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1、期末考试期末考试(q m ko sh)v题型题型单选题（单选题（181=18分）分）多选题（多选题（62=12分）分）判断题（判断题（151=15分）分）计算题（计算题（35=15分）分）分录题（每笔分录分录题（每笔分录2分，共分，共40分）分）暂定暂定(zn dn)于于19周星期五下午周星期五下午2：304：3011/7/20221第一页，共六十六页。现金流量表的性质现金流量表的性质(xngzh)和作用和作用一一现金流量表的编制现金流量表的编制(binzh)基基础础二二现金流量的分类现金流量的分类(fn li)三三第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法四四
2、11/7/20222第二页，共六十六页。一、现金流量表的性质(xngzh)和作用v概念概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。表。v性质性质动态报表动态报表，反映企业一定期间的现金流量。，反映企业一定期间的现金流量。v作用作用是评估企业创造现金流量的重要依据；是评估企业创造现金流量的重要依据；是评价企业利润质量是评价企业利润质量(zhling)的重要依据；的重要依据；是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据；是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据；是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。是分析企业现金来源和现
3、金去向的直接依据。11/7/20223第三页，共六十六页。1库存现金库存现金2银行存款银行存款3其他货币资金其他货币资金4现金等价物现金等价物企业持有的可随时用于支付的纸币企业持有的可随时用于支付的纸币(zhb)与硬币与硬币企业存在金融企业中随时企业存在金融企业中随时(sush)可以用于支付的存款可以用于支付的存款企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票(bn pio)存款、信用证保证存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等金存款、信用卡存款、存出投资款等满足四个条件：满足四个条件：期限短期
4、限短(一般指从购买日起一般指从购买日起3 3个月内到期个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小动风险很小现金等价物通常包括现金等价物通常包括3 3个月内到期的债券投资等个月内到期的债券投资等二、现金流量表的编制基础v现金流量表以现金流量表以“现金现金”为基础编制为基础编制v现金（广义）包括现金（广义）包括库存现金库存现金、可以随时用于支付的存款可以随时用于支付的存款以及以及现金等价现金等价物物。11/7/20224第四页，共六十六页。经营活动经营活动(hu dng)产生的现产生的现金流量金流量三、现金流量的分类(fn li)
5、投资投资(tu z)活动产活动产生的现金流量生的现金流量筹资活动产生筹资活动产生的现金流量的现金流量企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项项企业长期资产的购建和企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活围内的投资及其处置活动动导致企业资本及债导致企业资本及债务规模和构成发生务规模和构成发生变化的活动变化的活动对于日常活动之外，不经常发生的特殊项目产生的现金流量在上述项目中单独列示。对于日常活动之外，不经常发生的特殊项目产生的现金流量在上述项目中单独列示。包括实物资产包括实物资产和金融资产投和金融资产投
6、资资包括实收资本包括实收资本(股本股本)和资本溢价和资本溢价(股本溢价股本溢价)11/7/20225第五页，共六十六页。现金流量的分类(fn li)（续）流出流出流出流出流出流出流入流入经营活动产经营活动产生的现金流生的现金流量量投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流量量筹资活动产筹资活动产生的现金流生的现金流量量流入流入流入流入11/7/20226第六页，共六十六页。影响(yngxing)现金流量的因素v企业的经营业务按其与现金流量的关系分类：企业的经营业务按其与现金流量的关系分类：现金各项目之间的增减变动现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动现金各项
7、目与非现金各项目之间的增减变动现金各项目与非现金各项目之间的增减变动v第一第一(dy)和第二类业务不会影响现金流量的增减变动，只有第和第二类业务不会影响现金流量的增减变动，只有第三类业务才会影响现金流量的增减变动。三类业务才会影响现金流量的增减变动。v现金流量表主要反映第三类业务对现金流量净额的影响，非现金现金流量表主要反映第三类业务对现金流量净额的影响，非现金各项目之间的增减变动如属于重要的投资和筹资活动，在现金流各项目之间的增减变动如属于重要的投资和筹资活动，在现金流量表的附注中予以披露。量表的附注中予以披露。11/7/20227第七页，共六十六页。四、现金流量表的结构(jigu)（P31
8、5）v正表正表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量（流入流出净流量）（流入流出净流量）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量（流入流出净流量）（流入流出净流量）筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量（流入流出净流量）（流入流出净流量）汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额v附注附注将净利润调节为经营活动现金流量的信息将净利润调节为经营活动现金流量的信息不涉及不涉及(shj)现金收支的重大投资和筹资活动现金收支的重大投资和筹资活动现金及现金等价物的净变动情况现金及现金等价物的净变动情况 11/7/202
