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1、第三讲第三讲 企业内部会计控制企业内部会计控制日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，日益复杂的企业结构，使得科学管理对任何单位来讲都日益复杂的企业结构，使得科学管理对任何单位来讲都日益复杂的企业结构，使得科学管理对任何单位来讲都日益复杂的企业结构，使得科学管理对任何单位来讲都愈加重要。愈加重要。愈加重要。愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的手段和方法也越来越内部控制作为加强单位内部管理的手段和方法也越来越内部控制作为加强单位内部管
2、理的手段和方法也越来越内部控制作为加强单位内部管理的手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。受到社会各方面的关注和重视。受到社会各方面的关注和重视。受到社会各方面的关注和重视。第三讲第三讲 企业内部会计控制企业内部会计控制论述的主要问题：论述的主要问题：企业内部控制的概念、作用与目标企业内部控制的概念、作用与目标企业内部控制的方法企业内部控制的方法企业内部控制的内容企业内部控制的内容企业内部会计控制制度的建立企业内部会计控制制度的建立企业内部会计控制的环境与局限企业内部会计控制的环境与局限第一节第一节 内部控制的概念、作用与目标内部控制的概念、作用与目标一、内部控制的概念一、内部控制的概
3、念一、内部控制的概念一、内部控制的概念 l l内部控制是为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，内部控制是为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，内部控制是为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，内部控制是为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经彻执行，避免或降低各种风险
4、，提高经营管理效率，实现经彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。l l内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立
5、采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。内部控制体系的一种特殊管理制度。内部控制体系的一种特殊管理制度。内部控制体系的一种特殊管理制度。第一节第一节 内部控制的概念、作用与目标内部控制的概念、作用与目标一、内部控制的概念一、内部控制的概念一、内部控制的概念一、内部控制的概念l l内部控制的特征：内部控制的特征：内部控制的特征：内部控制的特征：在系统理论的指导下，把一个企业或一个单位作为一在系统理论的指导下，把一个企业或一个单位作为一在系统理论的指导下，把一个企业或一个单位作为一在系统理论的指导下，把一个
6、企业或一个单位作为一个总体，并把构成总体的各个组成部分看成是一个个个总体，并把构成总体的各个组成部分看成是一个个个总体，并把构成总体的各个组成部分看成是一个个个总体，并把构成总体的各个组成部分看成是一个个系统；系统；系统；系统；内部控制的主体是单位内部人员；内部控制的主体是单位内部人员；内部控制的主体是单位内部人员；内部控制的主体是单位内部人员；内部控制以单位内部的经营管理活动为客体；内部控制以单位内部的经营管理活动为客体；内部控制以单位内部的经营管理活动为客体；内部控制以单位内部的经营管理活动为客体；内部控制的手段和方法多种多样；内部控制的手段和方法多种多样；内部控制的手段和方法多种多样；内
7、部控制的手段和方法多种多样；内部控制本质上属于单位内部的管理制度。内部控制本质上属于单位内部的管理制度。内部控制本质上属于单位内部的管理制度。内部控制本质上属于单位内部的管理制度。第一节第一节 内部控制的概念、作用与目标内部控制的概念、作用与目标二、内部控制的作用二、内部控制的作用 l内部控制制度的作用：内部控制制度的作用：有利于建立岗位责任制度；有利于建立岗位责任制度；有利于形成良好的工作环境和秩序；有利于形成良好的工作环境和秩序；有利于提高经济效益；有利于提高经济效益；有利于保护财产物资的安全完整；有利于保护财产物资的安全完整；有利于单位部门经营管理决策的有效执行和信息的沟通；有利于单位部
8、门经营管理决策的有效执行和信息的沟通；有利于充分发挥员工的积极性和创造力；有利于充分发挥员工的积极性和创造力；有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。第一节第一节 内部控制的概念、作用与目标内部控制的概念、作用与目标三、内部控制的目标三、内部控制的目标三、内部控制的目标三、内部控制的目标l l内部控制的目标指内部控制对象应达到的目标或欲达到的效内部控制的目标指内部控制对象应达到的目标或欲达到的效内部控制的目标指内部控制对象应达到的目标或欲达到的效内部控制的目标指内部控制对象应达到的目标或欲达到的效果。果。果。果。l l早期内部控制的目标局限于资金和财
9、产的保护，防止欺早期内部控制的目标局限于资金和财产的保护，防止欺早期内部控制的目标局限于资金和财产的保护，防止欺早期内部控制的目标局限于资金和财产的保护，防止欺诈和舞弊行为。诈和舞弊行为。诈和舞弊行为。诈和舞弊行为。l l现代意义的内部控制目标是单位经营活动的效率性和效现代意义的内部控制目标是单位经营活动的效率性和效现代意义的内部控制目标是单位经营活动的效率性和效现代意义的内部控制目标是单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可
