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1、企业财务企业财务4R效率管理模式效率管理模式1GSMSEv岗位责任体系v目标编制体系v业绩跟踪体系v激励考核体系v企业财务4R效率管理模式目录2机密企业财务企业财务4R效率效率R1结果结果（Result)R2责任责任(Responsibility)R3检查与跟踪检查与跟踪(Review)R4激励激励(Reward)3企业财务4R效率管理模式的循环流程绩效管理循环体系绩效管理循环体系n结果结果根据公司的远景目标和战略规划制订年度的责任目标，确定关键业绩指标设定既富有挑战性的又切实可行的目标值n责任责任根据责任目标各责任中心编制本中心预算和经营计划预算管理办公室审核、综合平衡形成公司年度预算报预算
2、管理委员会审批通过n检查跟踪检查跟踪准确、及时地记录各级责任中心/岗位的实际绩效分析实际结果和目标值之间的差距，找出产生差距的原因针对分析结果，形成弥补差距的调整方案n考核激励考核激励计算考核期间的实际绩效值执行既定的激励（惩罚）制度结果结果检查跟踪检查跟踪 责任责任考核激励考核激励企业目标企业目标4企业财务4R效率管理模式的基本程序包括：目标的下达、预算的编制、执行与控制、信息反馈、调整与修正和考核。因此，本方案设计报告下分四个分报告：岗位责任体系预算编制体系业绩跟踪体系预算考核体系企业财务4R效率管理模式的基本程序预算目标下达预算编制预算控制预算考核目标修正目标修正明确的部门、岗位职责是企
3、业财务4R效率管理模式顺利推进的基础5管理周期阶段管理时间安排方案制定期年度上年9月12月业绩跟踪期预算年度1月12月预算考核期预算年度次年1月3月时间跨度执行程序4个月12个月3个月责任目标的下达预算的编制预算的批复预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整与修正 预算的考核年度预算工作周期是从预算年度上年九月至次年三月，时间跨度为一年零七个月。预算管理整体周期分为三个阶段：预算方案制定期、预算执行期和预算考核期。其时间安排如下：企业财务4R效率管理模式的时间安排6GSMSEv岗位责任体系v目标编制体系v业绩跟踪体系v预算考核体系v企业财务4R效率管理模式模式目录 目标确定 关键业绩指标更新
4、目标分解 预算编制 签订工作责任书7机密企业财务企业财务4R效率效率R1结果结果（Result)R2责任责任(Responsibility)R3检查与跟踪检查与跟踪(Review)R4激励激励(Reward)8编制流程流程包括年度目标确定、关键绩效指标更新、目标分解、编制预算、签订工作责任书五个步骤。流程名称及编号：预算编制BZ.1主要职责方主要职责方董事会/预算管理委员会预算管理办公室各职能部门各分公司目标确定BZ.1.1关键业绩指标更新BZ.1.2目标分解BZ.1.3编制预算BZ.1.4编制预算BZ.1.4签订工作责任书BZ.1.4根据预算及目标根据预算及目标9年度目标确定与下达确定公司的
5、战略目标，制定发展战略；制定年度目标的战略依据制定年度目标的战略依据财务战略目标财务战略目标财务中期目标财务中期目标财务年度经营目标财务年度经营目标财务年度责任目标财务年度责任目标根据公司的年度经营目标确定年度责任目标。为实现公司的战略目标，根据具体经营情况和外界环境的变化，确定中期目标，制定中期发展规划；将公司的中期目标细化和分解到年度，确定年度经营目标，制定年度经营计划；具体依据具体依据历史水平历史水平 公司历史数据 历史最好水平 行业平均水平 行业最好水平 国际先进水平内部环境内部环境 省公司的要求 资源的利用能力 公司管理能力 公司资金融通能力外部环境外部环境 市场预测 经济政策预测
6、技术预测10目标的确定目标的确定年度目标确定与下达公司董事会根据省公司的要求结合公司发展战略、中期发展规划初步确定年度经营目标，制定年度经营计划；预算管理办公室根据年度经营目标确定年度预算总目标。年度目标具体内容如下：（下表为示例，实际项目每年由董事会确定）项目名称预算数上年实绩备注购进量44500吨销售总量51000吨销售收入1.5亿品种盐收入占比x以上利润2000万综合费用率107年公司责任目标11总目标责任目标的分解责任目标的分解年度预算总目标确定后，预算管理委员会根据各责任中心的具体职能，将预算总目标细化分解，产生各责任中心的责任目标。赋予各责任中心的任务和责任目标应当是通过该责任中心
