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1、預算編制與控制預算編制與控制主講人：財務企劃部主講人：財務企劃部 徐國耀徐國耀課程摘要課程摘要p第一部份、全面預算管理與控制第一部份、全面預算管理與控制p第二部分、第二部分、2011年全公司預算編制年全公司預算編制課程摘要課程摘要p第一部份、全面預算管理與控制第一部份、全面預算管理與控制p第二部分、第二部分、2011年全公司預算編制年全公司預算編制壹壹.預算的意義預算的意義p預算即是將未來某段時間的工作計畫，以數字預算即是將未來某段時間的工作計畫，以數字(金額金額)表示出來的管理制度。表示出來的管理制度。p由主管由主管(決策者決策者)與部屬與部屬(執行者執行者)，雙方經由磋商確，雙方經由磋商確
2、定而得。定而得。p預算的目的在於表達公司的主要目標，以及執行計預算的目的在於表達公司的主要目標，以及執行計畫的各種活動與必需的支出。畫的各種活動與必需的支出。p預算的基本要求在於符合實際需要，過度樂觀或悲預算的基本要求在於符合實際需要，過度樂觀或悲觀的預算都將對於公司的經營帶來不良後果。觀的預算都將對於公司的經營帶來不良後果。貳貳.預算的功能預算的功能pPlanning:規劃的功能規劃的功能 預知影響公司目標達成的內外部因素預知影響公司目標達成的內外部因素pControl:控制的功能控制的功能 資源使用的有效性資源使用的有效性pMotivational:激勵的功能激勵的功能 績效考評與薪酬管理
3、績效考評與薪酬管理pCommunication:溝通的功能溝通的功能 部門與部門部門與部門/主管與部屬主管與部屬設定目標：淨利設定目標：淨利率提昇率提昇10%擬定策略：增加收入，擬定策略：增加收入，降低成本，節省費用降低成本，節省費用針對策略訂定各種需針對策略訂定各種需要配合流程要配合流程針對流程中各環節針對流程中各環節提出計畫提出計畫執行策略及落實計執行策略及落實計畫畫監控執行成效監控執行成效針對執行後資料進針對執行後資料進行分析提供決策使行分析提供決策使用用將所有策略及計畫將所有策略及計畫執行結果執行結果,轉化成為轉化成為財務及營運資料財務及營運資料,以以提供股東及相關人提供股東及相關人員
4、參考員參考Set goalsStrategyModelingPlanExecuteMonitorAnalyzeReport參參.預算的類型預算的類型p營業預算營業預算 1.銷售預算銷售預算:銷售預測是關鍵銷售預測是關鍵 2.生產預算生產預算:製造與庫存製造與庫存 3.成本與採購預算成本與採購預算:原物料原物料,人工與製造費用人工與製造費用 4.費用預算費用預算:ATL/BTL,物流物流,研發研發,人力人力,管理管理p財務預算財務預算 1.資本支出預算資本支出預算:NPV為正為正/IRR10%/Payback3年年 2.現金流量預算現金流量預算 3.資產負債預算資產負債預算 肆肆.預算的基本流程
5、預算的基本流程Sales BudgetEnding Inventory BudgetProduction BudgetDM BudgetDL BudgetOH BudgetCOGS BudgetPro FormaI/SPro FormaB/SPro FormaCash FlowsCapital BudgetCash BudgetAdministrative/R&DBudgetATL/BTL/DistributionBudgetA/R,A/P,Inv.turnover Budget伍伍.良好的預算控制良好的預算控制p績效管理績效管理 1.1.設定目標設定目標 /2./2.衡量方式衡量方式 /3.
