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1、高级管理人员应具备的财务管理知识高级管理人员应具备的财务管理知识理知识讲解与探讨理知识讲解与探讨目目 录录财务报表解读财务报表解读 如何进行财务分析如何进行财务分析 量、本、利分析法量、本、利分析法 我国主要税种介绍我国主要税种介绍 企业如何与金融机构合作企业如何与金融机构合作 财务报表解读财务的目标：记账只是手段控制才是目的会计报表的概念会计报表的概念会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营业绩的总结性文件。它是在日常会计核算资料基础业绩的总结性文件。它是在日常会计核算资料基础上，对其进行加工、整理归类、汇总编制而成的，上，对其进行加工、整理归
2、类、汇总编制而成的，具有统一格式和内容的报告文件，主要包括资产负具有统一格式和内容的报告文件，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表等。债表、利润表和现金流量表等。会计报表的组成体系会计报表的组成体系企业会计报表体系是由一系列反映企业财务状况和企业会计报表体系是由一系列反映企业财务状况和经营成果的文件资料组成的体系，它具体包括资产经营成果的文件资料组成的体系，它具体包括资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表、报表附负债表、利润表、现金流量表、有关附表、报表附注及财务状况说明书等。注及财务状况说明书等。损益表或利润表收入-费用=净收益(净亏损)期初留存收益+净损益=期末留存收益资产负债表资产=
3、负债+所有者权益现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量=本期现金流量净增加(净减少)经营业绩如何?留存收益有否变动?其原因是什么?财务状况如何?现金是怎样流动的?净流量是多少?资产负债表资产负债表资产负债表主要反映企业某一特定日期（年末、月末）资产负债表主要反映企业某一特定日期（年末、月末）财务状况的报表，它根据会计恒等式，依据资产、负债财务状况的报表，它根据会计恒等式，依据资产、负债和所有者权益进行编制排列，左边按照资产的流动性排和所有者权益进行编制排列，左边按照资产的流动性排列反映了资产的内容列反映了资产的内容,右边分成两部分反映负债和所有右边分成两部
4、分反映负债和所有者权益的内容者权益的内容会计恒等式会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益表明企业里所有的资产是由股东的资本和企业的对外表明企业里所有的资产是由股东的资本和企业的对外负债构成负债构成最佳资产负债结构最佳资产负债结构流动资产流动资产60%60%流动负债流动负债30%30%其中：速动资产其中：速动资产30%30%非流动负债非流动负债10%10%非流动资产非流动资产40%40%所有者权益所有者权益60%60%资产总计资产总计100%100%负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计100%100%1 1、企业所掌握的资源企业所掌握的资源资产资产在资产负债表上，资产分为流动资产
5、、长期投资、固定资产、无在资产负债表上，资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等类别。形资产及其他资产等类别。2 2、企业所承担的债务企业所承担的债务负债负债在资产负债表上，企业负担的债务分为流动负债和长期负债、递延在资产负债表上，企业负担的债务分为流动负债和长期负债、递延税项。税项。资产负债表的作用资产负债表的作用3 3、企业的偿债能力企业的偿债能力企业偿债能力的大小可以通过资产负债表中有关数据的比例关系看出。企业偿债能力的大小可以通过资产负债表中有关数据的比例关系看出。4 4、所有者在该企业持有的权益所有者在该企业持有的权益企业资产总计减去负债总计后的余额表示企业所有者对
6、企业净资企业资产总计减去负债总计后的余额表示企业所有者对企业净资产的拥有权力，称为所有者权益。产的拥有权力，称为所有者权益。资产负债表的作用（续）资产负债表的作用（续）5 5、企业未来的财务形势和趋势、企业未来的财务形势和趋势主要是通过企业报表本年数据与上年数据比较来获取。主要是通过企业报表本年数据与上年数据比较来获取。应特别注意：应特别注意：资产负债表并不能表示企业的现行交换价值，因为资产负债表中资产负债表并不能表示企业的现行交换价值，因为资产负债表中的项目大多是按历史成本登记的。企业的现实价值只有在交换中的项目大多是按历史成本登记的。企业的现实价值只有在交换中才能体现出来，也就是说，企业资
