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1、 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司财务基础理论及实务财务基础理论及实务K/3RISE产品部 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P2目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P3目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P4财务部门一般是做什么的？财务部门一般是做什么的？n n说到财务部门大家能想到什么？说到财务部门大家能想到什么？一群工蜂一样忙碌的人一群工
2、蜂一样忙碌的人对着对着计算器计算器算来算去算来算去一叠一叠一叠一叠的数的数钞票钞票不停地翻着凭证、发票、账本和报表不停地翻着凭证、发票、账本和报表查数据查数据拿到财务部的单据总是说这里不规范那里写的不对拿到财务部的单据总是说这里不规范那里写的不对提交一个星期的报销单，去问还说领导没有审核完毕提交一个星期的报销单，去问还说领导没有审核完毕明明已经卖出去很多产品了，年终财务部却说今年又亏了明明已经卖出去很多产品了，年终财务部却说今年又亏了 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P5财务部门一般是做什么的？财务部门一般是做什么的？n n从以上情景总结财务部门的基本职责从以上情景总结财
3、务部门的基本职责核算工作核算工作 1 1、财务部门将企业的经营活动以数据形式记录、展示出来、财务部门将企业的经营活动以数据形式记录、展示出来 2 2、根据业务部门的具体业务，进行成本核算、根据业务部门的具体业务，进行成本核算 3 3、财务部门本身是辅助部门、财务部门本身是辅助部门资金管理资金管理 1 1、备用金、银行存款的管理、备用金、银行存款的管理 监督工作监督工作 1 1、财务部门在核算过程中对其它部门有监督作用、财务部门在核算过程中对其它部门有监督作用税务处理税务处理 1 1、根据国家税务部门规定，按时纳税、根据国家税务部门规定，按时纳税 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有
4、限公司P6财务部门一般是做什么的？财务部门一般是做什么的？n n一般的财务部门会有以下角色一般的财务部门会有以下角色：出纳出纳出纳出纳 1 1、管理现金、银行存款、管理现金、银行存款 2 2、负责收付款等对银行业务、负责收付款等对银行业务 3 3、员工报销的支付、员工报销的支付 会计会计会计会计 1 1、主要负责核算工作、主要负责核算工作 2 2、企业根据具体情况又可以分为：成本会计、往来会计、销售会、企业根据具体情况又可以分为：成本会计、往来会计、销售会计、总账会计等等。计、总账会计等等。经理经理经理经理 1 1、各种审核工作、各种审核工作 2 2、负责财务部的运作及与其他部门的沟通、负责财
5、务部的运作及与其他部门的沟通 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P7目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P8目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n基本前提n一般原则n会计恒等式n会计科目n会计要素n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P9基本前提四大假设基本前提四大假设1、会计主体假设 2、持续经营假设 3、会计分期假设 4、货币计量假设n n会计核算的最基本前提是四大假设：会计核算的最基本前提是四大假
6、设：版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P10基本前提四大假设基本前提四大假设n1、会计主体假设 指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围，即会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。将企业的经济业务与其他企业的经济业务区分开来；将企业的经济活动与投资人区分开来；界定会计核算的空间范围；作用：约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以规范。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P11基本前提四大假设基本前提四大假设n2、持续经营假设 指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停
7、业，也不会大规模削减业务。为什么这种规定是一种假设？为什么要规定这种假设？出现例外怎么办？当企业持续经营出现问题，要启用财务会计的另外一个系统，破产清算会计。破产清算会计属于单独的会计核算方法，在企业的财务报告附注中要单独说明企业是遵循持续经营假设，如果持续经营有问题，应该在财务报告中充分说明。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P12基本前提四大假设基本前提四大假设n3、会计分期假设n指将一个企业持续不断的生产经营活动划分若干个首尾相接、间距相等的会计期间。通常情况下会计期间是按照公历的起讫计算的（例如2009年1月1日至2009年12月31日）。n在会计核算中的具体表现：
