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1、第四章 会计凭证教 学 内 容理论教学【教学目标】【教学重难点【教学重难点】第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制和审核 第四节 会计凭证的保管和传递 实训指导习题12教 学 目 标 本章阐述了会计凭证的意义和种类、原始凭证和记帐凭证的填制与审核、会计凭证的传递与保管。通过本章的学习，应正确认识和理解会计凭证的意义和种类、原始凭证和记帐凭证的填制要求和审核的内容，熟练掌握填制原始凭证和记帐凭证的会计方法，了解会计凭证的传递与保管的内容。通过本章的学习，要能正确使用会计凭证。教学重难点n原 始 凭 证 的 填 制n原 始 凭 证 的 审 核n n记 账
2、 凭 证 的 填 制n n记 账 凭 证 的 审 核第一节 会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。任的书面证明，是登记账簿的重要依据。2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证按其来源不同分外来原始凭证自制原始凭证按其填制方法不同分一次凭证累计凭证二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义1.认认真真填填制制和和严严格格审审核核会会计计凭凭证证，可可以以为为记记 账账、算算账账提提供供真真实实、可可靠靠的的数数据据资资料料，从从而而保保证证会会计计核算的准确性。核算的准确性。2
3、.认认真真填填制制和和严严格格审审核核会会计计凭凭证证，可可以以检检查查和和监监督督经经济济业业务务活活动动的的合合理理性性、合合法法性性，充充分分发发挥挥会计的监督作用。会计的监督作用。3.认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。从而加强经济责任制。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同会计凭证按其编制程序和用途的不同 分：分：会计凭证原始凭证记账凭证（一）原始凭证（一）原始凭证1.1.原始凭证的概念原始凭证的概念原原始始凭凭
4、证证:是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时取取得得或或编编制制的的。它它载载明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容，明明确确经经济济责责任任，是是具具有有法法律律效效力力的的书书面面证证明明，是是组组织织会会计计核核算算的的原原始始资资料和重要依据。料和重要依据。(如如:出出差差乘乘坐坐的的车车船船票票、采采购购材材料料的的发发货货票票、到到仓仓库库领料的领料单等领料的领料单等)2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证按其来源不同分外来原始凭证自制原始凭证按其填制方法不同分一次凭证累计凭证（二）记账凭证（二）记账凭证1.1.记账凭证的概念记账凭证的概念记账凭证记账凭证:是在会
5、计人员根据审核无误的原始凭证，是在会计人员根据审核无误的原始凭证，是在会计人员根据审核无误的原始凭证，是在会计人员根据审核无误的原始凭证，记载经济业务的简要内容，确定会计分录，作为记载经济业务的简要内容，确定会计分录，作为记载经济业务的简要内容，确定会计分录，作为记载经济业务的简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。登记账簿依据的凭证。登记账簿依据的凭证。登记账簿依据的凭证。2.2.记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证按其是否与现金有关分收款凭证付款凭证转账凭证按其填制方式的不同分复式记账凭证单式记账凭证第二节 原始凭证的填制和审核 我国的会计法第十条规定企业凡办理以下七项事项，就必须
6、填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。1款项和有价证券的收付；2财物的收发、增减和使用；3债权债务的发生和结算；4资本、基金的增减；5收入、支出、费用、成本的计算；6财务成果的计算和处理；7其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容所有的原始凭证必须具备以下的基本内容：1原始凭证的名称；2填制原始凭证的日期；3填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名；4经办人员的签名或者盖章；5接受原始凭证单位名称；6经济业务内容；7经济业务的数量、单价、计量单位和金额。合肥百货大楼股份有限公司合肥百货大楼股份有限公司发货票购货单位购货单位年月日编号品名规格单位数量
7、单价金额总计人民币（大写）总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称填制单位名称原始凭证名称原始凭证名称日期日期购货单位名称购货单位名称经济业务内容经济业务内容有关人员签章有关人员签章以发货票为例二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法(一)自制原始凭证的填制1 1一次凭证的填制方法一次凭证的填制方法 一一次次凭凭证证的的填填制制手手续续是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时，由由经经办办人人员员填填制制的的，一一般般只只反反映映一一项项经经济济业业务务，或或者同时反映若干项同类性质的经济业务。者同时反映若干项同类性质的经济业务。举例“收料单”和“领料单”