7、产的现实价值一般需要通过资才能体现出来，也就是说，企业资产的现实价值一般需要通过资产评估来确认。产评估来确认。资产负债表的作用（续）资产负债表的作用（续）资产负债表的作用（续）资产负债表的作用（续）利润表利润表反映企业在一定时期内的经营成果的报表反映企业在一定时期内的经营成果的报表以以“利润利润=收入收入-费用费用”为原理编制为原理编制反映企业在一定时期内（月份、季度、年度）营业收入反映企业在一定时期内（月份、季度、年度）营业收入和营业费用以及通过营业收入和营业费用配比而计算出和营业费用以及通过营业收入和营业费用配比而计算出来的这一会计期间的利润来的这一会计期间的利润利润表是一张动态报表利润表
8、是一张动态报表利润表项项 目目金金 额额 营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加：投资收益加：投资收益营业利润营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出利润总额利润总额减：所得税费用减：所得税费用净利润净利润利润表能为企业经理提供以下主要信息：利润表能为企业经理提供以下主要信息：1 1、企业收入情况、企业收入情况22、企业成本费用情况、企业成本费用情况33、主营业务税金及附加、主营业务税金及附加44、企业实现税前利润、企业实现税前利润55、企业上交所得税、企业上交所得税
9、66、企业实现税后利润、企业实现税后利润利润表的作用利润表的作用现金流量表现金流量表现金流量表是一张动态报表，反映了企业的现金流转现金流量表是一张动态报表，反映了企业的现金流转情况。情况。现金流量表能将企业现金的来源和运用清晰地揭示出现金流量表能将企业现金的来源和运用清晰地揭示出来，从而有助于企业经理更有效的监控现金的流向和来，从而有助于企业经理更有效的监控现金的流向和流量，及时采取各种必要措施确保资金的流动性，保流量，及时采取各种必要措施确保资金的流动性，保证偿还各种到期债务。证偿还各种到期债务。现金流量表项项项项 目目目目金金 额额经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现
10、金流量 经营现金流入小计经营现金流入小计经营现金流入小计经营现金流入小计 经营现金流出小计经营现金流出小计经营现金流出小计经营现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量 投资现金流入小计投资现金流入小计投资现金流入小计投资现金流入小计 投资现金流出小计投资现金流出小计投资现金流出小计投资现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活
11、动现金流量 筹资现金流入小计筹资现金流入小计筹资现金流入小计筹资现金流入小计 筹资现金流出小计筹资现金流出小计筹资现金流出小计筹资现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金流量的影响汇率变动对现金流量的影响汇率变动对现金流量的影响汇率变动对现金流量的影响现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额1 1、提供企业现金流量信息，特别是对了解销售收入的、提供企业现金流量信息，特别是对了解销售收入的 回笼情况十分重要。回笼情况十分重要。22、可以分析企业应收账
12、款和存货的质量、可以分析企业应收账款和存货的质量33、反映投资活动和筹资活动中的现金流入和流出情况、反映投资活动和筹资活动中的现金流入和流出情况44、可以预测企业未来的发展情况、可以预测企业未来的发展情况现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表现金流量表经常活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 当期现金增加净额 加：现金期初余额 现金期末余额 报表之间的勾稽关系报表之间的勾稽关系资产负债表资产负债表 资产 流动资产 其中：现金 长期资产 其他资产 负债 流动负债 长期负债 所有者权益 利润表利润表收入 费用 净利润 如何进行财务分析 知己知彼知己知彼
13、 百战不殆百战不殆财务分析财务分析 分析依据：财务报表及其他相关资料分析依据：财务报表及其他相关资料 分析内容：分析内容：项项 目目具体内容具体内容财务状况分析财务状况分析资产结构、负债结构、偿债能力、现金流量资产结构、负债结构、偿债能力、现金流量盈利能力分析盈利能力分析盈利的来源、未来盈利能力、利润分配情况盈利的来源、未来盈利能力、利润分配情况资产管理效率资产管理效率存货、应收帐款、流动资产、总资产的管理效率存货、应收帐款、流动资产、总资产的管理效率主要财务分析指标主要财务分析指标1 1、资产负债率、资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额反映了资产的构成情况，即对外负债在全部资产里所