7、的努力可以达到的，各责任中心以其责权范围为限，对相应的预算差异负责。责任目标的分解以关键业绩指标工具，以工作责任书的形式分解和下达年度目标确定与下达办公室责任目标业务处责任目标计划财务处责任目标组织人事责任目标责任目标责任目标责任目标责任目标企业管理责任目标工会责任目标质检中心责任目标12分解目标目标一致性目标一致性编制的预算必须与公司责任目标相一致完整性完整性编制的预算表格种类完整，表格内各预算项目完整，不缺项客观性客观性预算编制应实事求是，即在现有正常的各条件下可能达到，防止过分低估与高估程序性程序性自上而下分解目标，自下而上编制、汇总预算，具有一定的程序性与往复性及时性及时性按预算制度规
8、定的时间完成编制，按预定的时间向规定的部门上报，不得拖延原则由预算管理委员会来确定，贯穿预算编制的始终。编制原则用以规范预算与管理预算的编制过程。分解目标的原则分解目标的原则13GSMSEv岗位责任体系v目标编制体系v业绩跟踪体系v预算考核体系v企业财务4R效率管理模式模式目录为什么要再造目标管理系统岗位分析关键业绩指标的确立14机密企业财务企业财务4R效率效率R1结果结果（Result)R2责任责任(Responsibility)R3检查与跟踪检查与跟踪(Review)R4激励激励(Reward)15目标分解目标分解预算编制预算编制业绩跟踪业绩跟踪预算考核预算考核工作分析工作分析提供分解的依
9、据明确个人的目标明确个人的责任确定预算形成流程个人计划的依据工作责任书月度/季度/半年/年度跟踪指标的确定业绩改进责任人确定依据跟踪流程考核指标体系考核依据考核方法整合的企业财务整合的企业财务4R效率管理模式框架效率管理模式框架目标管理体系再造的工具工作分析16工作分析的内容/步骤岗位职责分析部门BSC业绩指标形成工作责任书岗位KPI指标部门职责分析产出产出部门职责描述职位说明书部门目标管理指标岗位KPI指标17部门职责分析部门职能描述部门职能描述总则：总则：对本部门的界定对本部门的界定对本部门主要工作内容的总体描述对本部门主要工作内容的总体描述细则：细则：对各主要工作内容进行详细描述，包括过
10、程、权限等对各主要工作内容进行详细描述，包括过程、权限等注：部门职能描述在职位说明书的编制过程中应该根据需要进行适当调整注：部门职能描述在职位说明书的编制过程中应该根据需要进行适当调整18岗位分析部门职责确定以后会导致一批工作的出现，这些工作被划分为若干岗位，然后由特定的人员来承担岗位分析就是与此相关的一道程序，通过对工作内容与工作责任的资料汇集、研究和分析，可以确定该项岗位的任务、性质和相对价值，以及哪些类型的人适合从事这一工作岗位分析的过程主要调研完成工作的要求、周期和范围，并着眼于工作本身的特点，而不是工作者的状况。主要分析：A 工作人员做何事（WHAT）B 如何做（HOW）岗位分析的直
11、接结果是职位说明书19关键业绩指标的确立关键业绩指标（关键业绩指标（KPI）是用于评估和管理被评估者的定量化的标准体系，通过主要业绩是用于评估和管理被评估者的定量化的标准体系，通过主要业绩指标上达成的承诺，员工与管理者就可以进行工作的期望、工作表现和未来发展等方面的沟通指标上达成的承诺，员工与管理者就可以进行工作的期望、工作表现和未来发展等方面的沟通企业财务企业财务4R效率管理模式的使用，需要设定岗位的关键业绩指标（效率管理模式的使用，需要设定岗位的关键业绩指标（KPI），），公司公司每一层面均有一套自己的每一层面均有一套自己的KPI被考核，将下层的被考核，将下层的KPI汇总即为上一层领导层的
12、汇总即为上一层领导层的KPI，所以上一层领导可以完全通过对下一层所以上一层领导可以完全通过对下一层KPI的管控来实现管理，通过透明的的管控来实现管理，通过透明的KPI管控，管控，容易发现问题根源所在，通过建立公司各层面的经营业绩管理系统，以业绩管理代容易发现问题根源所在，通过建立公司各层面的经营业绩管理系统，以业绩管理代替替“人管人人管人”的情况。的情况。20关键业绩指标的确立 平衡计分卡能够让公司把财务预算同战略目标联系起来。它为四个基本问题提供了答案。顾客如何看我们？（顾客角度）我们必须擅长什么？（内部业务角度）我们是否继续改进并创造价值？（创新和学习角度）我们怎样满足股东？（财务角度）将
