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1、泓域/香槟项目成本费用分析与控制香槟项目成本费用分析与控制目录一、 成本费用的概念和作用2二、 成本费用的内容和分类3三、 成本费用决策及其作用4四、 成本费用计划6五、 成本费用控制9六、 成本费用的考核11七、 项目基本情况12八、 公司概况15公司合并资产负债表主要数据16公司合并利润表主要数据16九、 项目投资分析16建设投资估算表18建设期利息估算表19流动资金估算表21总投资及构成一览表22项目投资计划与资金筹措一览表23十、 进度计划24项目实施进度计划一览表24一、 成本费用的概念和作用（一）成本费用概念成本费用是商品经济的一个价值范畴，与商品的价值运动紧密联系。商品经济中，商
2、品价值的构成包括三部分：（1）已耗费生产资料转移的价值，包括已消耗的原材料、辅助材料等劳动对象转移的价值和房屋建筑物、机器设备、生产工具等劳动资料因损耗而转移的价值；（2）劳动者必要劳动创造的价值，即补偿活劳动耗费以工资形式支付给劳动者的部分；（3）劳动者的剩余劳动创造的新增价值，这是利润的来源。可见，成本费用的经济实质是劳动耗费所形成的生产资料转移的价值和必要劳动创造的价值，并需从商品销售中获得补偿的部分。实际工作中，成本和费用是两个不同的概念。费用是指一定期间内企业为获取经济利益而发生的经济资源的耗费；成本则通常被定义为对象化的费用，即为达到特定目的所失去或放弃的资源。二者的联系表现在：费
3、用的发生是成本形成的基础，没有费用的发生，也谈不上任何对象的成本问题，二者从本质上讲都是企业资源的一种耗费或减少。二者的区别是：（1）计算范围不同，从企业经济活动过程看，费用发生在先，成本计算在后，费用是按整个企业计算的，按照费用的性质和发生情况，可以分别核算生产费用、管理费用、营业费用等；而成本指企业为特定种类、数量的产品所发生的耗费，是对象化的费用。（2）计算期间不同。费用是按会计期间划分的，是指一定时期内在生产经营活动中发生的耗费；成本是按一定对象的生产经营过程是否完成划分的，当期的生产费用与当期完工产品的成本并不完全一致。（二）成本费用的作用（1）成本费用是反映和监督劳动耗费的工具；（
4、2）成本费用是补偿生产耗费的尺度；（3）成本费用是制定产品价格的基础；（4）成本费用是综合反映企业工作质量，提高企业经营管理水平的重要手段。（5）成本费用是综合性的价值指标，在很大程度上反映着企业各方面的成效。二、 成本费用的内容和分类生产经营费用按照经济内容进行归类，称为费用要素，具体可分为以下几项：（1）外购材料；（2）外购燃料；（3）外购动力；（4）工资和福利费；（5）固定资产折旧；（6）利息支出；（7）相关税费；（8）其他支出。生产经营费用按照费用的经济用途，可分为：生产费用，如直接材料、直接工资和制造费用构成产品的生产成本；经营费用，如管理费用、财务费用和销售费用构成企业的期间费用。
5、企业按经济内容对费用进行归类，便于区分生产经营费用中物化劳动和活劳动的消耗，可以为企业合理确定流动资金需要量、计算工业净产值和国民收入提供资料。企业按经济用途对费用进行分类，便于计算产品的生产成本和期间费用，分析成本费用差异，从而达到成本控制、费用节约的管理目标。其他的分类方法：（1）按照费用计入产品的方法，分为直接费用和间接费用。（2）按照成本费用与数量之间的依存关系，即成本性态，可分为变动性成本费用、固定性成本费用和混合性成本费用。（3）按照成本费用能否为某一特定责任中心所控制，分为可控性成本费用和不可控性成本费用。三、 成本费用决策及其作用（一）成本费用决策及其作用（1）最优成本费用决策
6、是目标利润实现的保证；（2）最优成本费用决策是成本和费用计划工作的前提条件；（3）最优成本费用决策是其他经营决策的重要依据；（4）最优成本费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。（二）成本费用决策的种类成本费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技术决策。成本费用决策按其决策的内容和范围，可分为单项成本或费用决策和组合成本费用决策。成本费用决策按其实现目标不同，可分为保本决策和实现最大利润的成本费用决策。（三）成本费用决策的方法1.保本点法运用保本点法进行成本和费用决策的基本原理是：在盈亏相等（即损益为零）的销售量上，假定销售收入与生产经营总费用相等的成本和费用水平。2.差量
7、分析法差量是反映不同预测方案之间损益或成本费用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同预测方案的差异成本（费用）和差异损益的基础上，从中选择最优方案的一种决策方法。3.成本费用利润率分析法在企业成本费用决策中，什么样的成本和费用水平可使利润最大化，是最大利润成本费用决策的核心问题，解决这一问题就必须从成本费用与利润水平的关系着手。4.非确定型决策法影响企业成本和费用变动的因素十分复杂，有的因素影响程度可以定量测算，从而进行定量决策。而有的因素变动对成本和费用的影响无法定量测算，只有凭决策者的主观经验和分析能力来进行估计、评价和优选。这种决策者的主观分析和判断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型
