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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第五章 讨论开发费核算例如一、研发项目基本情形假设：2022年 1 月 1 日,经 A 公司董事会批准,开展项目编号为RD001 的研发项目；该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义,并属于国家重点支持的高新技术领域范畴,具有创新技术；该项目于 2022 年 1 月 1 日启动,研发周期为一年,2022 年 1 3 月为讨论阶段, 4 12 月为开发阶段,并于 12 月底申请到专利交付使用,且开发阶段支出均满意资本化条件；二、相关经济业务汇总 不考虑项目总支出金额及数据之间规律的合理性一讨论阶段发生的业务1 月3 月1 月,购买特地用于研
2、发的仪器 理；160 000 元,实行一次计入研发费的会计政策,作为固定资产管1 月,购买特地用于研发的设备一台,价款 450 000元,实行直线法提取折旧, 估计残值率 5% ,估计使用年限 10 年,月折旧额为元,该项目终止后,设备用于其他项目；1 月,租赁用于研发的仪器、设备各一台,每月租金分别为1000元和 2000元,租期 1 年；公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目,本阶段折旧费分别为 办公楼用于该项目,折旧费为 24 000 元；2 月,以现金支付设备修理费 800 元；9 000 元和 21 000 元；选购原材料 400 000 元,帮助材料 80 000 元,增值税专
3、用发票开具进项税额 81 600 元；RD001耗用原材料 320 000 元,帮助材料 70 000 元；在职直接从事研发人职工资总计 200 000 元,代扣个人所得税 15 000 元,代扣社保费 20 000元,代扣住房公积金 50 000 元,实付工资 115 000 元；外聘研发人员的劳务费 180 000 元,代扣税费 30 000 元,实付劳务费 150 000 元；均以银行存款支付；计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费 40 000 元和住房公积金 50 000 元；代付社保费60 000 元和住房公积金 100 000 元；购买研发项目所需图书资料费 5000 元,模具
4、设计费 150 000 元,研发人员培训费 10 000 元,会议费 25 000 元,差旅费 35 000 元；10 3 月,收到政府对该项目的财政拨款 300 000 元；11 用于该项目讨论试验的模具制造费 100 000 元,且模具只用于该项目讨论；12 用于该项目的无形资产摊销费为 18 000 元；13 对工具进行例行设计,材料支出 8 000 元；14 结转讨论阶段的费用化支出；二开发阶段发生的业务4 月12 月15 1 月所购设备计提折旧费元；16 以银行存款支付 1 月所租仪器租金元、设备租金元；17 公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目,计提本阶段折旧费；本阶段折旧费
5、分别为 27 000 元和 63 000 元；办公楼用于该项目,折旧费为 72 000 元；18 4 月,以现金支付设备修理费 1 000 元；19 6 月,以现金支付试制产品检测费 500 元；20 模具改良设计费 10 000 元,在职直接研发人员培训费 6 000 元、会议费 3 000 元、差旅费 2 000 元；名师归纳总结 21 模具制造费 1 000 000元,该批模具只用于研发项目的试生产；255 000第 1 页,共 10 页22 选购原材料 1 200 000 元,帮助材料300 000 元,增值税专用发票开具进项税额元；该项目试生产耗用原材料1 100 000元,帮助材料
6、280 000元；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 23 在职直接从事研发人职工资总计990 000元,代扣个人所得税108 000元,代扣社保费 62 000元,代扣住房公积金 150 000 元,实付工资 670 000 元；外聘人员劳务费 540 000 元,代扣税费120 000 元,实付劳务费 420 000 元；均以银行存款支付；24 计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费 120 000 元和住房公积金 200 000 元；代付社保费 182 000 元和住房公积金 350 000 元；25 用于该项目的无形资产摊销费为 54 000
7、元；26 项目验收合格,支付评审费 20 000 元,专利申请费 6 000 元；均以银行存款支付；27 12 月,该项目形成的专利已到达预定用途,结转资本化支出；28 按 10 年摊销该专利权,实行直线法；三会计核算依据上述经济业务按序号编制会计分录：一讨论阶段1 1: 购买研发用仪器借：固定资产 160 000 贷：银行存款 160 000 1 2: 摊销仪器费借：研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 仪器费 160 000 贷：累计折旧 160 000 2 1: 购买研发设备借：固定资产 450 000 贷：银行存款 450 000 2 2: 计提研发设备折旧费,2 3 月借：研