13、财务指标与业务指标完美结合起来。平衡计分卡包含着财务指标，同时以顾客满意度、内部流程及组织创新和改善活动等业务指标作为财务指标的补充。明确和更新战略在公司内沟通战略使单位和个人目标与战略使命保持一致把战略目标与长期目标和年度预算联系起来确认战略性新举措，并使其保持一致实行定期绩效考察以了解和改进战略21关键业绩指标的确立财务层面费用控制学习层面学习、增长客户层面服务、质量流程层面运作绩效学习成长层面学习、增长客户层面服务、质量目标与远景流程层面运作绩效流程层面运作绩效财务层面费用控制学习层面学习、增长客户层面服务、质量流程层面运作绩效财务层面费用控制支持层面企业文化建设客户层面服务、质量目标与
14、远景流程层面运作绩效运营层面运作绩效经典的经典的BSCBSC模型模型XX公司的公司的BSC模型模型22关键业绩指标的建立原则职责业绩的体现力突出重点可衡量性/可定量分析性可理解性可控制性解释选择对业绩好坏最具有体现力的指标数量适中，突出年度工作重点应可以即使、准确、客观的衡量应对被衡量者是简单明了被衡量者应有能力在合理时间范围内影响指标，并导致业绩的改进。关键业绩指标必须满足以上所有的原则才能有效驱动业绩的改进23GSMSEv岗位责任体系v目标编制体系v业绩跟踪体系v预算考核体系v企业财务4R效率管理模式模式目录 业绩跟踪的原则与方法 业绩跟踪制度设计 业绩跟踪报表体系 业绩跟踪会议制度 持续
15、改进与目标调整24机密企业财务企业财务4R效率效率R1结果结果（Result)R2责任责任(Responsibility)R3检查与跟踪检查与跟踪(Review)R4激励激励(Reward)25业绩跟踪体系设计 企业财务4R效率管理模式是一个系统的过程。预算的编制、执行、控制和调整等环节都将影响企业财务4R效率管理模式作用的发挥。控制体系是指在预算执行过程中对预算执行情况所进行的监督和控制的全方位体系。它涉及企业各个业务过程、各个经营环节、覆盖企业所有的部门和岗位。控制体系是企业财务4R效率管理模式体系的重要组成部分，使责任目标顺利实现的重要保证。26NJU-GSMSE26业绩跟踪体系设计 我
16、们为设计了一整套科学、高效的业绩跟踪制度来实现预算执行的控我们为设计了一整套科学、高效的业绩跟踪制度来实现预算执行的控制和调整。以确保战略方针的贯彻和责任目标的实现。制和调整。以确保战略方针的贯彻和责任目标的实现。预算目预算目标下达标下达预算预算编制编制预算预算考核考核预算控制预算控制27NJU-GSMSE271 业绩跟踪的原则与方法1.1 什么是业绩跟踪制度 业绩跟踪，又称为质询，就是通过制度化、法制化的平台，发现企业在预算执行中存在的问题，深入挖掘公司各个部门，各个环节所存在的、不适应市场要求和企业发展的现象、找出根本原因，最终推动各部门齐心合力，从根本上将其解决，同时形成制度化的解决方案
17、。什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点281 业绩跟踪的原则与方法1.2 业绩跟踪的三大组成部分业绩跟踪报业绩跟踪报表体系表体系周期性业绩跟踪会议周期性业绩跟踪会议业绩跟踪后业绩跟踪后行动改进行动改进 业绩跟踪由业绩跟踪报表体系、周期性业绩跟踪会业绩跟踪由业绩跟踪报表体系、周期性业绩跟踪会议和业绩跟踪后的行动改进三部分组成议和业绩跟踪后的行动改进三部分组成什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的
18、特点业绩跟踪的特点291 业绩跟踪的原则与方法业绩跟踪的“四项基本原则”：以公司的整体利益为导向以数据为基础以解决问题为目的对事不对人 四项基本原则是进行业绩跟踪的出发点，它贯穿于业绩跟踪的全过程，是进行业绩跟踪的根本！1.3 1.3 业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点30（一）通过业绩跟踪，高层领导可以建立一个公开、公（一）通过业绩跟踪，高层领导可以建立一个公开、公平、公正的制度化平台，并借助这个平台来解决公司预平、公正的制度化平台，并借助这个