8、的填制“收料单”的填制 “收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。（企业名称）（企业名称）供货单位供货单位：收料单收料单 凭证编号：凭证编号：发票编号发票编号：年年月月日日 收料仓库收料仓库：材料材料类别类别材料材料编号编号材料名材料名称及规称及规格格 计量计量单位单位数量数量 金额金额(
9、元元)应收应收实收实收 单价单价运杂运杂费费合计合计备注备注合计合计主管主管会计会计审核审核记账记账收料收料例4-1购入20m/m圆钢1,000公斤，每公斤单价3元，另付购入材料运杂费200元。仓库保管人员验收后填制“收料单”，其格式与内容见表4-1。“收料单”通常是一料一单。200458型钢02220M/M公斤1,0001,0003.002003,200宝钢002503435号库3,200李力王力张力肖力1“领料单”的填制 领料单是在经济业务发生或完成时，由经办人员填领料单是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项制的，一般只反映一项经济业务，或者
10、同时反映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到要材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。认真计量发放材料，并在领料单上签章。“领料单领料单”一一式三联，一联留领料部门备查，一联留仓库，据以登记式三联，一联留领料部门备查，一联留仓库，据以登记材料物资明细账
11、和材料卡片，一联转会计部门或月末经材料物资明细账和材料卡片，一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以进行总分类核算。汇总后转会计部门据以进行总分类核算。（企业名称）（企业名称）供货单位供货单位：领料单领料单 凭证编号：凭证编号：用用途：途：年年月月日日 收料仓库收料仓库：材料材料类别类别材料材料编号编号材料名材料名称及规称及规格格 计量计量单位单位数量数量 金额金额(元元)应收应收实收实收 单价单价合合 计计备注备注主管主管会计会计审核审核记账记账收料收料例4-2一车间生产产品需领用20m/m圆钢500公斤，每公斤单价3.2元，由经办人填制领料单，其格式与内容见表4-2。此“领料单”经车间有
12、关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。“领料单”一般都一料一单。200443圆钢02220M/M公斤5003.20一车间制造A产品34565号库5001,6001王力肖力张力李力2累计凭证的填制方法累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。举例“限额领料单”的填制“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料
13、。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。使用限额领料单领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。由于增加生产量而需追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。由于浪费或其他原因超限额用料需追加限额，应由用料部门向生产计划部门提出申请，经批准后追加限额。在用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一次“领料单”，同时相应地减少限额余额。例4-3一车
14、间生产B产品，年度计划生产5 000台，每台B产品消耗16m/m圆钢0.2公斤，全月16m/m圆钢的领用限额为1 000公斤，每公斤16m/m圆钢的单价为4元。该月份生产B产品，由生产计划部门下达“限额领料单”，车间在该月份之内领用16m/m圆钢情况,见图表4-3。(企业名称)限额领料单 年年 月月 编号编号:领料单位领料单位用途用途计划产量计划产量材料编号材料编号名称规格名称规格计量单位计量单位单单 价价消耗定额消耗定额领用限额领用限额*年年请请 领领实实 发发月月日日数量数量领料负责人领料负责人数量数量累计累计发料人发料人领料人领料人限额结余限额结余累计实发金额（大写）累计实发金额（大写）
15、供应生产部门负责人供应生产部门负责人（签章（签章)生产计划部门负生产计划部门负责人（签章）责人（签章）仓库负责人（签章）仓库负责人（签章）2003102345一车间B产品5000台10204516M/M圆钢公斤4.00元0.2公斤/台10001010105500张永500500李杰王新50020300张永300800李杰王新20031150张永150950李杰王新50叁仟捌佰元整￥3,800李小张晓小小(二)外来原始凭证的填制方法 外来原始凭证是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方法。例4-4A企业2004年3月10日从合肥百货大楼股
