财政部关于小额贷款公司执行政部关于小额贷款公司执行金融企业财务规则金融企业财务
2、规则的通知的通知（财金（财金2008185号）、号）、财政部关于印发财政部关于印发地方金融企业财务监督管理办法地方金融企业财务监督管理办法的通知的通知（财金（财金201056号）号）等财政财务管理规定，制定本办法。等财政财务管理规定，制定本办法。小额贷款公司不吸收或变相吸收公众存款，以服务小额贷款公司不吸收或变相吸收公众存款，以服务“三农三农”和小企业为宗旨，和小企业为宗旨，重点面向农村中小企业、农民专业合作组织、个体工商户和个人创业者提供小重点面向农村中小企业、农民专业合作组织、个体工商户和个人创业者提供小额放贷业务。其资金运用必须符合以下规定：额放贷业务。其资金运用必须符合以下规定：1.1
3、.按照安徽省小额贷款公司按照安徽省小额贷款公司财务管理暂行办法财务管理暂行办法的的有关规定，坚持有关规定，坚持“小额、分小额、分散散”的原则发放贷款。的原则发放贷款。对同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净对同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的额的5%。贷款发放和回收应通过转账结算。除特殊情况外，不得进行现金结算。贷款发放和回收应通过转账结算。除特殊情况外，不得进行现金结算。2.2.在符合国家有关法律法规的前提下，贷款利率由借贷双方自主约定。在符合国家有关法律法规的前提下，贷款利率由借贷双方自主约定。第一部分第一部分小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理v3、小额贷款公
4、司应建立健全贷款管理制度和风险控制制度，明确贷前小额贷款公司应建立健全贷款管理制度和风险控制制度，明确贷前调查、贷时审查和贷后检查的业务流程和操作规范，建立审慎、规范的调查、贷时审查和贷后检查的业务流程和操作规范，建立审慎、规范的资产分类和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提减值准备金。资产分类和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提减值准备金。v小额贷款公司核销呆账要严格执行国家有关规定，对于符合呆账认定条小额贷款公司核销呆账要严格执行国家有关规定，对于符合呆账认定条件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。v4、小额贷款公司应当定期或至少于每年年终对
5、各类资产进行评价，并逐步实现动态评、小额贷款公司应当定期或至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。计提资产减值准备。v小额贷款公司对小额贷款公司对关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款，应当关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款，应当分别按照分别按照2%、25%、50%和和100%的比例计提贷款损失准备。其中，次的比例计提贷款损失准备。其中，次级和可疑贷款的损失准备计提比例可以上下浮动级和可疑贷款的损失准
6、备计提比例可以上下浮动20%。v小额贷款公司对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或小额贷款公司对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当对外保密，实行账销案存管理。销；对已经核销的，应当对外保密，实行账销案存管理。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理二、资金筹集二、资金筹集 （一）公司筹集资金，应当符合国家有关资本金管理的规定，根据发展战略（一）公司筹集资金，应当符合国家有关资本金管理的规定，根据
7、发展战略和经营规划拟定筹资方案，履行规定的程序。和经营规划拟定筹资方案，履行规定的程序。（二）公司筹集的资本金，在持续经营期间，投资者除依法进行转让外，（二）公司筹集的资本金，在持续经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。投资者缴付的出资额超出法定资本金的差额，计入资不得以任何方式抽走。投资者缴付的出资额超出法定资本金的差额，计入资本公积；经投资者决议后，资本公积可以用于转增资本金。本公积；经投资者决议后，资本公积可以用于转增资本金。（三）小额贷款公司以借款等方式筹集资金，应当符合国家及我省有关规定，明确（三）小额贷款公司以借款等方式筹集资金，应当符合国家及我省有关规定，明确筹资
8、目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同。筹资目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同。小额贷款公司筹集资金，应当按规定核算和使用，并诚信履行合同，依法接小额贷款公司筹集资金，应当按规定核算和使用，并诚信履行合同，依法接受监督。受监督。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理三、资产运营三、资产运营 （一）公司应当统一管理资金账户，明确资金调度的条件、权限（一）公司应当统一管理资金账户，明确资金调度的条件、权限和程序。调度资金应当按照内部财务管理制度，依据有效合同和合法和程序。调度资金应当按照内部财务管理制度，依据有效合同和合法凭证办理手续，不得私存私放资金。凭证办理手续