8、发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 设备折旧费 7 125 贷：累计折旧 7 125 3 1：支出研发用仪器设备租金借：研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 仪器租赁费 3 000 研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 设备租赁费 6 000 贷：银行存款 9 000 4 1：计提公司原有的用于研发的仪器、设备和办公楼折旧费借：研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 仪器折旧费 9 000 研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 设备折旧费 21 000 研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 房屋折旧费 24 000 贷：累计折旧 54 000 5
9、1：支付设备修理费借：研发支出 RD001 费用化支出 固定资产费 设备修理费 800 贷：现金 800 6 1：选购研发材料借：原材料 400 000 帮助材料 80 000 应交税费 应交增值税 进项税额81 600 贷：银行存款 561 600 6 2：研发耗用原材料及帮助材料名师归纳总结 借：研发支出 RD001 费用化支出 原材料 材料390 000 第 2 页,共 10 页贷：原材料 320 000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 帮助材料 70 000 7 1：计提在职研发人员人工费 借：研发支出 RD001 费用化支出 人工费 工薪
10、200 000 贷：应对职工薪酬 工资 200 000 7 2：支付在职研发人员人工费 借：应对职工薪酬 工资 200 000 贷: 应交税费 应交个人所得税 15 000 其他应对款 社会保险费 20 000 住房公积金 50 000 银行存款 115 000 7 3：计提外聘人员劳务费 借：研发支出 RD001 费用化支出 人工费 外聘研发人员劳务费 180 000 贷：应对职工薪酬 工资 180 000 7 4：支付外聘人员劳务费 借：应对职工薪酬 工资 180 000 贷：应交税费 应交个人所得税等 30 000 银行存款 150 000 8 1：计提在职直接研发人员社保费和住房公积金
11、 公司负担部分借：研发支出 RD001 费用化支出 人工费 社会保险费 40 000 研发支出 RD001 费用化支出 人工费 住房公积金 50 000 贷：应对职工薪酬 社会保险费 40 000 住房公积金 50 000 8 2：代付在职研发人员社保费和住房公积金 借：应对职工薪酬 社会保险费 40 000 住房公积金 50 000 其他应对款 社会保险费 20 000 住房公积金 50 000 贷：银行存款 160 000 9 1：支付研发活动其他直接费 借：研发支出 RD001 费用化支出 其他直接费 资料费 5 000 研发支出 RD001 费用化支出 其他直接费 设计费 150 00
12、0 研发支出 RD001 费用化支出 其他直接费 培训费 10 000 研发支出 RD001 费用化支出 其他直接费 会议费 25 000 研发支出 RD001 费用化支出 其他直接费 差旅费 35 000 贷：银行存款 225 000 10 1 ：收到政府的财政拨款 借：银行存款 300 000 贷：营业外收入 政府补助 300 000 11 1 ：仅用于试验的模具的制造费 借：研发支出 RD001 费用化支出 中间试验费 模具制造费 100 000 贷：库存商品 固定资产 模具 100 000 12 1 ：研发用无形资产摊销费名师归纳总结 借：研发支出 RD001 费用化支出 无形资产摊销
13、费 专利 18 000 第 3 页,共 10 页贷：累计摊销18 000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 13 1 ：例行设计费 借：制造费用 8 000 贷：原材料 8 000 14 1 ：会计期末结转费用化支出 借：治理费用 1 433 925 贷：研发支出 RD001 费用化支出 1 433 925 二开发阶段 15 1 ：计提研发设备折旧费 借：研发支出 资本化支出 固定资产费 设备折旧费贷：累计折旧 16 1 ：支付研发用租赁的仪器、设备租金 借：研发支出 RD001 资本化支出 固定资产费 仪器租赁费 9 000 研发支出 RD001 资
14、本化支出 固定资产费 设备租赁费 18 000 贷：银行存款 27 000 17 1 ：计提研发用仪器、设备、房屋折旧费 借：研发支出 RD001 资本化支出 固定资产费 仪器折旧费 27 000 研发支出 RD001 资本化支出 固定资产费 设备折旧费 63 000 研发支出 RD001 资本化支出 固定资产费 房屋折旧费 72 000 贷：累计折旧 162 000 18 1 ：支付研发设备修理费借：研发支出 RD001 资本化支出 固定资产费 设备修理费 1 000 1 000 贷：现金19 1 ：支付试制产品检验费借：研发支出 RD001 资本化支出 中间试验费 试制产品检验费 500