8、权责发生制和收付实现制、应收应付、待摊和预提的做法都是基于会计分期假设。n如何分期：年报 中报（月报、季报和半年报）少于一年的会计期间。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P13基本前提四大假设基本前提四大假设n4、货币计量假设n指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。n在此前提下，我国会计核算以人民币为记账本位币。n货币计量的局限性：以货币计量为假设，可以全面反映企业的各项生产经营活动和有关交易、事项。但是，统一采用货币计量也有缺陷。例如某些影响企业活动和经营状况的因素：如企业经营战略、研发能力、市场竞争力等往往难以用货币计量
9、，但是这些信息对于使用者决策也很重要。为此，企业可以在财务报告中补充披露有关非财务信息来弥补上述缺陷。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P14目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n基本前提n一般原则n会计恒等式n会计科目n会计要素n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P15会计核算一般原则会计核算一般原则n n-建立在会计基本假设的基础上，指导会计工作的原则。建立在会计基本假设的基础上，指导会计工作的原则。建立在会计基本假设的基础上，指导会计工作的原则。建立在会计基本假设的基础上，指导会计工作的原则。（一）
10、会计基础（一）会计基础（一）会计基础（一）会计基础 权责发生制权责发生制 凡是凡是当期当期当期当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期当期当期当期的收入和费用，即使的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计信息的质量原则（二）会计信息的质量原则（二）会计信息的质量原则（二）会计信息的质量原则 会计信息质量要求是对企业财务报告中所
11、提供会计信息质量的基本要求，是使财会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，包括：务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，包括：可可可可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。等。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P16会计核算
12、一般原则会计核算一般原则 一、可靠性一、可靠性 要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。二、可比性二、可比性 1 1、纵向比较：同一企业不同时期可比。、纵向比较：同一企业不同时期可比。2 2、横向比较：不同企业相同会计期间可比。、横向比较：不同企业相同会计期间可比。三、实质重于形式三、实质重于形式 要求企业应当按照交易或者事项的经济实
13、质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。交易或者事项的法律形式为依据。四、谨慎性四、谨慎性 要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。收益，低估负债或者费用。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P17目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n基本前提n一般原则n会计恒等式n会计科目n会计要素n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介
14、 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P18会计恒等式会计恒等式n n会计恒等式是会计核算的主要原则会计恒等式是会计核算的主要原则收入收入收入收入-费用费用费用费用/成本成本成本成本=利润利润利润利润会计恒等式：会计恒等式：会计恒等式：会计恒等式：资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益通过每期的结转损通过每期的结转损通过每期的结转损通过每期的结转损益，利润最终是投益，利润最终是投益，利润最终是投益，利润最终是投资者的权益资者的权益资者的权益资者的权益 资资资资 产产产产=负负负负 债债债债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+（收（
15、收（收（收 入入入入-费用）费用）费用）费用）费费费费 用用用用+资资资资 产产产产=负负负负 债债债债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+收收收收 入入入入结账时进行的结账时进行的结账时进行的结账时进行的试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡即是根据会计恒等式进行的。即是根据会计恒等式进行的。即是根据会计恒等式进行的。即是根据会计恒等式进行的。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P19会计恒等式会计恒等式资产负债表资产负债表*公司公司2008-6-302008-6-30单位：（人民币）万元单位：（人民币）万元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）负债和所
