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1、基基 础础 会会 计计第五章 账簿本章体系：本章体系：1.1.账簿的意义和种类（了解）账簿的意义和种类（了解）2.2.记账的设置和登记（记账的设置和登记（掌握掌握）3.3.分类账的设置和登记（分类账的设置和登记（掌握掌握）4.4.账簿的登记规则和错账更正（账簿的登记规则和错账更正（掌握掌握）2022/11/72第五章 账簿一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类 2022/11/73第五章 账簿（一）账簿的概念（一）账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以一起的账页所组成的，按照会计科目开设
2、账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类（二）账簿的种类2022/11/74账簿的种类账簿的种类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿普通日记账普通日记账特种日记特种日记账账2022/11/75现
3、金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账2022/11/76现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分4 41 1银银付付6 6银行存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6现现付付8 8管理费用管理费用3 3 0 0 0 0 0 0 0 0银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG2022/11/78 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：户
4、名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG2022/11/710总总分分类类账账会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第第 页页会计科目会计科目:明细明细 分分 类类 账账三栏式账页2022/11
5、/712明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分2022/11/713明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产
6、卡片2022/11/714第五章 账簿二、日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（P89）全面、序时登记全面、序时登记优点：连续记录，便于查找优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记（二）专栏日记账的设置与登记（P91）对经常重复出现的科目设有专栏对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况的情况202
7、2/11/715第五章 账簿（三）特种日记账的设置和登记（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：以现金日记账为例：例例1：以某工厂：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月月30日库存现金余额为日库存现金余额为720元。元。（2）7月月1日，开出支票从银行提现日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。（付字元，以补足库存现金限额。（付字1号）号）借借借借：库存现金：库存现金：库存现金：库存现金 1 0001 000 贷贷贷贷：银行存款：银行存款：银行存款：银行存款 1 000 1 000（3）7月月10日，用现金支付设备修
8、理费日，用现金支付设备修理费200元。（付字元。（付字5号）号）借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 200200（4）7月月14日，从银行提取现金日，从银行提取现金38 000元，备发工资元，备发工资(付字付字8号号)借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 38 00038 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 38 00038 0002022/11/716第五章 账簿（5）7月月15日，实发工资日，实发工资38 000元。（付字元。（付字14号）号）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：
9、应付职工薪酬借：应付职工薪酬 38 00038 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 38 000 38 000（6）7月月18日，厂长出差借款日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫元，出纳员以现金付讫（付字（付字25号）号）借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 200200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 200200（7）7月月20日厂长出差回厂交回余额现金日厂长出差回厂交回余额现金50元元（收字（收字11号）号）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 5050 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款
10、 50502022/11/717库存现金日记账年年凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出结存结存月月 日日字字号号厂长交回厂长交回余额余额 其他应收款其他应收款7 31本月合计本月合计 39 050 39 000 77017期初余额期初余额付付1付付25收收11付付5付付8付付14提现提现 银行存款银行存款付修理费付修理费制造费用制造费用发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬厂长出差厂长出差借款借款 其他应收款其他应收款提现提现 银行存款银行存款 720 1 0001 720 2001 520 38 00039 52038 000 1 520800 720 50 77017107
11、147157187207back1back22022/11/718银行存款日记账年年凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出结存结存月月 日日字字号号17期初余额期初余额付付1 提现提现 库存现金库存现金 490000 1 00048900017back12022/11/719第五章 账簿三、分类账的格式和登记方法三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记通常采用通常采用三栏式订本账三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法（依据和方法（P97）：
12、）：总账总账出纳员以外的出纳员以外的人员登记人员登记逐笔登记逐笔登记记账凭证记账凭证定期登记定期登记汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表定期登记定期登记2022/11/720第五章 账簿（二）明细分类账的格式和登记（二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：格式：三栏式明细分类账簿三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置无固定格式，根据需要设置2022/11/721