9、，不得私存私放资金。（二）（二）公司管理库存现金及其他形式的现金资产，应当满足流动性要公司管理库存现金及其他形式的现金资产，应当满足流动性要求，并控制现金资产总量。求，并控制现金资产总量。（三）公司应当按照内部财务管理制度对合同进行财务审核，跟踪履（三）公司应当按照内部财务管理制度对合同进行财务审核，跟踪履约情况，明确债权，及时清收应收款项。约情况，明确债权，及时清收应收款项。（四）公司应当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实各类固定资产，（四）公司应当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实各类固定资产，落实使用和管理责任。落实使用和管理责任。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公
10、司财务管理 （五）小额贷款公司发生的资产损失，应当及时核实，查清责任，追偿（五）小额贷款公司发生的资产损失，应当及时核实，查清责任，追偿损失，并按照国家有关规定进行处理。损失，并按照国家有关规定进行处理。（六）小额贷款公司以出售、出租、抵押、置换、报废等方式处置资产，（六）小额贷款公司以出售、出租、抵押、置换、报废等方式处置资产，应当根据有关法律法规的规定，履行相应程序。应当根据有关法律法规的规定，履行相应程序。（七）小额贷款公司对外捐赠应当符合有关法律法规的规定，明（七）小额贷款公司对外捐赠应当符合有关法律法规的规定，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手确捐赠的范围和
11、条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。续。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理四、成本、费用四、成本、费用 （一）公司应强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。成本（一）公司应强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。成本费用支出应当按照有关规定纳入账内核算，不得违反规定进行调整。费用支出应当按照有关规定纳入账内核算，不得违反规定进行调整。（二）公司在经营过程中发生的与经营有关的支出，包括各项利息支出（含贴息）（二）公司在经营过程中发生的与经营有关的支出，包括各项利息支出（含贴息）扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、应计入损
12、益的各种准备金和其他有关扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、应计入损益的各种准备金和其他有关支出，应当按照国家有关规定计入当期损益。支出，应当按照国家有关规定计入当期损益。（三）公司成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支（三）公司成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。成本核算，应当以季（月）、年为计算期。同一计算期内，核算成本和营业收成本核算，应当以季（月）、年为计算期。同一计算期内，核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。入的起止日期、
13、计算范围和口径应当一致。（四）公司应当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用预算控制，确定必要的（四）公司应当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用预算控制，确定必要的费用支出范围、标准和报销审批程序。费用支出范围、标准和报销审批程序。应当强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯应当强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、董事会经费等实行重点监控。费、维修费、董事会经费等实行重点监控。小额贷款公司的业务宣传费、业务招待费一律按规定小额贷款公司的业务宣传费、业务招待费一律按规定据实列支，不得预据实列支，不得预提。提。第一部分第一部分 小
14、额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理 （五）公司应当按照国家有关规定，以及与职工签订的劳动合同，核定（五）公司应当按照国家有关规定，以及与职工签订的劳动合同，核定和计发职工薪酬，并按规定列支。和计发职工薪酬，并按规定列支。（六）公司根据有关法律法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、（六）公司根据有关法律法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）。（七）（七）公司为职工缴纳住房公积金的处理，按照国家有关规定执行；工公司为职工缴纳住房公积金的处理