14、占的比例。若资产负反映了资产的构成情况，即对外负债在全部资产里所占的比例。若资产负债率高于债率高于5050，理论上视为高风险。，理论上视为高风险。运用时还应结合行业特点、企业历史水平、收支状况、营业周期、国家宏运用时还应结合行业特点、企业历史水平、收支状况、营业周期、国家宏观信贷政策等因素综合考虑。观信贷政策等因素综合考虑。20042004年我国医药工业企业平均资产负债率为年我国医药工业企业平均资产负债率为53%53%主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）2 2、流动比率、流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债反映企业运用流动资产变成现金偿还流动负债的能力，一般认为流动比率值为反映
15、企业运用流动资产变成现金偿还流动负债的能力，一般认为流动比率值为22比较合比较合理。理。该指标越高，表明企业投入生产经营的营运资本越多，企业偿还债务能力该指标越高，表明企业投入生产经营的营运资本越多，企业偿还债务能力越强，短期债权人的利益越能保证。越强，短期债权人的利益越能保证。流动比率指标值各行业差别较大，运用时多采用同行业企业之间的比较，也可流动比率指标值各行业差别较大，运用时多采用同行业企业之间的比较，也可和企业的历史水平作比较。和企业的历史水平作比较。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）3 3、速动比率、速动比率=速动资产速动资产流动负债流动负债 速动资产是指能迅速转变为货币资
16、金的资产，包括货币资金、短速动资产是指能迅速转变为货币资金的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款等。速动资产期投资、应收账款等。速动资产=流动资产流动资产-存货存货-待摊费用待摊费用 速动比率一般为速动比率一般为1 1时比较安全，说明一旦企业破产，在企业存货不能变时比较安全，说明一旦企业破产，在企业存货不能变现的情况下，企业也有能力偿还短期债务。现的情况下，企业也有能力偿还短期债务。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）4 4、应收账款的周转天数、应收账款的周转天数=应收账款平均余额应收账款平均余额/平均每日赊销额平均每日赊销额表明赊销条件下
17、平均应收账款的回收天数。表明赊销条件下平均应收账款的回收天数。如果实际回款天数超过了企业规定的回款天数，则说明债务人如果实际回款天数超过了企业规定的回款天数，则说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了坏账损失的风险；造成了流动拖欠时间长，资信度低，增大了坏账损失的风险；造成了流动资产不流动。资产不流动。想方设法，缩短应收账款周转天数，是企业管理的重要内容之想方设法，缩短应收账款周转天数，是企业管理的重要内容之一。一。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）5 5、存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/存货平均余额存货平均余额 反映直接用于销售的存货的变现能力，是衡量企业销售能力强弱和存货是
18、否反映直接用于销售的存货的变现能力，是衡量企业销售能力强弱和存货是否过量的一个重要指标。过量的一个重要指标。在一定时期内，存货周转越快，存货占用的资金就越少；存货周转率越高越在一定时期内，存货周转越快，存货占用的资金就越少；存货周转率越高越理想。理想。如果存货周转率放慢，则表明企业存货中冷背残次商品增多，不适销对路，如果存货周转率放慢，则表明企业存货中冷背残次商品增多，不适销对路，或者表明存货积压严重，是企业经营滑坡的一个信号，对此，企业应对存货或者表明存货积压严重，是企业经营滑坡的一个信号，对此，企业应对存货结构进行分析，加强存货管理，以促进企业加速存货的周转。结构进行分析，加强存货管理，以