10、靠性。第一节第一节 内部控制的概念、作用与目标内部控制的概念、作用与目标三、内部控制的目标三、内部控制的目标三、内部控制的目标三、内部控制的目标l l内部控制的具体目标：内部控制的具体目标：内部控制的具体目标：内部控制的具体目标：有助于管理层实现其经营方针和目标；有助于管理层实现其经营方针和目标；有助于管理层实现其经营方针和目标；有助于管理层实现其经营方针和目标；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整；保证单位经
11、营管理信息和财务会计资料的真实、完整；保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整；保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整；有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率；有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率；有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率；有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率；保证国家法律、法规的贯彻执行。保证国家法律、法规的贯彻执行。保证国家法律、法规的贯彻执行。保证国家法律、法规的贯彻执行。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法l l内部控制的方法是指实施内部控制所采取的手段、措施及内部控制的方法是指实施内部控制所采取的手段、措施及内部控制的方法
12、是指实施内部控制所采取的手段、措施及内部控制的方法是指实施内部控制所采取的手段、措施及程序等。程序等。程序等。程序等。l l内部控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的内部控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的内部控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的内部控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采取不同的内部控制方法，控制内容可以采取不同的内部控制方法，控制内容可以采取不同的内部控制方法，控制内容可以采取不同的内部控制方法，l l同样的经济业务，不同的单位、不同的时期，所采用的控制同样的经济业务，不同的单位、不同的时期，所采用的控制同样的经济业务，不同的
13、单位、不同的时期，所采用的控制同样的经济业务，不同的单位、不同的时期，所采用的控制方法也不完全相同。方法也不完全相同。方法也不完全相同。方法也不完全相同。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法一、不相容职务相互分离控制一、不相容职务相互分离控制一、不相容职务相互分离控制一、不相容职务相互分离控制l l要求按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作要求按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作要求按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作要求按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。岗位，明确职责权限，形成
14、相互制衡机制。岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。l l不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。l l不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计不相容职务包括
15、：授权批准与业务经办、业务经办与会计不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。批准与监督检查等。批准与监督检查等。批准与监督检查等。l l不相容职务分离的核心是不相容职务分离的核心是不相容职务分离的核心是不相容职务分离的核心是“内部牵制内部牵制内部牵制内部牵制”。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法二、授权批准控制二、授权批准控制二、授权批准控制二、授权批准
16、控制l l要求明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责要求明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责要求明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责要求明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。担责任，经办人员也必须在授权范围内办理
17、业务。担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。l l授权批准包括：授权批准包括：授权批准包括：授权批准包括：一般授权一般授权一般授权一般授权对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者作出的规定；责任者作出的规定；责任者作出的规定；责任者作出的规定；特别授权特别授权特别授权特别授权授权处理非常规性交易事件，比如重大的授权处理非常规性交易事件，比如重大的授权处理非常规性交易事件，比如重大的授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。筹资行