15、500 贷：现金20 1 ：支付开发活动其他直接费 借：研发支出 RD001 资本化支出 其他直接费 模具设计费 10 000 研发支出 RD001 资本化支出 其他直接费 会议费 3 000 研发支出 RD001 资本化支出 其他直接费 差旅费 2 000 研发支出 RD001 资本化支出 其他直接费 培训费 6 000 贷：银行存款 21 000 21 1 ：用于开发试验的模具制造费 借：研发支出 RD001 资本化支出 中间试验费 模具制造费 1 000 000 贷：库存产品 原材料 固定资产 模具 1 000 000 22 1 ：选购开发试验用材料 借：原材料 1 200 000 帮助
16、材料 300 000 应交税费 应交增值税 进项税额 255 000 贷：银行存款 1 755 000 22 2 ：开发试验耗用材料 借：研发支出 RD001 资本化支出 原材料 材料 1 380 000 贷：原材料 1 100 000 帮助材料 280 000 23 1 ：计提在职直接研发人员人工费名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：研发支出 RD001 资本化支出 人工费 工薪 990 000 贷：应对职工薪酬 工资 990 000 23 2 ：支付人员人工费借：应对职工薪酬 工资 990 000 62 贷：
17、应交税费 应交个人所得税108 000 其 他 应 付 款 社 会 保 险 费000 银行存款住房公积金 150 000 670 000 540 000 23 4 ：支付外聘人员劳务费 借：应对职工薪酬 工资 540 000 贷：应交税费 应交个人所得税等 120 000 银行存款 420 000 24 1 ：计提在职直接研发人员社保费和住房公积金 公司负担部分借：研发支出 RD001 资本化支出 人工费 社会保险费 120 000 研发支出 RD001 资本化支出 人工费 住房公积金 200 000 贷：应对职工薪酬 社会保险费 120 000 住房公积金 200 000 24 2 ：代付在
18、职直接研发人员社保费和住房公积金 借：应对职工薪酬 社会保险费 120 000 住房公积金 200 000 其他应对款 社会保险费 62 000 住房公积金 150 000 贷：银行存款 532 000 25 1 ：研发用无形资产摊销费借：研发支出 RD001 资本化支出 无形资产摊销费 专利 54 000 54 000 贷：累计摊销26 1 ：支付验收评审费和专利申请费 借：研发支出 RD001 资本化支出 研发成果费 评审验收费 20 000 研发支出 RD001 资本化支出 研发成果费 专利申请费 6 000 贷：银行存款 26 000 27 1: 该项目已到达预定用途,结转资本化支出
19、借：无形资产 自创专利权 4 553 562.50 贷：研发支出 RD001 资本化支出28 1 ：该自创专利权2022年 12 月的摊销额借：治理费用 贷: 无形资产 自创专利权三登记费用化支出和资本化支出明细账见后附帮助明细账例如四讨论开发费用的列报依据以上资料, RD001项目 2022年度研发费用总计元,其中,费用化支出1 433 925 元,资本化支出元；资本化支出于2022 年形成无形资产,当月摊销该自创专利权元,故年底该无形资产名师归纳总结 账面价值为元； 2022 年度讨论开发费用在年报中的列报为：费用化支出1 433 925 元,在利润表第 5 页,共 10 页中治理费用项目
20、反映；资本化支出4 553 元,在资产负债表中无形资产项目反映元,利润表中治理- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 费用项目反映元；四、讨论开发费用按税法确认一费用化处理讨论开发费用加计扣除的归集依据以上研发支出 费用化支出的相关会计核算, 以下费用化支出内容不行享受加计扣除 50% 的优惠,但只要满意企业所得税税前扣除条件的,均可在所得税税前 100% 扣除；1 2 ：购入仪器采纳一次计入成本费用 160 000 元；4 1 ：计提的研发用房屋折旧费 24 000 元；5 1 ：支付的设备修理费 800 元；7 3 ：计提支付外聘研发人员劳务费 180
21、000 元；8 1 ：支付研发人员的社会保险费 40 000 元和住房公积金 50 000 元；9 1: 支付研发人员的培训费 10 000 元、会议费 25 000 元、差旅费 35 000 元；综上所述,不行享受加计扣除的费用化讨论开发费用为 524 800 元；二资本化处理讨论开发费用加计扣除的归集依据以上研发支出 资本化支出的相关会计核算, 以下资本化支出内容不行享受加计扣除 50% 的优惠,但只要满意企业所得税税前扣除条件的,均可据实 100% 摊销；17 1 ：计提的研发用房屋折旧费 72 000 元；18 1 ：支付的设备修理费 1 000 元；19 1 ：支付试制产品的检验费
22、500 元；20 1: 支付研发人员的会议费 3 000 元、差旅费 2 000 元、培训费 6 000 元；23 3 ：支付外聘研发人员的劳务费 540 000 元；24 1 ：支付研发人员的社会保险费 120 000 元和住房公积金 200 000 元；26 1 ：支付的专利权申请费 6 000 元；综上所述,不行加计摊销的资本化支出讨论开发费用为 950 500 元；三 RD001 研发项目的讨论开发费用加计扣除的年度纳税申报见可加计讨论开发费A 公司 2022 年度 RD001 研发项目的讨论开发费用总计为元,其中：费用化支出 1 433 925 元,答应据实扣除； 资本化支出元； 该