19、促进企业加速存货的周转。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）6 6、营业利润率、营业利润率=营业利润营业利润/营业收入营业收入反映企业所实现营业收入中利润所占的比重，反映企业每百元营业净收入所实反映企业所实现营业收入中利润所占的比重，反映企业每百元营业净收入所实现的营业利润额。现的营业利润额。营业利润率越高，表明企业盈利能力越强。营业利润率越高，表明企业盈利能力越强。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）7 7、资本金利润率、资本金利润率=利润总额利润总额/资本金总额资本金总额它反映企业资本金收益大小，即每百元资本金实现的利润总额。它反映企业资本金收益大小，即每百元资本金实现的利
20、润总额。由于资本金是所有者权益的基本内容，所以所有者权益利润率通常通过资本金利润率来体现，由于资本金是所有者权益的基本内容，所以所有者权益利润率通常通过资本金利润率来体现，该指标越高越理想。该指标越高越理想。在具体评价时，首先应将本年度资本金利润率与上一年度水平对比，其次应将连续在具体评价时，首先应将本年度资本金利润率与上一年度水平对比，其次应将连续几年的资本金利润率进行分析，观察企业获力能力的变化趋势。几年的资本金利润率进行分析，观察企业获力能力的变化趋势。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）8 8、成本费用利润率、成本费用利润率=利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额用以衡量企
21、业成本费用与利润的关系。用以衡量企业成本费用与利润的关系。反映企业投入产出水平的重要指标，一般的讲，成本费用反映企业投入产出水平的重要指标，一般的讲，成本费用水平低，则企业盈利率高。因此成本费用利润率越高越好。水平低，则企业盈利率高。因此成本费用利润率越高越好。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）9 9、总资产周转率、总资产周转率=销售收入销售收入/资产总额资产总额 反映企业运用资产以产生销售收入能力的指标。反映企业运用资产以产生销售收入能力的指标。总资产周转率越高，说明企业资产利用率越高，销售能力越强。总资产周转率越高，说明企业资产利用率越高，销售能力越强。通常认为总资产周转率不应低
22、于通常认为总资产周转率不应低于0.80.8。20042004年我国医药行业的总资产周转率有了明显提高，为年我国医药行业的总资产周转率有了明显提高，为0.670.67，说，说明医药行业的经营状况有所改善。明医药行业的经营状况有所改善。主要财务分析指标（续）主要财务分析指标（续）1010、盈利现金比率、盈利现金比率=经营现金净流量经营现金净流量/净利润净利润 在一般情况下，比率越大企业盈利质量越高。在一般情况下，比率越大企业盈利质量越高。如果比率小于如果比率小于 1 1，说明本期净利润中存在尚未实现现金的收入，在这，说明本期净利润中存在尚未实现现金的收入，在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金
23、短缺，严重时会导致企业破种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。产。加强经营活动现金净流量管理，加速应收账款的回笼，关乎企业的生死加强经营活动现金净流量管理，加速应收账款的回笼，关乎企业的生死存亡。存亡。财务分析方法财务分析方法财务分析方法财务分析方法一般财务分析方法包括：一般财务分析方法包括：比率分析法比率分析法 比较分析法比较分析法趋势分析法趋势分析法 因素分析法因素分析法 财务分析方法财务分析方法比率分析法比率分析法比率分析法是指在财务报表上，一些有关联项目的金额比率分析法是指在财务报表上，一些有关联项目的金额之间，用比率来反映财务报表所列示的有关项目的相互之间
24、，用比率来反映财务报表所列示的有关项目的相互关系，以表明和制定企业财务状况和经营成果上某一方关系，以表明和制定企业财务状况和经营成果上某一方面的情况。面的情况。现金流量主要项目分析表现金流量主要项目分析表现金流量主要项目分析表现金流量主要项目分析表项项项项 目目目目上年同上年同上年同上年同期数期数期数期数比重比重比重比重(%)(%)(%)(%)本年累计本年累计本年累计本年累计数数数数比重比重比重比重(%)(%)(%)(%)增减额增减额增减额增减额增减幅度增减幅度增减幅度增减幅度(%)(%)(%)(%)一、现金流入合计：一、现金流入合计：一、现金流入合计：一、现金流入合计：10010010010
25、0经营活动产生的现金流入量经营活动产生的现金流入量经营活动产生的现金流入量经营活动产生的现金流入量8080808080%80%80%80%投资活动产生的现金流入量投资活动产生的现金流入量投资活动产生的现金流入量投资活动产生的现金流入量1515151515%15%15%15%筹资活动产生的现金流入量筹资活动产生的现金流入量筹资活动产生的现金流入量筹资活动产生的现金流入量5 5 5 55%5%5%5%合计合计合计合计二、现金流出合计二、现金流出合计二、现金流出合计二、现金流出合计经营活动产生的现金流出量经营活动产生的现金流出量经营活动产生的现金流出量经营活动产生的现金流出量投资活动产生的现金流出量