8、决策的优劣，取决于很多因素，其中最主要的有：对影响成本（费用）变动的潜在因素的估计程度，非确定性因素未来变化趋势，决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之，非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。四、 成本费用计划（一）成本费用计划及其意义（1）成本与费用计划是企业实现目标成本费用的基础工作；（2）成本与费用计划是企业进行成本费用控制的依据；（3）成本费用计划是编制企业其他生产经营计划的依据（二）成本费用计划的内容成本与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系，一般包括以下几个计划：1.主要产品单位制造成本计划单位制造成本计划是对企业的主要产品编制的一个成本计划。其目的
9、在于促进对主要产品成本的管理，加强单位产品成本的控制。2.商品产品制造成本计划主要反映的是企业在一定时期内，为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造成本水平。3.期间费用计划管理费用部分；销售费用部分；财务费用部分。4.生产费用预算生产费用预算是指对企业在一定时期内，发生在生产过程中各项费用的测算和计划。它是企业成本与费用计划的重要组成部分。生产费用预算的编制，一般是按生产费用要素来编制的。（三）成本费用计划的编制要求和程序（1）收集整理资料；（2）确定目标成本和费用控制限额；（3）各部门分编成本计划及费用预算；（4）厂部综合平衡，正式确定计划。在成本与费用计划的编制时，一般应贯彻以下要求：
10、（1）以先进的技术经济定额为成本与费用计划编制的数据基础。（2）成本与费用计划指标与其他计划指标应紧密衔接。（3）成本与费用计划的编制要有利于对成本和费用实行归口分级管理。（四）成本费用计划的编制方法1.制造费用预算的编制方法制造费用是综合性间接费用，其预算的编制应考虑费用的性态，对于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费用，应采用弹性预算法编制，而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用，可采用固定预算法编制。此外，可供选择的费用预算编制方法还有概率预算法、滚动预算法等2.产品成本计划的编制方法编制产品成本计划是成本计划的主要工作内容和最终结果，具体方法较多，主要有：（1）
11、预测决策基础法；（2）试算平衡基础法；（3）直接计算法。3.期间费用预算的编制方法期间费用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同，即按费用性态分别编制。一般而言，购销环节的营业费用，大多属于变动费用，其预算须结合购销业务量计划，采用弹性预算法编制；管理费用则大多属于固定费用，其预算可采用固定预算法编制。五、 成本费用控制成本费用控制就是运用科学的方法对企业生产经营过程中实际所发生的各种费用进行严格的审查和限制，以降低企业成本费用的一项管理工作。（一）成本与费用控制的前提条件（1）必须要有成本与费用计划资料。（2）必须要在计划执行过程中进行。（3）必须要以成本与费用分析为基础。（二）成本费用控
12、制的内容企业成本费用控制可按不同标准予以划分，如按成本费用的形成过程划分，营业成本控制包括设计成本控制、采购成本控制、生产成本控制、销售成本控制和售后服务成本控制等；按营业成本的组成要素划分，营业成本控制包括材料成本控制、工资成本控制、制造费用控制以及废品损失控制等。营业费用控制则包括购销费用控制和管理费用控制两个方面。（三）成本费用的控制程序成本、费用控制的基本程序也包括制定标准、执行标准和检查考评等三个步骤。以上三个步骤相互联系，循环往复，构成成本控制循环。每一次循环，成本控制标准都应有所改变，成本控制手段也更加科学。（四）成本费用的控制方法成本、费用控制的方法多种多样，并可按不同标准予以
13、分类。从成本控制依据的标准看，有目标成本控制法、标准成本控制法、定额成本控制法、责任成本控制法等。目标成本控制法是以目标成本作为成本控制的依据，定额成本控制法是以定额成本作为控制成本的依据，责任成本控制法是以责任成本作为控制成本的依据。从成本、费用控制的技术方法来看，有对比法、差异因素分析控制法、量本利分析控制法、回归分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等。成本、费用控制方法主要根据成本控制的不同对象、不同要求和不同目的来选择，为此，除上述方法外，还可采用预算（固定预算、弹性预算）控制法、绝对成本控制法、相对成本控制法，限额领料控制法，以及采用预算、流通券、内部支票、本票等形式控制
14、费用和实行成本归口分级管理等方法。为了保证成本、费用控制的有效性，还应把定量分析和定性分析结合起来，并注意各种方法的选择运用和结合运用。六、 成本费用的考核成本费用的考核是指企业内部对成本费用管理工作和成本水平的鉴定和评价。正确进行成本和费用的考核，有利于总结成本费用管理工作的成绩与不足，促使企业加强成本费用核算，寻求降低成本费用的途径，为后期经营中加强成本费用管理工作提供依据。企业内部成本费用考核的指标体系是由主要商品产品单位成本降低率、全部商品产品成本降低额、期间费用降低率和商品产品综合成本费用率等主要指标构成。1.主要商品产品单位成本降低率主要商品产品单位成本降低率是企业成本考核的重要指
15、标。它通过企业主要商品产品计划成本与实际成本之间的对比分析，以确立企业当期成本计划工作的完成情况，使企业之间的成本在考核中能突出重点，为后期成本计划的编制提供依据。2.全部商品产品成本降低额在突出重点的基础上，企业还应对总体资金耗费水平进行考核，以综合反映企业全部商品产品成本计划的执行完成情况。3.期间费用降低率对费用考核主要是考核期间费用降低率，以评价企业管理部门在经营管理过程中费用控制和计划执行情况。4.商品产品综合成本费用率通过对商品产品综合成本费用率的考核，可以反映企业在一定期间内因取得一定的销售收入所发生的成本费用水平，以及企业一定期间的投入产出水平。成本费用总额包括了当期的已销产品