6、/3.獎罰制度獎罰制度p過程管理過程管理 1.1.制訂計劃制訂計劃 /2./2.執行方案執行方案 /3./3.調整行動調整行動p數字管理數字管理 1.1.量化預算量化預算 /2./2.報表核算報表核算 /3./3.差異分析差異分析課程摘要課程摘要p第一部份、全面預算管理與控制第一部份、全面預算管理與控制p第二部分、第二部分、2011年全公司預算編制年全公司預算編制陸陸.全公司預算編制流程全公司預算編制流程柒柒.2011.2011年預算編製時間表年預算編製時間表p6/18/15 年度營運計畫與策略擬定年度營運計畫與策略擬定p8/1610/10 年度預算編製年度預算編製-第一版第一版p10/11-
7、10/15 年度預算會議年度預算會議p10/16-11/31 年度預算調整年度預算調整-第二版第二版p12/7 提報董事會提報董事會p銷售收入淨額銷售收入淨額 1.既有產品依照既有產品依照2011年年GDP成長率的成長率的2倍倍,20%作為基礎成長率作為基礎成長率(各省各省不同不同)。2.新產品可不编入年度预算。新產品可不编入年度预算。3.由事業本部主導。由事業本部主導。4.依照依照SKU,交叉地級市進行編製。交叉地級市進行編製。5.商貿的代理產品商貿的代理產品,編製到省公司。編製到省公司。6.商貿的外銷與商貿的外銷與PB,市場部市場部,OEM代工代工,獨立編製。獨立編製。7.省銷售公司與地級
8、市與事業本部有對應關係。省銷售公司與地級市與事業本部有對應關係。8.全公司銷貨收入預算全公司銷貨收入預算182.5億元。億元。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p銷售價格銷售價格 1.對外價格分為傳統通路對外價格分為傳統通路,特販通路與特殊通路三種價格。特販通路與特殊通路三種價格。2.技術群賣給市場部的移轉價格技術群賣給市場部的移轉價格(代工價格代工價格):乳飲乳飲:市場價格；市場價格；食品食品:設定全國總廠利潤為零設定全國總廠利潤為零,進行推算。進行推算。p月份佔比月份佔比p通路佔比通路佔比:分為傳統通路分為傳統通路,特販通路與特殊通路特販通路與特殊通路。p銷貨折讓銷貨折讓:分為事前
9、與事後。分為事前與事後。p銷售數量銷售數量:系統計算系統計算,等於銷售收入淨額等於銷售收入淨額(1+折讓率折讓率)銷售價格。銷售價格。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p銷貨成本銷貨成本-原物料成本原物料成本 1.新產品在新產品在EPM輸入各項原物料拆解標準。輸入各項原物料拆解標準。2.既有品，按既有品，按2010年實際值檢視標準耗用原物料合理性。年實際值檢視標準耗用原物料合理性。3.原物料耗損率依原物料耗損率依2010年實際狀況檢視。年實際狀況檢視。4.原物料價格預測由採購部提供。原物料價格預測由採購部提供。5.半成品半成品(包含瓶胚包含瓶胚
10、)切分至切分至BU，瓶胚按克重區分。，瓶胚按克重區分。6.北京廠新設熱充填北京廠新設熱充填PET生產線，單獨設置成本中心。生產線，單獨設置成本中心。7.原物料成本原物料成本=生產數量生產數量單位標準耗用單位標準耗用標準損耗標準損耗單位價格單位價格捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p銷貨成本銷貨成本-加工成本加工成本 1.成品按產品成品按產品,按月按月,按地級市進行年度排產。按地級市進行年度排產。2.半成品亦列入年度排產。半成品亦列入年度排產。3.瓶胚按克重排產。瓶胚按克重排產。4.總部物流部提供最佳出貨地。總部物流部提供最佳出貨地。5.自有廠自有廠,代工廠合併排產。代工廠合併排產。(含
11、合資代工廠含合資代工廠:煙台與桂林煙台與桂林)6.期末合理庫存量。期末合理庫存量。7.耗用能源量依耗用能源量依2010年實際值重新檢視年實際值重新檢視,並依每噸生產量耗用電量並依每噸生產量耗用電量,水量和蒸氣量進行編製。水量和蒸氣量進行編製。8.能源價格預測由工務部提供，產品重量由生管部提供。能源價格預測由工務部提供，產品重量由生管部提供。9.能源費用能源費用=生產量生產量單位產品重量單位產品重量單位耗用能源單位耗用能源能源價格。能源價格。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p銷售費用銷售費用-A&P 1.A&P費用以省公司為編製單位。費用以省公司為編製單位。2.A&P費用包含媒體廣告費
12、，傳統通路促銷費，特販通路促銷費與消費費用包含媒體廣告費，傳統通路促銷費，特販通路促銷費與消費者促銷費。者促銷費。3.A&P由事業本部主導。由事業本部主導。4.策略廣告費依總經理訂定固定比率。策略廣告費依總經理訂定固定比率。5.比率為銷售收入淨額費用率。比率為銷售收入淨額費用率。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p銷售費用銷售費用-一段物流一段物流 1.生產廠對區域有排產生產廠對區域有排產:(1)生產廠發貨運費生產廠發貨運費=本期排產數量本期排產數量*一段運費區域間平均運距一段運費區域間平均運距(單位：單位：公里公里)*一段運費每公里費率一段運費每公里費率*單位噸重量單位噸重量/立方米
13、立方米 (2)代工廠發貨運費代工廠發貨運費=OEM代工代工(不不)帶料數量帶料數量*一段運費區域間平均運距一段運費區域間平均運距(單位：公里單位：公里)*一段運費每公里費率一段運費每公里費率*單位噸重量單位噸重量/立方米立方米 (3)銷售費用銷售費用-一段運費一段運費=銷售數量銷售數量*(（各生產廠一段運費（各生產廠一段運費)/總總排產量排產量)2.生產廠對區域無排產量生產廠對區域無排產量:銷售費用銷售費用-一段運費一段運費=銷售數量銷售數量*一段運費區域間平均運距（單位：公一段運費區域間平均運距（單位：公里）里）*一段運費每公里費率一段運費每公里費率*單位噸重量單位噸重量/立方米立方米捌捌.
