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1、内资企业涉税风险控制-税法与税收政策2006年12月，中山版权所有SNAI中山市执信会计师事务所中山市执信会计师事务所 周周谊谊注册会计师注册会计师E-mail:电话:13302826699一、偷税、漏税及 法律责任从一个案例看偷税从一个案例看偷税偷税案偷税案：佛山某公司采用设立账外账、隐瞒销售佛山某公司采用设立账外账、隐瞒销售收入的方法瞒报销售收入总额达收入的方法瞒报销售收入总额达3.04亿元亿元，广东国税、，广东国税、地税部门令其补交税款、滞纳金及罚款总计地税部门令其补交税款、滞纳金及罚款总计1.65亿元。亿元。2003年年11月，佛山市中级人民法院一审判处公司主要月，佛山市中级人民法院一
2、审判处公司主要负责人无期徒刑、财务负责人有期徒刑年。被告单负责人无期徒刑、财务负责人有期徒刑年。被告单位新领域公司犯偷税罪，判处罚金人民币位新领域公司犯偷税罪，判处罚金人民币.亿多亿多元。元。版权所有SNAI偷税、漏税及法律责任偷税的定义偷税的定义偷税的法律责任偷税的法律责任税务机关对偷税的认定税务机关对偷税的认定从企业取得相关的证据：合同、发货从企业取得相关的证据：合同、发货单、未入账的一些纸质依据、电子资料、单、未入账的一些纸质依据、电子资料、银行对账单、仓存实物存货银行对账单、仓存实物存货企业账册资料中提供的数据异常企业账册资料中提供的数据异常 版权所有SNAI偷税、漏税、避税、节税的区
3、别 偷税：违法偷税：违法后果：后果：A、经济责任：补税、经济责任：补税B、行政责任：提请工商部门、行政责任：提请工商部门吊销营业执照吊销营业执照C、刑事责任、刑事责任漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税人少缴税款才叫漏税人少缴税款才叫漏税后果：补缴税款后果：补缴税款版权所有SNAI偷税、漏税、避税、节税的区别避税：不违法，但法律亦不鼓励避税：不违法，但法律亦不鼓励节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，双赢。双赢。版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 一收入的涉税风险一收入的涉税风险1、会计收入与计税收入会计收入与计税收入会计
4、收入确认的会计收入确认的4个标准，实质重于形式个标准，实质重于形式计税收入确认的计税收入确认的2个标准，相对而言形式重于实个标准，相对而言形式重于实质质重索款凭证重索款凭证重合同重合同重结算手续重结算手续重货物移动重货物移动版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 2、采取合适的销售结算方式采取合适的销售结算方式采取合适的销售结算方式，避免被提前采取合适的销售结算方式，避免被提前课税的涉税风险课税的涉税风险赊销、分期收款发出商品赊销、分期收款发出商品以开具发票作为计税收入以开具发票作为计税收入供货出口与开具发票供货出口与开具发票版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 3、代销收入代销收入4、视同销售
5、视同销售 避免被避免被“视同销售视同销售”而提前课税的涉税风险而提前课税的涉税风险 版权所有SNAI二、经营过程涉税风险5 5、账外经营问题账外经营问题:账内串科目账内串科目(虚列成本费用、虚列成本费用、收入挂往来，账外成本入账或购销均不入收入挂往来，账外成本入账或购销均不入账账)。税务检查：内部举报。税务检查：内部举报-突击检查、盘突击检查、盘存法，成本推收入，查银行发生额，对大存法，成本推收入，查银行发生额，对大客户进行调查客户进行调查版权所有SNAI二、经营过程涉税风险二二成本、费用、损失的涉税风险成本、费用、损失的涉税风险1、材料采购活动中的三角票的风险材料采购活动中的三角票的风险2、
6、材料采购中取得的发票的品名数量单、材料采购中取得的发票的品名数量单价与实际不一致价与实际不一致3、生产成本中耗用的材料与生产的产品、生产成本中耗用的材料与生产的产品不配比不配比版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 4、人工成本、水电费、厂房租赁费与公人工成本、水电费、厂房租赁费与公司经营规模、行业不相符司经营规模、行业不相符5、存货账存与实存有较大差异、存货账存与实存有较大差异6、应收应付及其他应收应付异常、应收应付及其他应收应付异常版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 7、员工福利费问题、员工福利费问题员工伙食费的涉税风险员工伙食费的涉税风险8、个人电话费个人电话费、个人汽车费用、个人汽车费
7、用9、差旅费与会议费差旅费与会议费版权所有SNAI二、经营过程涉税风险 免费旅游：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照”工资薪金所得“项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照”劳务报酬所得“项目征收个人所得税。版权所有SNAI二、经营过程涉税风险10、海运费海运费11、借款费用：
