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1、初级会计实务初级会计实务0762-2883822考情分析考情分析v所有题型（单选、多选、判断、不定项选）所有题型（单选、多选、判断、不定项选）都必考第一章，第一都必考第一章，第一章章还有可能结合财务报还有可能结合财务报表（利润表）出题。整本书最难，考试分值表（利润表）出题。整本书最难，考试分值最多，最多，40分左右。分左右。v第一章必须熟练掌握。第一章必须熟练掌握。考试大纲考试大纲v（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清现金清查查 v（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对对 v（三）
2、掌握其他货币资金的核算（三）掌握其他货币资金的核算 v（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算核算 v（五）掌握交易性金融资产的核算（五）掌握交易性金融资产的核算 v（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查货清查 v（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算料的核算 v（八）掌握持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金（八）掌握持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产的核算融资产的核算 v（九）掌握
3、固定资产、投资性房地产、无形资产的核算（九）掌握固定资产、投资性房地产、无形资产的核算 v（十）熟悉长期股权投资的核算范围、无形资产的内（十）熟悉长期股权投资的核算范围、无形资产的内容、其他资产的核算容、其他资产的核算 v（十一）了解应收款项、存货、长期股权投资、持有至（十一）了解应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产、采用成本模到期投资、可供出售金融资产、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理处理 v（十二）了解交易性金融资产、可供出售金融资产和采（十二）了解交易性金融资产、可
4、供出售金融资产和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值确定值确定 v（十三）了解持有至到期投资和可供出售债券投资的摊余（十三）了解持有至到期投资和可供出售债券投资的摊余成本和实际利率的确定成本和实际利率的确定 会计核算环节会计核算环节v流程：流程：取得时：取得时：v初始计量初始计量持有期间：持有期间：v后续计量后续计量出售时（处置时）：出售时（处置时）：v损益处理损益处理资产的概念资产的概念v资产是指企业资产是指企业过去过去的交易或事项形成的、由的交易或事项形成的、由企业企业拥有拥有或者或者控制控制的、预期会给企业带来的、预期会给企
5、业带来经经济利益济利益的资源。的资源。特征：特征：v第一，预期会给企业带来经济利益；第一，预期会给企业带来经济利益；v第二，为企业拥有或控制；第二，为企业拥有或控制；v第三，企业过去的交易或事项形成的。第三，企业过去的交易或事项形成的。什么是流动性？什么是流动性？v资产负债表，以资产负债表，以项目项目流动性的强弱排列流动性的强弱排列v资产资产转化为转化为的现金的能力，就是资产的流的现金的能力，就是资产的流动性动性第一节：货币资金第一节：货币资金v包括：包括：1、库存现金、库存现金2、银行存款、银行存款3、其他货币资金、其他货币资金1、库存现金（、库存现金（流动性最强流动性最强的资产）的资产）v
6、现金的使用范围现金的使用范围v企业可用现金支付的款项有：企业可用现金支付的款项有：（1）职工职工工资、津贴工资、津贴;（2）个人个人劳务报酬；劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给）根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育比的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金赛等各种奖金;（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人个人的其他支出的其他支出;（5）向向个人个人收购农副产品和其他物资的价款收购农副产品和其他物资的价款;（6）出差人员出差人员必须随身携带的差旅费必须随身携带的差旅费;（7）1000元元以下的以下的零星零星支出支出;v除上述情况可以用现
7、金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算现金的限额现金的限额v3-5 天的日常零星开支天的日常零星开支v5-15 天（边远地区、交通不便地区）天（边远地区、交通不便地区）备用金备用金v企业内部各部门周转使用的备用金，可以企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置单独设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。v备用金本来是备用金本来是“其他应收款其他应收款”的二级明细科的二级明细科目目,根据会计制度设计要求，如果单位备用金根据会计制度设计要求，如果单位备用金使用十分频繁的话，可以把它当成一级来核使用十分频繁的话，可以把它当成一
8、级来核算。算。v各部门各部门领取领取备用金时，备用金时，借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金具体部门或人员具体部门或人员 贷：库存现金贷：库存现金v各部门各部门报销报销备用金时，备用金时，借：管理费用等相关科目借：管理费用等相关科目 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金具体具体部门或人员部门或人员现金的清查现金的清查v企业应当对库存现金进行企业应当对库存现金进行定期定期和和不定期不定期的清的清查。查。v一般采用一般采用实地盘点法实地盘点法，对于清查的结果应，对于清查的结果应当当编制现金盘点报告单编制现金盘点报告单。v若账款不符，有溢余或短缺的应先通过若账款不符，有溢余或短缺的应先通过“