23、资本化支出 2022 年 12 月到达预定用途形成无形资产,成本为元,按 10 年摊销运算, 12 月摊销额为元,答应据实扣除；在运算享受加计扣除税收优惠时,费用化支出 1 433 925 元中剔除不符合税法加计限定的讨论开发费用 524 800 元,再减去财政拨款 300 000 元,答应加计扣除的费用化支出的讨论开发费用为 609 125 元,加计扣除额为元； 形成无形资产的资本化支出元中,剔除不符合税法加计限定的讨论开发费用金额 950 500 元,按 10 年运算答应加计摊销的资本化讨论开发费用总额为元,2022 年 12 月允许加计摊销额为元；A 公司 2022 年所得税年度纳税申报
24、时,答应加计扣除金额为元,答应加计摊销金额为元,共计元；按 25% 的企业所得税率运算,合计少缴企业所得税元；以上是针对执行企业会计准就和企业会计制度的例如,执行小企业会计制度的企业可以参照实施；执行小企业会计制度的企业讨论开发费支出核算主要在治理费用下设科目进行明细核算；名师归纳总结 第六章答疑及 2022 年最新税收法规目录第 6 页,共 10 页一2022年 4 月 24 日所得税治理司副司长缪慧频在线访谈节选软件企业享受所得税减半期内,同时被认定为高新技术企业的,其减半税率是 12.5%仍是 7.5% ？答：软件企业享受所得税减半期内,减半后的税率为12.5%； 财税【 2022 】6
25、9 号高新技术企业享受15% 的优惠税率,其符合条件的技术转让收入所得500 万以上部分是按15%- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 仍是按 25% 税率减半征收？答：高新技术企业享受 15% 税率,同时又享受符合条件的技术转让收入减半优惠时,技术转让收入要单独核算；对技术转让收入减半是依据 25% 税率减半的；以前年度收到的政府补助收入 在其他应对款中核算 在08 年度才作为补贴收入并入应纳税所得额,是否仍需要补交以前年度的税率差 由于是高新技术企业 ；假如税务检查时是否仍要补交滞纳 金？答：应按 08 年以前企业所适用的税率补税,并加收滞纳金；请问我
26、公司的财政拨款入科技三项费用和创新基金是否需要缴纳所得税？答：财政部、税务总局就不征税收入已作出明确规定,近期我们接到一些企业反映,有关政府及其部 门为企业拨付一些专用基金,用在特定用途；这些基金是否征税,我们正在讨论,不久将会有明确答 复；依据财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 财税2022 87 号 规定,对企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,入,在运算应纳税所得额时从收入总额中减除：凡同时符合以下条件的, 可以作为不征税收1 企业能够供应资
27、金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途；2 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或详细治理要求；3 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算；依据实施条例其次十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在运算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产,其运算的折旧、摊销不得在运算应纳税所得额时扣除；企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在 5 年 60 个月内未发生 支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重 新计入收入总额的财政性资金发生的支出,答应在运算应纳税所得额时扣除；在 08
28、 年的所得税汇算清缴中未申请研发费用加计扣除,可否在 请扣除？答：不答应；09 年的所得税汇算清缴中再行申企业接受政府科技部门资助,进行技术开发；如技术成果为政府全部的,能进行技术研发费加计扣 除吗？答：国税发【2022 】116 号文件中第 36 行“从有关部门和母公司取得的讨论开发费用专项拨款”,不能实行加计扣除；国税发【2022 】116 号中研发费的范畴和国科发火 所得税前扣除如何把握？【2022 】362 号中研发费的归集范畴有差异,答：企业在高新认定时,应依据高新技术企业认定方法 国科发火【2022 】172 号 和高新技术企业认定治理工作指引 国科发火【业运算研发费用加计扣除时应
29、依据国税发【紧一些；2022 】362 号 规定的范畴,归集讨论开发费用；企 2022 】116 号文件规定归集,后者的政策口径较前者略二财政部税政司就新法及条例重点问题解答节选对投资入股的无形资产摊销可以作为研发费吗？答：企业所得税法条例第 95 条规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用,未形成无形资产的计入当期损益的,在依据规定据实扣除的基础上,依据讨论开发费用的 50% 加计扣除；形成无形资产的,依据无形资产成本的 150% 摊销；这里所说的无形资产是指企业经过研发形成的属于无形资产的成果,而不是指股东投入的无形资产的学问产权；所以对投资入股的无形资产摊销不行以作为研发