9、28第八页，共六十六页。经营活动(hu dng)产生的现金流量v经营活动现金流入经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金v经营活动现金流出经营活动现金流出购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工支付给职工(zhgng)以及为职工以及为职工(zhgng)支付的现金支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金11/7/20229第九页，共六十六页。投资活动(hu dng)产生的现金流量v投资活动现金流入投资活
10、动现金流入收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置处置(chzh)固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金v投资活动现金流出投资活动现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金支付其他
11、与投资活动有关的现金11/7/202210第十页，共六十六页。筹资活动(hu dng)产生的现金流量v筹资活动现金流入筹资活动现金流入吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金v筹资活动现金流出筹资活动现金流出偿还债务支付偿还债务支付(zhf)的现金的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金11/7/202211第十一页，共六十六页。现金(xinjn)及现金(xinjn)等价物净增加额v现金及现金等价物的净增加额的计算：现
12、金及现金等价物的净增加额的计算：经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额v在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目在数据的勾稽关系上，正表部分的该项目(xingm)(xingm)应该等应该等于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。于附注中第三项现金及现金等价物净变动情况。11/7/202212第十二页，共六十六页。五、现金流量表的编制方法：经营(jngyng)活动现金流量v经营活动产生的现金流量：经营活动产生的现金流量：可以说明企
13、业在不动用从外部可以说明企业在不动用从外部(wib)筹得资金的情况下，通过筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。外投资。v编制方法：编制方法：直接法直接法间接法间接法11/7/202213第十三页，共六十六页。直接直接(zhji)(zhji)法和间接法法和间接法直接法直接法是通过现金收入和支出的主要是通过现金收入和支出的主要(zhyo)(zhyo)类别类别反映来自企业经营活动的现金流量。反映来自企业经营活动的现金流量。直接法一般是以利润表中的直接法一般是以利润表中的营业收入为起算点营业收入为起算点，
14、调节与经营活动有关的项目的增减变动，然调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。后计算出经营活动产生的现金流量。此方法便于分析企业经营活动产生的现金此方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。未来前景。间接法间接法以本期以本期净利润为起算点净利润为起算点，将净利润调节，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。投资活动和筹
15、资活动对现金流量的影响。此方法便于此方法便于(biny)(biny)将净利润与经营活动产将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。金流量的角度分析净利润的质量。现金流量表的编制方法：经营活动现金流量现金流量表现金流量表正表正表：直接法直接法编制编制现金流量表现金流量表附注附注补充资料：补充资料：间接法间接法反映经营活动现金流量反映经营活动现金流量11/7/202214第十四页，共六十六页。收到的其他收到的其他与经营与经营(jngyng)
16、活动有关的现金活动有关的现金收到的税费返还收到的税费返还(fn hi)销售销售(xioshu)商品提供劳务商品提供劳务收到现金收到现金经营活动经营活动现金流量现金流量现金流量表的编制方法：经营活动现金流量支付的其他支付的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金支付的各项税费支付的各项税费支付给职工以及支付给职工以及为职工支付的现金为职工支付的现金购买商品、接受劳务购买商品、接受劳务支付的现金支付的现金11/7/202215第十五页，共六十六页。现金流量表的编制方法：经营(jngyng)活动现金流量v销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的
17、现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收款前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收款包括企业销售材料和代购代销业务收到的现金包括企业销售材料和代购代销业务收到的现金扣除扣除(kuch)本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金现金11/7/202216第十六页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：经营活动现金流
18、量11/7/202217第十七页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营业收入（主营业务收入其他业务收入）营业收入（主营业务收入其他业务收入）本期发生的销项税额（不包括视同销售的销项税额）本期发生的销项税额（不包括视同销售的销项税额）应收账款（期初余额期末余额）应收账款（期初余额期末余额）应收票据（期初余额期末余额）应收票据（期初余额期末余额）预收账款（期末余额期初余额）预收账款（期末余额期初余额）当期收回前期已确认当期收回前期已确认(qurn)的坏账的坏账 当期发生的坏账损失当期发生的坏账损失 应收票据贴现息
