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1、EMBAEMBA财务培训财务培训1第一部分会计知识财务管理知识2会计的含义：会计的含义：是把企业的有用的各种经济业务，统一成为以货币为计量单位，通过记帐、算帐、报帐的程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。基本财务知识基本财务知识3会计语言要素会计语言要素当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述：企业用了多少资产欠了多少债务拥有多少权益有多少收入用去多少费用获得多少利润等等。基本财务知识基本财务知识4会计语言要素会计语言要素会计的语言主要是由两组词汇来构成：5一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；5另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。基本财务知识基
2、本财务知识5会会计信息的基本内容会信息的基本内容会计要素要素 资产、负债、所有者、所有者权益：益：构成构成资产负债表的基本框架。表的基本框架。收入、收入、费用、利用、利润：构成：构成损益表的框架。益表的框架。因而这六项会计要素又称会计表要素。对经理人来理人来说，了解了和掌握了六大会，了解了和掌握了六大会计要素，就了解了会要素，就了解了会计表表的基本内容与构成。的基本内容与构成。6反财务状况的要素反财务状况的要素-资产资产资产：资产：是指企业所拥有的或可控制的，能以货币计量的经济资源。包括财产，债权和其它权利。75在在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。年内就能变成钱，这样的资产一般叫流
3、动资产。5把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产5企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。5搞联营、买股票，回收期超过搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资年，就把这种资产叫长期投资5不属于前面类别的统称为其他资产不属于前面类别的统称为其他资产8反映财务状况的要素反映财务状况的要素-负债负债负债：负债：是指企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。它分为流动负债和长期负债。流动负债：流动负债：指时间较短，一年内或在一个营业周期内偿还的债务。
4、如工资。长期负债：长期负债：是指时间较长。如期限几年的银行贷款。9反映财务状况的要素反映财务状况的要素-所有者权益所有者权益 所有者权益：所有者权益：是指企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全体资产减去负债后的余额。所有者权益有不同的提法：有的叫所有者权益有的叫股东权益也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。10 这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而特点，同时
5、反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益11会计信息的基本内容会计要素会计信息的基本内容会计要素-反映经营成果的要素反映经营成果的要素反映经营成果的要素：经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动
6、状态的主要体现。反映经营成果的会计要素-收入、费用、利润收入、费用、利润12反映经营成果的要素反映经营成果的要素-收入收入收入收入：是指企业业务中产生的收益，是是指企业业务中产生的收益，是企业销售产品或提供劳务的将发生的现企业销售产品或提供劳务的将发生的现金流入，或债务的清偿。金流入，或债务的清偿。13反映经营成果的要素反映经营成果的要素-费用费用费用：费用：是指企业在生产过程中发生的各项耗费。把费用归集到某一类产品上。称为产品成本。费用一般包括：料、工、费。费用的特征：一般会导致企业资产减少或负债增加。14反映经营成果的要素反映经营成果的要素-利润利润利润：利润：是指企业在一定期间的经营成果
