会计学原理-第6章(77页PPT).pptx

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1、会会 计计 学学 原原 理理会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算企业生产经营活动周期（以产品生产企业为例）货币资金货币资金采购采购原材料原材料生产生产产品产品产品入库产品入库产品产品销售销售取得取得收入收入会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：实收资本贷：实收资本 1 200 000借：银行存款借：银行存款 1 200 000欣华公司收到投资人投资1 200 000元，款项存入银行补充欣华公司1月份筹资经济业务如下：第一节 资金筹资业务的核算筹资业务常见核算科目：筹资业务常见核算科目：实收资

2、本、资本公积、短期借款、长期借款、应付债券实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、应付债券（1 1）投入资本的核算：）投入资本的核算：会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：实收资本贷：实收资本 58 000借：固定资产借：固定资产 58 000欣华公司收到A单位投入一台设备，双方确认价值为58 000元（1 1）投入资本的核算：）投入资本的核算：贷：实收资本贷：实收资本 500 000借：无形资产借：无形资产 500 000欣华公司收到B单位一项商标权作为投资，双方确认该商标权价值为500 000元会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章

3、企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算（2 2）借入资金的核算：）借入资金的核算：贷：短期借款贷：短期借款 90 000借：银行存款借：银行存款 90 000欣华公司为了周转1月向银行借入款项90 000元，期限半年，年利率6%，利息每季度结算一次 贷：应付利息贷：应付利息 450借：财务费用借：财务费用 450欣华公司1、2、3月的利息核算，1、2月份每月记录：90 000 x6%12会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算（2 2）借入资金的核算：）借入资金的核算：欣华公司3月份的利息核算：借：财务费用借：财务费用 450 应付利息应付利

4、息 900 贷：银行存款贷：银行存款 1 350请仔细分析该分录的借方和贷方！请仔细分析该分录的借方和贷方！会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算（3 3）应付债券的核算：）应付债券的核算：欣华公司1月发行2年期的公司债券100 000元，年利率12%，债券到期一次还本付息，发行债券时：借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 100 000每年年末计提债券利息时：借：财务费用借：财务费用 12 000 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息 12 000会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业

5、务的核算企业主要经济业务的核算（3 3）应付债券的核算：）应付债券的核算：欣华公司发行债券2年后，到期一次还本付息时：借：应付债券借：应付债券面值面值 100 000 应付债券应付债券应计利息应计利息 24 000 贷：银行存款贷：银行存款 124 000会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算（3 3）应付债券的核算：）应付债券的核算：假如假如欣华公司1月发行2年期的公司债券100 000元，年利率12%，债券每月付息一次，发行债券时：借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 100 000公司每月计提债券利息时

6、：借：财务费用借：财务费用 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算欣华公司每月支付利息时：借：应付利息借：应付利息 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000（3 3）应付债券的核算：）应付债券的核算：欣华公司2年后到期偿还本金时：借：应付债券借：应付债券 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000结转已领用发出的材料结转已领用发出的材料实际成本实际成本会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算第二节 采购原料业务的核算供应业务常见核算

7、科目：供应业务常见核算科目：材料采购、在途物资、原材料材料采购、在途物资、原材料期末余额：期末余额：尚未入库尚未入库的材料（在途）的材料（在途）采购材料时发生的实际采购材料时发生的实际成本（包括买价、运费）成本（包括买价、运费）借 材料采购材料采购 贷结转已验收入库材结转已验收入库材料的实际成本料的实际成本？期末余额：期末余额：期末库存材料期末库存材料的实际成本的实际成本已入库的库存材料实已入库的库存材料实际成本际成本借 原材料原材料 贷？结转已对外销售的产品结转已对外销售的产品实际成本实际成本会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算期末余额：期末

8、余额：尚未完工尚未完工的在产品成本的在产品成本企业生产时耗费的材料企业生产时耗费的材料和人工和人工借 生产成本生产成本 贷结转完工入库的产品结转完工入库的产品实际成本实际成本期末余额：期末余额：期末库存产期末库存产品的实际成本品的实际成本库存待销产品的实库存待销产品的实际成本际成本借 库存商品库存商品 贷？本期已销售产品的实本期已销售产品的实际成本际成本借 主营业务成本主营业务成本 贷材料名称：材料名称：A材料材料92 32592 3251 72590 600本期发生额34 125结转期初材料的采购成本结转期初材料的采购成本16658 200结转结转6月月5日的采购成本日的采购成本5658 2