16、份有限公司购入海尔空调一台,价值人民币2000元,取得发货票一张.合肥百货大楼股份有限公司发货票购货单位购货单位:年年月月日日编号编号:0405062:0405062品名规格品名规格单单 位位 数数 量量单单 价价金金额额总计人民币总计人民币(大写大写):):会计会计复核复核制单制单A企业2004310海尔空调台12,000一车间贰仟元整张三李四李莉利三、原始凭证填制的要求三、原始凭证填制的要求基本要求:1.真实可靠 2.内容完整 3.填制及时 4.书写清楚 5.顺序使用(具体要求及附加要求见课后阅读)四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核1合法性、合理性的审核 2合规性的审核 第三节 记账凭证
17、的填制和审核 一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容 1.1.1.1.记账凭证的名称；记账凭证的名称；记账凭证的名称；记账凭证的名称；2 2 2 2填制凭证的日期和凭证编号；填制凭证的日期和凭证编号；填制凭证的日期和凭证编号；填制凭证的日期和凭证编号；3 3 3 3经济业务摘要；经济业务摘要；经济业务摘要；经济业务摘要；4.4.4.4.会计科目、借贷方向和金额；会计科目、借贷方向和金额；会计科目、借贷方向和金额；会计科目、借贷方向和金额；5.5.5.5.记账符号记账符号记账符号记账符号;6 6 6 6 所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；7.7.7.7
18、.填填填填制制制制凭凭凭凭证证证证人人人人员员员员、稽稽稽稽核核核核人人人人员员员员、记记记记帐帐帐帐人人人人员员员员、会会会会计计计计机机机机构构构构负负负负责责责责人人人人、会会会会计计计计主主主主管管管管人人人人员员员员签签签签名名名名或或或或者者者者盖盖盖盖章章章章。收收收收款款款款和和和和付付付付款款款款记记记记帐帐帐帐凭凭凭凭证证证证还还还还应当由出纳人员签名或者盖章应当由出纳人员签名或者盖章应当由出纳人员签名或者盖章应当由出纳人员签名或者盖章 。以收款凭证为例以收款凭证为例收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：银行银行存款存款2001年4月6日收字第3号摘要摘要贷方科目贷方科目金额
19、金额记账记账一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科目明细科目收到某单收到某单位所欠货位所欠货款款应收账款应收账款甲单位甲单位50,000.0050,000.00附件附件1张张记账凭证名称记账凭证名称日期和编号日期和编号经济业务内容摘要经济业务内容摘要会计分录会计分录记账标志记账标志会计主管会计主管记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证有关人员签章有关人员签章所附原始凭证张数所附原始凭证张数大写金额大写金额人民币伍万元整人民币伍万元整二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法 1.收款凭证的填制收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后
20、填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。企业2003年10月15日销售货物一批，价款20000元，增值税销项税款3400元，收到购买单位支票一张，收讫23400元存入银行。收收 款款 凭凭 证证借方科目借方科目:年年月月日日收字收字号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额附附单单据据张张总账科目总账科目 明细科目明细科目 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合计合计 财
21、务主管财务主管记账记账审核审核出纳：出纳：制制单：单：银行存款20031015银34销售甲产品10件产品销售收入应交税金应交增值税200000034000023400001肖肖王民张力王力李力2.付款凭证的填制付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。企业2003年10月15日购入材料一批，买价50
22、 000元，增值税进项税额8 500元，共计58 500元，开出支票一张支付购料款。付付 款款 凭凭 证证贷方科目贷方科目:年年月月日日付字付字号号摘摘要要借方科目借方科目金金额额附附单单据据 张张总账科目总账科目 明细科目明细科目 百百 十十 万万 千千百百 十十 元元 角角 分分合计合计 财务主管财务主管记账记账审核审核出纳：出纳：制单：制单：银行存款20031015银33购入原材料一件原材料应交税金应交增值税500000085000058500006肖肖王民张力王力李力3.转账凭证的填制 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的
23、。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。转账凭证年年月月日日转字转字号号摘摘要要账户名称账户名称借方借方金额金额贷方贷方金额金额记账记账符号符号附附单单据据张张一级科目一级科目明细科目明细科目合计合计会计主管会计主管:审核审核:记账记账