14、2011年預算編製原則年預算編製原則p銷售費用銷售費用-調撥物流調撥物流 1.銷售費用銷售費用-調撥運費調撥運費=調撥運費每公里費率調撥運費每公里費率*調撥運費區域間平調撥運費區域間平均運距均運距(單位：公里單位：公里)*被友廠支援數量被友廠支援數量*單位噸重量單位噸重量/立方米立方米 2.RDC調撥費用調撥費用=各各SKU調撥至調撥至RDC數量數量*每箱調撥費用每箱調撥費用p銷售費用銷售費用-二段物流二段物流 在省銷售公司上編制在省銷售公司上編制BU別銷售收入淨額費用率。別銷售收入淨額費用率。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p物流部提供平均運距物流部提供平均運距。p物流部提供各產品
15、每噸每公里物流部提供各產品每噸每公里，或每立方米每公里或每立方米每公里運費。運費。p物流部提供各產品的噸數或立方米。物流部提供各產品的噸數或立方米。p平均銷售半徑與平均供貨半徑。平均銷售半徑與平均供貨半徑。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p銷售費用銷售費用-其他推銷費用其他推銷費用 1.以省公司以省公司/市場部為編製單位。市場部為編製單位。2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。3.省公司自行編製後，由營運部進行檢視後提交。省公司自行編製後，由營運部進行檢視後提交。4.市場部自行編制後，由行政中心檢視後提交。市場部自行編制後，由行政
16、中心檢視後提交。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p管理費用管理費用/銷售單位後勤費用銷售單位後勤費用 1.以行政中心各部門為編製單位。以行政中心各部門為編製單位。2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。3.子公司後勤單位費用，按比例分攤給省公司。子公司後勤單位費用，按比例分攤給省公司。4.省後勤省後勤(EX.帳務中心帳務中心)費用，按比例分攤給省公司和費用，按比例分攤給省公司和BU。5.成品庫費用，按比例分攤給省公司和成品庫費用，按比例分攤給省公司和BU。6.編製總廠管理損益報表，子公司後勤單位，按設定比例分給總廠與市場編製總廠管理
17、損益報表，子公司後勤單位，按設定比例分給總廠與市場部。部。7.附加稅附加稅(城市維護建設費城市維護建設費/教育費附加教育費附加/地方教育附加地方教育附加)以毛利額分攤以毛利額分攤至各至各BU。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p人力成本人力成本 1.人事費用透由人資系統實現預算的編列人事費用透由人資系統實現預算的編列，並按規定導入，並按規定導入EPM系系統中。統中。2.按部为最小单位编列按部为最小单位编列，强制部门除外，强制部门除外。3.系统提供参考值系统提供参考值，主管可据实际编列。，主管可据实际编列。4.按按14个子目个子目/按月编列按月编列。5.依总额控管编列依总额控管编列。6.
18、审核流程至子公司结束审核流程至子公司结束。7.人資部門控制人均生產力。人資部門控制人均生產力。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p折舊費用折舊費用/攤銷費用攤銷費用/稅捐稅捐 1.由財務部統一編制。由財務部統一編制。2.既有的折舊費用既有的折舊費用,加上資本支出的折舊費用。加上資本支出的折舊費用。2.總廠的生產設備總廠的生產設備/廠房折舊。廠房折舊。3.省公司和市場部的冰箱省公司和市場部的冰箱/開水車等折舊。開水車等折舊。4.行政中心的辦公設備折舊。行政中心的辦公設備折舊。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p利潤中心損益表利潤中心損益表 1.事業本部損益表。事業本部損益表。2.
19、省公司管理損益表。省公司管理損益表。3.總廠管理損益表總廠管理損益表 4.人資管理損益表。人資管理損益表。5.企訓管理損益表。企訓管理損益表。6.銷售拓展管理損益表。銷售拓展管理損益表。捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則p財務費用財務費用p轉投資收益轉投資收益p所得稅率所得稅率p資產負債表資產負債表p現金流量表現金流量表 捌捌.2011年預算編製原則年預算編製原則pEPM系統系統-各種型態報表各種型態報表p營銷系統營銷系統-省公司損益表省公司損益表玖玖.2011年預算報表查詢年預算報表查詢1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,
20、November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:14:3500:14:3500:1411/8/2022 12:14:35 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:14:3500:14Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:14:3500:14:3500:14Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:14:3500:14:35November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202212:14:35 上
21、午00:14:3511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2212:14 上午11月-2200:14November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 0:14:3500:14:3508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:14:35 上午12:14 上午00:14:3511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:14:35 AM00:14:3508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:14 AM11/8/2022 12:14 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家