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1、 财务报表讲解财务报表讲解(jingji)第一页，共三十七页。财务报表类型财务报表类型(lixng)现金流量表现金流量表损益表损益表资产资产(zchn)负债表负债表第二页，共三十七页。财务报表的概念财务报表的概念(ginin)l明明白白我的明明白白我的“帐”资产负债表表：反映公司的某一特定日期的：反映公司的某一特定日期的财务状况状况l秋后算秋后算帐 损益表益表：反映公司一定期：反映公司一定期间的的经营成果成果(chnggu)及其分配情况及其分配情况l 企企业是个蓄水池，是个蓄水池，钱有有进也有出也有出 现金流量表金流量表：在一固定期：在一固定期间内，内，现金的增减金的增减变 动情形情形第三页，
2、共三十七页。资产资产(zchn)负债表负债表资产：指企指企业过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、由企形成的、由企业拥有或者控制的有或者控制的预期会期会给企企业带来来经济利益的利益的资源。源。负债：指企指企业过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、形成的、预期会期会导致致经济利益流出企利益流出企业的的现时义务。所有者所有者权益：益：指企指企业资产扣除扣除负债后有所有者享有后有所有者享有(xingyu)的剩余的剩余权益。包括益。包括实收收资本（或股本）、本（或股本）、资本本公公积、盈余公、盈余公积和未分配利和未分配利润。第四页，共三十七页。资产资产(zchn)资产（按耗用期限（按耗用期限长短划
3、分）短划分）流流动资产非流非流动资产第五页，共三十七页。流动资产主要流动资产主要(zhyo)类别类别流动资产流动资产(lidng zchn)应收账款应收账款(zhn kun)存货存货货币资金货币资金预付账款预付账款其他应收款其他应收款第六页，共三十七页。货币资金主要货币资金主要(zhyo)类别类别货币资金金存在银行存在银行(ynhng)里里的钱的钱银行存款银行存款货币资金：货币资金：反映企业银行结算反映企业银行结算(ji sun)(ji sun)存款、外地存款、银行汇票存款等的合存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越
4、多货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多。第七页，共三十七页。应收账款应收账款(zhn kun)产成品产成品在产品在产品原物料原物料 货币资金货币资金（银行存款）（银行存款）应收账款应收账款不同项目间的转换不同项目间的转换应收账款循环应收账款循环应收账款：应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取(shuq)(shuq)的款的款项。项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应
5、收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。能性。第八页，共三十七页。如何如何(rh)减少减少应收收账款款Company Logo第九页，共三十七页。预付预付(y f)账款账款预付账款：预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一种种(y zhn)(y zhn)普通的商业信用和资金的无偿占用普通的商业信用和资金的无偿占用。现现现现金或金或金或金或银银银银行存款行存款行存款行存款预预预预付
6、付付付账账账账款款款款存存存存货货货货或固定或固定或固定或固定资产资产资产资产第十页，共三十七页。存货存货(cn hu)的构成的构成产成品产成品在产品在产品(chnpn)原材料原材料存存 货货存货：存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品种材料、商品、在产品(chnpn)(chnpn)、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。品等。第十一页，共三十七页。其他其他(qt)应收款收款其他应收款：其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的
7、其他非营业活动引起的应收、暂付款项。指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工(zhgng)(zhgng)收取的各种垫付款项以及收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款。Company Logo第十二页，共三十七页。非流动资产非流动资产(lidng zchn)主要类别主要类别非流动资产非流动资产(lidng zchn)累计累计(li j)折旧折旧无形资产无形资产长期股权长期股权投资投资在建工程在建
8、工程固定资产固定资产第十三页，共三十七页。固定资产固定资产(gdngzchn)概念及类别概念及类别固定资产固定资产电子设备电子设备运输设备运输设备其他设备其他设备机器设备机器设备房屋建筑物房屋建筑物工具工具固定资产：固定资产：是是指企业使用期限超过指企业使用期限超过1 1年的房屋、建筑物、机器、机械、运年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在要设备的物品，单位价值在10001000元以上元以上(yshng)(yshng)，并且使用年限超过，并且
9、使用年限超过1 1年的，也应当作为年的，也应当作为固定资产。固定资产。第十四页，共三十七页。固定资产固定资产(gdngzchn)折旧折旧固定资产折旧：固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，是全责发生是全责发生(fshng)(fshng)制原则的体现。制原则的体现。价价值值(j ji i z zh h)清理清理1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 年份年份第十五页，共三十七页。在建在建(zi jin)工程工程Company Logo在建工程在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的资