7、，包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额。利润的特征：是企业的最终成果，由收入与费用总额确定，与利润的特征：是企业的最终成果，由收入与费用总额确定，与收入费用密切相关收入费用密切相关。15反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润利润=收入收
8、入-费用费用16财务报告的组成把会计当做一种语言来看待，主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些我们日常工作中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告。有的通过记账、算账、报账、载体凭证账簿等，把最终产品财务会计报告交到管理者的手中。最终产品包括了什么呢？完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1718一、什么是财务管理 财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其所体现的财务关系进行的一种管理。二、财务活动与财务关系 财务活动是指资金的筹集、运用、收回及分配等一系列行为。19财务活动包括以下过程：筹资活
9、动 投资活动 日常资金运营运动 分配活动20 筹资活动1、筹资的概念 筹资是公司根据经营活动、对外投资和调整资本结构的需要，经济有效的筹集和集中资金的行为。筹资的方式主要有筹措股权资金和筹措债务资金。筹资管理的目的为满足公司资金需求，降低资金成本，减少相关风险。212.公司筹资管理原则2.1 合理确定资金需要量，科学安排筹资时间通过预算手段完成资金的需求量和需求时间的测定,使资金的筹措量与需要量达到平衡2.2 合理组合筹资渠道和方式，降低资金成本综合考察各种筹资渠道和筹资方式的难易程度、资金成本和筹资风险，研究各种资金来源的构成，求得资金来源的最优组合，以降低筹资的综合成本。2.3 优化资本结
10、构，降低筹资风险在筹资过程中合理选择和优化筹资结构，做到长、短期资本、债务资本和自有资本的有机结合2.4 拟定好筹资方案，认真签定和执行筹资合同223.公司吸引直接投资管理1 公司吸收直接投资程序：1.1 公司吸收直接投资必须经公司股东会批准；1.2 公司与投资者签定投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期、投资收益与风险的分担等；1.3 公司财务部负责监督所筹集资金的到位和实物资产的评估工作，并请具有专业资格的会计师事务所办理验资手续，公司据以向投资者签发出资证明；1.4 公司财务部在收到投资款后及时建立股东名册；1.5 公司办公室负责办理工商变更登记手续、企业章程修改手续。2 公司不得吸
11、收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。3 公司筹集的资本金，在生产经营期间内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。4 财务部对新增资本进行账务处理并依法缴纳印花税。234.银行借款业务管理1、根据现金预算和项目开发计划确定资金需求金额、时间和期限，由总会计师提出筹资方案包括拟:借款银行、借款额、借款时间、借款期限、利率水平、预计筹资成本（包括利息费用和其他手续费）、还款时间（包括利息和本金）、还款方式、资金来源、对公司资本结构的影响等内容。筹资方案必须经总经理审核。2、根据筹资计划预计的用款时间及银行办理贷款的实际情况，提前34个月与银行进行初步接洽，形成合作意向，然后进入借款程序。2
12、45.商业信用管理商业汇票 商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。应根据办理贷款和办理商业汇票的难易程度、筹资成本、哪种业务的办理时间更能满足支付的需要等条件选择是否办理商业汇票。商业承兑汇票由于信用水平低，难以被对方企业接受。应根据实际情况利用此方式融资。25筹资风险管理实施1 定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向总经理、董事会做专题报告。（1）定期检查现金库存状况。（2）定期检查银行存款状况。（3）对支付的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。（4）财务部在每季度初向总经理和董事会报送借款情况统计表。（5）财务部及时掌握银行存款余额，每周向总经理、董事会报送资金收支周