9、待待处理财产损溢处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出科目核算，经批准后再作出最后的处理。最后的处理。现金清查的会计分录现金清查的会计分录盘盈（溢余）盘盈（溢余）盘亏（短缺）盘亏（短缺）审批前审批前 借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：库存现金审批后审批后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 v【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺
10、，经批准后应计入营业外支出。（）缺，经批准后应计入营业外支出。（）正确答案正确答案v【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）A.A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目B.B.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科目科目C.C
11、.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目D.D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目v正确答案正确答案B什么是当期损益？什么是当期损益？v当期损益是指影响利润表中当期损益是指影响利润表中净利润净利润的项目的项目也就是说只要影响到了净利润均称为影也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益响了当期损益所以说当期损益不是具体某一个会计科目，所以说当期损益不是具体某一个会计科目，而是而是损益类的任何一个会计科目损益类的任何一个会计科目都叫当期都叫当期损益损益利润表利润表 项项 目目一、一、
12、一、一、营业收入营业收入营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用销售费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（贷方就加，借方则减）加：公允价值变动收益（贷方就加，借方则减）加：公允价值变动收益（贷方就加，借方则减）加：公允价值变动收益（贷方就加，借方则减）投资收益（贷方就加，借方则减）投资收益（贷方就加，借方则减）投资收益（贷方就加，借方则减）投资收益（贷方就加，借方则减）二、二、二、二、营业利润
13、营业利润营业利润营业利润加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出三、三、三、三、利润总额利润总额利润总额利润总额减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用四、四、四、四、净利润净利润净利润净利润o管理费用会减少企业的营业利润和利润管理费用会减少企业的营业利润和利润总额。总额。o营业外收入会增加企业的利润总额，但营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。影响营业利润的计算。2、银行存款、银行存款v核对核对“银行存款日记账银行存款日记
14、账”与与“银行对账单银行对账单”每月每月至至少核对一次少核对一次v如有差额，编制如有差额，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。v为什么没有记账错误，还会有差额？为什么没有记账错误，还会有差额？存在未达账项存在未达账项未达账项未达账项v1、企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）、企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）v2、企业已付款入账，银行尚未付款入账（银、企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）行对账单余额大）v3、银行已收款入账，企业尚未收款入账（银、银行已收款入
15、账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）行对账单余额大）v4、银行已付款入账，企业尚未付款入账（企、银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）业账上余额大）v谁收了钱，谁的余额大；谁付了钱，谁的余额小。谁收了钱，谁的余额大；谁付了钱，谁的余额小。编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”（补记法）（补记法）o银行存款余额调节表只是银行存款余额调节表只是为了核对账目为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记不能作为调整银行存款账面余额的记账依据账依据o通过银行存款余额调节表调节后的存款余通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额额表示企业可以动用的银行
16、存款数额v【多选题多选题】编制银行存款余额调节表时，下编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）的账面余额小于银行对账单余额的有（）A.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知银行代付的水费，企业尚未接到付款通知v答案答案ACv解析解析选项选项BD是银行存款日记账的账面余额大是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额