18、为、投资决策、资本支出和股票发行等。筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法三、会计系统控制三、会计系统控制三、会计系统控制三、会计系统控制l l要求依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位要求依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位要求依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位要求依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处
19、理的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，发挥会计的监督职能。计人员岗位责任制，发挥会计的监督职能。计人员岗位责任制，发挥会计的监督职能。计人员岗位责任制，发挥会计的监督职能。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法四、四、四、四、预算控制预算控制预算控制预算控制l l要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明要求加强预算编制、执行
20、、分析、考核等环节的管理，明要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。确保预算的执行。确保预算的执行。确保预算的执行。
21、l l预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。批。批。批。l l预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。第二节第二节
22、 企业内部控制的方法企业内部控制的方法五、五、五、五、财产保全控制财产保全控制财产保全控制财产保全控制l l要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。产的安全完整。产的安全完整。产的安全完整。l l财产保全控制主
23、要包括：财产保全控制主要包括：财产保全控制主要包括：财产保全控制主要包括：接近控制接近控制接近控制接近控制严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。批准的人员才能接触资产。批准的人员才能接触资产。批准的人员才能接触资产。定期盘点定期盘点定期盘点定期盘点定期对实物资产进行盘点，盘点结果与会计记录定期对实物资产进行盘点，盘点结果与会计记录定期对实物资产进行盘点，盘点结果与会计记录定期对实物资产进行盘点，盘点结果与会计记录如不一致，应当及时采取相应的措
24、施进行处理并加强管理。如不一致，应当及时采取相应的措施进行处理并加强管理。如不一致，应当及时采取相应的措施进行处理并加强管理。如不一致，应当及时采取相应的措施进行处理并加强管理。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法六、六、六、六、风险控制风险控制风险控制风险控制l l要求树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的要求树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的要求树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的要求树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险管理系统，通过风险预警、风
25、险识别、风险评估、风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。行全面防范和控制。行全面防范和控制。行全面防范和控制。l l风险按其形成原因一般可分为：风险按其形成原因一般可分为：风险按其形成原因一般可分为：风险按其形成原因一般可分为：经营风险；经营风险；经营风险；经营风险；财务风险。财务风险。财务风险。财务风险。l l企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财企业应通过建立
26、有效的风险管理系统，加强对经营风险和财企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财务风险的控制。务风险的控制。务风险的控制。务风险的控制。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法七、内部报告控制七、内部报告控制七、内部报告控制七、内部报告控制l l要求建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及要求建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及要求建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及要求建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针时提供业务活动中的重要