26、投资活动产生的现金流出量投资活动产生的现金流出量投资活动产生的现金流出量筹资活动产生的现金流出量筹资活动产生的现金流出量筹资活动产生的现金流出量筹资活动产生的现金流出量合计合计合计合计财务分析方法财务分析方法财务分析方法财务分析方法比较分析法比较分析法比较分析法比较分析法是将财务指标的本期实际与本期计划数、上期实际是将财务指标的本期实际与本期计划数、上期实际数相比较，计算其绝对数与相对数，并分析其原因数相比较，计算其绝对数与相对数，并分析其原因的一种方法的一种方法 比较利润表比较利润表项项项项 目目目目上年同期数上年同期数上年同期数上年同期数本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数增减额增减额
27、增减额增减额一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加加:公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填列）号填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“”号
28、填列）号填列）号填列）号填列）财务分析方法财务分析方法趋势分析法趋势分析法趋势分析法是指用若干个连续期间的财务报告的资趋势分析法是指用若干个连续期间的财务报告的资料进行相关指标的比较分析，以说明企业经营活动料进行相关指标的比较分析，以说明企业经营活动和财务状况的变化过程及发展趋向的分析方法和财务状况的变化过程及发展趋向的分析方法 销售收入趋势分析销售收入趋势分析财务分析方法财务分析方法因素分析法因素分析法是指在多种因素对某一财务综合影响的情况下，按一定程是指在多种因素对某一财务综合影响的情况下，按一定程序测定财务指标中各个因素对其影响的程度，从而找出关序测定财务指标中各个因素对其影响的程度，从
29、而找出关键因素的一种定量分析方法键因素的一种定量分析方法 产品生产成本分析表产品生产成本分析表（局部）（局部）规格规格规格规格 计计计计量量量量 单单单单位位位位 上上上上年年年年同同同同期期期期产产产产量量量量 本本本本年年年年产产产产量量量量 产产产产量量量量差差差差异异异异原辅材料原辅材料原辅材料原辅材料上年同期上年同期上年同期上年同期本年实际本年实际本年实际本年实际与上年与上年与上年与上年比较比较比较比较单位单位单位单位成本成本成本成本金额金额金额金额单位单位单位单位成本成本成本成本金额金额金额金额单位成本单位成本单位成本单位成本差异差异差异差异产品生产成本分析表产品生产成本分析表（局
30、部）（局部）制造费用制造费用制造费用制造费用生产成本生产成本生产成本生产成本上年同期上年同期上年同期上年同期本年实际本年实际本年实际本年实际与上年与上年与上年与上年比较比较比较比较上年同期上年同期上年同期上年同期成本合计成本合计成本合计成本合计本年实际本年实际本年实际本年实际成本合计成本合计成本合计成本合计与上年与上年与上年与上年比较比较比较比较单位单位单位单位成本成本成本成本金额金额金额金额单位单位单位单位成本成本成本成本金额金额金额金额单位成单位成单位成单位成本差异本差异本差异本差异单位单位单位单位成本成本成本成本金额金额金额金额单位成本单位成本单位成本单位成本金额金额金额金额单位成单位成
31、单位成单位成本差异本差异本差异本差异量、本、利分析-管理会计的重要基础 量本利分析法的概念 量本利分析法是根据产量、成本、利润三者之间的相互关系，进量本利分析法是根据产量、成本、利润三者之间的相互关系，进行综合分析，预测利润，控制成本的一种数学分析方法。行综合分析，预测利润，控制成本的一种数学分析方法。通常也称为通常也称为“盈亏分析法盈亏分析法”。利用量本利分析法可以计算出企业的盈亏平衡点，又称保本点、利用量本利分析法可以计算出企业的盈亏平衡点，又称保本点、盈亏临界点等盈亏临界点等 量、本、利的概念量、本、利的概念(续续)量量指销售量，可以用销售数量或销售金额来表示指销售量，可以用销售数量或销
32、售金额来表示本本指企业全部成本，企业的全部成本可以分为固定成本指企业全部成本，企业的全部成本可以分为固定成本和变动成和变动成本两部分本两部分利利指企业可以实现的利润指企业可以实现的利润固定成本和变动成本的概念和内容固定成本是指成本总额在一定时期、一定业务量范围内不受固定成本是指成本总额在一定时期、一定业务量范围内不受业务量变动影响而保持不变的成本。一般包括办公费、管理业务量变动影响而保持不变的成本。一般包括办公费、管理费、折旧、无形资产摊销费、财产保险费、广告费、不受业费、折旧、无形资产摊销费、财产保险费、广告费、不受业务量变动影响的人员工资、职工培训费等等。这部分成本就务量变动影响的人员工资