9、001 20057 000购入600千克，单价95元5634 125525 33 600期初余额16合计运杂费买价日月贷方贷方借方借方摘要摘要20X7年年会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算材料采购材料采购明细分类账会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算68 000购入800千克，暂估价126材料名称：材料名称：B材料材料100 800100 800800100 000本期发生额68 000结转结转6月月12日的采购成本日的采购成本32 800结转结转6月月5日的采购成本日的采购成本32 8008

10、0032 000购入400千克，单价80元5600 0期初余额16合计运杂费买价日月贷方贷方借方借方摘要摘要20X7年年材料采购材料采购明细分类账会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款贷：银行存款 60 300借：材料采购借：材料采购 51 800欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50 000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库补充（关于增值税）补充（关于增值税）上述材料验收入库借：原材料借：原材料 51 800 贷

11、：材料采购贷：材料采购 51 800会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：银行存款贷：银行存款 32 800借：预付账款借：预付账款 32 800欣华公司以银行存款32 800元预付红星工厂的材料采购款 贷：预付账款贷：预付账款 32 800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 应付账款应付账款 26 700借：材料采购借：材料采购 51 000欣华公司收到红星厂发来的材料，发票价格50 000元，运费1000元补充（以预付款形式采购）补充（以预付款形式采购）会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业

12、主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算第三节 产品生产业务的核算企业生产经营活动企业生产经营活动发生的总支出发生的总支出生产费用生产费用期间费用期间费用 管理费用管理费用（管理部门活动发生的开支）财务费用财务费用（企业筹集生产资金过程中产生的费用）销售费用销售费用（企业销售过程中产生的费用）生产成本生产成本（直接计入）制造费用制造费用（间接计入）制造过程中劳动力、劳动资料的消耗企业经营管理活动的消耗可直接计入归属对象成本中的各种材料、人工等的耗费无法直接归属到具体对象，需间接计入（分配）到产品成本中的各种生产环节费用会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济

13、业务的核算产品生产核算常用科目产品生产核算常用科目:生产成本、制造费用生产成本、制造费用、应付职工薪酬、原材料、累计折旧等生产成本生产成本借方贷方各项直接计入产品成本的生产费用（包括：各种可以直接归属到对象的直接人工和直接材料）以及期末分配计入的制造费用（不能直接归属的生产费用）结转生产完成并验收入库的产成品成本期末余额：期末余额：期末尚未加工完成的 在产品成本会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算制造费用制造费用借方贷方生产部门为生产而发生的各项间接计入成本的费用，包括物料消耗、车间管理人员的工资薪酬、生产设备的折旧费、生产车间的办公费、修理费

14、、水电费、劳保费等期末结转至“生产成本”账户期末应将借方的金额按一定的分配比例，计入到相应的归属对象的生产成本中去期末期末无无余额：余额：0期末期末无无余额：余额：0企业生产过程中实际消耗的直接材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间

15、、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算材料用途材料品种金额1.生产甲产品生产甲产品A材料20 400B材料49 2002.生产乙产品生产乙产品A材料25 500B材料30 7803.车间辅助消耗车间辅助消耗A材料1 0004.管理部门消耗管理部门消耗A材料400合计合计127 280材料汇总表材料汇总表会会 计计

16、 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算根据上述材料汇总表做出分录：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 69 600 乙产品乙产品 56 280 制造费用制造费用 1 000 管理费用管理费用 400 贷：原材料贷：原材料A材料材料 47 300 B材料材料 79 980会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 23 000 制造费用制造费用 2 000 乙产品乙产品 8 000借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 10 000 管理费用管理费用 1 000期末分配工资费用：甲

17、产品生产工人工资10 000元，乙产品工人8 000元，车间管理人员2 000元，企业总部人员工资3000元会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：银行存款贷：银行存款 23 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 23 000工资已用银行存款发放借：制造费用借：制造费用 8 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 9 040 管理费用管理费用 1 040期末计提固定资产折旧，车间生产设备折旧费8 000元，管理总部办公设备折旧费1 040元存货计价方法先进先出法“先进先出法”是以先购进的存货先发出为假定前提，日常发出材料等存货的实际成本，要按库存