19、平台来解决公司预算执行中存在的问题。算执行中存在的问题。1.4 1.4 业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的1 业绩跟踪的原则与方法什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点（二）借助业绩跟踪平台，使公司高层和中层能够直接进行沟（二）借助业绩跟踪平台，使公司高层和中层能够直接进行沟通，了解市场，了解客户需求，从而在公司形成通，了解市场，了解客户需求，从而在公司形成“以客户为导以客户为导向向”的管理文化。的管理文化。（三）借助业绩跟踪平台，可以在公司内部，特别是管（三）借助业绩跟踪平台，可以在公司内
20、部，特别是管理层牢固树立起团队合作的意识，形成理层牢固树立起团队合作的意识，形成“心往一处想，心往一处想，劲往一处使劲往一处使”的工作局面。的工作局面。311 业绩跟踪的原则与方法（四）借助业绩跟踪平台，可以在公司内部，特别是管理层树立（四）借助业绩跟踪平台，可以在公司内部，特别是管理层树立起跨部门平等交流的意识。起跨部门平等交流的意识。（五）借助业绩跟踪平台，在公司内部形成既有分工，又有合作（五）借助业绩跟踪平台，在公司内部形成既有分工，又有合作的良好工作氛围。的良好工作氛围。（六）借助业绩跟踪平台，使公司内部存在的问题能在公开的平台上（六）借助业绩跟踪平台，使公司内部存在的问题能在公开的平
21、台上解决，有效的消除了内部人员勾心斗角，互相拆台，互不买账的现象。解决，有效的消除了内部人员勾心斗角，互相拆台，互不买账的现象。1.4 1.4 业绩跟踪的目的（续）业绩跟踪的目的（续）什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点321 业绩跟踪的原则与方法（七）借助业绩跟踪平台，使各方面的有关人员都参与进来，在职责分明的前提下，各司其责，有效的推动问题的解决。（八）借助业绩跟踪平台，使高层领导有机会考察中层管理人员的实际表现，从而发现人才，选拔人才。1.4 1.4 业绩跟踪的目的（续）业绩跟
22、踪的目的（续）业绩跟踪作为企业财务4R效率管理模式的重要组成部分，可以有效解决预算执行中的问题，同时还可以帮助企业建立管理文化、树立团队意识、发现培养人才。什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点331 业绩跟踪的原则与方法周期性：定期按月度、季度、半年对预算执行情况进行监督和指导。合作性：各部门相互合作，由总经理牵头，集团各相关部门参与。民主性：广泛并认真听取基层的意见和建议。公正性：检查业绩跟踪要求以数据和事实为依据，以预算计划为参照对事不对人。实效性：不仅是汇报工作情况，而且要发现
23、问题、研究其原因，并最终将问题解决。1.5 1.5 业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点什么是业绩跟踪什么是业绩跟踪业绩跟踪的组成业绩跟踪的组成业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的基本原则业绩跟踪的目的业绩跟踪的目的业绩跟踪的特点业绩跟踪的特点342 业绩跟踪制度设计2.1 2.1 建立业绩跟踪体系的基本思路建立业绩跟踪体系的基本思路l预算的制定和下达：预算的制定和下达：企业财务企业财务4R4R效率管理模式委员会及时向各责任中心下效率管理模式委员会及时向各责任中心下达责任目标，从而使得业务活动的目标更为明确达责任目标，从而使得业务活动的目标更为明确l业务活动：业务活动：各责任中心根据月度工作计划、月度预算以及
24、实际情各责任中心根据月度工作计划、月度预算以及实际情况开展业务活动。况开展业务活动。业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程352 业绩跟踪制度设计2.1 2.1 建立业绩跟踪体系的基本思路建立业绩跟踪体系的基本思路业务审批业务审批 有效的业务审批是监督和控制预算有效执行的重有效的业务审批是监督和控制预算有效执行的重要保障。的业务审批采用分级受权的方式，由企要保障。的业务审批采用分级受权的方式，由企业财务业财务4R4R效率管理模式委员会及其授权的部门效率管理模式委员会及其授权的部门按照审批权限、审批依据和审