15、，按照国家有关规定执行；工会经费按照职工工资总额的会经费按照职工工资总额的2%2%计提；职工教育经费按照不超过职工工资总计提；职工教育经费按照不超过职工工资总额的额的2.5%2.5%的比例提取，用于职工教育和职业培训。的比例提取，用于职工教育和职业培训。（八）公司依法缴纳的行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用（八）公司依法缴纳的行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源等费用应据实列入成本。国有资源等费用应据实列入成本。（九）公司根据经营情况支付必要的佣金、手续费等支出，应当签订合同，（九）公司根据经营情况支付必要的佣金、手续费等支出，应当签订合同，明确支出标准和执行责任。除对个
16、人代理人外，不得以现金支付。明确支出标准和执行责任。除对个人代理人外，不得以现金支付。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理五、收益及其分配五、收益及其分配（一）公司经营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入，应当（一）公司经营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入，应当在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定统一登记、核算，不得存放其他在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定统一登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。单位，或者以任何理由坐支。（二）发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的（二）发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润
17、弥补；下一年度的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。（三）公司本年实现的净利润（减弥补亏损），应当按照提取法定盈（三）公司本年实现的净利润（减弥补亏损），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金余公积金、提取一般（风险）准备金、提取任意盈余公积金、提取任意盈余公积金、向投资者向投资者分配利润的顺序进行分配。分配利润的顺序进行分配。以前年度未分配利润，并入本年实现净利润向投资者分配。以前年度未分配利润，并入本年实现净
18、利润向投资者分配。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理 法定盈余公积金按照本年实现净利润的法定盈余公积金按照本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。时，可不再提取。一般（风险）准备金应当按照财政部有关规定，于每年年终根据承担风险和损失一般（风险）准备金应当按照财政部有关规定，于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例（一般风险准备金年末余额不低于年末贷款余额的资产余额的一定比例（一般风险准备金年末余额不低于年末贷款余额1%）提取，）提取，用于弥补尚未识别的潜在损失。用于弥补尚未识别的潜在
19、损失。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。（四）（四）小额贷款公司经股东会决议，盈余公积（包括法定盈余公积金和小额贷款公司经股东会决议，盈余公积（包括法定盈余公积金和任意盈余公积金）可以用于弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转任意盈余公积金）可以用于弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本后留存的部分，不得少于转增前小额贷款公司注册资本的为资本后留存的部分，不得少于转增前小额贷款公司注册资本的25%。（五）（五）小额贷款公司弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当年没有可供分配小额贷款公司弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当
20、年没有可供分配的利润时，不得向投资者分配利润。法律、法规另有规定的除外。的利润时，不得向投资者分配利润。法律、法规另有规定的除外。，所留存的，所留存的该项公积金不得少于转增前小额贷款公司注册资本的该项公积金不得少于转增前小额贷款公司注册资本的25%25%。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理六、财务风险六、财务风险 （一）公司应按照（一）公司应按照公司法公司法要求建立健全法人治理结构，明确股东、董事、监要求建立健全法人治理结构，明确股东、董事、监事和经理之间的权责关系，制定稳健有效的议事规则、决策程序和内审制度，提高公司事和经理之间的权责关系，制定稳健有效的议事规则、决策
21、程序和内审制度，提高公司治理的有效性。治理的有效性。（二）（二）公司应建立健全贷款管理制度和风险控制制度，明确贷前调查、贷时审公司应建立健全贷款管理制度和风险控制制度，明确贷前调查、贷时审查和贷后检查的业务流程和操作规范，建立审慎规范的资产分类和拔备制度，准确查和贷后检查的业务流程和操作规范，建立审慎规范的资产分类和拔备制度，准确进行资产分类，充分计提减值准备金，确保资产损失准备充足率保持在进行资产分类，充分计提减值准备金，确保资产损失准备充足率保持在100%100%以上。以上。小额贷款公司呆账核销工作应严格执行国家有关规定，对于符合呆账认定小额贷款公司呆账核销工作应严格执行国家有关规定，对于