10、金属于长期资金，但指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金是在投入前却属于流动资金(lidngzjn)(lidngzjn)，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金(lidngzjn)(lidngzjn)沉淀，甚至造成企业的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金(lidngzjn)(lidngzjn)周转困难。周转困难。企业企业(qy)大修理工程大修理工程基建工程基建工程自营或者发包方式自营或者发包方式技术改造工程技术改造工程安装工程安装工程第十六页，共三十七页。其他其他(qt)非流动资产非流动资产是指
11、企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。是指未来预计可以用来抵税的资产，是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款无形无形资资产产递递延所延所得税得税资资产产第十七页，共三十七页。负债负债(f zhi)的分类的分类Company Logo负债流流动负债短期借短期借款款预收收账款款应付付职工薪酬工薪酬应交税交税费其他其他应付款付款非流非流动负债长期借期借款款长期期应付款付款第十八页，共三十七页。应付账款与其他科目应付账款与其他科目(km)的关系的关系Company Logo应付账款原材料商品劳务费应付账
12、款：应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款单位的款项。属于企业向供应商借款(ji kun)(ji kun)的行为，因为供应商先发货、企的行为，因为供应商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。业后付款，所以有了较长时间的融资行为。第十九页，共三十七页。预收预收(y shu)账款账款预收账款：预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买(gumi)(gumi)单位或接受劳务的单位在单位或接受劳务的单位在未
13、发出商品或提供劳务时预收的款项。未发出商品或提供劳务时预收的款项。预预预预收收收收账账账账款是由款是由款是由款是由购货购货购货购货方方方方预预预预先支付一部分先支付一部分先支付一部分先支付一部分货货货货款款款款给给给给供供供供应应应应方而方而方而方而发发发发生的一生的一生的一生的一项负债项负债项负债项负债预预预预收收收收账账账账款不是用款不是用款不是用款不是用货币货币货币货币抵抵抵抵偿偿偿偿的，而是要求企的，而是要求企的，而是要求企的，而是要求企业业业业在在在在短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供短期内以某种商品、提供劳务劳务劳务劳务或服或服或服或服务务务务来抵来
14、抵来抵来抵偿偿偿偿第二十页，共三十七页。应付付(yng f)职工薪酬工薪酬Company Logo应付职工薪酬：应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务是指企业为获得职工提供的服务(fw)(fw)或解除劳动关系而给予的或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。各种形式的报酬或补偿。应应付付职职工薪酬工薪酬基本工基本工资资职职工福工福利利社会保社会保险费险费住房公住房公积积金金工会工会经经费费辞退福辞退福利利职职工教工教育育经费经费非非货币货币性福利性福利第二十一页，共三十七页。应交税交税费Company Logo应交税费：应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润是指企业
15、根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润(lrn)(lrn)等，按照现行等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。应交税交税费应交税金交税金增增值税税消消费税税土地增土地增值税税企企业所所得税得税个人所个人所得税得税其他税金其他税金教育教育费附加附加城建税城建税土地使土地使用税用税房房产税税地方教地方教育育费附附加加水利建水利建设基金基金第二十二页，共三十七页。其他其他(qt)应付款付款Company Logo其他应付款：其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生是指企业在商品交易业务以外发生(fshng)(fshng
16、)的应付和暂收款项。指除了应付票据、应付的应付和暂收款项。指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。其他其他应付款付款应付的租金付的租金保保证金（押金）金（押金）暂收收单位、个人位、个人的款的款项第二十三页，共三十七页。所有者权益所有者权益(quny)所有者权益实收(sh shu)资本资本(zbn)公积盈余公积未分配利润留存收益第二十四页，共三十七页。实收实收(sh shu)资本资本实收资本：实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的指投资者按照企业章程
17、，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期资本，在一般情况下无须偿还，可以长期(chngq)(chngq)周转使用。周转使用。出资(ch z)方式 货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资本的30%非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产可以用货币估价并可以依法转让第二十五页，共三十七页。资本本(zbn)公公积Company Logo资本公积：资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接(zhji)(zhji)计入计入所有者权利的利得和损失等。所有者权
18、利的利得和损失等。第二十六页，共三十七页。盈余盈余(yngy)公公积Company Logo盈余盈余(yngy)(yngy)公积公积 概念概念(ginin)(ginin)盈余公积是企业按规定从净利润中盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累。提取的资本积累。构成构成法定盈余公积法定盈余公积 按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的盈余公积。盈余公积。股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的10%10%提取提取,计提计提的累计额已达到企业注册资本的的累计额已达到企业注册资本的50%50%以上时，可不再提取。以上时