18、存货中最先购进的那批或那几批存货的实际成本计价。这种计价方法的特点是使存货的账面结存价值接近于近期市场价格。会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算【例】某生产企业2004年8月份发生下列有关甲材料的业务：（1）8月5日购入甲材料200千克，价值 24000元；（2）8月10日发出甲材料480千克；（3）8月18日发出甲材料200千克；（4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元；（5）8月30日发出甲材料200千克。会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算2004年凭证号码摘要收 入发 出结

19、 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（1 1）8 8月月5 5日购入甲材料日购入甲材料200200千克，价值千克，价值 2400024000元；元；2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024

20、000明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（2 2）8 8月月1010日发出甲材料日发出甲材料480480千克；千克；2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000818发出100100100120100001200010012012000明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（3 3）8 8月月1818日发出甲材料

21、日发出甲材料200200千克；千克；2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000818发出100100100120100001200010012012000820购入500110550001005001201101200055000明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（4 4）8 8月月2020日购入甲材料日购入甲材料500500千克，价值千

22、克，价值5500055000元；元；2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入200120240005802001001205800024000810发出480100480001002001001201000024000818发出100100100120100001200010012012000820购入500110550001005001201101200055000830发出100100120110120001100040011044000831合计700790008809300040011044000明

23、细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（5 5）8 8月月3030日发出甲材料日发出甲材料200200千克。千克。存货计价方法先进先出法后进先出法 （国际准则以及我国准则中已经取消）会会 计计 学学 原原 理理“后进先出法”是以后购进的存货先发出为假定前提，日常发出材料等存货的实际成本，要按库存存货中最后购进的那批或那几批存货的实际成本计价。这种计价方法的特点是使发出存货的价值接近于近期市场价格。第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算存货计价方法先进先出法后进先出法加权平均法（综合加权）：会会 计计 学学 原原 理理发出存货的单价是以本期增加数和期

24、初结存数进行加权平均计算的。期初存货 本期增加存存货平 实际成本 货实际成本均单价 期初结存 本期增加 存货数量 存货数量+第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算【例】某生产企业8月份发生下列有关甲材料的业务：（1）8月5日购入甲材料200千克，价值 24000元；（2）8月10日发出甲材料480千克；（3）8月18日发出甲材料200千克；（4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元；（5）8月30日发出甲材料200千克。会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算20XX年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数

25、量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（1 1）8 8月月5 5日购入甲材料日购入甲材料200200千克，价值千克，价值 2400024000元；元；20XX年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780810发出480300明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（2 2）8 8月月1010日发出甲材料日发出甲材料480480千克；千克；20

26、XX年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780810发出480300818发出200100明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（3 3）8 8月月1818日发出甲材料日发出甲材料200200千克；千克；20XX年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780810发出480300818发出200100820购入50011055000600明细分类账明细分类账会计

27、科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（4 4）8 8月月2020日购入甲材料日购入甲材料500500千克，价值千克，价值5500055000元；元；20XX年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780810发出480300818发出200100820购入50011055000600830发出200400830合计70079000880107.0394188400107.0342812明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（5 5）8 8月月3030日发出甲材

28、料日发出甲材料200200千克。千克。加权平均单位成本=（79000+58000）/（700+580）107.0394188：因为尾数原因，对发出存货的金额进行调整，以保证结存金额等于数量乘以单价存货计价方法先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法：会会 计计 学学 原原 理理发出存货的单价是以上次结存存货的平均单价计算 存货平 以前结存存货实际成本+本批增加存货实际成本均单价 以前结存存货数量+本批增加存货数量 第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算【例】某生产企业8月份发生下列有关甲材料的业务：（1）8月5日购入甲材料200千克，价值 24000元；（2）8月10日发出

29、甲材料480千克；（3）8月18日发出甲材料200千克；（4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元；（5）8月30日发出甲材料200千克。会会 计计 学学 原原 理理第七章第七章 成本计算成本计算2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780105.1382000明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（1 1）8 8月月5 5日购入甲材料日购入甲材料200200千克，价值千克，价值 2400024000元；元；（58000+2400058000+