22、符合呆账认定条件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。条件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。（三）公司应按照国家有关规定建立健全企业财务会计制度，并定期聘请具有相应（三）公司应按照国家有关规定建立健全企业财务会计制度，并定期聘请具有相应业务资格的中介机构开展外部审计。业务资格的中介机构开展外部审计。（四）公司应建立信息披露制度，按期向有关部门提交财务报表和业务经营情况报（四）公司应建立信息披露制度，按期向有关部门提交财务报表和业务经营情况报告等，并定期向公司股东、为其提供融资的银行业金融机构和有关捐赠机构披露上述信告等，并定期向公司股东、为其提供融资的银行业金融机构和有关捐赠机构披露上
23、述信息，必要时应向社会披露。息，必要时应向社会披露。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理 （五）小额贷款公司应当根据有关制度的规定及内部财务管理制度的要求，（五）小额贷款公司应当根据有关制度的规定及内部财务管理制度的要求，建立健全财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体建立健全财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。措施以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。（六）公司应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规（六）公司应当建立规范有效的资本补
24、充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律法规的要求。模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律法规的要求。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理 （七）小额贷款公司应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续（七）小额贷款公司应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿经营的原则，根据有关法律法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。债务的资金。（八）公司应当定期或至少于每年年终对各类资产进行评价，按照（八）公司应当定期或至少于每年年终
25、对各类资产进行评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。规定计提资产减值准备。小额贷款公司应按五级分类原则，并按以下比例按季计提贷款损失准备：对于关小额贷款公司应按五级分类原则，并按以下比例按季计提贷款损失准备：对于关注类贷款，计提比例为注类贷款，计提比例为2%2%；对于次级类贷款，计提比例为；对于次级类贷款，计提比例为25%25%；对于可疑类；对于可疑类贷款，计提比例为贷款，计提比例为50%50%；对于损失类贷款，计提比例为；对于损失类贷款，计提比例为100%100%。其中：次级
26、和。其中：次级和可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%20%。第一部分第一部分 小额贷款公司财务管理小额贷款公司财务管理 （九）公司对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者（九）公司对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当实行账销案存管理。对已经核销的，应当实行账销案存管理。（十）经有关部门批准可从事担保业务的小额贷款公司，对外提（十）经有关部门批准可从事担保业务的小
27、额贷款公司，对外提供担保应当符合法律法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，供担保应当符合法律法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。上述小额贷款公司提供除主营业务范围以外的担保，应当由股东会或董事上述小额贷款公司提供除主营业务范围以外的担保，应当由股东会或董事会决定；为小额贷款公司投资者或者实际控制人提供担保的，应当由股东会会决定；为小额贷款公司投资者或者实际控制人提供担保的，应当由股东会决议。小额贷款公司对外提供担保，应按照国家有关规定，分别按照年末担决议。小额贷款公
28、司对外提供担保，应按照国家有关规定，分别按照年末担保费收入保费收入50%50%的比例计提未到期责任准备和按当年年末担保余额的比例计提未到期责任准备和按当年年末担保余额1%1%的比例的比例计提担保赔偿准备。计提担保赔偿准备。二、小额贷款公司会计科目设置及运用二、小额贷款公司会计科目设置及运用三、小额贷款公司会计报表及勾稽关系三、小额贷款公司会计报表及勾稽关系见附件（见附件（2 2）小额贷款的概念和小额贷款公司的定义（一）小额贷款的概念（一）小额贷款的概念 小额贷款是以中小企业和个人经营为对象的经营类贷款，其主要的服务对小额贷款是以中小企业和个人经营为对象的经营类贷款，其主要的服务对象为中小企业、