19、，可不再提取。用途用途非公司制企业也可非公司制企业也可以按照超过净利润以按照超过净利润的的10%10%的比例提取。的比例提取。主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取。其提取比例由企业自行决定。取。其提取比例由企业自行决定。弥补亏损弥补亏损 转增资本：留存收益不得少于注册资本转增资本：留存收益不得少于注册资本25%25%任意盈余公积任意盈余公积 第二十七页，共三十七页。未分配利未分配利润Company Logo未分配利润未分配利润：是指企业留待以后年度是指企业留待以后年度(nind)(nind)进行分配的结存利润，也
20、是企业所有者权益的组成部进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分分。未未分分配配利利润润第二十八页，共三十七页。利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为(chn wi)动态报表。有时，利润表也称为(chn wi)损益表、收益表。利利 润 表表201X201X年年X X月月会企02表编制单位：单位：元项 目行次本月数本年累计数一、营业收入14256906.33 36453979.45 减:营业成本23876159.24 34345336.05 营业税金及附加37953.87 10
21、0229.22 销售费用425143.77 121071.86 管理费用5443586.82 3896819.09 财务费用65157.82-37215.96 资产减值损失7 加：公允价值变动收益8 投资收益9 其中：对联营和合资企业投10二、营业利润11-101095.19-1972260.81 加：营业外收入12640.00 59129.04 减:营业外支出132843.15 129129.49 其中：非流动资产处置损失14三、利润总额15-103298.34-2042261.26 减:所得税费用16四、净利润17-103298.34-2042261.26 五、每股收益18 (一).基本每
22、股收益19 (二).稀释每股收益20企业负责人：会计机构负责人：制表人：第二十九页，共三十七页。营业营业(yngy)利润主要科目利润主要科目营业收入收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。包含主营业务收入、主营业务成本。营业成本成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括主营业务成本、其他业务成本。期期间费用用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等营业务税金及附加税金及附加反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。投投资收益收益是指企业在一
23、定的会计期间对外投资所取得的回报。营业务收入收入营业务成本成本营业税税金及附金及附加加期期间费用用投投资收收益益营业利利润第三十页，共三十七页。利利润总额Company Logo营业外收入外收入指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等营业外成本外成本是企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。营业利利润营业外外收入收入营业外外成本成本利利润总额第三十一页，共三十七页。净利利润Company Logo利利润总额纳税税调增增项目目纳税税调减减项目目应纳税税所得所得额净利利润4.向投资者分配利润3.提取任意盈余公积2.提取法定盈余公积金1.弥补
24、以前年度亏损第三十二页，共三十七页。利润表与资产利润表与资产(zchn)负债表的关系负债表的关系盈利导致股东权益增加盈利导致股东权益增加(Z(Z NGJINGJI)，亏损导致股东权益减少，亏损导致股东权益减少收入增加资产增加负债减少股东权益增加费用增加资产减少负债增加股东权益减少第三十三页，共三十七页。现金流量表现金流量表一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业(qy)而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反
25、映一定时期内现金收入应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期内现金收入和支出情况的报表。和支出情况的报表。第三十四页，共三十七页。Company Logo第三十五页，共三十七页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 6:17:04 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-No
26、v-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力(yul)，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/
27、707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 6:17:05 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 6:17 PM11/7/2022 6:17 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Mon
28、day,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202218:17谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第三十六页，共三十七页。内容(nirng)总结财务报表讲解。损益表：反映公司一定期间(qjin)的经营成果及其分配情况。企业是个蓄水池，钱有进也有出。现金流量表：在一固定期间(qjin)内，现金的增减变。银行存款。应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项。包含主营业务收入、主营业务成本。盈利导致股东权益增加，亏损导致股东权益减少。现金及现金等价物净增加额。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。谢谢大家第三十七页，共三十七页。