24、:填制填制:200468125购进甲材料,货款暂欠物资采购甲材料7,550应交税金应交增值税1,275应付帐款A公司8,8258,8258,8252肖肖张力王力李力三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求1.“1.“摘摘要要”栏栏是是对对经经济济业业务务内内容容的的简简要要说说明明，要要求求文文字字说说明明要要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。2.2.应应当当根根据据经经济济业业务务的的内内容容，按按照照会会计计制制度度的的规规定定，确确定定应应借借应应贷贷的的科科目目。科科目目使使用用必必须须正正确确，不不得得任任意意改改变变、简简化化会会计计科科目目的
25、名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。3.3.记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。4.4.一一张张记记帐帐凭凭证证填填制制完完毕毕，应应按按所所使使用用的的记记帐帐方方法法，加加计计合合计计数，以检查对应帐户的平衡关系。数，以检查对应帐户的平衡关系。5.5.记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。记帐凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。6.6.每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核1.记
26、帐凭证是否附有原始凭证，记帐凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。2.应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。3.记帐凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。第四节 会计凭证的保管和传递一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会会计计凭凭证证的的传传递递：是是指指会会计计凭凭证证从从填填制制或或取取得得时时起起，经审核、记帐到装订保管的全过程。经审核、记帐到装订保管的全过程。基本要求基本要求：1.1.1.1.根根根根据据据据各各各各单单单单位位位位经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的特特特特点点点点、企企企企业业业业内内内内部部部部机
27、机机机构构构构组组组组织织织织、人人人人员员员员分分分分工工工工情情情情况况况况，以以以以及及及及经经经经营营营营管管管管理理理理的的的的需需需需要要要要，从从从从完完完完善善善善内内内内部部部部牵牵牵牵制制制制制制制制度度度度的的的的角角角角度度度度出出出出发发发发，规规规规定定定定各各各各种种种种会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证的的的的联联联联次次次次及及及及其其其其流流流流程程程程，使使使使经经经经办办办办业业业业务务务务的的的的部部部部门门门门及及及及其其其其人人人人员员员员及及及及时时时时办办办办理理理理各各各各种种种种凭凭凭凭证证证证手手手手续续续续，既既既既符符符符合合合合内内内
28、内容容容容牵牵牵牵制制制制原则，又提高工作效率。原则，又提高工作效率。原则，又提高工作效率。原则，又提高工作效率。2.2.2.2.根根根根据据据据有有有有关关关关部部部部门门门门和和和和人人人人员员员员办办办办理理理理经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的必必必必要要要要时时时时间间间间，同同同同相相相相关关关关部部部部门门门门和和和和人人人人员员员员协协协协商商商商制制制制定定定定会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证在在在在各各各各经经经经办办办办环环环环节节节节的的的的停停停停留留留留时时时时间间间间，以以以以便便便便合合合合理理理理确确确确定定定定办办办办理理理理经经经经济济济济业业业业务
29、务务务的的的的最最最最佳佳佳佳时时时时间间间间，及及及及时时时时所所所所映映映映、记记记记录录录录经经经经济济济济业业业业务务务务的发生和完成情况的发生和完成情况的发生和完成情况的发生和完成情况二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。（2）凭证在装订以
30、后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会
31、计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。课后阅读财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列具体要求：(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分
32、，无角分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不 得 用 符 号“”代 替。(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。(6)阿拉伯金额数字中
33、间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。原始凭证填制的附加要求1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