8、与生产经营有关且不高于借款费用：与生产经营有关且不高于一般商业银行贷款利率并能提供借款付息一般商业银行贷款利率并能提供借款付息证明文件。企业从关联方借款金额超过共证明文件。企业从关联方借款金额超过共注册资本注册资本50%的，超过部份的借款费用支的，超过部份的借款费用支出不得税前扣除。出不得税前扣除。版权所有SNAI三、经营过程涉税风险12、不合规依据：国家税务总局关于加强企业所得税管不合规依据：国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见国税发理若干问题的意见国税发200550号号：企业超出税前扣除：企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效范围、超过税前扣除标准或
9、者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。凭据的支出，一律不得税前扣除。发票管理办法：不符合规定的发票，不得作为财务报发票管理办法：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证销凭证。可以并处。可以并处1万元以下的罚款。导致其他单位或者万元以下的罚款。导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。版权所有SNAI三、经营过程涉税风险13、投资者投资者与被投资企业之间混同收支的税务处理与被投资企业之间混同收支的税务处理
10、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照红利分配，依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计项目计征个人所得税。征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。版权所有SNAI三、经营过程涉税风险14、内资企业转让股权内资企
11、业转让股权先分配再转让先分配再转让内资企业保留利润不分配导致的股息内资企业保留利润不分配导致的股息与利息所得的转让对企业是不利的，存在与利息所得的转让对企业是不利的，存在重复征税的可能性。重复征税的可能性。版权所有SNAI三、用足内资优惠政策新办企业新办企业技术开发费加计扣除技术开发费加计扣除高新技术企业高新技术企业版权所有SNAI四、纳税可以筹划1.交易的创新与税法的安定性（确定性）；2.税法有漏洞版权所有SNAI税收逃避的种类及其合法性1.逃税行为：课税要素已经满足，纳税义务已经成立；2.避税行为：课税要素未满足，纳税义务未成立时，采取正当和不正当的行动，避免纳税义务的发生3.两类特殊避税
12、行为的合法性问题：a.利用税法漏洞的避税；b.滥用契约自由的避税版权所有SNAI纳税筹划的原则1.合法原则；2.事前原则；3.谨慎原则；4.系统原则。版权所有SNAI企业避税筹划如何开展一、纳税人应具备的基本素质 1、严格遵守国家的法律法规 2、具有丰富的税收专业知识 3、全面了解税收法律、法规 4、具有较强的沟通能力 5、筹划方案具有针对性、可行性和可操作性版权所有SNAI企业避税筹划如何开展二、纳税人的避税意识 1、价格筹划意识 2、优惠筹划意识 3、漏洞筹划意识 4、空白筹划意识 5、弹性筹划意识 6、规避筹划意识版权所有SNAI税务机关稽查选案的方法1、有没有被举报2、有没有前科3、是
13、否年检、报表是否平衡4、规模大不大5、是否常年亏损不纳税或纳税太少6、纳税是否突然减少7、抽样版权所有SNAI版权所有SNAI1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。09:19:1409:19:1409:1911/8/2022 9:19:14 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2209:19:1409:19Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。09:19:1409:19:1409:19Tuesday,November 8,
14、20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2209:19:1409:19:14November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20229:19:14上午09:19:1411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:19上午11月-2209:19November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/89:19:1409:19:1408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:19:14上午9:19上午09:19:1411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 9:19:14 AM09:19:1408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 9:19 AM11/8/2022 9:19 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家