29、个体工商户、三农、小作坊、小业主。贷款的金额原则上在象为中小企业、个体工商户、三农、小作坊、小业主。贷款的金额原则上在5050万元以下。小额信贷的贷款期限一般在一年之内，最长不超过三年，通常采用整贷万元以下。小额信贷的贷款期限一般在一年之内，最长不超过三年，通常采用整贷零还的方式，即客户每隔固定的时间如一个月就要分期还贷。当然也可以采取整贷零还的方式，即客户每隔固定的时间如一个月就要分期还贷。当然也可以采取整贷整还，按以付息的方式。整还，按以付息的方式。第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算（二）小额贷款公司的定义（二）小额贷款公司的定义 概念：小额贷款公司是由自然人、企业法
30、人与其他社会组织投资设立，不概念：小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，以经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司吸收公众存款，以经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。小额贷款公司不是金融机构，但经营的是金融业务，可以说是小额贷款公司不是金融机构，但经营的是金融业务，可以说是“准金融机构准金融机构”。与银行的区别：与银行的区别：首先，小额贷款公司不能吸收公众存款，而银行的一项很重要的业务就是吸纳公首先，小额贷款公司不能吸收公众存款，而银行的一项很重要的业务就是吸纳公众存款；其次，服务对象有所不同。银行更青睐大中型客户，而小额贷款公司的对象是急于用钱
31、或达不到众存款；其次，服务对象有所不同。银行更青睐大中型客户，而小额贷款公司的对象是急于用钱或达不到银行贷款门槛的企业，同时，小额贷款公司的管理办法中明确规定，小额贷款要坚持服务银行贷款门槛的企业，同时，小额贷款公司的管理办法中明确规定，小额贷款要坚持服务“三农三农”；在；在服务企业方面，银行的放贷门槛较高，审批流程较为复杂，且必须要满足有房产、商铺等作服务企业方面，银行的放贷门槛较高，审批流程较为复杂，且必须要满足有房产、商铺等作为抵押物这一刚性条件。与之相比，小额贷款公司的门槛要相对低一些，审批速度快，尤其为抵押物这一刚性条件。与之相比，小额贷款公司的门槛要相对低一些，审批速度快，尤其是担
32、保形式灵活多样，为那些急需资金周转的中小企业、个体工商户提供了一种新的融资渠是担保形式灵活多样，为那些急需资金周转的中小企业、个体工商户提供了一种新的融资渠道。然而，小额贷款公司的利率要比银行利率高，贷款利息的下限是基准利率的道。然而，小额贷款公司的利率要比银行利率高，贷款利息的下限是基准利率的0.90.9倍，上限不倍，上限不超过基准利率的超过基准利率的4 4倍，期限一般在倍，期限一般在1 1年以内。所以较适合于短期的资金周转。年以内。所以较适合于短期的资金周转。第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算小额贷款公司形成与发展的原因小额贷款公司形成与发展的原因钱荒与钱的体外循环钱
33、荒与钱的体外循环 小额信贷突然繁荣小额信贷突然繁荣第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算小额贷款公司的发展现状1、数量迅速增多2 2、规模逐步增大3 3、地域遍布全国4 4、资金供不应求5、营利能力尚可第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算小额贷款公司发展面临的主要问题小额贷款公司发展面临的主要问题v1.做金融之事，不享金融之权利做金融之事，不享金融之权利身份定位尴尬；身份定位尴尬；v2.“小贷小贷”高息；高息；v3.“大额大额”放贷；放贷；v4.资金饥渴资金饥渴，变相，变相“揽储揽储”；v5.村镇银行？村镇银行？“变身变身”还需观望；还需观望；v6.监管问
34、题；监管问题；v7.高税收成本。高税收成本。v8.无权威法律依据无权威法律依据v9.非法从事金融业务非法从事金融业务v10.从银行套取资金从银行套取资金第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算v四、小额贷款公司的会计核算四、小额贷款公司的会计核算第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算v目前小额贷款公司应选择执行的会计制度目前小额贷款公司应选择执行的会计制度v（一）、目前我国会计制度体系（一）、目前我国会计制度体系会计制度的更替，形成准则与会计制度的更替，形成准则与制度并存的格局制度并存的格局 v19931993年年7 7月月1 1日起我国实行日起我国实行131
35、3种分行业会计制度，分行业会计制度是为了贯彻执行原种分行业会计制度，分行业会计制度是为了贯彻执行原企业会计准则企业会计准则（财政部令（财政部令19921992年第年第5 5号）而制定的，在当时，原号）而制定的，在当时，原企业会计企业会计准则准则是执行纲领性原则的依据，而行业会计制度是具体操作实施的规范。是执行纲领性原则的依据，而行业会计制度是具体操作实施的规范。现在原现在原企业会计准则企业会计准则于于20082008年年1 1月月1515日被日被关于废止部分行政法规的决定关于废止部分行政法规的决定（国务院令第（国务院令第516516号）决定宣布失效，这些行业会计制度自然就失去存在法号）决定宣布