16、制造成本和当期的管理费用、销售费用及财务费用。七、 项目基本情况（一）项目投资人xxx（集团）有限公司（二）建设地点本期项目选址位于xx（以最终选址方案为准）。（三）项目选址本期项目选址位于xx（以最终选址方案为准），占地面积约84.00亩。（四）项目实施进度本期项目建设期限规划12个月。（五）投资估算本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资40018.16万元，其中：建设投资31836.20万元，占项目总投资的79.55%；建设期利息394.73万元，占项目总投资的0.99%；流动资金7787.23万元，占项目总投资的19.46%。（六）资金筹措项目总投
17、资40018.16万元，根据资金筹措方案，xxx（集团）有限公司计划自筹资金（资本金）23906.55万元。根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额16111.61万元。（七）经济评价1、项目达产年预期营业收入（SP）：87300.00万元。2、年综合总成本费用（TC）：72061.07万元。3、项目达产年净利润（NP）：11142.02万元。4、财务内部收益率（FIRR）：21.19%。5、全部投资回收期（Pt）：5.57年（含建设期12个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP）：33107.46万元（产值）。（八）主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积56000
18、.00约84.00亩1.1总建筑面积94560.36容积率1.691.2基底面积36400.00建筑系数65.00%1.3投资强度万元/亩360.952总投资万元40018.162.1建设投资万元31836.202.1.1工程费用万元27695.372.1.2工程建设其他费用万元3452.232.1.3预备费万元688.602.2建设期利息万元394.732.3流动资金万元7787.233资金筹措万元40018.163.1自筹资金万元23906.553.2银行贷款万元16111.614营业收入万元87300.00正常运营年份5总成本费用万元72061.076利润总额万元14856.037净利润
19、万元11142.028所得税万元3714.019增值税万元3190.7910税金及附加万元382.9011纳税总额万元7287.7012工业增加值万元25065.7313盈亏平衡点万元33107.46产值14回收期年5.57含建设期12个月15财务内部收益率21.19%所得税后16财务净现值万元12000.93所得税后八、 公司概况（一）公司基本信息1、公司名称：xxx（集团）有限公司2、法定代表人：吕xx3、注册资本：610万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2016-7-87、营业期限：2016-7-8至无固定期限8、注册地址
20、：xx市xx区xx（二）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额12656.7010125.369492.53负债总额4856.523885.223642.39股东权益合计7800.186240.145850.14公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入55985.1244788.1041988.84营业利润9104.077283.266828.05利润总额7285.745828.595464.31净利润5464.314262.163934.30归属于母公司所有者的净利润5464.314262.1639
21、34.30九、 项目投资分析（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、建设工程监理与相关服务收费管理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资31836.20万元，包括：工程费用、工程建设其
22、他费用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计27695.37万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为11668.13万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程设备价格，同时参照机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为15034.18万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为993.06万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为3
23、452.23万元。（五）预备费本期项目预备费为688.60万元。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用11668.1315034.18993.0627695.371.1建筑工程费11668.1311668.131.2设备购置费15034.1815034.181.3安装工程费993.06993.062其他费用3452.233452.232.1土地出让金1911.541911.543预备费688.60688.603.1基本预备费317.49317.493.2涨价预备费371.11371.114投资合计31836.20（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设