16、有者权益（或股东权益）期末余额期末余额流动资产流动资产579894.00 579894.00 流动负债流动负债252825.00 252825.00 长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产261705.00 261705.00 负债合计负债合计252825.00 252825.00 其他资产其他资产174192.00 174192.00 所有者权益合计所有者权益合计762966.00 762966.00 资产合计资产合计1015791.00 1015791.00 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计1015791.00 1015791.00 n n会计恒等式示例会计恒等式示例 版
17、权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P20目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n基本前提n一般原则n会计恒等式n会计科目n会计要素n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P21会计科目会计科目n n会计科目是财务工作的工具会计科目是财务工作的工具会计科目会计科目会计科目会计科目 为了将企业经济业务进行分类描述，财务采用会计科目来记录数据。为了将企业经济业务进行分类描述，财务采用会计科目来记录数据。常见科目常见科目常见科目常见科目 现金、银行存款、应收账款、其它应收款、固定资产、应付账款、现金、银行存款、应收账款、
18、其它应收款、固定资产、应付账款、应交税金、管理费用、销售费用、财务费用。应交税金、管理费用、销售费用、财务费用。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P22会计科目会计科目n n会计科目示例会计科目示例 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P23目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n基本前提n一般原则n会计恒等式n会计科目n会计要素n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P24会计要素会计要素 财务上采用会计要财务上采用会计要素，将各种各样的会计素，将各种各样的会计科目进行分类科目进行分类。会计
19、要。会计要。会计要。会计要素按其性质分为资产、素按其性质分为资产、素按其性质分为资产、素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收负债、所有者权益、收负债、所有者权益、收负债、所有者权益、收入、费用和利润。入、费用和利润。入、费用和利润。入、费用和利润。资产资产 负债负债 反映财务状况的会计要反映财务状况的会计要素素（资产负债表要素）（资产负债表要素）所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 反映经营成果的会计要反映经营成果的会计要素素（利润表要素）（利润表要素）利润利润 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P25会计要素与会计科目关系会计要素与会计科目关系会计科目会计科目会计科
20、目会计科目会计要素会计要素会计要素会计要素会计科目也是对会计要素的具体会计科目也是对会计要素的具体会计科目也是对会计要素的具体会计科目也是对会计要素的具体内容加以科学分类，进行归类反内容加以科学分类，进行归类反内容加以科学分类，进行归类反内容加以科学分类，进行归类反映和控制的一种方法映和控制的一种方法映和控制的一种方法映和控制的一种方法反映财务状况的要素反映财务状况的要素反映财务状况的要素反映财务状况的要素 资产资产资产资产 负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益反映经营成果的要素反映经营成果的要素反映经营成果的要素反映经营成果的要素 收入收入收入收入 费用费用费用费用 利
21、润利润利润利润 现金现金现金现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 应收账款应收账款应收账款应收账款 固定资产固定资产固定资产固定资产 短期借款短期借款短期借款短期借款 应付账款应付账款应付账款应付账款 实收资本实收资本实收资本实收资本 资本公积资本公积资本公积资本公积 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P26会计要素与会计科目关系会计要素与会计科目关系会计科目会计科目会计科目会计科目会计要素会计要素会计要素会计要素会计科目也是对会计要素的具体内会计科目也是对会计要素的具体内会计科目也是对会计要素的具体内会计科目也是对会计要素的具体内容加以
22、科学分类，进行归类反映和容加以科学分类，进行归类反映和容加以科学分类，进行归类反映和容加以科学分类，进行归类反映和控制的一种方法控制的一种方法控制的一种方法控制的一种方法反映财务状况的要素反映财务状况的要素反映财务状况的要素反映财务状况的要素 资产资产资产资产 负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益反映经营成果的要素反映经营成果的要素反映经营成果的要素反映经营成果的要素 收入收入收入收入 费用费用费用费用 利润利润利润利润 主营业收入主营业收入主营业收入主营业收入 投资收益投资收益投资收益投资收益 生产成本生产成本生产成本生产成本 销售费用销售费用销售费用销售费用 本年利润