34、所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。2.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须
35、交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。4.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。5.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。6.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。7.发生销货退回及
36、退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。8.职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，
37、并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。本章实训n n 实实实实训训训训目目目目的的的的：熟熟悉悉经经济济业业务务，掌掌握握填填制制原原始始凭凭证证的的程程序序、方方法和审核原始凭证，练习编制收、付、转记帐凭证法和审核原始凭证，练习编制收、付、转记帐凭证。n n 实训准备实训准备实训准备实训准备：11、用
38、品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。22、会计凭证：、会计凭证：、原始凭证。原始凭证。、收、付、传记帐凭证。收、付、传记帐凭证。n n 实训步骤实训步骤实训步骤实训步骤：1 1、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。计核算程序及有关规章制度认真进行。22、根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具体情、根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具体情况，填制、审核原始凭证。况，填制、审核原始凭证。33、根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。、根据审核无误的
39、原始凭证编制记帐凭证。n n 实训要点实训要点实训要点实训要点 1 1、原始凭证的填制；、原始凭证的填制；2 2、原始凭证的审核；、原始凭证的审核；3 3、记帐凭证的编制。、记帐凭证的编制。n n 实训安排实训安排实训安排实训安排 1 1、地点：会计手工模拟实验室、地点：会计手工模拟实验室2 2、学时：、学时：4 4学时学时n n 实训资料实训资料实训资料实训资料：某企业某企业2020年年9 9月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：9 9月月2 2日：日：1)1)向光明工厂购入甲材料一批，货款向光明工厂购入甲材料一批，货款1560015600元，增值税税元，增值税税率为率为17%17%，
40、运费，运费540540元，全部款项已从银行存款中支付。元，全部款项已从银行存款中支付。9 9月月3 3日：日：2)2)上项甲材料已验收入库。上项甲材料已验收入库。9 9月月4 4日：日：3)3)以现金支付李平出差预借差旅费以现金支付李平出差预借差旅费800800元。元。9 9月月6 6日：日：4)4)以银行存款支付车间一般消耗用水费以银行存款支付车间一般消耗用水费400400元。元。9 9月月8 8日：日：5)5)职工李四报销市内差旅费职工李四报销市内差旅费4848元，以现金支付。元，以现金支付。9 9月月1010日：日：6)6)收到收到A A工厂归还前欠款工厂归还前欠款1050010500元
41、，存入银行。元，存入银行。9 9月月1212日：日：7)7)借入短期银行借款借入短期银行借款5000050000元，存入银行。元，存入银行。9 9月月1414日：日：8)8)李平出差回来，报销费用李平出差回来，报销费用850850元，不足元，不足5050元以现金支付。元以现金支付。9 9月月1616日：日：9)9)从银行提取现金从银行提取现金500500元。元。9 9月月1818日：日：10)10)以银行存款解交应交增值税以银行存款解交应交增值税45004500元和应交所得税元和应交所得税55005500元，共计元，共计1000010000元。元。9 9月月2020日：日：11)11)售给售给
42、B B工厂甲产品工厂甲产品500500件，每件售价件，每件售价10001000元元 增值税率为增值税率为17%17%，货款尚未收到。，货款尚未收到。9 9月月2222日：日：12)12)以银行存款归还前欠以银行存款归还前欠C C工厂购货款工厂购货款2 2，000000元。元。9 9月月2424日：日：13)13)从银行提取现金从银行提取现金1200012000元，准备发工资。元，准备发工资。99月月2626日：日：14)14)以现金发放本月职工工资以现金发放本月职工工资1200012000元，其中：生产工人元，其中：生产工人的工资为的工资为1000010000元，车间管理人员的工资为元，车间管