13、报表。（6）财务部应及时掌握资金流向和使用状况，加强资金运作的分析。结合预算每月对各部门资金运用情况做出分析，每季度提出详细的分析报告。（7）不及时编制部门经营计划和资金需求计划，或不向财会部门提供经营真实情况和资料，或使用资金时不认真测算成本、效益的，应限制安排使用资金。26一、投资的含义和的含义和种类（一）（一）投资的含义的含义 企业投资是指企业投入财力，以期望在未来获的收益的一种行为。投资决策是理财中的关键和核心环节，投资决策属于企业战略性决策，决定着企业的发展方向和发展速度，企业必须慎重地做好投资决策 投资活动27（二）投资的种类1按投资期限长短分按投资期限长短分 2按投资范围分按投资
14、范围分短期投资长期投资对内投资 对外投资 28二、企业投资决策中存在的一些问题（一）缺乏深入细致的市场调查（二）对技术缺乏了解（三）对资金来源估计不足（四）缺乏科学的投资决策程序29三、投资风险防范（一）投资理念1 1做强还是做大做强还是做大 企业强是指获取经营现金流量的能力强，抗风险的能力强。这两方面强，使企业竞争能力也强。（1）技术问题（2）企业管理水平高低（3）激励和约束机制问题 302 2多角化还是专业化多角化还是专业化 多角化是指企业跨行经营，专业化是在本行业横向或纵向扩张。（1）本行业已无发展潜力（2）跨入的行业属于“朝阳”行业（3）跨行业经营需要充足的财力和人力 31（二）项目（
15、二）项目可行性研究 投资项目的可行性研究是指在项目投资前，在调查研究和科学预测的基础上，分析判断投资项目在技术上是否先进适用，在经济上是否合理的事前管理方法。321、可行性研究的主要内容（1）市场需求预测和拟建规模）市场需求预测和拟建规模 主要调查分析国内、外需求情况的预测；国内现有工厂生产能力的估计；预测今后市场对本项目产品及有关商品的需求量；价格分析、产品竞争能力及进入国际市场的前景；拟建项目的规模及产品方案。33（2 2）资源、原材料、燃料及公用设施情况）资源、原材料、燃料及公用设施情况。主要调查分析原料、燃料、辅助材料的种类、数量、来源和供应可能。所需公用设施的数量、供应方式和供应条件
16、。（3 3）建厂条件和厂址方案）建厂条件和厂址方案 主要调查分析拟建项目对厂址的要求及现选定的厂址的地理位置、气象、水文、地质、地形条件和社会经济现状。交通、运输及水、电、气的现状和发展趋势。34（4 4）项目设计方案）项目设计方案 主要调查分析项目的构成范围、技术来源、主要技术工艺设备选型方案的比较。全厂布置。若是引进技术则应说明技术、设备的来源国别。若是改、扩建项目则应说明对原有固定资产利用情况。（5 5）环境保护）环境保护 主要调查分析项目对环境的影响及拟采取的措施。（6 6）其他内容）其他内容 包括工厂组织、定员以及这些人员的来源和培训计划；建设时间的安排；投资估算和资金筹措；经济效果
17、计算及评价；列出建设项目的主要优缺点和评价项目执行的可行性。352、可行性研究的步骤（1）机会研究）机会研究（2）初步可行性研究）初步可行性研究（3）详细可行性研究）详细可行性研究（4）评价和决策）评价和决策36（三）控制债务与现金流（三）控制债务与现金流四、投资方案评价指标四、投资方案评价指标 投资方案评价指标是判断投资方案是否可行的标准。可概括为贴现的评价指标和非贴现的评价指标两类。37（一）非贴现指标 非贴现指标是指不考虑资金时间价值的指标。1投资回收期投资回收期38净现金流量=现金流入量-现金流出量（二）贴现指标 贴现指标是指考虑资金时间价值的指标。资金时间价值是指资金随时间变化而变化
18、的价值。现值：未来某期的资金其现在的价值。终值：现在的资金未来某期的价值。单利：终值=现值（1+利率期数）39净现值净现值 净现值是指各期净现金流量的现值之和减去投资的现值之和的差额。可用公式表示为：净现值净现值=未来报酬的总现值未来报酬的总现值-初始投资的现值初始投资的现值净现值净现值0项目可行项目可行净现值净现值0项目不可行项目不可行40例：某企业一项投资，投资额1200万元，一年建成，建成后在未来5年内每年的净现金流量分别为240万元、280万元、320万元、400万元、460万元。是否投资该项目？投资报酬率：（1）行业平均；（2）资本成本；（3）企业确定。41一、不宜暴利。非公平竞争、