27、信息，增强内部管理的时效性和针时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。对性。对性。对性。l l主要内容：主要内容：主要内容：主要内容：企业的经营管理方针政策是否得到了贯彻落实；企业的经营管理方针政策是否得到了贯彻落实；企业的经营管理方针政策是否得到了贯彻落实；企业的经营管理方针政策是否得到了贯彻落实；管理层的各项决策是否得到了有效执行；管理层的各项决策是否得到了有效执行；管理层的各项决策是否得到了有效执行；管理层的各项决策是否得到了有效执行；企业经营管理中存在需要改进和完善的方面。企业经营管理中存在需要改进和完善的方面。企业
28、经营管理中存在需要改进和完善的方面。企业经营管理中存在需要改进和完善的方面。第二节第二节 企业内部控制的方法企业内部控制的方法八、八、八、八、电子信息技术控制电子信息技术控制电子信息技术控制电子信息技术控制l l要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对除人为操纵
29、因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字储财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字储财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字储财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。存与保管、网络安全等方面的控制。存与保管、网络安全等方面的控制。存与保管、网络安全等方面的控制。l l主要内容：主要内容：主要内容：主要内容：实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人实现内部控制手段
30、的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素；为操纵的因素；为操纵的因素；为操纵的因素；对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据、文字输入、输出、保存等有关人员的控制，还要加强对数据、文字输入、输出、保存等有关人员的控制，还要加强对数据、文字输入、输出、保存等有关人员的控制，还要加强对数据、文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。制，保障电子信息系统及网络的安全。制，保障电
31、子信息系统及网络的安全。制，保障电子信息系统及网络的安全。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容l l内部控制的内容广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各内部控制的内容广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各内部控制的内容广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各内部控制的内容广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的每个环节。及各项业务的每个环节。及
32、各项业务的每个环节。及各项业务的每个环节。l l从内部控制的工作范围看，包括管理控制（又可分为组织从内部控制的工作范围看，包括管理控制（又可分为组织从内部控制的工作范围看，包括管理控制（又可分为组织从内部控制的工作范围看，包括管理控制（又可分为组织结构控制、人事制度控制、质量控制、安全控制等）、会结构控制、人事制度控制、质量控制、安全控制等）、会结构控制、人事制度控制、质量控制、安全控制等）、会结构控制、人事制度控制、质量控制、安全控制等）、会计控制和内部审计控制等。计控制和内部审计控制等。计控制和内部审计控制等。计控制和内部审计控制等。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容一、货
33、币资金控制一、货币资金控制一、货币资金控制一、货币资金控制l l控制目标：保证货币资金的安全、完整。控制目标：保证货币资金的安全、完整。控制目标：保证货币资金的安全、完整。控制目标：保证货币资金的安全、完整。l l控制要点：控制要点：控制要点：控制要点：建立岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督；建立岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督；建立岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督；建立岗位责任制，不相容岗位相互分离、制约和监督；建立严格的授权批准制度；建立严格的授权批准制度；建立严格的授权批准制度；建立严格的授权批准制度；收入、支出要有合理、合法的凭据；收入、支出要有合理、合法的
34、凭据；收入、支出要有合理、合法的凭据；收入、支出要有合理、合法的凭据；按照按照按照按照“申请、审批、复核、支付申请、审批、复核、支付申请、审批、复核、支付申请、审批、复核、支付”的程序办理支付业务；的程序办理支付业务；的程序办理支付业务；的程序办理支付业务；明确现金的开支范围并严格执行，控制现金坐支；明确现金的开支范围并严格执行，控制现金坐支；明确现金的开支范围并严格执行，控制现金坐支；明确现金的开支范围并严格执行，控制现金坐支；按照支付结算办法等规定办理存款、取款结算；按照支付结算办法等规定办理存款、取款结算；按照支付结算办法等规定办理存款、取款结算；按照支付结算办法等规定办理存款、取款结算