25、批责任的相关规按照审批权限、审批依据和审批责任的相关规定执行。定执行。l审批权限：审批人应是直接责任人，审批权限应审批权限：审批人应是直接责任人，审批权限应与直接责任匹配，避免交叉、重复审批。与直接责任匹配，避免交叉、重复审批。l审批依据：预算应作为业务审批依据之一，业务活审批依据：预算应作为业务审批依据之一，业务活动也是业务审批的重要依据。动也是业务审批的重要依据。l审批程序：根据业绩跟踪会议的相关规定，对预审批程序：根据业绩跟踪会议的相关规定，对预算内、外的业务支出应执行不同的审批程序。算内、外的业务支出应执行不同的审批程序。业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与
26、业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程362 业绩跟踪制度设计2.1 2.1 建立业绩跟踪制度的基本思路建立业绩跟踪制度的基本思路业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程 业绩跟踪的第三阶段是在业绩分析的基础上，形成业绩跟踪的第三阶段是在业绩分析的基础上，形成行动改进和预算调整的跟踪管理机制。行动改进和预算调整的跟踪管理机制。u跟踪、落实业绩跟踪会议提出的行动改进方案跟踪、落实业绩跟踪会议提出的行动改进方案u根据业绩跟踪会议的决议进行预算计划的调整和修订根据业绩跟踪会议的决议进行预
27、算计划的调整和修订u在公司面临重大调整时启动相应的危机管理的应急机制在公司面临重大调整时启动相应的危机管理的应急机制预算调整与持续改进预算调整与持续改进3 3372 业绩跟踪制度设计2.1 2.1 建立业绩跟踪制度的基本思路建立业绩跟踪制度的基本思路业绩跟踪业绩跟踪报表体系报表体系1 1业绩跟踪业绩跟踪 会议会议2 2调整、改进调整、改进3 3u业绩分析业绩分析u形成决议形成决议u行动改进行动改进u预算调整预算调整u业务审批业务审批u财务审核财务审核u信息反馈信息反馈 运用科学、高效的业绩跟踪制度来实现预算执行的控制和调整将确保战略方针运用科学、高效的业绩跟踪制度来实现预算执行的控制和调整将确
28、保战略方针的贯彻和责任目标的实现。的贯彻和责任目标的实现。业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程382 业绩跟踪制度设计2.2 2.2 参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程1 1、总经理：、总经理：监督并保证预算计划的完成，负责公司整体战略的贯彻，监督并保证预算计划的完成，负责公司整体战略的贯彻，跨部门协调公司经营管理中的各项事宜。跨部门协调公司经营管理中的各项事宜。
29、2 2、计划财务处：、计划财务处：提供当期的财务数据，并根据当年公司目标分解到当提供当期的财务数据，并根据当年公司目标分解到当期财务预算指标，进行简要的财务分析。期财务预算指标，进行简要的财务分析。关于参与业绩跟踪的部门与分工，关于参与业绩跟踪的部门与分工，南京大学课题组建议南京大学课题组建议如下：如下：392 业绩跟踪制度设计2.2 2.2 参与业绩跟踪的部门与分工（续）参与业绩跟踪的部门与分工（续）业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程3 3、业务处：、业务处：提供当期的整体市场形势分析，对下一期的市
30、场形势提供当期的整体市场形势分析，对下一期的市场形势提出预测。提出预测。4 4、组织人事部门、组织人事部门 记录预算完成情况，为下一阶段业绩考核提供依据。记录预算完成情况，为下一阶段业绩考核提供依据。5 5、各下属分公司：、各下属分公司：根据预算编制体系的有关要求填报相应的财务、经营根据预算编制体系的有关要求填报相应的财务、经营数据。数据。402 业绩跟踪制度设计2.3 2.3 业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪的基本思路业绩跟踪的基本思路参与业绩跟踪的部门与分工参与业绩跟踪的部门与分工业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪体系的总体流程业绩跟踪报表体系中的一些详细规定，是南京大学课