13、目的：形成一种目的：形成一种目的：形成一种目的：形成一种“牵制牵制牵制牵制”作用（对账）作用（对账）作用（对账）作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要点（二）总账与明细账平行登记的要点 1.1.同时登记。同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。总帐和明细账登记的时间一致。2.2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方 3.3.金额相等。总账登记的金额金额相等。总账登记的金额 =所属明细账登记的金额之和。所属明细账登记的金额之和。4.4.依据相同。依据相同。统统 驭驭从属（说明）从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行
14、登记四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系 总账总账 二级账户二级账户 三级账户三级账户 明细账明细账财务科财务科 供应科供应科 仓库仓库第五章 账簿 总账总账 明细账明细账例：例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额一）先登记原材料总账和明细账的期初余额 A A企业企业1010月月1 1日日 总总 账：账：50005000元元 明细账：明细账：甲材料甲材料 1000KG1000KG，22元元,2000,2000元；元；乙材料乙材料 1500KG1500KG，22元，元，30003000元。元。（二）再登记本期发生的经济业务（二）再登记本期发生的
15、经济业务 1010月月2 2日购入一批原材料，价值日购入一批原材料，价值30003000元，款已付，料已入库。元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料其中购入：甲材料1000KG1000KG，22元，价款元，价款20002000元；元；乙材料乙材料500KG500KG，22元，价款元，价款10001000元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20002000 乙材料乙材料 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 10 10月月8 8日生产领用甲材料日生产领用甲材料1200KG1200KG，22元；乙材料元；乙材料600KG600KG，22元。元。借：生产成本借：生产成本
16、 36003600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2400 2400 乙材料乙材料 12001200第五章 账簿1010月月2525日日购购入入甲甲材材料料3000KG3000KG，价价款款60006000元元；乙乙材材料料4000KG4000KG，价价款款80008000元元；款款已已由银行存款支付，料已验收入库。由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 60006000 乙材料乙材料 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 1400014000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账同时登记总账和明细账
17、原材料总账原材料总账20 xx20 xx摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日10101 1期初余额期初余额借借5000500010102 2购入购入30003000借借8000800010108 8领用领用36003600借借4400440010102525购入购入1400014000借借184001840010103131月结月结170001700036003600借借1840018400第五章 账簿 甲材料甲材料 原材料明细账原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单单价价金额金
18、额10101 1初余初余100010002 22000200010102 2购入购入100010002 220002000200020002 24000400010108 8领用领用120012002 2240024008008002 21600160010102525购入购入300030002 260006000380038002 27600760010103131合计合计400040002 280008000120012002 224002400380038002 276007600第五章 账簿 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结
19、余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余150015002 23000300010102 2购入购入5005002 210001000200020002 24000400010108 8领用领用6006002 212001200140014002 22800280010102525购入购入400040002 280008000540054002 2108001080010103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 21080010800第五章 账簿 原材料总账2
20、0 xx摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或 贷贷余余 额额月月日日101期初余额期初余额借借5000102购入购入3000借借8000108领用领用3600借借44001025购入购入14000借借184001031月结月结170003600借借18400 甲材料 原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余100010002 22000200010102 2购入购入100010002 220002000200020002 24000400010108 8领用领
21、用120012002 2240024008008002 21600160010102525购入购入300030002 260006000380038002 27600760010103131合计合计400040002 280008000120012002 224002400380038002 276007600 乙材料 原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余150015002 23000300010102 2购入购入5005002 21000100020002
22、0002 24000400010108 8领用领用6006002 212001200140014002 22800280010102525购入购入400040002 280008000540054002 2108001080010103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 21080010800（三）总账和明细账相互核对（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系总账和明细账形成一种数量上的对应关系 编明细账户本期发生额及余额明细表编明细账户本期发生额及余额明细表 总总 账账 本期发生额本期发生额（期末余额