19、欺诈暴利只能一时得逞，皆难长久。二、不宜违法投资。有的人财迷心窍，一听高息集资就倾囊而注，不想想那个企业有没有偿还能力三、不宜盲目跟风。道听途说某项目投资赚钱，不加分析调查便盲目跟风，十有八九要失败。四、不宜优柔寡断。市场瞬息万变，最佳投资机会往往稍纵即逝。犹豫不决，观望徘徊，五、不宜与“亲戚”做生意。如果投资行为过多地夹杂着温情，并顾及由来已久的情面，不但有可能赚不到钱，而且还可能把挺好的亲戚关系弄得很僵。六、不宜跟不熟知的人合作。与人合作投资，必须了解对方的从业经历、经济实力、个人的素质、品行修养。如果糊涂地与其合作共事，难免上当受骗。七、不宜投资于自己并不擅长的领域。八、不宜把钱投在一处
20、。最稳妥的办法莫过于分散投资，这样可以避免一遇风险全军覆没。投资理财八不宜42三、财务关系财务关系是企业在理财活动中产生的与各相关利益集团之间的利益关系。1、企业与出资者之间的财务关系2、企业与债权人之间的财务关系3、企业与国家之间的关系4、企业与市场之间的关系5、企业内部各部门之间的关系43四、财务管理的目标四、财务管理的目标 财务管理的目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，是评价企业财务活动是否合理的标准，它决定着财务管理的基本方向。总体目标总体目标1、利润最大化2、资本利润最大化或每股利润最大化3、企业价值最大化44 财务管理的环节：财务管理的环节：财务预测(财务决策
21、的依据)明确预测目标搜集相关资料建立预测模型实施财务预测45 财务管理的环节：财务管理的环节：财务决策(财务管理的核心)确定决策目标提出备选方案选择最优方案46民营企业财务管理的重点民营企业财务管理的重点47。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：1 1、建立完整的原始记录、建立完整的原始记录、建立完整的原始记录、建立完整的原始记录 原始记录是做好基础管理工作的第一步，也是做好财务管理工作重要的科学依据。原始记录是做好基础管理工作的第一步，也是做好财务管理工作重要的科学依据。原始记
22、录是做好基础管理工作的第一步，也是做好财务管理工作重要的科学依据。原始记录是做好基础管理工作的第一步，也是做好财务管理工作重要的科学依据。对生产经营过程中的产品的产量、质量、工具装备、设备利用、存货的收发转移、对生产经营过程中的产品的产量、质量、工具装备、设备利用、存货的收发转移、对生产经营过程中的产品的产量、质量、工具装备、设备利用、存货的收发转移、对生产经营过程中的产品的产量、质量、工具装备、设备利用、存货的收发转移、财产物资的增减、调拨、毁损等都必须做好完整的记录，并做到记录及时、准确、财产物资的增减、调拨、毁损等都必须做好完整的记录，并做到记录及时、准确、财产物资的增减、调拨、毁损等都
23、必须做好完整的记录，并做到记录及时、准确、财产物资的增减、调拨、毁损等都必须做好完整的记录，并做到记录及时、准确、真实。真实。真实。真实。48。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：2 2、建立健全计量验收制度、建立健全计量验收制度、建立健全计量验收制度、建立健全计量验收制度 切实有效、操作性强的验收制度，必须定岗、定人、定责任。切实有效、操作性强的验收制度，必须定岗、定人、定责任。切实有效、操作性强的验收制度，必须定岗、定人、定责任。切实有效、操作性强的验收制度，必须定岗、定人、
24、定责任。必须对财产物资的进出、消耗、完工产品的出入库等都必须进行严格的计量必须对财产物资的进出、消耗、完工产品的出入库等都必须进行严格的计量必须对财产物资的进出、消耗、完工产品的出入库等都必须进行严格的计量必须对财产物资的进出、消耗、完工产品的出入库等都必须进行严格的计量和验收，做到手续齐全、计量准确。和验收，做到手续齐全、计量准确。和验收，做到手续齐全、计量准确。和验收，做到手续齐全、计量准确。49。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：3 3、提高资金使用效率。、提高资金使用效
25、率。、提高资金使用效率。、提高资金使用效率。首先要使资金的来源和动用得到有效配合，使资金运用产生最佳效果；首先要使资金的来源和动用得到有效配合，使资金运用产生最佳效果；首先要使资金的来源和动用得到有效配合，使资金运用产生最佳效果；首先要使资金的来源和动用得到有效配合，使资金运用产生最佳效果；其次要准确预测收回和支付时间；其次要准确预测收回和支付时间；其次要准确预测收回和支付时间；其次要准确预测收回和支付时间；再者要合理地进行资金分配，流动资金和固定资金占用应有效配合，再者要合理地进行资金分配，流动资金和固定资金占用应有效配合，再者要合理地进行资金分配，流动资金和固定资金占用应有效配合，再者要合