17、的情形。于银行对账单的余额的情形。v【判断题】企业银行存款账面余额与银行对【判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）【答案】【答案】【解析】银行存款余额调节表不能作为记账【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。的依据。3、其他货币资金、其他货币资金v包括：包括：1、银行汇票存款、银行汇票存款2、银行本票存款、银行本票存款3、信用卡存款、信用卡存款4、信用证保证金存款、信用证保证金存款5、存出投资款、存出投资款6、外埠存款、外埠存款v商业汇票
18、商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）（商业承兑汇票和银行承兑汇票）属于属于应收票据应收票据或或应付票据应付票据的核算范围的核算范围v【多选题多选题】下列各项中，不属于其他货币资下列各项中，不属于其他货币资金的有金的有()。A.商业承兑汇票商业承兑汇票 B.银行本票存款银行本票存款C.银行承兑汇票银行承兑汇票 D.银行汇票存款银行汇票存款v答案答案ACv解析解析银行本票存款与银行汇票存款通过银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算科目核算;商业承兑汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票通过银行承兑汇票通过“应收票据应收票据”或或“应付票应付票据据”科目核算。科目核算。账务处
19、理账务处理形成其他货币资金形成其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款使用使用借：管理费用借：管理费用/原材料原材料贷：其他货币资金贷：其他货币资金转回转回借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金 v【单选题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当购专户，编制该业务的会计分录时应当()A.借记借记“应收账款应收账款”科目科目 贷记贷记“银行存款银行存款”科科B.借记借记“其他货币资金其他货币资金”科目科目 贷记贷记“银行存款银行存款”科目科目C.借记借记“其他应收款其他应收款”科目科目 贷记贷
20、记“银行存款银行存款”科目科目D.借记借记“材料采购材料采购”科目科目 贷记贷记“其他货币资金其他货币资金”科目科目v【答案答案】B第二节：应收及预付款项第二节：应收及预付款项v定义：定义：日常生产经营过程中发生的各项日常生产经营过程中发生的各项债权债权v应收款项应收款项应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款v预付款项预付款项预付账款预付账款应收票据应收票据v商业汇票，根据商业汇票，根据承兑人不同承兑人不同分类分类商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票v商业汇票的最长付款期限不得超过商业汇票的最长付款期限不得超过6个月个月v账务处理账务处理1、取得应收票据、取得应收票据
21、2、收回到期票款、收回到期票款3、应收票据的转让、应收票据的转让4、应收票据的贴现、应收票据的贴现对于票据贴现对于票据贴现v借：银行存款借：银行存款（实际收到的金额）（实际收到的金额）财务费用财务费用（按贴现息部分）（按贴现息部分）贷：应收票据贷：应收票据（票面价值）（票面价值）v【解释解释】考生只要清楚贴现息计入财务费考生只要清楚贴现息计入财务费用，具体贴现息的计算不做要求，考试会用，具体贴现息的计算不做要求，考试会直接给出。直接给出。应收账款应收账款v是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项收取的款项主要包括主要包括v1、价款价款v2、代购货单
22、位、代购货单位垫付的包装费、运杂费垫付的包装费、运杂费等等v3、增值税的销项税额增值税的销项税额属于应收账款的范围，属于应收账款的范围，但不属于企业的收入但不属于企业的收入账务处理账务处理v企业设置企业设置“应收账款应收账款”科目科目借方登记增加，贷方登记减少借方登记增加，贷方登记减少期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款应收账款如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款款o不单独设置不单独设置“预收账款预收账款”科目的科目的企业，预收的账款也在企业，预收的账款也在“应收账应收账款款”科目核算科目核算【单选题单选
23、题】某企业销售商品一批，增值税某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为专用发票上标明价款为60万元，适用的万元，适用的增值税率为增值税率为17%。为购买方垫付的运杂。为购买方垫付的运杂费费2万元，款项尚未收回，该企业确认的万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是应收账款应该是()万元。万元。A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 答案答案D 解析解析应收账款的金额应收账款的金额 =60+6017%+2=72.2(万元万元)预付账款预付账款v设置设置“预付账款预付账款”科目科目借方登记增加，贷方登记减少借方登记增加，贷方登记减少期末余额一般在借方，反映企业实际预付的期末余额一
24、般在借方，反映企业实际预付的款项款项如果期末余额在贷方，则反映企业应付的款如果期末余额在贷方，则反映企业应付的款项项o预付款项情况不多的企业，可以不预付款项情况不多的企业，可以不设置设置“预付账款预付账款”科目，而直接通科目，而直接通过过“应付账款应付账款”科目核算科目核算其他应收款其他应收款v核算范围：核算范围：1、应收的各种、应收的各种赔款赔款、罚款罚款2、应收的、应收的出租包装物租金出租包装物租金3、应向、应向职工职工收取的各种垫付款项收取的各种垫付款项4、存出保证金（支付的押金）、存出保证金（支付的押金）5、其他各种应收、暂付款项、其他各种应收、暂付款项其他应收款其他应收款备用金备用金