30、费；软件开发企业转变经营范畴是否要补缴原享受的减免税？名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答：关于外商投资企业和外国企业原有假设干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知国税发【2022 】23 号主要是针对依据原外资税法规定享受定期减免税的外商投资企业,在企业所得税 法实施后因企业条件发生变化如经营期限不足十年经营范畴发生变化等,对企业已经享受的 定期减免税优惠予以追补；而对软件企业,依据原有规定和关于企业所得税假设干优惠政策处理意 见的通知财税【 2022 】1 号的规定,新办的软件企业每年须经过认定部门的年审,年审
31、不符合 软件企业条件的,将取消其软件企业资格,并不再享受税收优惠政策,而没有规定要追补已经享受的税收优惠；因此,假如年审不合格被取消软件企业资格,不能再享受税收优惠,但以前享受的,不予 追补；三国税总局网站关于高新技术企业相关税收优惠的答疑1 、新的企业所得税税法其次十七条规定,企业的以下所得, 企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税即 500 万元以下部分,免征；500 万元以上部分减半征税； 请问,此处所讲 符 合条件的 条件是什么呢？回复看法：中华人民共和国企业所得税法实施 企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税,条例国务院令 2007 年第 512 号第九十条明
32、确规定：是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分,免征企业所得税；超过 本条规定的税收优惠需留意：一、限于居民企业的技术转让所得；二、限于技术转让所得；500 万元的部分,减半征收企业所得税；三、这里强调的是居民企业一个纳税年度内技术转让所得的总和,而不管享受减免税优惠的转让所得是通过几次技术转让行为所猎取的,只要居民企业技术转让所得总和在一个纳税年度内不到 500万元的,这部分所得全部免税；超过 500 万元的部分,减半征收企业所得税；2 、某公司属于适用 15 企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业；该公司在 09 年度属于企业所得税减半期,依据财政部
33、 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 财税 202221 号的有关规定, 2022 年应当依据按 20 税率运算的应纳税额实行减半征税,假设该企业在 09 年被认定为高新技术企业,适用 15% 的优惠税率,请问该企业在 09 年度能否在 15% 税率基础上减半征税？回复看法：依据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发 200739号第三条其次款规定,“ 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业挑选最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经挑选,不得转变；”参照上述规定,贵公司不能叠加享受优惠政策；3 、先将我公司情形简
34、洁列举如下：1 、是生产经营期限为 10 年以上的外商投资企业,2006-2022处于二免三减半期间 2 、2007 及以前年度均被评为高新技术企业,享受 15% 的低税率优惠 3、2022年依据新方法被评为高新技术企业,按新所得税法适用低税率 15% 对于 2022 年我公司适用所得税的问题目前存在三种说法,一种说法是按 15% 的高新技术企业优惠税率减半征收,其次种说法是按25% 的法定税率减半征收,第三种说法是按 18% 的过渡期优惠税率减半征收；依据国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知第四款的说法：“认定复审合格的高新技术企业,自认定复审批准的有效期当年开头, 可申
35、请享受企业所得税优惠；企业取得省、 自治区、直辖市、 方案单列市高新技术企业认定治理机构颁发的高新技术企业证书后,可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续；手续办理完毕后,高新技术企业名师归纳总结 可按 15% 的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠；” 上述第四款的最终一句话我们应当第 8 页,共 10 页如何懂得？我们自己的二种懂得分别如下：其一：高新技术企业可按15% 的税率进行所得税预缴申报,且可按 15% 的税率享受过渡性税收优惠,即我公司2022-2022年所得税汇算清缴时按7.5%- - - - - - -精选学习资料 - - - -
36、 - - - - - 的所得税率；其二：高新技术企业可按15% 的税率进行所得税预缴申报,但按18%-25%逐年递增的方式享受过渡性税收优惠,即我公司 2022-2022 年所得税汇算清缴时按 9%-10%-11% 的所得税率； 我公司 2022 年适用所得税率倒底是多少, 恳请国税总局领导赐予数字及文字的明确答复,感谢！回复看法：依据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发 2007第 039 号规定：“一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡方法自 2022 年 1 月 1 日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率；其中：享受企业所得税 15%