26、理地进行资金分配，流动资金和固定资金占用应有效配合，决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。50。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：4 4、加强对存货和应收账款管理。、加强对存货和应收账款管理。、加强对存货和应收账款管理。、加强对存货和应收账款管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞加强
27、存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞 加强应收账款管理，要准确、翔实地核算应收账款。加强应收账款管理，要准确、翔实地核算应收账款。加强应收账款管理，要准确、翔实地核算应收账款。加强应收账款管理，要准确、翔实地核算应收账款。债权债务关系要明确，原始单据必须真实完整，并根据客户的资信程度来制定给予客户债权债务关系要明确，原始单据必须真实完整，并根据客户的资信程度来制定给予客户债权债务关系要明确，原始单据必须真实完整，并根据客户的资信程度来制定给予客户债权债务关系要明确，原始单据必须真
28、实完整，并根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准。的信用标准。的信用标准。的信用标准。制定完善的收款管理办法，定期核对应收账款，严格控制应收款的账龄，对死账、呆账制定完善的收款管理办法，定期核对应收账款，严格控制应收款的账龄，对死账、呆账制定完善的收款管理办法，定期核对应收账款，严格控制应收款的账龄，对死账、呆账制定完善的收款管理办法，定期核对应收账款，严格控制应收款的账龄，对死账、呆账要在取得确凿证据后进行妥善会计处理。要在取得确凿证据后进行妥善会计处理。要在取得确凿证据后进行妥善会计处理。要在取得确凿证据后进行妥善会计处理。51。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的
29、重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：4 4、加强对实物资产管理和控制。、加强对实物资产管理和控制。、加强对实物资产管理和控制。、加强对实物资产管理和控制。第一，严格控制对实物资产及实物资产文件的接触，如现金、银行存款、有第一，严格控制对实物资产及实物资产文件的接触，如现金、银行存款、有第一，严格控制对实物资产及实物资产文件的接触，如现金、银行存款、有第一，严格控制对实物资产及实物资产文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制
30、接触，以保证资价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产安全。产安全。产安全。产安全。第二，在经济业务发生后，必须立即入账。第二，在经济业务发生后，必须立即入账。第二，在经济业务发生后，必须立即入账。第二，在经济业务发生后，必须立即入账。第三，对于财产物资必须采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况。第三，对于财产物资必须采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况。第三，对于财产物资必须采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存情况。第三，对于财产物资必须采用永续盘存的方法，随时反映其收、发、存
31、情况。52。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：4 4、加强成本控制。、加强成本控制。、加强成本控制。、加强成本控制。企业从原材料的采购到产品的最终售出，要采取有效的成本控制方法，对比企业从原材料的采购到产品的最终售出，要采取有效的成本控制方法，对比企业从原材料的采购到产品的最终售出，要采取有效的成本控制方法，对比企业从原材料的采购到产品的最终售出，要采取有效的成本控制方法，对比“产出产出产出产出”和和和和“投入投入投入投入”成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本