31、题组在业绩跟踪报表体系中的一些详细规定，是南京大学课题组在前期调研基础上提出的建议，这些内容最终需要由高管层根前期调研基础上提出的建议，这些内容最终需要由高管层根据预算管理和公司经营的整体需要，讨论后决定，包括：据预算管理和公司经营的整体需要，讨论后决定，包括：1 1、哪些数据需要跟踪、哪些数据需要跟踪2 2、实施跟踪的部门、实施跟踪的部门3 3、信息反馈的时间安排、信息反馈的时间安排等等等等413 业绩跟踪体系报表体系 3.1 业绩跟踪报表的目的和适用范围 业绩跟踪报表的使用者为的高管层和下属分公司负责人。高管层使用三个层面业绩跟踪报表的使用者为的高管层和下属分公司负责人。高管层使用三个层面
32、的业绩跟踪报表，下属分公司负责人使用其分公司层面的业绩跟踪报表。的业绩跟踪报表，下属分公司负责人使用其分公司层面的业绩跟踪报表。使用范围使用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程 业绩跟踪报表是重要的管理工具。业绩跟踪报表是重要的管理工具。运用一整套简单运用一整套简单而有效的表格，跟踪反映预算的执行情况，向公司内部而有效的表格，跟踪反映预算的执行情况，向公司内部高管层提供的分层次、系统的决策支持信息。报表涵盖高管层提供的分层次、系
33、统的决策支持信息。报表涵盖的信息包括：各分公司整体经营指标分析、报告期的损的信息包括：各分公司整体经营指标分析、报告期的损益和现金流转情况以及公司经营影响累计形成的时点资益和现金流转情况以及公司经营影响累计形成的时点资产、负债和权益状况。产、负债和权益状况。423 业绩跟踪体系报表体系 3.1 业绩跟踪报表的目的和适用范围（续）公司价值最大化是在适合的战略方向指引公司价值最大化是在适合的战略方向指引下，通过长、短期经营目标的持续实现而得以下，通过长、短期经营目标的持续实现而得以实现，而公司年度经营目标的实现与日常经营实现，而公司年度经营目标的实现与日常经营活动有效性密切相关。高管层通过业绩跟踪
34、报活动有效性密切相关。高管层通过业绩跟踪报表对预算的完成情况和公司经营活动的有效性表对预算的完成情况和公司经营活动的有效性进行实时监控，迅速判断公司整体、总部和下进行实时监控，迅速判断公司整体、总部和下属分公司是否处于良性发展轨道中，以便及时属分公司是否处于良性发展轨道中，以便及时调整预算计划和资源配置，作出有利于公司发调整预算计划和资源配置，作出有利于公司发展的重要决策，最终实现公司价值最大化。展的重要决策，最终实现公司价值最大化。使用目的使用目的业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要
35、内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程433 业绩跟踪体系报表体系3.2 业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程企业财务企业财务企业财务企业财务4R4R效率管理模式效率管理模式效率管理模式效率管理模式基础信息基础信息 .以业绩报告和预算差异分析报告为基础形成业绩跟以业绩报告和预算差异分析报告为基础形成业绩跟踪报表，在业绩跟踪报表的基础上提炼出关键业绩踪报表，在业绩跟踪报表的基础上提炼出关键业绩指标
36、，以帮助高管层及时、概要、准确地把握公司指标，以帮助高管层及时、概要、准确地把握公司的经营状况。的经营状况。公司运营的基础信息公司运营的基础信息包括财务信息和业务包括财务信息和业务信息信息通过推行企业财务通过推行企业财务4R效率管理模式，效率管理模式，将财务信息和业务信息相结合形成将财务信息和业务信息相结合形成预算信息，集中反映在业绩跟踪报预算信息，集中反映在业绩跟踪报表中。表中。指标分析指标分析关键业绩指标 数值 释义 预算报表预算报表资产负债表 损益表、现金流量表.业绩报表预算差异分析报告业业绩绩跟跟踪踪报报表表44作作为为企企业业财财务务4R效效率率管管理理模模式式的的重重要要组组成成部
37、部分分，的的业业绩绩跟跟踪踪体体系系承承担担着着对对预预算算执执行行情情况况进进行行监监控控，同同时时为为绩绩效效考考核核提提供供业业绩绩信信息息的的双双重重作作用用。因因此此，整整个个业业绩绩跟跟踪踪报报表表有有两两条条主主线线贯贯穿穿始始终：终：业绩报表业绩报表和和预算差异分析报告预算差异分析报告。其其中中，业业绩绩报报表表简简要要地地记记录录预预算算执执行行情情况况。同同时时，还还包包含含对对一一些些非非预预算算的的关关键键业业绩绩指指标标的的追追踪踪，使使得得高高管管层层可可以对相应主体的运营状况进行分析、监控。以对相应主体的运营状况进行分析、监控。差差异异分分析析报报告告则则是是在在