19、应收票据贴现息 当期收回非货币资金减少的应收账款和应收票据当期收回非货币资金减少的应收账款和应收票据11/7/202218第十八页，共六十六页。例：例：某企业本期商品销售收入某企业本期商品销售收入250万元，增值税销项税额万元，增值税销项税额42.5万元；应收账万元；应收账款期初余额款期初余额60万元，期末余额万元，期末余额105万元；预收账款期初余额万元；预收账款期初余额15万元，万元，期末余额期末余额13万元；本期核销坏账损失万元；本期核销坏账损失5万元。万元。该企业该企业“销售商品、提供销售商品、提供(tgng)劳务收到的现金劳务收到的现金”为：为：25042.5(60105)(1315
20、)5 =240.5（万元）（万元）11/7/202219第十九页，共六十六页。现金流量表的编制方法：经营(jngyng)活动现金流量v收到的税费返还收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、关本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、关税和教育费附加税和教育费附加(fji)(fji)返还款等。返还款等。本项目可根据本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“递延收益递延收益”、“营业外收营业外收入入”等科目分析填列。等科目分析填列。11/7/202220第二十页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：经营活动现
21、金流量v收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。罚款收入罚款收入流动资产损失中由个人流动资产损失中由个人(grn)赔偿的现金收入赔偿的现金收入接受捐赠的现金接受捐赠的现金其他价值大的现金流入应单列项目反映其他价值大的现金流入应单列项目反映本项目可根据本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业外收入营业外收入”等科等科目的记录分析填列。目的记录分析填列。11/7/202221第二十一页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：经
22、营活动现金流量v购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金反映企业反映企业(qy)因购买商品、接受劳务实际支付的现金因购买商品、接受劳务实际支付的现金本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期预付款项本期预付款项扣除本期发生的购货退回收到的现金扣除本期发生的购货退回收到的现金11/7/202222第二十二页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：经营活动现金流量11/7/202223第二十三页，共六十六页。现金流量表
23、的编制(binzh)方法：经营活动现金流量购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 营业成本（主营业务成本其他业务成本）营业成本（主营业务成本其他业务成本）进项税额（扣除接受投资而产生的进项税额）进项税额（扣除接受投资而产生的进项税额）应付账款（期初余额期末余额）应付账款（期初余额期末余额）应付票据（期初余额期末余额）应付票据（期初余额期末余额）预付账款（期末余额期初余额）预付账款（期末余额期初余额）存货存货(cn hu)（期末余额期初余额）（期末余额期初余额）存货的盘亏（或存货的盘盈）存货的盘亏（或存货的盘盈）非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等）非购买增加的
24、存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等）以非货币资金偿还减少的应付账款和应付票据以非货币资金偿还减少的应付账款和应付票据 当期列入生产成本的非材料费用（工资、福利、折旧等）当期列入生产成本的非材料费用（工资、福利、折旧等）11/7/202224第二十四页，共六十六页。例：例：某企业本期商品销售成本某企业本期商品销售成本150万元，增值税进项税额万元，增值税进项税额17万元；存货万元；存货期初余额期初余额80万元，本期购入万元，本期购入100万元，本期发出万元，本期发出150万元；应付账款万元；应付账款期初余额期初余额30万元，期末余额万元，期末余额6.8万元；预付账款万元；预付账款(zhn
25、kun)期初余额期初余额10万元，期末余额万元，期末余额35万元。万元。该企业该企业“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”为：为：15017(3080)(30 6.8)(35 10)=165.2（万元）（万元）11/7/202225第二十五页，共六十六页。现金流量表的编制方法：经营(jngyng)活动现金流量v支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用以及为职工支付的其他费用不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人
26、员的工资不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等等支付给离退休人员的各项费用支付给离退休人员的各项费用“支付的其他与经营活动有关支付的其他与经营活动有关的现金的现金”支付给在建工程人员的工资支付给在建工程人员的工资投资活动产生投资活动产生(chnshng)的现金流的现金流量部分的量部分的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金金”11/7/202226第二十六页，共六十六页。现金流量表的编制方法：经营(jngyng)活动现金流量v支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金