43、理人员的工资为800800元，厂部管理人员的元，厂部管理人员的工资为工资为12001200元。元。9 9月月3030日：日：15)15)将本月工资按上述用途进行分配。将本月工资按上述用途进行分配。9 9月月3030日：日：16)16)仓库转来领料单，本月共发出材料仓库转来领料单，本月共发出材料4000040000元，其中：元，其中：甲产品用甲产品用3000030000元，乙产品用元，乙产品用80008000元，车间一般耗用元，车间一般耗用10001000元，厂部元，厂部一般耗用一般耗用10001000元。元。9 9月月3030日：日：17)17)售出甲产品售出甲产品400400件，每件售价件，
44、每件售价10001000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，货款收到存入银行。，货款收到存入银行。9 9月月3030日：日：18)18)收到收到B B工厂前欠甲产品货款工厂前欠甲产品货款585000585000元，存入银行。元，存入银行。9 9月月3030日：日：19)19)以银行存款以银行存款50005000元，归还银行短期借款。元，归还银行短期借款。9 9月月3030日：日：20)20)以银行存款支付本月电费以银行存款支付本月电费40004000元，其中：生产甲产品元，其中：生产甲产品用用30003000元，乙产品用元，乙产品用500500元，车间照明用元，车间照明用200200
45、元，厂部办公用元，厂部办公用300300元。元。9 9月月3030日：日：21)21)本月甲产品入库本月甲产品入库10001000件，每件生产成本件，每件生产成本750750元。元。9 9月月3030日：日：22)22)结转本月已售结转本月已售900900件产品的生产成本，每件生产成本件产品的生产成本，每件生产成本750750元。元。n n 实训要求实训要求实训要求实训要求：根根据据上上列列各各项项经经济济业业务务编编制制会会计计分分录录(其其中中第第7 7、8 8、9 9笔笔经经济济业业务务还还应应填填制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转帐帐凭凭证证），并并按按“现现收收”、“现现
46、付付”、“银银收收”、“银银付付”和和“转帐转帐”分别连续编号。分别连续编号。成绩评定成绩评定成绩评定成绩评定 成绩的评定实行等级制，按优（成绩的评定实行等级制，按优（9090分以上）、良（分以上）、良（70-9070-90分）、及格分）、及格（60-7060-70分）、不及格（分）、不及格（6060分以下）四等评定成绩。分以下）四等评定成绩。评分标准：评分标准：1 1、基本成绩、基本成绩2 2、加分因素、加分因素书写认真、字迹整洁，加书写认真、字迹整洁，加5 5分；分；3 3、减分因素、减分因素迟到、早退每次扣迟到、早退每次扣5 5分；分；旷课每次扣旷课每次扣1010分分习题n n一、判断题
47、一、判断题（）1 1、各种原始凭证，都应由会计人员填制。各种原始凭证，都应由会计人员填制。n n（）2 2、外来原始凭证都是一次凭证。外来原始凭证都是一次凭证。n n（）3 3、发料凭证汇总表属于累计凭证。发料凭证汇总表属于累计凭证。n n（）4 4、收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证，即即是是登登记记有有关关账账簿簿的的依依据据邮邮局局是是出出纳纳人人员员收、付款项的依据。收、付款项的依据。n n（）5 5、在单式记账凭证中所列示的对应总账科目也是登记账簿的依据。在单式记账凭证中所列示的对应总账科目也是登记账簿的依据。n n（）6 6、各种记账凭证都只能根据一张原始凭证逐一编制。各种记账凭
48、证都只能根据一张原始凭证逐一编制。n n（）7 7、通用记账凭证的格式和填制方法与转达账凭证相同。通用记账凭证的格式和填制方法与转达账凭证相同。n n（）8 8、将将现现金金存存入入银银行行的的业业务务，可可以以既既编编制制现现金金付付款款凭凭证证，又又编编制制银银行存款收款凭证，然后分别据以登记入账。行存款收款凭证，然后分别据以登记入账。n n（）9 9、会计凭证按规定保管期满后，不必经过批准，可由财会人员销毁。会计凭证按规定保管期满后，不必经过批准，可由财会人员销毁。n n（）1010、更正错账和结账的记账凭证，可以不附原始凭证。更正错账和结账的记账凭证，可以不附原始凭证。二、单选题1.1
49、.下列属于外来原始凭证的是（下列属于外来原始凭证的是（）A A、入库单入库单 B B、发料汇总表发料汇总表 C C、银行收账通知单银行收账通知单 D D、出库单出库单2 2、原始凭证的基本内容中，不包括（、原始凭证的基本内容中，不包括（）A A、日期及编号日期及编号 B B、内容摘要内容摘要 C C、实物数量及金额实物数量及金额 D D、会计科目会计科目3 3、原始凭证和记账凭证的相同点是（、原始凭证和记账凭证的相同点是（）A A、反映经济业务的内容相同反映经济业务的内容相同B B、编制时间相同编制时间相同C C、所起作用相同所起作用相同D D、具体要素相同具体要素相同将现金存入银行应编制（将
50、现金存入银行应编制（）A A、银行存款付款凭证银行存款付款凭证 B B、现金付款凭证现金付款凭证 C C、银行存款收款凭证银行存款收款凭证 D D、现金收款凭证现金收款凭证5 5、外来原始凭证一般都是（、外来原始凭证一般都是（）A A、一次凭证一次凭证 B B、累计凭证累计凭证 C C、汇总原始凭证汇总原始凭证 D D、记账凭证记账凭证6 6、原始凭证是（、原始凭证是（）A A、登记日记账的根据登记日记账的根据B B、登记明细账的根据登记明细账的根据C C、编制科目汇总表的根据编制科目汇总表的根据 D D、编制汇总记账凭证的根据编制汇总记账凭证的根据7 7、制造费用分配表是（、制造费用分配表是