33、、职工培训费等等。这部分成本就总量而言是固定的。总量而言是固定的。变动成本是指在一定范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变变动成本是指在一定范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，一般包括直接材料、直接人工、包装材料、按销量比例计动的成本，一般包括直接材料、直接人工、包装材料、按销量比例计提的佣金、按销售收入计提的各种费用。提的佣金、按销售收入计提的各种费用。量本利分析基本原理当产量增加时，销售收入成正比增加；但固定成本不增加，当产量增加时，销售收入成正比增加；但固定成本不增加，只是变动成本随产量的增加而增加，因此，企业的总成本的只是变动成本随产量的增加而增加，因此，企业的总成
34、本的增长速度低于销售收入的增长速度。增长速度低于销售收入的增长速度。当销售收入和总成本相等时（销售收入线与总成本线的交点），企业当销售收入和总成本相等时（销售收入线与总成本线的交点），企业不盈也不亏，这时的产量称为不盈也不亏，这时的产量称为“盈亏平衡点盈亏平衡点”产量。产量。量本利分析基本原理（续）进行量本利分析的关键是确定盈亏平衡点，也就是说在盈亏平衡点上进行量本利分析的关键是确定盈亏平衡点，也就是说在盈亏平衡点上的利润为零，这时销售收入等于总成本，则盈亏平衡模型为：的利润为零，这时销售收入等于总成本，则盈亏平衡模型为：销售收入销售收入销售收入销售收入=总成本总成本总成本总成本 如果企业期望
35、获得利润，那么，销售收入一定要大于总成本，如果企业期望获得利润，那么，销售收入一定要大于总成本，也就是说销售收入减总成本等于利润，则盈利模型（即量本利也就是说销售收入减总成本等于利润，则盈利模型（即量本利模型）为：模型）为：销售收入销售收入销售收入销售收入-总成本总成本总成本总成本=利润利润利润利润量本利分析基本原理（续）量本利分析基本原理（续）由于总成本包括固定成本和变动成本，则量本利模型变为：由于总成本包括固定成本和变动成本，则量本利模型变为：销售收入销售收入销售收入销售收入 固定成本固定成本固定成本固定成本+变动成本变动成本变动成本变动成本=利润利润利润利润 也就是：也就是：也就是：也就
36、是：销售收入销售收入销售收入销售收入=固定成本固定成本固定成本固定成本+变动成本变动成本变动成本变动成本+利润利润利润利润量本利分析基本原理（续）如果用销售量乘以单价来代替销售收入；用销售量乘以单位如果用销售量乘以单价来代替销售收入；用销售量乘以单位变动成本来代替变动成本，则量本利模型变为：变动成本来代替变动成本，则量本利模型变为：销售量销售量销售量销售量 单价单价单价单价=固定成本固定成本固定成本固定成本+销售量销售量销售量销售量 单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本+利润利润利润利润 （1 1）盈亏平衡点就是在这一点上利润等于，解盈亏平衡点就是在这一点上利润等于，解()式，得到
37、盈式，得到盈亏平衡点的销售量亏平衡点的销售量 销售量销售量=固定成本固定成本(单价单位变动成本单价单位变动成本)例题讲解某企业生产一种产品，单价某企业生产一种产品，单价2 2元，单位变动成本元，单位变动成本1.201.20元，元，固定成本固定成本16001600元元/月，计算其盈亏临界点销售量。月，计算其盈亏临界点销售量。盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量=1600/(2-1.20)=2000=1600/(2-1.20)=2000件。件。盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量盈亏临界点销售量*单价单价 =2000 =2000件件*2*2元元 =4000(=4000(元元)。盈亏平衡点
38、图示我国主要税种介绍我国的主要税种我国的主要税种我国的主要税种我国的主要税种流转税流转税增值税、消费税、营业税、关税等增值税、消费税、营业税、关税等所得税所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税财产税房产税、车船使用税、城镇土地使用税等房产税、车船使用税、城镇土地使用税等资源税资源税一般资源税和级差资源税一般资源税和级差资源税行为目的税行为目的税固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税、耕固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税等地占用税、契税、土地增值税等 国税和地税的税收划分国税和地税的税收划分国税局征收的税种国税局征收的税种国税局