27、支付给职工以及为职工支付的现金计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中的工资、福利计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中的工资、福利费、各种保险费、各种保险(boxin)(boxin)、住房公积金等职工薪酬、住房公积金等职工薪酬 应付职工薪酬期初余额期末余额应付职工薪酬期初余额期末余额（注：期初期末余额要剔除非经营（注：期初期末余额要剔除非经营人员部分）人员部分）11/7/202227第二十七页，共六十六页。例：例：某企业本期实际支付某企业本期实际支付(zhf)工资工资30 000元，各种奖金元，各种奖金3 000元。其中经营元。其中经营人员工资人员工资18 000元，奖金元，奖金2
28、 000元；在建工程人员工资元；在建工程人员工资12 000元，奖金元，奖金1 000元。元。该企业该企业“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”为：为：18 0002 000=20 000（元）（元）另外另外13 000元计入元计入投资活动产生的现金流量部分的投资活动产生的现金流量部分的“购建固定资产、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。项目。11/7/202228第二十八页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：经营活动现金流量v支付的各项税费支付的各项税费反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金反映企业当
29、期实际上缴税务部门的各种税金具体包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税具体包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。费和预交的税金。不包括购买货物支付的增值税进项税额（不包括购买货物支付的增值税进项税额（计入计入“购买商品、接受购买商品、接受劳务劳务(lo w)支付的现金支付的现金”），以及计入固定资产价值、实际支付的耕地占，以及计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等（用税等（计入投资活动产生的现金流量部分的计入投资活动产生的现金流量部分的“购建固定资产、无形资产和购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金其他长期资产所支付的现金”）。本项目
30、的金额通过分析本项目的金额通过分析“应交税费应交税费”科目下属的各明细科目的借方科目下属的各明细科目的借方发生额计算得到。发生额计算得到。11/7/202229第二十九页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：经营活动现金流量v支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金反映反映(fnyng)企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出罚款支出罚款支出对外捐赠现金支出对外捐赠现金支出支付的差旅费支付的差旅费业务招待费现金支出业务招待费现金支出支付的保险费等支付的保险费等其他价值较大的现金流出（单列项目反映）
31、其他价值较大的现金流出（单列项目反映）可以根据管理费用、销售费用、营业外支出等科目分析填列。可以根据管理费用、销售费用、营业外支出等科目分析填列。11/7/202230第三十页，共六十六页。收到的其他收到的其他与投资与投资(tu z)活动有关的现金活动有关的现金处置固定资产、无形资产处置固定资产、无形资产和其他长期资产和其他长期资产(zchn)所收到的现金净额所收到的现金净额取得取得(qd)投资收益所收到现金投资收益所收到现金收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金投资活动投资活动现金流量现金流量现金流量表的编制方法：投资活动现金流量支付的其他支付的其他与投资活动有关的现金与投资活动有关的现金
32、投资所支付的现金投资所支付的现金购买固定资产、无形资产购买固定资产、无形资产和其他长期资产和其他长期资产所支付的现金所支付的现金11/7/202231第三十一页，共六十六页。现金流量表的编制方法：投资(tu z)活动现金流量v“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外(ywi)的交易性金融资的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金持有至到期投资本金而收到而收到的现金的现金注意：不包括持有至到期投资收回的利息注意：不包括持有至到期投资收回的
33、利息（在（在“取得投资收益所收到的取得投资收益所收到的现金现金”项目反映）项目反映）以及收回的非现金资产。以及收回的非现金资产。11/7/202232第三十二页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：投资活动现金流量v“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”反映企业反映企业(qy)因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等11/7/202233第三十三页，共六十六页。现金流量表的编制方法：投资(tu z)活动现金流量v“处置固定资产、无形资产和其他处置固定资产、无形资产和其他(qt)长期资产收回的现金长期资产收回的现金净额净额”反映企业处
34、置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额11/7/202234第三十四页，共六十六页。现金流量表的编制方法：投资(tu z)活动现金流量v“处置处置(chzh)子公司及其他营业单位收到的现金净额子公司及其他营业单位收到的现金净额”反映企业出售子公司或其他营业单位时取得的现金流入与现反映企业出售子公司或其他营业单位时取得的现金流入
35、与现金流出相抵后的净额。金流出相抵后的净额。可以根据营业外收支及银行存款等科目分析后填列。可以根据营业外收支及银行存款等科目分析后填列。11/7/202235第三十五页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：投资活动现金流量v“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”反映企业除了上述各项以外反映企业除了上述各项以外(ywi)，收到的其他与投资活动有关，收到的其他与投资活动有关的现金收入的现金收入价值较大的其他现金流入（单列项目反映）价值较大的其他现金流入（单列项目反映）11/7/202236第三十六页，共六十六页。现金流量表的编制方法：投资(tu z)活动现金流