32、控制方案。成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。53。民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：民营企业财务管理的重点抓好以下几方面：4 4、加强对财务风险的控制。、加强对财务风险的控制。、加强对财务风险的控制。、加强对财务风险的控制。财务风险是由于企业举债带来的不确定性。当企业利润水平较高时，高负财务风险是由于企业举债带来的不确定性。当企业利润水平较高时，高负财务风险是
33、由于企业举债带来的不确定性。当企业利润水平较高时，高负财务风险是由于企业举债带来的不确定性。当企业利润水平较高时，高负债会带来企业的高速增长。但企业过度举债经营会对企业自有资金的盈利能力债会带来企业的高速增长。但企业过度举债经营会对企业自有资金的盈利能力债会带来企业的高速增长。但企业过度举债经营会对企业自有资金的盈利能力债会带来企业的高速增长。但企业过度举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，同时由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万造成影响，同时由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万造成影响，同时由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万造成影
34、响，同时由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一企业经营不善或有其他不利因素，企业资不抵债时，破产倒闭的危险就会加一企业经营不善或有其他不利因素，企业资不抵债时，破产倒闭的危险就会加一企业经营不善或有其他不利因素，企业资不抵债时，破产倒闭的危险就会加一企业经营不善或有其他不利因素，企业资不抵债时，破产倒闭的危险就会加大。大。大。大。54。财务管理成为企业管理中心的具体措施财务管理成为企业管理中心的具体措施财务管理成为企业管理中心的具体措施财务管理成为企业管理中心的具体措施 1 1、转变观念、转变观念、转变观念、转变观念 树立企业管理要以财务管理为中心的新观念。上至企业领导，下至
35、普通职工，都懂得树立企业管理要以财务管理为中心的新观念。上至企业领导，下至普通职工，都懂得树立企业管理要以财务管理为中心的新观念。上至企业领导，下至普通职工，都懂得树立企业管理要以财务管理为中心的新观念。上至企业领导，下至普通职工，都懂得财务管理的重要性。财务管理的重要性。财务管理的重要性。财务管理的重要性。2 2、提高财务管理人员素质、提高财务管理人员素质、提高财务管理人员素质、提高财务管理人员素质 加强财务队伍自身建设，有较高的专业理论知识和实际操作水平，提高业务素加强财务队伍自身建设，有较高的专业理论知识和实际操作水平，提高业务素加强财务队伍自身建设，有较高的专业理论知识和实际操作水平，
36、提高业务素加强财务队伍自身建设，有较高的专业理论知识和实际操作水平，提高业务素质。质。质。质。2 2、建立健全企业的内部管理制度、建立健全企业的内部管理制度、建立健全企业的内部管理制度、建立健全企业的内部管理制度 财务管理涉及到企业的供产销等各个环节，一方面它可以为企业的一切管理活动提供财务管理涉及到企业的供产销等各个环节，一方面它可以为企业的一切管理活动提供财务管理涉及到企业的供产销等各个环节，一方面它可以为企业的一切管理活动提供财务管理涉及到企业的供产销等各个环节，一方面它可以为企业的一切管理活动提供准确完整的基础资料，同时企业的一切生产活动最终都要反映到财务成果上来。准确完整的基础资料，
37、同时企业的一切生产活动最终都要反映到财务成果上来。准确完整的基础资料，同时企业的一切生产活动最终都要反映到财务成果上来。准确完整的基础资料，同时企业的一切生产活动最终都要反映到财务成果上来。55。财务管理成为企业管理中心的具体措施财务管理成为企业管理中心的具体措施财务管理成为企业管理中心的具体措施财务管理成为企业管理中心的具体措施 4 4、加强各环节的成本管理制度建设、加强各环节的成本管理制度建设、加强各环节的成本管理制度建设、加强各环节的成本管理制度建设 成本一般分为采购成本、生产成本和销售成本等。人们一谈成本管理几乎全是针对生成本一般分为采购成本、生产成本和销售成本等。人们一谈成本管理几乎