35、；定期核对银行账户、定期盘点现金；定期核对银行账户、定期盘点现金；定期核对银行账户、定期盘点现金；定期核对银行账户、定期盘点现金；建立票据、印章和银行预留印鉴管理制度；建立票据、印章和银行预留印鉴管理制度；建立票据、印章和银行预留印鉴管理制度；建立票据、印章和银行预留印鉴管理制度；建立对货币资金业务的监督检查制度。建立对货币资金业务的监督检查制度。建立对货币资金业务的监督检查制度。建立对货币资金业务的监督检查制度。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容二、存货控制二、存货控制二、存货控制二、存货控制l l控制目标：控制目标：控制目标：控制目标：保护存货资产的安全完整；合理地确定存货
36、的价值。保护存货资产的安全完整；合理地确定存货的价值。保护存货资产的安全完整；合理地确定存货的价值。保护存货资产的安全完整；合理地确定存货的价值。l l存货的控制要点：存货的控制要点：存货的控制要点：存货的控制要点：实行凭证查验收货；实行凭证查验收货；实行凭证查验收货；实行凭证查验收货；严格凭证核准发货、出库；严格凭证核准发货、出库；严格凭证核准发货、出库；严格凭证核准发货、出库；实行专人负责存货保管，设明细账卡登记收发货，定期核对实存量；实行专人负责存货保管，设明细账卡登记收发货，定期核对实存量；实行专人负责存货保管，设明细账卡登记收发货，定期核对实存量；实行专人负责存货保管，设明细账卡登记
37、收发货，定期核对实存量；正确进行存货的期末计价、跌价准备的计提和存货发出成本的计算。正确进行存货的期末计价、跌价准备的计提和存货发出成本的计算。正确进行存货的期末计价、跌价准备的计提和存货发出成本的计算。正确进行存货的期末计价、跌价准备的计提和存货发出成本的计算。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容三、固定资产的内部控制三、固定资产的内部控制三、固定资产的内部控制三、固定资产的内部控制l l控制目标：控制目标：控制目标：控制目标：保证固定资产取得的合理性；安全完整和良好的运营状态；保证固定资产取得的合理性；安全完整和良好的运营状态；保证固定资产取得的合理性；安全完整和良好的运营状
38、态；保证固定资产取得的合理性；安全完整和良好的运营状态；计价及计提折旧、减值准备计提的正确合理。计价及计提折旧、减值准备计提的正确合理。计价及计提折旧、减值准备计提的正确合理。计价及计提折旧、减值准备计提的正确合理。l l控制要点：控制要点：控制要点：控制要点：加强对取得固定资产的验收、入账管理；加强对取得固定资产的验收、入账管理；加强对取得固定资产的验收、入账管理；加强对取得固定资产的验收、入账管理；建立固定资产的使用、保管与维修管理制度；建立固定资产的使用、保管与维修管理制度；建立固定资产的使用、保管与维修管理制度；建立固定资产的使用、保管与维修管理制度；对固定资产的转出、报废、出售等实行
39、严格的审批制度；对固定资产的转出、报废、出售等实行严格的审批制度；对固定资产的转出、报废、出售等实行严格的审批制度；对固定资产的转出、报废、出售等实行严格的审批制度；设置完整的固定资产会计记录系统；设置完整的固定资产会计记录系统；设置完整的固定资产会计记录系统；设置完整的固定资产会计记录系统；建立并严格执行固定资产定期盘点制度；建立并严格执行固定资产定期盘点制度；建立并严格执行固定资产定期盘点制度；建立并严格执行固定资产定期盘点制度；正确进行固定资产的计价、折旧的计算、减值准备的计提；正确进行固定资产的计价、折旧的计算、减值准备的计提；正确进行固定资产的计价、折旧的计算、减值准备的计提；正确进
40、行固定资产的计价、折旧的计算、减值准备的计提；对重要的固定资产建立保险制度。对重要的固定资产建立保险制度。对重要的固定资产建立保险制度。对重要的固定资产建立保险制度。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容四、四、四、四、对外投资控制对外投资控制对外投资控制对外投资控制l l控制目标：控制目标：控制目标：控制目标：保证投资活动符合国家的方针政策和相关的法律法规；保证保证投资活动符合国家的方针政策和相关的法律法规；保证保证投资活动符合国家的方针政策和相关的法律法规；保证保证投资活动符合国家的方针政策和相关的法律法规；保证投资活动经过适当的审批决策程序；保护投资资产的安全完投资活动经过适
41、当的审批决策程序；保护投资资产的安全完投资活动经过适当的审批决策程序；保护投资资产的安全完投资活动经过适当的审批决策程序；保护投资资产的安全完整；正确合理地进行投资的相关会计处理。整；正确合理地进行投资的相关会计处理。整；正确合理地进行投资的相关会计处理。整；正确合理地进行投资的相关会计处理。l l控制要点：控制要点：控制要点：控制要点：明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；建立财务分析制度和预算管理制度；建立财务分析制度和预算管理制度；建立
42、财务分析制度和预算管理制度；建立财务分析制度和预算管理制度；建立严格规范的决策机制和程序；建立严格规范的决策机制和程序；建立严格规范的决策机制和程序；建立严格规范的决策机制和程序；建立对证券投资及其处置的管理制度；建立对证券投资及其处置的管理制度；建立对证券投资及其处置的管理制度；建立对证券投资及其处置的管理制度；正确进行投资的计价与减值准备的计提。正确进行投资的计价与减值准备的计提。正确进行投资的计价与减值准备的计提。正确进行投资的计价与减值准备的计提。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容五、工程项目控制五、工程项目控制五、工程项目控制五、工程项目控制l l控制目标：控制目标：