39、征收的税种国税局征收的税种地税局征收的税种地税局征收的税种地税局征收的税种地税局征收的税种1.1.增值税增值税 1.1.营业税营业税 2.2.消费税消费税 2.2.个人所得税；个人所得税；3.3.中央企业所得税中央企业所得税 3.3.地方企业所得税地方企业所得税4.4.证券交易印花税证券交易印花税 4.4.城市维护建设税城市维护建设税 5.5.外商投资企业所得税及地方附加外商投资企业所得税及地方附加5.5.车辆使用税车辆使用税 6.6.外国企业所得及地方附加外国企业所得及地方附加 6.6.房产税房产税 7.7.储蓄存款利息所得税储蓄存款利息所得税 7.7.城镇土地使用税城镇土地使用税.8.8.
40、土地增值税土地增值税 9.9.印花税印花税 10.10.地方营业税附征的教育费附加。地方营业税附征的教育费附加。增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税收。从计税原理上讲收的一种税收。从计税原理上讲,增值税是以商品增值税是以商品(包括劳务包括劳务,下同下同)增值额为征税对象的一种税增值额为征税对象的一种税,因此叫增值税。因此叫增值税。增值税的主要特点：增值税的主要特点：11、由企业主缴纳；、由企业主缴纳；22、分阶段征收，增值税在商品的各个生产流通环节向企业、分阶段征收，增值税在商品的各个生产流通环节向企业主征收
41、；主征收；33、税收负担由商品最终消费者承担；、税收负担由商品最终消费者承担；44、实行扣除已征税、实行扣除已征税 款制度；款制度；55、实行比例税率；、实行比例税率；66、实行价外税制度，销售价格中不包含增值税税额。、实行价外税制度，销售价格中不包含增值税税额。增值税的概念、特点增值税一般纳税人的税率增值税一般纳税人的税率增值税一般纳税人的税率增值税一般纳税人的税率税率税率:一般纳税人的税率是一般纳税人的税率是17%17%销售或者进口以下货物税率为销售或者进口以下货物税率为13%.13%.饲料、化肥、农药、农机饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件不包括农机零部件)农农膜等膜等增值税应纳税
42、额的计算增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人的税额计算：的税额计算：应纳税额应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。当期销项税额一当期进项税额。销项税额销项税额=销售额销售额17%17%适用税率适用税率 小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人的税额计算：的税额计算：应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率 从上述公式中可以看出小规模纳税人是不能抵扣进项税额的从上述公式中可以看出小规模纳税人是不能抵扣进项税额的。增值税发票常识增值税发票常识现行税制发票分为普通发票和增值税专用发票两大类。增值税专用发票与普通发票相比，现行
43、税制发票分为普通发票和增值税专用发票两大类。增值税专用发票与普通发票相比，有如下区别：有如下区别：专用发票专用发票普通发票普通发票使用主体使用主体一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人印制要求印制要求由国务院税务主管部门指定的企业由国务院税务主管部门指定的企业印制印制由省、自治区、直辖市国家税务局、由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制地方税务局指定企业印制发票联次发票联次有七联次和四联次两种有七联次和四联次两种仅有三联次仅有三联次发票内容发票内容除普通发票所具备的内容外，还包除普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税括纳税人税务登记号、不含增值税金额、
44、适用税率、应纳增值税额金额、适用税率、应纳增值税额购买单位、销售单位、商品名称、数购买单位、销售单位、商品名称、数量、单位、单价和价款、开票日期量、单位、单价和价款、开票日期企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行企业所得税的基本规范，是利及义务关系的法律规范。现行企业所得税的基本规范，是19931993年年1212月月1313日国务院颁布的中华人民共和国企业所得税暂行条例。日国务院颁布的中华人民共和国企业所得税暂行条例。20082008年年1 1