23、本年利润本年利润本年利润 未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P27目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P28目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n会计工作流程n工作载体示例n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P29会计工作流程会计工作流程会计会计会计会计事项事项事项事项填制、审填制、审填制、审填制、审核凭证核凭证核凭证核凭证登记登记登记登记账簿账簿账簿账簿编制
24、会编制会编制会编制会计报表计报表计报表计报表 成本计算成本计算成本计算成本计算财产清查财产清查财产清查财产清查 记账方法记账方法记账方法记账方法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法原始凭证：原始凭证：原始凭证：原始凭证：经济业务发生或完成经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济时取得或填制的，用以证明经济业务或完成情况，并作为记账原业务或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。始依据的会计凭证。记账凭证：记账凭证：记账凭证：记账凭证：是依据原始凭证或汇是依据原始凭证或汇总原始凭证，对经济业务按其性质总原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以加以归类，确定会计分录，并
25、据以登记会计账簿的凭证。登记会计账簿的凭证。如何填制？如何填制？如何填制？如何填制？版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P30会计工作流程会计工作流程借贷记账法：指每一项经济业务发生后，以借贷记账法：指每一项经济业务发生后，以借贷记账法：指每一项经济业务发生后，以借贷记账法：指每一项经济业务发生后，以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记作为记作为记作为记账符号，以账符号，以账符号，以账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，同时在相互为记账规则，同时在相互为记账规则，同时在相互为记账规则，同时在相互联系
26、的两个或两个以上的账户中进行登记的一种联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种复式记账方法复式记账方法复式记账方法复式记账方法。注意：以注意：以注意：以注意：以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”表示记账符号，记录经济业务的增减变化，表示记账符号，记录经济业务的增减变化，表示记账符号，记录经济业务的增减变化，表示记账符号，记录经济业务的增减变化，只表明记账方向，并不表示只表明记账方向，并不表示只表明记账方向，并不表示只表明记账方向，并不表示“增增增增”或或或或“减减减减”。对于应记入。对于应记入。对于应记入。对于
27、应记入“借方借方借方借方”或或或或“贷方贷方贷方贷方”要看科目本身的性质。要看科目本身的性质。要看科目本身的性质。要看科目本身的性质。期末余额：负债期末余额：负债期末余额：负债期末余额：负债/所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益余额余额余额余额借借借借 账户名称账户名称账户名称账户名称 贷贷贷贷资产、成本费用增加资产、成本费用增加资产、成本费用增加资产、成本费用增加 负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加负债减少、所有者权益减少负债减少、所有者权益减少负债减少、所有者权益减少负债减少、所有者权益减少 收入增加收入增加收入增加收入增加收入转出收入转出
28、收入转出收入转出 资产减少资产减少资产减少资产减少成本、费用转出成本、费用转出成本、费用转出成本、费用转出期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：资产余额 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P31会计工作流程会计工作流程会计会计会计会计事项事项事项事项填制、审填制、审填制、审填制、审核凭证核凭证核凭证核凭证登记登记登记登记账簿账簿账簿账簿编制财编制财编制财编制财务报表务报表务报表务报表成本计算成本计算成本计算成本计算财产清查财产清查财产清查财产清查 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿是由一定格式而又相互联是由一定格式而又相互联系在一起的若干账页所组成的
29、，以系在一起的若干账页所组成的，以会计凭证为依据，序时、会计凭证为依据，序时、分类分类、全、全面地面地记录记录和反映一个单位经济业务和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。事项的会计簿籍。会计报表会计报表会计报表会计报表是指对外提供的反映企业是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件了，期间经营成果、现金流量的文件了，包括：资产负债表、利润表、现金包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、及其他有关流量表、利润分配表、及其他有关附表等。附表等。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P32目目 录录n财务部