37、税率的企业, 2022 年按 18% 税率执行, 2022 年按 20% 税率执行,2022 年按 22% 税率执行, 2022 年按 24% 税率执行, 2022 年按 25% 税率执行； 原执行 24%税率的企业, 2022 年起按 25% 税率执行；自 2022 年 1 月 1 日起,原享受企业所得税“两免三减半 ” 、“五免五减半 ” 等定期减免税优惠的企业,新税法施行后连续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠方法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从 2022 年度起运算；享受上述过渡优惠政策的企业,是指 2007 年 3 月 16 日以前经工商等登
38、记治理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范畴按实施企业所得税过渡优惠政策表执行；三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业挑选最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经挑选,不得转变；”依据财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知财税 202221 号规定：“二、对依据国发 200739 号文件有关规定适用 15% 企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业, 应一律依据国发 200739号文件第一条其次款规定的过渡税率运算的应纳税额实行减半征税, 即 2022 年按
39、18% 税率运算的应纳税额实行减半征税,2022 年按 20% 税率运算的应纳税额实行减半征税,2022 年按 22% 税率运算的应纳税额实行减半征税,2022 年按 24% 税率计算的应纳税额实行减半征税,2022 年及以后年度按 25% 税率运算的应纳税额实行减半征税；对原适用 24% 或 33% 企业所得税率并享受国发 200739 号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业, 2022 年及以后年度一律按 25% 税率运算的应纳税额实行减半征税；”依据财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策假设干问题的通知财税 202269号规定：“一、执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的
40、通知国发 200739 号规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业,在定期减免税的减半期内,可以依据企业适用税率运算的应纳税额减半征税；其他各类情形的定期减免税,均应依据企业所得税 额减半征税；25% 的法定税率运算的应纳税二、国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发 200739号第三条所称不得叠加享受,且一经挑选,不得转变的税收优惠情形,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠；企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受；”依据上述规定,贵公司可以挑选企业所得税过渡优惠政策或新税法及实施条例
41、规定的优惠政策之一,即存在交叉的企业可挑选最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经挑选,不得转变；假如贵公司挑选新所得税法高新技术企业优惠,就 2022 年企业所得税率为 15% ；如贵公司挑选享受过渡优惠政策,就 2022 年企业所得税率为 18% ,运算的应纳税额减半征税；可见贵公司挑选享受过渡优惠政策会更有利；名师归纳总结 4 、我公司基本情形如下：1 、为 2006年成立的老高新技术企业, 原高新技术企业证书有效期到2022第 9 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 年 2 、公司在 2007年取得税务局认定在2007-2022年度
42、享受二年所得税免税优惠3 、由于公司高新技术资格在 2022 年未到期,故在 08 年未提交重新认定申请09 年初提交现在 2022 年汇 算清缴过程中,有以下相关问题向领导确认：依据“新所得税法 ” 57条,和 “国务院关于实施企业所得 税过渡优惠政策的通知”国发 200739 号文的内容,1 、我公司属于享受过渡优惠政策的企业2007 年 3 月 16 日以前成立2 、享受定期减免税优惠的,依据国务院规定,可以在本法施行 后连续享受到期满为止；请确认：依据以上条款,我公司在 2022 年是否应连续享受原免税优惠？回复看法：依据科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定治理工作指引的通知国科发火 2022362 号规定：“ 三、对原依法享受企业所得税定期减免税优惠未期满的高新技术企业,可依照国务院关于实 施企业所得税过渡优惠政策的通知国发 200739 号 的有关规定执行； ”依据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国发 200739 号“自 2022