24、期为12个月，其中申请银行贷款16111.61万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息394.73万元。建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息394.73394.730.001.1.1期初借款余额16111.611.1.2当期借款16111.6116111.610.001.1.3当期应计利息394.73394.730.001.1.4期末借款余额16111.6116111.611.2其他融资费用1.3小计394.73394.730.002债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资
25、费用2.3小计3合计394.73394.730.00（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算，本期项目流动资金为7787.23万元。流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产41122.5447976.3058256.9368537.571.1应收账款18505.1521589.
26、3426215.6230841.911.2存货14392.8916791.7120389.9323988.151.2.1原辅材料4317.875037.516116.987196.451.2.2燃料动力215.89251.87305.85359.821.2.3在产品6620.737724.189379.3711034.551.2.4产成品3238.403778.134587.735397.331.3现金3289.813838.114660.565483.011.4预付账款4934.715757.166990.838224.512流动负债36450.2042525.2451637.7960750
27、.342.1应付账款13122.0715309.0818589.6021870.122.2预收账款23328.1327216.1533048.1938880.223流动资金4672.345451.066619.157787.234流动资金增加4672.34778.721168.081168.085铺底流动资金12336.7614392.8917477.0820561.27（八）项目总投资本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资40018.16万元，其中：建设投资31836.20万元，占项目总投资的79.55%；建设期利息394.73万元，占项目总投资的0.
28、99%；流动资金7787.23万元，占项目总投资的19.46%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资40018.16100.00%1.1建设投资31836.2079.55%1.1.1工程费用27695.3769.21%1.1.1.1建筑工程费11668.1329.16%1.1.1.2设备购置费15034.1837.57%1.1.1.3安装工程费993.062.48%1.1.2工程建设其他费用3452.238.63%1.1.2.1土地出让金1911.544.78%1.1.2.2其他前期费用1540.693.85%1.2.3预备费688.601.72%1.2.3.1基本预备
29、费317.490.79%1.2.3.2涨价预备费371.110.93%1.2建设期利息394.730.99%1.3流动资金7787.2319.46%（九）资金筹措与投资计划本期项目总投资40018.16万元，其中申请银行长期贷款16111.61万元，其余部分由企业自筹。项目投资计划与资金筹措一览表单位：万元序号项目数据指标占总投资比例1总投资40018.16100.00%1.1建设投资31836.2079.55%1.2建设期利息394.730.99%1.3流动资金7787.2319.46%2资金筹措40018.16100.00%2.1项目资本金23906.5559.74%2.1.1用于建设投资
30、15724.5939.29%2.1.2用于建设期利息394.730.99%2.1.3用于流动资金7787.2319.46%2.2债务资金16111.6140.26%2.2.1用于建设投资16111.6140.26%2.2.2用于建设期利息2.2.3用于流动资金2.3其他资金十、 进度计划（一）项目进度安排结合该项目建设的实际工作情况，xxx（集团）有限公司将项目工程的建设周期确定为12个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。项目实施进度计划一览表单位：月序号工作内容1234567891011121可行性研究及环评2项目立项3工程勘察建筑设计4施工图设计5项目招标及采购6土建施工7设备订购及运输8设备安装和调试9新增职工培训10项目竣工验收11项目试运行12正式投入运营（二）项目实施保障措施为了使本项目尽早建成投产并发挥其社会效益和经济效益，应尽快委托有资质的设计单位进行工程设计并落实建设资金，同时，要积极做好设备考察和订货工作。为确保工程进度和投产后达到预期效益，应科学合理地安排工期，做好市场开发和人员培训工作。