30、门一般介绍n会计核算理论n会计实务n会计工作流程n工作载体示例n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P33工作载体工作载体n n会计的工作载体主要是凭证、账簿、报表会计的工作载体主要是凭证、账簿、报表凭证凭证凭证凭证凭证是将企业的经济业务以财务语言记录下来。主要分为原始凭证和记凭证是将企业的经济业务以财务语言记录下来。主要分为原始凭证和记账凭证。账凭证。账簿账簿账簿账簿会计账簿简单的说是将凭证以科目为分类反映出来。主要分为总分类账会计账簿简单的说是将凭证以科目为分类反映出来。主要分为总分类账和明细分类账。和明细分类账。报表报表报表报表报表是将
31、财务记录下来的企业经济业务展示出来的方式。主要有资产负报表是将财务记录下来的企业经济业务展示出来的方式。主要有资产负债表和利润表。债表和利润表。这三种载体间是环环相扣的，而且都遵循会计恒这三种载体间是环环相扣的，而且都遵循会计恒这三种载体间是环环相扣的，而且都遵循会计恒这三种载体间是环环相扣的，而且都遵循会计恒等式：等式：等式：等式：费费费费 用用用用+资资资资 产产产产=负负负负 债债债债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+收收收收 入入入入 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P34工作载体凭证工作载体凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证经济业务发生或完成时取得或
32、填制的，用以证明经济业务或完成情况，经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务或完成情况，并作为记账的原始依据。并作为记账的原始依据。原始凭证来源于企业的各个部门，如各个员工的报销单、仓库的出库单、原始凭证来源于企业的各个部门，如各个员工的报销单、仓库的出库单、入库单等等。入库单等等。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P35工作载体凭证工作载体凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证是依据原始凭证或汇总原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，确定是依据原始凭证或汇总原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。会计分录，并据以登记会计账簿的
33、凭证。记账凭证是由财务部门形成的。记账凭证是由财务部门形成的。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P36工作载体会计账簿工作载体会计账簿总分类账总分类账总分类账总分类账总分类账总分类账总分类账总分类账是明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用。是明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P37工作载体会计账簿工作载体会计账簿明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账是总分类账的从属账户，它对总分类账起着辅助和补充作用。是总分类账的从属账户，它对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账和明细分类账结合起来能概括而详
34、细地反映同一经济业务的核算内总分类账和明细分类账结合起来能概括而详细地反映同一经济业务的核算内容。容。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P38工作载体报表工作载体报表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表是提供截止到某一日期资产和负债的总额及其结构。资产负债表是提供截止到某一日期资产和负债的总额及其结构。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P39工作载体报表工作载体报表利润表利润表利润表利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。版权所有 1993-2009 金蝶软件
35、(中国)有限公司P40目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P41什么是成本？成本成本成本成本：企业为生产目的而占用或者消耗：企业为生产目的而占用或者消耗之之之之物化劳动物化劳动物化劳动物化劳动资金价值资金价值资金价值资金价值直接生产直接生产直接生产直接生产设备运转设备运转设备运转设备运转管理成本管理成本管理成本管理成本材料占用材料占用材料占用材料占用半成品占用半成品占用半成品占用半成品占用维护生产占用维护生产占用维护生产占用维护生产占用 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公