36、量v“购建固定资产、无形资产和其他长期购建固定资产、无形资产和其他长期(chngq)资产所支付的资产所支付的现金现金”反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金金不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分不包括融资租赁租入固定资产支付的租赁费不包括融资租赁租入固定资产支付的租赁费上述两项在筹资活动产生的现金流量部分单独反映上述两项在筹资活动产生的现金流量部分单独反映根据根据“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形资产无形资产”、“库存库存现金现
37、金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列等科目的记录分析填列11/7/202237第三十七页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：投资活动现金流量v“投资所支付的现金投资所支付的现金”反映企业对外进行权益性投资和债权反映企业对外进行权益性投资和债权(zhiqun)性投资所支付的性投资所支付的现金现金企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所支付的现金投资、持有至到期投资所支付的现金支付的佣金、手续费等附加费用支付的佣金、手续费等附加费用可根据可根据“长期股权投资长期股权投资”、“持有至到期投资
38、持有至到期投资”、“交易性金融交易性金融资产资产”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列等科目的记录分析填列11/7/202238第三十八页，共六十六页。现金流量表的编制方法：投资(tu z)活动现金流量v“投资所支付的现金投资所支付的现金(xinjn)”企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动产生的现金流量部分的投资活动产生的现金流量部分的“支付的其他与投资活动有关的支付的其他与投资活
39、动有关的现金现金”项目反映项目反映收回购买股票和债券时支付的已宣告发放但尚未领取的现金股利或收回购买股票和债券时支付的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券的利息，在投资活动产生的现金流量部分已到期但尚未领取的债券的利息，在投资活动产生的现金流量部分的的“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映项目反映11/7/202239第三十九页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：投资活动现金流量v“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”反映企业购买子公司或其他营业单位支付的现金与取得的现金的净反映企业购买
40、子公司或其他营业单位支付的现金与取得的现金的净额。额。应根据银行存款和长期股权投资等科目分析应根据银行存款和长期股权投资等科目分析(fnx)后填列。后填列。11/7/202240第四十页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：投资活动现金流量v“支付的其他与投资有关的现金支付的其他与投资有关的现金”反映企业除上述各项以外反映企业除上述各项以外(ywi)，支付的其他与投资活动有关的，支付的其他与投资活动有关的现金流出现金流出价值较大的其他现金流出（单独列示）价值较大的其他现金流出（单独列示）11/7/202241第四十一页，共六十六页。收到的其他收到的其他与筹资活动有关与筹资活动有关(
41、yugun)的现金的现金借款借款(ji kun)所收到现金所收到现金吸收吸收(xshu)投资所收到的现金投资所收到的现金筹资活动筹资活动现金流量现金流量现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量支付的其他支付的其他与筹资活动有关的现金与筹资活动有关的现金分配股利、利润和偿付分配股利、利润和偿付利息所支付的现金利息所支付的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金11/7/202242第四十二页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：筹资活动现金流量v“吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金”反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发
42、行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据行费用后的净额）。本项目可根据(gnj)(gnj)“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“应付债券应付债券”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的付的审计、咨询等费用审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在，不在本项目中反映，而在“支付的其他支付的其他与筹资活动有关的
43、现金与筹资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。11/7/202243第四十三页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：筹资活动现金流量v“借款所收到的现金借款所收到的现金”本项目本项目(xingm)反映企业因举借各种短期、长期借款而收到的现金。反映企业因举借各种短期、长期借款而收到的现金。本项目可根据本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“短期借款短期借款”、“长长期借款期借款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。注意：本项目不包括发行债券取得的借款。注意：本项目不包括发行债券取得的借款。11/7/202244第四十四页，共六十六页。现金流量表的编制(b