43、控制目标：控制目标：保证工程项目的质量；防止工程项目建设中的各种舞弊行为；严格保证工程项目的质量；防止工程项目建设中的各种舞弊行为；严格保证工程项目的质量；防止工程项目建设中的各种舞弊行为；严格保证工程项目的质量；防止工程项目建设中的各种舞弊行为；严格控制工程支出。控制工程支出。控制工程支出。控制工程支出。l l控制要点：控制要点：控制要点：控制要点：明确决策和建设工程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策和建设工程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策和建设工程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策和建设工程中各相关部门和岗位的职责权限；建立工程项目的决策机制；建立工程项目的决策机制；建立工
44、程项目的决策机制；建立工程项目的决策机制；建立勘察设计与概预算管理制度；建立勘察设计与概预算管理制度；建立勘察设计与概预算管理制度；建立勘察设计与概预算管理制度；建立工程项目的招标、投标、开标、评标、定标和合同管理制建立工程项目的招标、投标、开标、评标、定标和合同管理制建立工程项目的招标、投标、开标、评标、定标和合同管理制建立工程项目的招标、投标、开标、评标、定标和合同管理制度；度；度；度；加强对施工过程的控制，确保工程质量，控制工程成本；加强对施工过程的控制，确保工程质量，控制工程成本；加强对施工过程的控制，确保工程质量，控制工程成本；加强对施工过程的控制，确保工程质量，控制工程成本；做好竣
45、工验收、决算审查和资产移交工作，正确进行会计处做好竣工验收、决算审查和资产移交工作，正确进行会计处做好竣工验收、决算审查和资产移交工作，正确进行会计处做好竣工验收、决算审查和资产移交工作，正确进行会计处理。理。理。理。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容六、采购与付款的内部控制六、采购与付款的内部控制六、采购与付款的内部控制六、采购与付款的内部控制l l控制目标：控制目标：控制目标：控制目标：合理地进行各种采购业务；保证采购的物资等及时、足额合理地进行各种采购业务；保证采购的物资等及时、足额合理地进行各种采购业务；保证采购的物资等及时、足额合理地进行各种采购业务；保证采购的物资等
46、及时、足额入库；及时支付各种货款。入库；及时支付各种货款。入库；及时支付各种货款。入库；及时支付各种货款。l l控制要点：控制要点：控制要点：控制要点：建立采购与付款的岗位责任制；建立采购与付款的岗位责任制；建立采购与付款的岗位责任制；建立采购与付款的岗位责任制；建立严格的采购与付款业务的授权批准制度；建立严格的采购与付款业务的授权批准制度；建立严格的采购与付款业务的授权批准制度；建立严格的采购与付款业务的授权批准制度；对于重要的采购与付款业务建立论证与审批制度；对于重要的采购与付款业务建立论证与审批制度；对于重要的采购与付款业务建立论证与审批制度；对于重要的采购与付款业务建立论证与审批制度；
47、建立采购与付款业务的预算管理制度；建立采购与付款业务的预算管理制度；建立采购与付款业务的预算管理制度；建立采购与付款业务的预算管理制度；按照按照按照按照“请购、审批、采购、验收、付款请购、审批、采购、验收、付款请购、审批、采购、验收、付款请购、审批、采购、验收、付款”的程序办理采购的程序办理采购的程序办理采购的程序办理采购与付款业务，并及时准确入账；与付款业务，并及时准确入账；与付款业务，并及时准确入账；与付款业务，并及时准确入账；加强对货款支付的控制。加强对货款支付的控制。加强对货款支付的控制。加强对货款支付的控制。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容七、筹资业务的内部控制七、
48、筹资业务的内部控制七、筹资业务的内部控制七、筹资业务的内部控制l l控制目标：控制目标：控制目标：控制目标：符合国家的有关法律法规；降低筹资成本；保证所筹资金的符合国家的有关法律法规；降低筹资成本；保证所筹资金的符合国家的有关法律法规；降低筹资成本；保证所筹资金的符合国家的有关法律法规；降低筹资成本；保证所筹资金的合理使用。合理使用。合理使用。合理使用。l l控制要点：控制要点：控制要点：控制要点：明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；明确决策与实施过程中各相关部门和岗位的职责权限；建立筹
49、资业务的财务分析制度；建立筹资业务的财务分析制度；建立筹资业务的财务分析制度；建立筹资业务的财务分析制度；建立严格规范的筹资决策机制和程序；建立严格规范的筹资决策机制和程序；建立严格规范的筹资决策机制和程序；建立严格规范的筹资决策机制和程序；保证筹资业务符合国家的有关法律法规的规定；保证筹资业务符合国家的有关法律法规的规定；保证筹资业务符合国家的有关法律法规的规定；保证筹资业务符合国家的有关法律法规的规定；正确计算和合理摊销债券的溢价和折价，正确计提和适当支付正确计算和合理摊销债券的溢价和折价，正确计提和适当支付正确计算和合理摊销债券的溢价和折价，正确计提和适当支付正确计算和合理摊销债券的溢价
50、和折价，正确计提和适当支付利息和股利。利息和股利。利息和股利。利息和股利。第三节第三节 企业内部控制的内容企业内部控制的内容八、销售与收款的内部控制八、销售与收款的内部控制八、销售与收款的内部控制八、销售与收款的内部控制l l控制目标：控制目标：控制目标：控制目标：预防销售与收款过程中的各种差错；保证销货款的及预防销售与收款过程中的各种差错；保证销货款的及预防销售与收款过程中的各种差错；保证销货款的及预防销售与收款过程中的各种差错；保证销货款的及时、足额收回；正确地进行销售的会计核算。时、足额收回；正确地进行销售的会计核算。时、足额收回；正确地进行销售的会计核算。时、足额收回；正确地进行销售的