30、24000）/（580+200580+200）105.13105.132004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780105.1382000810发出480105.1350461300105.1331539明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（2 2）8 8月月1010日发出甲材料日发出甲材料480480千克；千克；50461：因为尾数原因，对发出存货的金额进行调整，以保证结存金额等于数 量乘以单价2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量

31、单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780105.1382000810发出480105.1350461300105.1331539818发出200105.1321026100105.1310513明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（3 3）8 8月月1818日发出甲材料日发出甲材料200200千克；千克；2004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入20012024000780105.1382000810发出480105.135

32、0461300105.1331539818发出200105.1321026100105.1310513820购入50011055000600109.1965513明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（4 4）8 8月月2020日购入甲材料日购入甲材料500500千克，价值千克，价值5500055000元；元；（10513+5500010513+55000）/（100+500100+500）109.19109.192004年凭证号码摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额5801005800085购入2001202400078

33、0105.1382000810发出480105.1350461300105.1331539818发出200105.1321026100105.1310513820购入50011055000600109.1965513830发出200109.1921837400109.1943676830合计7007900088093324400109.1943676明细分类账明细分类账会计科目：原材料甲会计科目：原材料甲第第 页页（5 5）8 8月月3030日发出甲材料日发出甲材料200200千克。千克。21837：因为尾数原因，对发出存货的金额进行调整，以保证结存金额等于数 量乘以单价某企业月初库存甲材料1

34、00千克，每千克0.40元本月4日购入甲材料300千克,每千克0.4215日生产领用200千克18日购入400千克,每千克0.43元;25日生产领用300千克27日购入200千克，每千克0.45元28日生产领用150千克根据上述资料分别采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动加权平均法分别计算发出材料和月末结存材料的实际成本 会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算发出材料成本结存材料成本先进先出法273.5154.5后进先出法280.5147.5加权平均法278.2149.8移动平均法275.75152.25会会 计计 学学 原原 理理第六章

35、第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品B产品合计单位：元单位：元【例】本月企业生产产品一共耗用材料49 600元，其中A产品生产耗用30 400，B产品生产耗用19 200元。30 40019 20049 600A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元单位：元【例】结算本月份应付职工工资20 000元，其中，制造A产品工人工资 14 000元，制造B产品

36、工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。14 0006 00020 000A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 40014 000B产品19 2006 000合计49 60020 000单位：元单位：元【例】企业本月的生产过程中发生的制造费用总计为18 500元，现需要转入生产成本。18 500A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 40014 000B产品19 2006 000合计49 6002

37、0 000单位：元单位：元18 50018 500产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 40014 000B产品19 2006 000合计49 60020 00018 50018 500A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料单位：元单位：元按生产工人工资按生产工人工资按生产工人工时按生产工人工时按生产机器工时*费用分配计算公式：某种费用分配率=待分配费用总额 分配标准总额 =该产品或对象的分配标准额 x 费用分配率某种产品或某分配对象某种产品或某分配对象应负担的费用应负担的费用常见的分配标准：常见的分配标准：A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费

38、用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 40014 000B产品19 2006 000合计49 60020 000单位：元单位：元18 50088 100按按A A、B B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：每元工资应负担的制造费用每元工资应负担的制造费用A A产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用 B B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用12 9505 550“生产成本生产成本”明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：A A产品产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料

39、直接人工制造费用合 计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1400014000借4440017分配制造费用1295012950借5735018结转完工产品生产成本57350平本期发生额和余额3040014000129505735057350平“生产成本生产成本”明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：B B产品产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料1920019200借192007分配工资及福利费60006000借2520017分配制造费用55505550借30750本期发生额和余额19200

40、6000555030750借30750【例】某企业生产A产品，本期领用材料50000元，发放工资20000元，提取固定资产折旧10000元，以银行存款15000元支付各项制造费用。借：生产成本 70 000 贷：原材料 50 000 应付工资 20 000 借：制造费用 25 000 贷：累计折旧 10 000 借：制造费用 15 000 贷：银行存款 15 000 借：生产成本 25 000 贷：制造费用 25 000 会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算第

41、四节 产品销售业务的核算产品销售核算常用科目产品销售核算常用科目:主营业务收入、主营业务成本主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用营业税金及附加、销售费用等等主营业务收入主营业务收入借方贷方企业确认的销售产品、提供劳务所取得的各项收入期末将本科目当期贷方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额期末无余额 0期末无余额期末无余额 0发生收入时，常见的对应借方科目有发生收入时，常见的对应借方科目有“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应收票应收票据据”等等会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算主营业务成本主营业务成本借方贷方企业