36、司P42成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来成本管理是一个组织用来计划计划计划计划、监督监督监督监督和和和和控制控制控制控制成本以支成本以支成本以支成本以支持管理持管理持管理持管理决策决策决策决策和管理和管理和管理和管理行为行为行为行为的基本流程的基本流程的基本流程的基本流程什么是成本管理？什么是成本管理？版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P43原理：企业存货成本周转图原理：企业存货成本周转图原理：企业存货成本周转图原理：企业存货成本周转图采购发票价采购发票价运费等费用运费等费用采购成本采购成本生产领料生产领料材料成本材料成本工资费用工资费用折
37、旧费用折旧费用其他费用其他费用生产成本生产成本入库成本入库成本出库成本出库成本销售收入销售收入采购计划采购计划生产预算生产预算销售预算销售预算销售结算销售结算销售报价销售报价 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P44原理：存货计价方法原理：存货计价方法 计价方法计价方法计价方法计价方法用于进行企业出库业务成本确认的规则用于进行企业出库业务成本确认的规则用于进行企业出库业务成本确认的规则用于进行企业出库业务成本确认的规则（1 1）计划成本法）计划成本法）计划成本法）计划成本法（2 2）先进先出法）先进先出法）先进先出法）先进先出法（3 3）加权平均法）加权平均法）加权平均法）
38、加权平均法（4 4）移动加权平均法）移动加权平均法）移动加权平均法）移动加权平均法（5 5）分批认定法）分批认定法）分批认定法）分批认定法 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P45 原理：成本与费用项目原理：成本与费用项目 指生产费用按照经济用途所作的划分指生产费用按照经济用途所作的划分指生产费用按照经济用途所作的划分指生产费用按照经济用途所作的划分（1 1）直接材料）直接材料）直接材料）直接材料 （2 2）直接人工）直接人工）直接人工）直接人工（3 3）制造费用制造费用制造费用制造费用 也可分为项目：也可分为项目：也可分为项目：也可分为项目：工资、福利、工资、福利、工资、
39、福利、工资、福利、折旧、修理折旧、修理折旧、修理折旧、修理 、办公、办公、办公、办公、水电、取暖、租赁水电、取暖、租赁水电、取暖、租赁水电、取暖、租赁 机物料、保险、低值、劳保、其他机物料、保险、低值、劳保、其他机物料、保险、低值、劳保、其他机物料、保险、低值、劳保、其他 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P46原理：成本核算模式原理：成本核算模式 成本计算方法成本计算方法成本计算方法成本计算方法（1 1）品种法）品种法）品种法）品种法（2 2）分步法）分步法）分步法）分步法（3 3）分批法）分批法）分批法）分批法（4 4）分类法）分类法）分类法）分类法（5 5）定额法）定
40、额法）定额法）定额法成本核算模式：成本核算模式：成本核算模式：成本核算模式：（1 1）实际成本法）实际成本法）实际成本法）实际成本法（2 2）标准成本法）标准成本法）标准成本法）标准成本法 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P47原理：成本确认步骤原理：成本确认步骤 一般分为一般分为一般分为一般分为4 4个步骤：个步骤：个步骤：个步骤：（1 1）能否资本化，区分费用与成本）能否资本化，区分费用与成本）能否资本化，区分费用与成本）能否资本化，区分费用与成本（2 2）区分归属期间）区分归属期间）区分归属期间）区分归属期间（3 3）区分归属对象）区分归属对象）区分归属对象）区分归
41、属对象（4 4）区分在制与完工成本分摊比例）区分在制与完工成本分摊比例）区分在制与完工成本分摊比例）区分在制与完工成本分摊比例 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P48 原理：成本核算的原则原理：成本核算的原则 实际成本（历史成本）原则实际成本（历史成本）原则实际成本（历史成本）原则实际成本（历史成本）原则 受益原则受益原则受益原则受益原则 重要性原则重要性原则重要性原则重要性原则 及时性原则及时性原则及时性原则及时性原则分期核算原则分期核算原则分期核算原则分期核算原则 一致性原则（方法）一致性原则（方法）一致性原则（方法）一致性原则（方法）成本效益匹配原则成本效益匹配原则
42、成本效益匹配原则成本效益匹配原则 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P49目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P50什么是固定资产？有形资产有形资产持有目的持有目的持有目的持有目的持有时间持有时间持有时间持有时间为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳务、出租或经营管理务、出租或经营管理务、出租或经营管理务、出租或经营管理而持有的而持有的而持有的而持有的 使用寿命超过一使用寿命超过一使用寿命超过一使用寿命超过一个会计年度个会计年度个会计年
43、度个会计年度 新会计准则取消了对价值的要求新会计准则取消了对价值的要求新会计准则取消了对价值的要求新会计准则取消了对价值的要求 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P51固定资产的类别固定资产的类别n n企业可以根据企业的实际情况对固定资产进行分类，企业可以根据企业的实际情况对固定资产进行分类，企业可以根据企业的实际情况对固定资产进行分类，企业可以根据企业的实际情况对固定资产进行分类，一般分为如下几类：一般分为如下几类：一般分为如下几类：一般分为如下几类：房屋建筑物房屋建筑物房屋建筑物房屋建筑物机器设备机器设备机器设备机器设备电子设备电子设备电子设备电子设备运输工具运输工具运