38、责责任任目目标标分分解解、实实际际完完成成情情况况及及其其分分析析的的基基础础上上形形成成的的，注注重重对对重重大大差差异异的的原原因因进进行行详详细细分析报告。分析报告。两条主线两条主线业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程3 业绩跟踪体系报表体系业绩跟踪报表体系结构的说明业绩跟踪报表体系结构的说明453 业绩跟踪体系报表体系 业绩跟踪报表体系的建立可以为集团的预业绩跟踪报表体系的建立可以为集团的预算控制提供坚实的数据基础。通过报表
39、体系的算控制提供坚实的数据基础。通过报表体系的建立，使得公司的领导层能够适时地了解预算建立，使得公司的领导层能够适时地了解预算执行情况，乃至公司的整体经营状况，从中发执行情况，乃至公司的整体经营状况，从中发现问题进行及时调整。因此，业绩跟踪报表应现问题进行及时调整。因此，业绩跟踪报表应包含于预算执行情况相关的一系列基本信息。包含于预算执行情况相关的一系列基本信息。3.3 3.3 业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟
40、踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程463 业绩跟踪体系报表体系（一）业绩跟踪报表的基本形式（一）业绩跟踪报表的基本形式3.3 3.3 业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程业业绩绩跟跟踪踪报报表表采采用用定定期期书书面面报报告告包包括括业业绩绩报报表表和和预预算算差异分析报告。差异分析报告。业业绩绩报报表表包包括括两两部部分分的的内内容容，一一部部分分同同预预算算编编制制表表
41、格格一一一一对对应应，即即对对于于各各责责任任中中心心编编制制的的每每项项预预算算，将将实实际际经经营营情情况况与与预预算算对对比比的的书书面面报报表表，另另一一部部分分则则包包含含绩效考核的绩效考核的KPI指标的执行情况。指标的执行情况。差差异异分分析析报报告告是是对对业业绩绩报报表表的的补补充充，只只对对发发生生重重大大差差异异的的项项目目进进行行分分析析和和报报告告。由由企企业业财财务务4R效效率率管管理理模模式式委委员员会会要要求求产产生生重重大大差差异异的的责责任任中中心心完完成成差差异异原原因因分分析析报告。报告。473 业绩跟踪体系报表体系（一）业绩跟踪报表的基本形式项目预算数实
42、际数差异项目1项目2合计业绩报表重点考察实际经营状况，及其与预算数之间的差异。以上只是业绩报表的业绩报表重点考察实际经营状况，及其与预算数之间的差异。以上只是业绩报表的基本形式，根据不同的责任中心其报表数据应有所侧重，以便于后期的分析和考核。基本形式，根据不同的责任中心其报表数据应有所侧重，以便于后期的分析和考核。预算差异分析报告的形式没有特殊要求，以能够清晰地分析重大差异发生的原因为预算差异分析报告的形式没有特殊要求，以能够清晰地分析重大差异发生的原因为准。准。业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩
43、跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程说说 明明483 业绩跟踪体系报表体系（二）公司总体经营业绩分析报告业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程目目前前公公司司的的总总体体经经营营业业绩绩主主要要是是由由利利润润、综综合合费费用用率率等等财务指标来进行衡量财务指标来进行衡量净净资资产产收收益益率率(ROE)反反映映股股东东权权益益为为公公司司所所创创造造利利润润的水平，是衡量公司业绩的重要指标。的水平，是
44、衡量公司业绩的重要指标。综合费用贡献系数综合费用贡献系数i i=综合费用综合费用i i/综合费用综合费用净利贡献系数净利贡献系数i i=净利润净利润i i/净利润净利润净资产贡献系数净资产贡献系数i i=净资产净资产i i/净资产净资产基本公式基本公式注：注：i i 表示各分公司表示各分公司493 业绩跟踪体系报表体系（二）公司总体经营业绩分析报告业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程的的净净资资产产收收益益率率水水平平，是是总总部部