25、【举例举例】办公室李老师出差向公司借支办公室李老师出差向公司借支5 000元差旅费，元差旅费，回来后报销回来后报销4800元，余款元，余款200元退回元退回。出差借支出差借支借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金李老师李老师 5000 贷：库存现金贷：库存现金银行存款银行存款 5000报销时报销时 借：管理费用借：管理费用 4800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金李老师李老师 5000v【多选题多选题】下列项目中应通过下列项目中应通过“其他其他应收款应收款”核算的有（核算的有（）。）。A.拨付给企业各内部单位的备用金拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各
26、种罚款应收的各种罚款C.收取的各种押金收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项v答案答案ABD应收款项减值应收款项减值v为什么要做减值？为什么要做减值？减值损失的确认减值损失的确认v企业应当在资产负债表日对应收款项的账面企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的发生减值的，应当将该应收款项的账面价值账面价值减记至预计减记至预计未来现金流量现值未来现金流量现值，减记的金额，减记的金额确认确认减值损失减值损失，同时计提坏账准备。，同时计提坏账准备。v应收款项的应收款项
27、的账面价值账面价值=应收账款的账面余额应收账款的账面余额坏账准备坏账准备坏账准备的账务处理坏账准备的账务处理v设置设置“坏账准备坏账准备”科目科目借方登记减少，贷方登记增加借方登记减少，贷方登记增加期末余额一般在贷方，反映企业期末余额一般在贷方，反映企业已计提但已计提但尚未转销尚未转销的坏账准备的坏账准备v坏账准备可按以下公式计算：坏账准备可按以下公式计算：当期当期应应计提的坏账准备当期按应收款项计算计提的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额应提坏账准备金额 “坏账准备坏账准备”科目的科目的贷贷方方余额余额计提坏账准备计提坏账准备v借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准
28、备实际发生坏账实际发生坏账v借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款补提坏账准备补提坏账准备v借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备冲回多提的坏账准备冲回多提的坏账准备o借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失已确认坏账损失又收回已确认坏账损失又收回v借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备v同时，同时，借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款o企业需要针对企业需要针对应收款项（应收票据、应应收款项（应收票据、应收账款和其他应收款）和预付款项收账款和其他应收款）和预付款项考虑考虑期末计提减值。而不仅仅是针对期末计提减值。而不仅
29、仅是针对应收账应收账款款计提减值。计提减值。辨析概念辨析概念事项对应收账款账面价值的影响（1）计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备减少应收账款账面价值（2）实际发生坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款不影响应收账款账面价值（3）实际发生的坏账损失，之后又收回来借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款减少应收账款账面价值v【多选多选】下列各项中，会引起应收账款账下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有面价值发生变化的有()。A.计提坏账准备计提坏账准备 B.收回应收账款收回应收账款C.确认坏账损失确认坏账损失 D.收回已转销的坏账收回已转销的坏账 答案答案ABD 解析解析应收
30、账款账面价值应收账款账面价值=应收账款账面应收账款账面余额余额-坏账准备，选项坏账准备，选项C是是“坏账准备坏账准备”与与“应收账款应收账款”之间一增一减，账面价值不之间一增一减，账面价值不变。变。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:11:0813:11:0813:1111/7/2022 1:11:08 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:11:0813:11Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:11
31、:0813:11:0813:11Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:11:0813:11:08November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20221:11:08下午13:11:0811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:11下午11月-2213:11November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/713:11:0813:11:0807 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:11:08下午1:11下午13:11:0811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 1:11:08 PM13:11:0807-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 1:11 PM11/7/2022 1:11 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家