42、确认的销售产品、提供劳务时应结转的成本期末将本科目当期借方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额期末无余额 0期末无余额期末无余额 0会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算营业税金及附加营业税金及附加借方贷方企业经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税等相关税费期末将本科目当期借方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额期末无余额 0期末无余额期末无余额 0会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算销售费用销售费用借方贷方企业销售商品的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、广告费、商

43、品运输费、装卸费等以及为销售商品而设立的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等费用期末将本科目当期借方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额期末无余额 0期末无余额期末无余额 0会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算两种盘存制两种盘存制（一）实地盘存（定期盘存）库存商品库存商品借方贷方+本期购入（或完工入库）的商品 成本 XXXXX期末余额期末余额 XXXXX期初余额期初余额 XXXXX-本期发出（销售出库）的商品成本?本期销售商品本期销售商品的成本的成本=期初库存商品期初库存商品的成本的成本+本期购入本期购入(完工入库）完工入库）商品的成本商品

44、的成本-期末库存商品期末库存商品的成本的成本会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算25 300231100期末余额3066 00030200完工入库10611 00022500完工入库567 50025300完工入库361 000020500期初余额16金额单位成本数量金额单位成本数量金额单位成本数量日月结存发出入库摘要20 x7?会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算（二）永续盘存（账面盘存）库存商品库存商品借方贷方+本期购入（或完工入库）的商品 成本 XXXXX期末余额期末余额?期初余额期初余额

45、 XXXXX-本期发出（销售出库）的商品成本 XXXXX 本期销售商品本期销售商品的成本的成本=期初库存商品期初库存商品的成本的成本+本期购入本期购入(完工入库）完工入库）商品的成本商品的成本-期末库存商品期末库存商品的成本的成本会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算25 300231100期末余额3061100690023300销售11614006 00030200完工入库1061200230023100销售76130011 00022500完工入库568007 50025300完工入库361 000020500期初余额16金额单位成本数量金额

46、单位成本数量金额单位成本数量日月结存发出入库摘要20 x7会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款贷：银行存款 60 300借：材料采购借：材料采购 51 800欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50 000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库补充（关于增值税）补充（关于增值税）上述材料验收入库借：原材料借：原材料 51 800 贷：材料采购贷：材料采购 51 800会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经

47、济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 105 000 乙产品乙产品 63 000 应交税费应交税费应缴增值税应缴增值税 28 560借：银行存款借：银行存款 196 560企业销售甲产品150台，发票单价700元；乙产品100台，单价630元，增值税率17%。产品已发出，款项已收到并存入银行 贷：预收账款贷：预收账款 40 000借：银行存款借：银行存款 40 000企业收到A公司预付购买甲产品的货款40 000元，存入银行会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算借：应收账款借：应收账款 29 250 贷

48、：主营业务收入贷：主营业务收入 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 800 应交税费应交税费应缴增值税应缴增值税 4 250 借：应收账款借：应收账款 800企业向B公司发出产品50台，发票单价每台500元，增值税率17%，同时以银行存款支付方式替对方垫付运费800元，款项均尚未收到会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 27 200借：预收账款借：预收账款 8 176 贷：银行存款贷：银行存款 8 176 应交税费应交税费应缴增值税应缴增值税 4 624借：预收账款借：预收账款 31 824企业按合同向已经

49、预付货款的A公司发出甲产品40台，发票单价每台680元，计27 200元，增值税4 624元：会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：库存商品贷：库存商品 146 940借：主营业务成本借：主营业务成本 146 940企业期末结转已销售产品的成本，假设企业本期共销售甲产品190台，平均单位成本为438元，销售乙产品180台，平均单位成本为354元产品名称本期销售数量单位成本产品成本合计甲产品19043883 220乙产品18035463 720合 计146 940会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务

50、的核算 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 17 400借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 17 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 580 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 17 400 贷：银行存款贷：银行存款 17 400借：银行存款借：银行存款 580 000某运输公司对外提供运输劳务，劳务收入580 000元存入银行，营业税率3%，营业税随后以银行存款缴纳会会 计计 学学 原原 理理第六章第六章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 80 000