38、全是针对生成本一般分为采购成本、生产成本和销售成本等。人们一谈成本管理几乎全是针对生成本一般分为采购成本、生产成本和销售成本等。人们一谈成本管理几乎全是针对生产环节的消耗问题，产环节的消耗问题，产环节的消耗问题，产环节的消耗问题，实际上从控制论的观点出发加强对设计成本和采购成本以及销售实际上从控制论的观点出发加强对设计成本和采购成本以及销售实际上从控制论的观点出发加强对设计成本和采购成本以及销售实际上从控制论的观点出发加强对设计成本和采购成本以及销售成本的管理比加强生产环节的管理更为重要。成本的管理比加强生产环节的管理更为重要。成本的管理比加强生产环节的管理更为重要。成本的管理比加强生产环节的
39、管理更为重要。压缩非生产性费用的开支是企业的当务之急。严格制定并执行非生产性费用的开支范围和压缩非生产性费用的开支是企业的当务之急。严格制定并执行非生产性费用的开支范围和压缩非生产性费用的开支是企业的当务之急。严格制定并执行非生产性费用的开支范围和压缩非生产性费用的开支是企业的当务之急。严格制定并执行非生产性费用的开支范围和标准，是向管理要效益的一条有效途径。标准，是向管理要效益的一条有效途径。标准，是向管理要效益的一条有效途径。标准，是向管理要效益的一条有效途径。56。企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策 1 1、全面更新企业财务管理观念。
40、、全面更新企业财务管理观念。、全面更新企业财务管理观念。、全面更新企业财务管理观念。企业理财不能只盯住物质资产和金融资本企业理财不能只盯住物质资产和金融资本企业理财不能只盯住物质资产和金融资本企业理财不能只盯住物质资产和金融资本 确立以人为本的观念确立以人为本的观念确立以人为本的观念确立以人为本的观念 信息观念信息观念信息观念信息观念 无形资产观念无形资产观念无形资产观念无形资产观念 风险防范观念风险防范观念风险防范观念风险防范观念 知识化理财观念知识化理财观念知识化理财观念知识化理财观念 知识资本观念知识资本观念知识资本观念知识资本观念 竞争与合作相统一的观念竞争与合作相统一的观念竞争与合作
41、相统一的观念竞争与合作相统一的观念57。企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策 2 2、创新和调整财务管理内容、创新和调整财务管理内容、创新和调整财务管理内容、创新和调整财务管理内容 确确确确立立立立财财财财务务务务管管管管理理理理目目目目标标标标多多多多元元元元化化化化：改改改改变变变变单单单单一一一一的的的的股股股股东东东东财财财财富富富富最最最最大大大大化化化化目目目目标标标标，明明明明确确确确确确确确立立立立企企企企业业业业财务管理目标的多元化。财务管理目标的多元化。财务管理目标的多元化。财务管理目标的多元化。把无形资产作为企业财务管理
42、的重点：重视对无形资产投资和管理把无形资产作为企业财务管理的重点：重视对无形资产投资和管理把无形资产作为企业财务管理的重点：重视对无形资产投资和管理把无形资产作为企业财务管理的重点：重视对无形资产投资和管理 建建建建立立立立反反反反映映映映知知知知识识识识资资资资本本本本价价价价值值值值的的的的财财财财务务务务分分分分析析析析评评评评价价价价指指指指标标标标：设设设设立立立立知知知知识识识识资资资资本本本本考考考考核核核核指指指指标标标标，评评评评估估估估知知知知识识识识资资资资本本本本价价价价值值值值，定定定定期期期期编编编编制制制制知知知知识识识识资资资资本本本本报报报报告告告告，披披披披
43、露露露露企企企企业业业业在在在在技技技技术术术术创创创创新新新新、人人人人力力力力资资资资本本本本、顾顾顾顾客忠诚等方面的变化和投资收益。客忠诚等方面的变化和投资收益。客忠诚等方面的变化和投资收益。客忠诚等方面的变化和投资收益。改改改改进进进进财财财财务务务务管管管管理理理理的的的的手手手手段段段段：加加加加快快快快企企企企业业业业的的的的信信信信息息息息化化化化建建建建设设设设，逐逐逐逐步步步步实实实实现现现现网网网网络络络络财财财财务务务务化化化化，并并并并将将将将网络财务融入到企业资源规划系统之中。网络财务融入到企业资源规划系统之中。网络财务融入到企业资源规划系统之中。网络财务融入到企业
44、资源规划系统之中。58。企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策 2 2、加强财务管理中的风险防范、加强财务管理中的风险防范、加强财务管理中的风险防范、加强财务管理中的风险防范。强化风险管理：强化风险管理：强化风险管理：强化风险管理：首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构 其其其其次次次次，加加加加强强强强投投投投资资资资项项项项目