44、inzh)方法：筹资活动现金流量v“收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”本项目本项目(xingm)反映企业除上述各项目反映企业除上述各项目(xingm)外，收到的其他与筹资活外，收到的其他与筹资活动有关的现金。动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。其他与筹资活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。11/7/202245第四十五页，共六十六页。现金流量表的编制方法(fngf)：筹资活动现金流量v“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”反映企业以现金偿还债务的反映企业以现金偿还债务的本金本金偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金
45、等所导致的现金流出偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等所导致的现金流出企业偿还的借款利息、债券利息，在企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润和偿付分配股利、利润和偿付利息所支付的现金利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内项目反映，不包括在本项目内可根据可根据“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目等科目(km)的记录分析填列的记录分析填列11/7/202246第四十六页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：筹资活动现金流量v“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付
46、的现金”反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付的借款利息和债券反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付的借款利息和债券利息等利息等可根据可根据“应付股利应付股利”、“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”、“长期借长期借款款”、“应付债券应付债券”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目等科目(km)的记录分析填列的记录分析填列11/7/202247第四十七页，共六十六页。现金流量表的编制(binzh)方法：筹资活动现金流量v“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”反映企业除了上述各项外，所形成的其他与筹资活动有关的现金流反映企业除了上述各项外，所形成
47、的其他与筹资活动有关的现金流出，如支付融资出，如支付融资(rn z)租赁费。租赁费。价值较大的其他现金流出（单独反映）价值较大的其他现金流出（单独反映）11/7/202248第四十八页，共六十六页。练习题练习题（单选题）（单选题）下列各项中，不属于下列各项中，不属于(shy)现金流量表现金流量表“筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量”的是（的是（）。）。A.取得借款收到的现金取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 C.处置固定资产收回的现金净额处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金（单选题）（单选题）某
48、企业某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债个月后到期的国债500万元，偿还万元，偿还应付账款应付账款200万元，支付生产人员工资万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该万元。假定不考虑其他因素，该企业企业2008年度现金流量表中年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（项目的金额为（）万元。）万元。A.200 B.350 C.650 D.1150（多选题）（多选题）下列各项中，属于现金流量表下列各项中，属于现金流量表“现金及
49、现金等价物现金及现金等价物”的有（的有（）。）。A.库存现金库存现金 B.银行本票银行本票C.银行承兑汇票银行承兑汇票 D.持有持有2个月内到期的国债个月内到期的国债CABDA11/7/202249第四十九页，共六十六页。练习题练习题（多选题）（多选题）下列交易或事项中，会引起现金流量表下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有发生变化的有（）。）。A.购买股票支付购买股票支付(zhf)的现金的现金 B.向投资者派发的现金股利向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利收到被
50、投资单位分配的现金股利（多选题）（多选题）下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。）。A.分配股利支付的现金分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金清偿长期借款支付的现金（多选题）（多选题）下列各项中，属于现金流量表下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（的报表项目有（）。）。A.收到的税费返还收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收