44、输工具运输工具其他设备其他设备其他设备其他设备 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P52固定资产与低值易耗品的区别n n什么是低值易耗品？什么是低值易耗品？什么是低值易耗品？什么是低值易耗品？低值易耗品一般指价值较低、或者使用年限在一年以内低值易耗品一般指价值较低、或者使用年限在一年以内低值易耗品一般指价值较低、或者使用年限在一年以内低值易耗品一般指价值较低、或者使用年限在一年以内,不能作为固定资产的劳动资料。不能作为固定资产的劳动资料。不能作为固定资产的劳动资料。不能作为固定资产的劳动资料。n n固定资产与低值易耗品是相对而言的。固定资产与低值易耗品是相对而言的。固定资产
45、与低值易耗品是相对而言的。固定资产与低值易耗品是相对而言的。例如学校的课桌椅，单位价值不高，但是他是学例如学校的课桌椅，单位价值不高，但是他是学例如学校的课桌椅，单位价值不高，但是他是学例如学校的课桌椅，单位价值不高，但是他是学 校必校必校必校必不可少的物品，所以要按固定资产核算。不可少的物品，所以要按固定资产核算。不可少的物品，所以要按固定资产核算。不可少的物品，所以要按固定资产核算。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P53固定资产相关概念固定资产相关概念 （1 1）固定资产原值）固定资产原值）固定资产原值）固定资产原值 （2 2）预计净残值）预计净残值）预计净残值）预计
46、净残值 （3 3）残值率）残值率）残值率）残值率（4 4）折旧）折旧）折旧）折旧（5 5）折旧年限）折旧年限）折旧年限）折旧年限 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P54固定资产折旧方法 （1 1）平均年限法）平均年限法）平均年限法）平均年限法 （2 2）工作量法）工作量法）工作量法）工作量法 （3 3）双倍余额递减法）双倍余额递减法）双倍余额递减法）双倍余额递减法 （4 4）年数总和法）年数总和法）年数总和法）年数总和法 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P55目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n固定资产简介n税务简介 版权
47、所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P56目目 录录n财务部门一般介绍n会计核算理论n会计实务n成本简介n税务简介n流转税n所得税 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P57税务简介流转税税务简介流转税n n流转税概念流转税概念流转税概念流转税概念流转税是以商品流转额、非商品流转额为征税依据，选择流转过程中流转税是以商品流转额、非商品流转额为征税依据，选择流转过程中的某一环节征收的一类税。的某一环节征收的一类税。流转税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的历史。流转税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的历史。世界各国开征的各种流转税（如增值税、消费
48、税、营业税、关税世界各国开征的各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。尽管目前一些发达国家以所得等）是政府财政收入的重要来源。尽管目前一些发达国家以所得税为主体税种，但是流转税在税收体系中仍然占有重要的地位。税为主体税种，但是流转税在税收体系中仍然占有重要的地位。n n流转税的种类流转税的种类流转税的种类流转税的种类我国的流转税包括：增值税、消费税、营业税和关税，另外还有两种附我国的流转税包括：增值税、消费税、营业税和关税，另外还有两种附加性质的税：城市维护建设税和教育费附加。加性质的税：城市维护建设税和教育费附加。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)
49、有限公司P58税务简介增值税税务简介增值税n n纳税主体纳税主体纳税主体纳税主体在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。n n计算方式计算方式计算方式计算方式一般纳税人一般纳税人税率：一般纳税人的税率为税率：一般纳税人的税率为17%17%或者或者13%13%。计算方法：抵扣法计算方法：抵扣法一般是根据销售收入计算销项税，根据采购成本计算进项税，应交增值税一般
50、是根据销售收入计算销项税，根据采购成本计算进项税，应交增值税销项税额进项税额销项税额进项税额说明：增值税的销项税额和进项税额计算都很复杂。说明：增值税的销项税额和进项税额计算都很复杂。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P59税务简介增值税税务简介增值税n n计算方式计算方式计算方式计算方式小规模纳税人小规模纳税人税率：小规模纳税人的征收税率一般为税率：小规模纳税人的征收税率一般为3%3%。计算方法：简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。计算方法：简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。应交增值税销售收入应交增值税销售收入*税率税率 版权所有 1993-2009 金蝶软件(