36、失效，这些行业会计制度自然就失去存在法律依据。律依据。v 20002000年年1212月月1919日，财政部针对一般企业正式发布日，财政部针对一般企业正式发布企业会企业会计制度计制度（财会（财会200025200025号），根据财政部（财会号），根据财政部（财会200111200111号）号）关于印发关于印发 实施范围有关问题规定实施范围有关问题规定的通知：的通知：企业会计制度企业会计制度20012001年年1 1月月1 1日起暂在股份有限公司范围内执行，日起暂在股份有限公司范围内执行，鼓励其他企业先行实施。目前，未执行最新企业会计准则的除金鼓励其他企业先行实施。目前，未执行最新企业会计准则的
37、除金融企业以外的其他企业应当执行这一融企业以外的其他企业应当执行这一企业会计制度企业会计制度。v 根据财政部关于印发根据财政部关于印发金融企业会计制度金融企业会计制度的通知（财会的通知（财会200149200149号）号）:金融企业会计制度金融企业会计制度自自20022002年年1 1月月1 1日起暂在上日起暂在上市的金融企业范围内实施。同时，也鼓励其他股份制金融企市的金融企业范围内实施。同时，也鼓励其他股份制金融企业实施业实施金融企业会计制度金融企业会计制度。目前，非上市股份制金融企业。目前，非上市股份制金融企业可以执行可以执行金融企业会计制度金融企业会计制度。第二部分第二部分小额贷款公司会
38、计核算小额贷款公司会计核算第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算v 为了规范小企业会计行为，财政部于为了规范小企业会计行为，财政部于20052005年出台实施年出台实施小小企业会计制度企业会计制度（财会（财会200420042 2号）。号）。20112011年年1010月月1818日由中华日由中华人民共和国财政部以财会人民共和国财政部以财会201120111717号印发号印发小企业会计准则小企业会计准则，自，自20132013年年1 1月月1 1日起施行，同时，日起施行，同时，20052005年实施的年实施的小企业会计小企业会计制度制度（财会（财会200420042 2号）予
39、以废止。号）予以废止。v 2007 2007年年1 1月月1 1日起开始施行的日起开始施行的企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则和和3838项具体准则以及应用指南（以下简称项具体准则以及应用指南（以下简称“最新企业会计准则最新企业会计准则”），），根据财政部关于印发根据财政部关于印发企业会计准则第企业会计准则第1 1号存货号存货等等3838项具体项具体准则的通知（财会准则的通知（财会200620063 3号）：新的企业会计准则自号）：新的企业会计准则自20072007年年1 1月月1 1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就是说上市日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就
40、是说上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以选择执行。公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以选择执行。第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算v综上所述，在目前：综上所述，在目前：v1 1、上市公司应当执行最新企业会计准则。、上市公司应当执行最新企业会计准则。v2 2、除金融企业以外的非上市股份有限公司及其他企业可以执行最、除金融企业以外的非上市股份有限公司及其他企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行新企业会计准则，也可以执行20012001年年1 1月月1 1日开始施行的日开始施行的企业会计企业会计制度制度。v3 3、小企业可以执行、小企业可以执行小企业会计准
41、则小企业会计准则，也可以执行，也可以执行企业会计企业会计制度制度。v4 4、非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以、非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行执行20022002年年1 1月月1 1日开始施行的日开始施行的金融企业会计制度金融企业会计制度。v5 5、非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行、非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行20022002年年1 1月月1 1日开始实施的日开始实施的金融企业会计制度金融企业会计制度。v 最后，需要说明的是自最后，需要说明的是自20072007年年1 1月月1 1日起开始施行的日起开始施行
42、的企业企业会计准则基本准则会计准则基本准则适用于我国的所有企业。适用于我国的所有企业。v 因为企业全面实施新企业会计准则体系仍无确定的时间，因为企业全面实施新企业会计准则体系仍无确定的时间，因而，目前我国会计制度体系形成了准则与制度并存的格局，因而，目前我国会计制度体系形成了准则与制度并存的格局，即：新的即：新的企业会计准则企业会计准则、小企业会计准则小企业会计准则和和企业会计企业会计制度制度、金融企业会计制度金融企业会计制度形成并存的格局。在这种格局下，形成并存的格局。在这种格局下，按照国家规定的实施范围，对于有些企业来讲，其适用的会计制度是按照国家规定的实施范围，对于有些企业来讲，其适用的
