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1、广北省农村信用社非信贷资产风险分类实行细则第一章 总则第一条 为真实、全面、及时反映我省农村合作金融机构非信贷资产风险状况，规范非信贷资产风险分类操作与管理，建立风险辨认预警和风险抵补机制，提高非信贷资产质量和管理水平，防范化解金融风险，根据中国银监会农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引等有关规定，结合我省实际，制定本实行细则。第二条 本细则合用于广北省各级农村信用社、农村合作银行。第三条本细则中的非信贷资产是指资产负债表中剔除信贷资产以外的各类资产，涉及安全性与风险性非信贷资产。安全性非信贷资产重要涉及钞票及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等项目。风险类非信贷资产重要涉及专项央行票据
2、、同业债权、待解决抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待解决财产损溢、固定资产清理、历年挂账损失等项目。第四条 非信贷资产风险分类是根据风险和损失限度对非信贷资产质量做出评价并划分为不同档次的非信贷资产分类方法。通过风险分类达成以下目的：（一）树立审慎经营、风险管理的理念；（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充足揭示非信贷资产的实际价值和风险限度； （三）发现和分析非信贷资产在使用、管理、监控、催收、处置等各个环节存在的问题，督促规范非信贷资产管理，采用相应措施，压降不良非信贷资产，防范和化解金融风险；（四）为判断坏账准备
3、、资产减值准备等呆账准备提取是否充足以及核销非信贷资产损失提供依据。第五条非信贷资产风险分类遵循以下原则：（一）风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为重要依据，以预计损失限度为重要分类标准。（二）真实原则。风险分类应通过广泛收集非信贷资产的各类信息，以非信贷资产的原始记录、现有市场价值为重要依据，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充足估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险限度。非信贷资产原则上应逐笔分类，但同一类资产指向同一交易对手或债务人的，可以合并分类。 （三）审慎原则。按照有关法律法规、农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引和本细则规定，对非信贷资产进行定性定量
4、相结合的分析、评估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应动用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。介于相邻类别之间的资产原则上应归入低档档次。（四）动态原则。定期进行风险五级分类，及时、动态地掌握非信贷资产风险变化情况，对风险已发生重大变化的应及时进行重新认定。第二章 风险分类的核心定义和方法第六条 按照非信贷资产的风险和预计损失限度，依据一定的标准和方法，可将非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良非信贷资产。非信贷资产预计损失，指按照会计审慎性原则，根据所掌握的所有信息对也许形成的损失进行的合理估计和评价，并不需要事实损失的形成。风险分类
5、的核心定义是：正常：资产未出现减值迹象、资金可以正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特性为“一切正常”。关注：资产未发生减值，但存在一些也许导致资产及收益损失的不利因素。其基本特性为“潜在缺陷”。次级：资产已出现显著减值迹象，即使采用各种也许措施，资产仍也许形成一定损失，但损失较小。其基本特性为“缺陷明显，损失较小”。预计损失率小于30%。可疑：资产已显著减值，即使采用措施，也肯定要形成较大损失。其基本特性为“肯定损失、损失较大”。预计损失率为30%（含）-90%。损失：在采用所有也许的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然所有损失或只能收回很少一部分。其基本特性为“基本损失
6、”。预计损失率在90%以上。第七条 风险分类应严格对照核心定义，认真区分不同资产的风险特点，通过度析资产的信用风险、市场风险、操作风险，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家鉴定法等分类方法进行质量分类。（一）风险分类法：根据资产账龄、交易对手履行协议和债务偿还能力等进行质量分类的方法。重要合用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。 （二）账面价值法：根据资产的特性、协议及账面的价值,能直接确认有无损失或损失限度，将资产直接按照账面价值和损失限度进行质量分类的方法。重要合用于
7、安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待解决财产损溢、历年挂账损失等。（三）可变现净值法：以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值) 100%。重要合用于待解决抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。（四）成本与市价孰低法：根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。 预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)100%
8、。重要合用于投资类资产等。（五）专家鉴定法：以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研拟定预计损失的质量分类方法。重要合用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组可由各级风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。第三章 风险分类标准第八条 安全性非信贷资产安全性非信贷资产重要涉及钞票类资产，是指库存钞票和与钞票等同的、可随时用于支付的资产。涉及钞票及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等。（一）一般直接认定为正常类。（二）由于特殊因素导致的损失，对实际损失部分，按损失情况进行具体认定。第九条 风险性非信贷资产（一）专项央行票据根
9、据风险分类法，拟定专项央行票据风险类别为：1、在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类。2、在延长兑付期内的专项央行票据直接认定为关注类。（二）同业债权同业债权类资产涉及拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售资产等，均采用风险分类法进行质量分类。1、拆放同业。正常：交易对手可以履行协议，没有足够理由怀疑拆借本息不能准时足额偿还。一般特性为：交易对手经营正常，重要经营指标合理，钞票流量充足，能正常足额偿还债务；拆借未到期；本笔拆借能按期支付利息；如有担保，担保合法、有效、足值。关注：尽管交易对手目前有能力支付拆放资金本息，但也许存在一些将
10、会影响其未来支付能力的不利因素。一般特性：宏观经济、行业、市场、交易对手内部经营管理或财务状况发生变化，对正常经营产生不利影响，但其偿还债务的能力尚未出现明显问题；交易对手改制（如合并、分立等）也许产生不利影响；交易对手还款意愿差，不积极合作；交易对手完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务，但担保合法、有效、足值，完全有能力通过追偿担保足额收回债务；担保有效性有瑕疵，也许影响债务归还。次级：交易对手的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还债务，即使执行担保，也也许导致一定损失。一般特性：交易对手支付出现困难；交易对手正常营业收入和所提供的担保都无法保证足额收回债权；因交易对手财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔拆借协议的还款条款作出较大调整；拆借款项本息逾期30天（含）以