45、目目目进进进进行行行行预预预预测测测测，提提提提高高高高投投投投资资资资决决决决策策策策的的的的科科科科学学学学性性性性和和和和可可可可行行行行性性性性，尽尽尽尽量量量量减减减减少少少少和和和和避避避避免免免免投投投投资资资资风险。风险。风险。风险。再次，建立财务预测和风险监控机制。再次，建立财务预测和风险监控机制。再次，建立财务预测和风险监控机制。再次，建立财务预测和风险监控机制。预测未来融资需求的估计预测未来融资需求的估计 设立应收、应付、管理费用、交际费用等预警机制设立应收、应付、管理费用、交际费用等预警机制59。企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务管理的发展对策企业财务
46、管理的发展对策 2 2、加强财务管理中的风险防范、加强财务管理中的风险防范、加强财务管理中的风险防范、加强财务管理中的风险防范。强化风险管理：强化风险管理：强化风险管理：强化风险管理：首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构首先要强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员的知识结构 其其其其次次次次，加加加加强强强强投投投投资资资资项项项项目目目目进进进进行行行行预预预预测测测测，提提提提高高高高投投投投资资资资决决决决策策策策的的的的科
47、科科科学学学学性性性性和和和和可可可可行行行行性性性性，尽尽尽尽量量量量减减减减少少少少和和和和避避避避免投资风险。免投资风险。免投资风险。免投资风险。再次，建立财务预测和风险监控机制。再次，建立财务预测和风险监控机制。再次，建立财务预测和风险监控机制。再次，建立财务预测和风险监控机制。预测未来融资需求的估计预测未来融资需求的估计 设立应收、应付、管理费用、交际费用等预警机制设立应收、应付、管理费用、交际费用等预警机制60第二部分财务报表资产负债表损益表现金流量表61第三部分成本控制成本习性成本控制的五项原则成本控制的程序现金流量管理的重要环节、和方法62成本费用管理成本费用管理 一、成本费用
48、的含义与内容一、成本费用的含义与内容（一）（一）成本费用的含义成本费用的含义1、费用：生产经营中发生的各种消耗。、费用：生产经营中发生的各种消耗。2、成本：对象化的费用。、成本：对象化的费用。63（二）成本费用内容（二）成本费用内容 直接材料直接材料生产费用生产费用直接人工直接人工制造费用制造费用费用费用管理费用管理费用期间费用期间费用营业费用营业费用财务费用财务费用64（三）成本费用按成本习性分类（三）成本费用按成本习性分类1、成本习性：成本与业务量之间的关系、成本习性：成本与业务量之间的关系。2、按成本习性分类、按成本习性分类（1）变动成本：成本总额随业务量成正比例变动。）变动成本：成本总
49、额随业务量成正比例变动。（2）固定成本：成本总额不随业务量变动。）固定成本：成本总额不随业务量变动。（3）混合成本：不随业务量成度比例变动。）混合成本：不随业务量成度比例变动。65二、现代成本费用管理的涵义二、现代成本费用管理的涵义 为实现各部门、各单位管理者的成本责任，提高管理者的为实现各部门、各单位管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制定成本目标，并通过一系列活动提高成本效成本意识，制定成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的管理工作。率的管理工作。1、成本费用管理对象：管理者的成本责任、成本费用管理对象：管理者的成本责任.2、成本费用管理主体：企业各级管理者、成本费用管理主体：企业各
50、级管理者.3、成本费用管理的手段：制订成本目标、落实成本责任。、成本费用管理的手段：制订成本目标、落实成本责任。4、成本费用管理的直接目的：提高成本效率、成本费用管理的直接目的：提高成本效率.成本效率成本效率=收益收益/成本成本5、成本费用管理的核心：管理者的成本意识、成本费用管理的核心：管理者的成本意识66三、成本责任三、成本责任 成成本本责责任任是是指指在在一一定定范范围围内内选选择择和和消消耗耗资资源源的的权权利利，也也即即为为了了提提高高成成本本效效率率而而给给予予管管理理者者在在选选择择和和管管理理成成本本费费用方面的责任。用方面的责任。1 1、成本责任与管理权利相对应。、成本责任与