43、会计制度是确定的，但对于有些企业来讲其适用的会计制度具有可选择性。确定的，但对于有些企业来讲其适用的会计制度具有可选择性。第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第二部分第二部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算v （二）目前小额贷款公司应选择执行的会计制度（二）目前小额贷款公司应选择执行的会计制度v小额贷款公司是经省政府金融办批准，在工商行政管理局依小额贷款公司是经省政府金融办批准，在工商行政管理局依法注册的有限责任公司或股份有限公司，不吸收存款，不对法注册的有限责任公司或股份有限公司，不吸收存款，不对外投资。对小额贷款公司的身份，国家没有明确界定为符合外投资。对小额贷
44、款公司的身份，国家没有明确界定为符合条件的金融企业，仅受政府金融办或其他监管机构对小额贷条件的金融企业，仅受政府金融办或其他监管机构对小额贷款公司进行监管。但由于小额贷款公司和一般企业相比就经款公司进行监管。但由于小额贷款公司和一般企业相比就经营的商品而言，有其特殊性，所以，小额贷款公司在财务管营的商品而言，有其特殊性，所以，小额贷款公司在财务管理和会计核算上，按照我国现阶段准则与制度并存的格局，理和会计核算上，按照我国现阶段准则与制度并存的格局，结合自身的特点，根据监管部门对财务报表及业务报表报送结合自身的特点，根据监管部门对财务报表及业务报表报送要求，在会计制度的执行上，应选择执行要求，在
45、会计制度的执行上，应选择执行金融企业会计制金融企业会计制度度和和企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则，但有条件的小额贷款公司，但有条件的小额贷款公司，可先行执行新的可先行执行新的企业会计准则企业会计准则，执行新的，执行新的企业会计准则企业会计准则的企业，将不在执行的企业，将不在执行金融企业会计制度金融企业会计制度。第二部分第二部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算会会计计核核算算一、一、总体核算要求总体核算要求 二、二、会计科目设置会计科目设置 三、三、会计科目使用会计科目使用 第二部分第二部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算一、总体核算要求一、总体核算要求 （一）小额
46、贷款公司应按照（一）小额贷款公司应按照企业会计准则企业会计准则规定的一般规定的一般原则进行会计核算。在不违背原则进行会计核算。在不违背企业会计准则企业会计准则规定的前提规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。办法。（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。，可以根据需要自行确定。（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列（三
47、）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。填科目编号，不填列科目名称。第第二二部分部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和（四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本 （五）小额贷款公司应当按照（五）小额贷款公司应当按照企业会计准则企业会计准则的规定，的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会
48、计报告。财务会计报编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。贷款余额变动表等。第第二二部分部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，（七）小额贷款公
49、司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。盖章。二、会计科目设置二、会计科目设置序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称一、一、资资 产产 类类1 1库存现金库存现金2 2银行存款银行存款3 3其他货币资金其他货币资金4 4交易性金融资产交易性金融资产5 5买入返售金
50、融资产买入返售金融资产6 6应收账款应收账款7 7应收股利应收股利8 8应收利息应收利息9 9其他应收款其他应收款1010坏账准备坏账准备1111贴现资产贴现资产1212贷款贷款1313贷款损失准备贷款损失准备1414代理业务资产代理业务资产1515抵债资产抵债资产1616抵债资产跌价准备抵债资产跌价准备1717持有至到期投资持有至到期投资1818持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称一、一、资资 产产 类类1919可供出售金融资产可供出售金融资产2020可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产减值准备2121长期股权投资长期股权投资222