23、期末余额）=所所 属属 明明 细细 账账本期发生额之和本期发生额之和（期末余额之和期末余额之和）明细账明细账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方甲材料甲材料20002000800080002400240076007600乙材料乙材料3000300090009000120012001080010800合计合计500050001700017000360036001840018400第五章 账簿1.1.账簿的基本内容账簿的基本内容 (1)(1)封面封面 (2)(2)扉页（账簿启用及交接表扉页（账簿启用及交接表P114P114）（3 3）账页）账页账页有一定的格式（三栏
24、式、数量金额式、多栏式）账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）会计科目会计科目 页码页码 现现 金金 第第1 1页页2020页页 银行存款银行存款 第第2121页页4040页页 原原 材材 料料 第第4141页页6060页页 固定资产固定资产 第第6161页页8080页页 “账户目录表账户目录表”（对总账）（对总账）第五章 账簿五、会计账簿的登记规则和错账的更正五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用（一）会计账簿的启用第五章 账簿（二）会计账簿的登记规则（二）会计账簿的登记规则（1）必须根据审核无误的会）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登计凭证（日记账），及
25、时地登记各种账簿。记各种账簿。（2）记账要用）记账要用蓝黑或黑色墨水蓝黑或黑色墨水蓝黑或黑色墨水蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。后查考。红墨水只能限于冲账、红墨水只能限于冲账、红墨水只能限于冲账、红墨水只能限于冲账、划线和改错划线和改错划线和改错划线和改错时使用。时使用。2022/11/730第五章 账簿 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材
26、料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3）说明简明扼要）说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格2022/11/731（4）账簿应）账簿应按页次编号，按页次编号，防止散失。记防止散失。记账时，应按页账时，应按页逐页逐行登记，逐页逐行登记，不能跳行隔页不能跳行隔页08年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷
27、余余额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十元元角角分分万万 千千百百十十 元元 角角分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账第五章 账簿2022/11/73299年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分
28、1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废（5）如果发）如果发生了跳行隔页，生了跳行隔页，应在空页或空应在空页或空行处用行处用红色红色红色红色墨水划对角墨水划对角墨水划对角墨水划对角线注销线注销线注销线注销，并，并注明注明“作废作废作废作废”字样。字样。第五章 账簿2022/11/733一、账簿的登记规则（6）账页记）账页记完完 时，应在时，应在每页最后一行每页最后一行的的“摘要摘要摘要摘要”栏栏写上写
29、上“转次页转次页转次页转次页”字样并结出字样并结出借、贷方的发借、贷方的发生额累计和余生额累计和余额；在下一页额；在下一页第一行的第一行的“摘摘要要”栏中，写栏中，写上上“承上页承上页承上页承上页”（或接前页）（或接前页）字样，字样，将上页将上页将上页将上页末的发生额和末的发生额和末的发生额和末的发生额和余额转入余额转入余额转入余额转入，然，然后在下一行开后在下一行开始登记新的业始登记新的业务。务。08年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十
30、十 元元 角角 分分25承上承上页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分分 类类 账账08年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025转次转次页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0
31、 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2022/11/7第五章 账簿2022/11/734（7）若若需需结结出出余余额额，应应在在“借借或或贷贷”栏栏写写表表示示余余额额方方向向“借借借借”或或“贷贷贷贷”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“平平平平”。如：。如：xxxx年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月 日日 号号 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款6
32、000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 01 13131月月 结结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账第五章 账簿2022/11/735第五章 账簿（三）错账的查找和更正方法（三）错账的查找和更正方法1.错账的种类错账的种类（1）重复登记）重复登记（2）漏记分录）漏记分录（3）方向记错）方向记错借贷方向误记借贷方向误记（4）科目串户）科目串户记错会计科目记错会计科目（5）数字记错）数字记错（6）计算错误）计算错误合计数、余额等计算错误合计数、余额等计算
33、错误2.查找错误的方法查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查）全面检查：顺查或逆查 分录分录过账过账结账结账试算试算2022/11/736第五章 账簿（2）重点检查（）重点检查（P118-119）差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错移位的差错注意：注意：除以除以9以后的商
34、数可能是正确数（数字写大时）也可能是以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以若错移两位，除以9以后的商数还要再除以后的商数还要再除11依此类推依此类推2022/11/7373.错账的更正方法错账的更正方法（1）划线更正法）划线更正法【例例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 错账：账户中登记为。错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。管理费用管理费用 5 5 原来的错账原来的错账
35、张三张三更正方法错误更正方法错误更正方法正确更正方法正确第五章 账簿2022/11/738摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造分配制造费用费用生产生产成本成本甲产品甲产品74550乙产品乙产品83750制造制造费用费用158300合合计计158300158300会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日 字字 号号千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分千