45、和和下下属属分分公公司司各各自自净净资资产收益率水平综合影响的结果。产收益率水平综合影响的结果。根据基本公式得出以下结论：根据基本公式得出以下结论：l在其他条件不变的情况下，净资产收益率与下属分公司净资产在其他条件不变的情况下，净资产收益率与下属分公司净资产收益率成正比。收益率成正比。l在其他条件不变的情况下，的综合费用水平与公司总部、下属分公在其他条件不变的情况下，的综合费用水平与公司总部、下属分公司的费用水平成正比司的费用水平成正比l在其他条件不变的情况下，的利润水平与下属分公司净利在其他条件不变的情况下，的利润水平与下属分公司净利润贡献系数成正比。润贡献系数成正比。基本原理基本原理公司总
46、体经营业绩分析报告503 业绩跟踪体系报表体系（二）公司总体经营业绩分析报告业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程513 业绩跟踪体系报表体系（三）公司层面业绩跟踪报表的基本形式业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程 公司层面业绩跟踪报表主要由基本预算项目的执行情况的汇公司层
47、面业绩跟踪报表主要由基本预算项目的执行情况的汇总和与公司整体战略相关的公司层面关键业绩指标组成。总和与公司整体战略相关的公司层面关键业绩指标组成。公司层面公司层面523 业绩跟踪体系报表体系3.4 业绩跟踪报表体系流程业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表的目的和适用范围业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表体系的结构业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表的主要内容和形式业绩跟踪报表体系的流程业绩跟踪报表体系的流程l下属各分公司根据要求，按月将业绩报表和差异分析报下属各分公司根据要求，按月将业绩报表和差异分析报告上报总部相关处室，总部相关处室审核后上报企业财务告上报总部相关处室，总部相关处室审
48、核后上报企业财务4R4R效率管理模式办公室。效率管理模式办公室。l总部各处室的财务预算执行情况，由计划财务处直接上报企总部各处室的财务预算执行情况，由计划财务处直接上报企业财务业财务4R4R效率管理模式办公室，其它业绩指标根据年初制效率管理模式办公室，其它业绩指标根据年初制定的相关规定上报企业财务定的相关规定上报企业财务4R4R效率管理模式办公室。效率管理模式办公室。l企业财务企业财务4R4R效率管理模式办公室将公司整体预算执行效率管理模式办公室将公司整体预算执行情况汇总后上报企业财务情况汇总后上报企业财务4R4R效率管理模式委员会审阅。效率管理模式委员会审阅。534 建立业绩跟踪会议制度4.
49、1 什么是业绩跟踪委员会什么是业绩跟踪委员会什么是业绩跟踪委员会业绩跟踪委员会的工作职能业绩跟踪委员会的工作职能业绩跟踪委员会成员的选拔原则业绩跟踪委员会成员的选拔原则业绩跟踪委员会的成员及职能业绩跟踪委员会的成员及职能业绩跟踪委员会的工作方法业绩跟踪委员会的工作方法业绩跟踪会议程序业绩跟踪会议程序 业绩跟踪委员会是预算控制体系中的核心机构，业绩跟踪委员会是预算控制体系中的核心机构，它是由公司高层和相关中层领导参加的，进行业绩跟它是由公司高层和相关中层领导参加的，进行业绩跟踪和解决业绩跟踪中所发现的问题的非常设机构。业踪和解决业绩跟踪中所发现的问题的非常设机构。业绩跟踪委员会内各成员在业绩跟踪
50、时均处于平等的地绩跟踪委员会内各成员在业绩跟踪时均处于平等的地位。鉴于的实际情况，建议由业绩跟踪委员会的职能位。鉴于的实际情况，建议由业绩跟踪委员会的职能由企业财务由企业财务4R4R效率管理模式委员会一并承担。效率管理模式委员会一并承担。544.2 业绩跟踪委员会的工作职能4 建立业绩跟踪会议制度什么是业绩跟踪委员会什么是业绩跟踪委员会业绩跟踪委员会的工作职能业绩跟踪委员会的工作职能业绩跟踪委员会成员的选拔原则业绩跟踪委员会成员的选拔原则业绩跟踪委员会的成员及职能业绩跟踪委员会的成员及职能业绩跟踪委员会的工作方法业绩跟踪委员会的工作方法业绩跟踪会议程序业绩跟踪会议程序l对预算的执行、调整工作进