45、月月1 1日起我国将实行新的企业所得税法，新法规定，日起我国将实行新的企业所得税法，新法规定，内资企业和外资企业统一实行内资企业和外资企业统一实行25%25%税率，新法税率，新法2828条还规定：凡条还规定：凡是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征税，的税率征税，换而言之，不管企业是否在国家级开发区内，都能享受到上述换而言之，不管企业是否在国家级开发区内，都能享受到上述税收优惠。税收优惠。目前企业所得税税率目前企业所得税税率目前企业所得税税率目前企业所得税税率年应税所得额年应税所得额年应税所得额年应税所得额适用税率适用税率适用税率适用税
46、率3 3 3 3万万万万(含含含含3 3 3 3万万万万)18%18%18%18%3-103-103-103-10万万万万(含含含含10101010万万万万)27%27%27%27%10101010万以上万以上万以上万以上33%33%33%33%应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算直接法：直接法：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额准予扣除项目收入总额准予扣除项目间接法：间接法：应纳税所得额应纳税所得额=会计利润会计利润+纳税调整增加额纳税调整增加额-纳税调整纳税调整减少额减少额应纳税款应纳税款=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率准予扣除重点项目：广告费准予扣除重点项目：广告费纳税人每一
47、纳税年度发生的广告费支出纳税人每一纳税年度发生的广告费支出,除特殊行业另除特殊行业另有规定外有规定外,不超过销售收入不超过销售收入8 8的，可据实扣除；超过部的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。分可无限期向以后纳税年度结转。自自20052005年度起，年度起，制药企业制药企业制药企业制药企业每一纳税年度可在销售每一纳税年度可在销售(营业营业)收入收入25%25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。广告费支出可无限期向以后年度结转。准予扣除重点项目：业务宣传费准予扣除重点项目：业务宣传费准予扣除重点
48、项目：业务宣传费准予扣除重点项目：业务宣传费纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体包括未通过媒体的广告性支出的广告性支出)，在不超过销售收入，在不超过销售收入0.5%0.5%的范围内，可据的范围内，可据实扣除。超过实扣除。超过0.5%0.5%的部分当年不得扣除，以后年度也不得的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。扣除。准予扣除重点项目：业务招待费用全年销售收入全年销售收入全年销售收入全年销售收入限额比例限额比例限额比例限额比例速算增加数速算增加数速算增加数速算增加数1500150015001500万以下万以下万以下万以下(含含含含15001500
49、15001500万万万万)55550 0 0 0超过超过超过超过1500150015001500万万万万33333 3 3 3万元万元万元万元税款的缴纳税款的缴纳增值税和营业税的纳税时间 纳税人以纳税人以1 1个月为一期缴纳增值税的，应当在下月个月为一期缴纳增值税的，应当在下月1010日之前申报和缴日之前申报和缴纳。纳。所得税的纳税时间 所得税实行按季度预交，年终汇算的纳税方式。所得税实行按季度预交，年终汇算的纳税方式。如何与金融机构合作企业的筹资渠道企业的融资分为直接融资和间接融资企业的融资分为直接融资和间接融资直接融资直接融资IPOIPO即首发股票融资即首发股票融资间接融资间接融资银行借款
50、银行借款其他渠道借款其他渠道借款整个整个20062006年，中国国内资本市场（包括股票和债券市场）只提供了年，中国国内资本市场（包括股票和债券市场）只提供了企业总筹集资金的企业总筹集资金的18%18%左右；其中股票占了总融资的左右；其中股票占了总融资的15%15%，公司，公司债券只占债券只占3%3%；而银行占了融资总量的；而银行占了融资总量的82%82%。1.1.就目前情况来看，银行借款依然是企业获得资金就目前情况来看，银行借款依然是企业获得资金 的最重要渠道之一。的最重要渠道之一。2.2.如果对银行贷放手续缺乏认识及了解，就无法如果对银行贷放手续缺乏认识及了解，就无法从银行获得资金支持。从银