36、千 百百 十十 元元 角角 分分69转转5车间领车间领材料材料原材料原材料72800借借7280030转转38车间人车间人员工资员工资应付职应付职工薪酬工薪酬75000借借14780030转转39车间人员车间人员福利费福利费应付职应付职工薪酬工薪酬10500借借 15830030转转45分配制造分配制造费用费用生产成生产成本本138300 平平0总 分 类 账 会计科目:制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红张红第五章 账簿适用性适用性适用性适用性记账凭证填写记账凭证填写正确，过账发生错误；正确，过账发生错误；注注注注：结账以后结账以后结账以后结账以后发现账户的发现账户的登记有错
37、误，此时登记有错误，此时不不不不 能用能用能用能用划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法，只能用红笔更，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。正法或蓝笔补记法。2022/11/739第五章 账簿（2）红字更正法）红字更正法 适用适用1 1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：方法：方法：方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并
38、据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例例2】企业用银行存款企业用银行存款2 500元支付产品广告费。元支付产品广告费。错误分录为：错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。2022/11/740 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 5
39、00 2 500 2 5002 5002 5002 500A A 用红字编分录并记账，用红字编分录并记账，冲销错账：冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的原来的原来的原来的错账错账错账错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500第五章 账簿2022/11/741适用适用适用适用2 2：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记
40、。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。【例例例例3 3】用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款5050元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 红字编分录并记账（金额为正确数字与
41、错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差字之差字之差字之差：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账第五章 账簿2022/11/742（3）补充登记法）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。蓝字补蓝字补蓝字补蓝字补记记记记 【例例例例
42、4 4】收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款35003500元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 350350350350 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 350350350350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原原来来的的错错账账编编制制正正确确分分录录
43、并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错误数字二者之差错误数字二者之差3 150元：元：借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 150原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账第五章 账簿2022/11/743 制造费用制造费用 原材料原材料 生产成本生产成本1500015000150001500015000150001500015000练习练习:1.6 1.6月月5 5日，生产甲产品领用原材料日，生产甲产品领用原材料1500015000元，作记账凭证为：元，作记账凭证为：借借:制造费用制造费用 15000 15000 贷贷:原材料原材料
44、1500015000 并已登记入账，并已登记入账，6 6月月2929日发现错误，要求予以更正。日发现错误，要求予以更正。改正改正:借借:制造费用制造费用15000 15000 借借:生产成本生产成本 1500015000 贷贷:原材料原材料 1500015000 贷贷:原材料原材料 150001500015000150001500015000第五章 账簿2.2.如上题凭证是正确的如上题凭证是正确的:借借:生产成本生产成本 1500015000 贷贷:原材料原材料 1500015000 但据此登账时误写为但据此登账时误写为1600016000元。问元。问:若若6 6月月2929日发现错误时如何日
45、发现错误时如何改正改正?若若7 7月月1010日发现错误时，如何改正日发现错误时，如何改正?答答:若若6 6月月2929日发现错误时，用划线更正法改正。日发现错误时，用划线更正法改正。若若7 7月月1010日发现错误时，用红字冲销法日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更因为结账以后不能用划线更 正法正法)改正。改正。借借:生产成本生产成本 10001000 贷贷:原材料原材料 10001000 生产成本生产成本16000160001600016000原材料原材料1000100010001000第五章 账簿1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月
46、-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:28:0923:28:0923:2811/7/2022 11:28:09 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:28:0923:28Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:28:0923:28:0923:28Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:28:0923:28:09November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202211:
47、28:09下午23:28:0911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:28下午11月-2223:28November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/723:28:0923:28:0907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:28:09下午11:28下午23:28:0911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 11:28:09 PM23:28:0907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 11:28 PM11/7/2022 11:28 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家