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1、第七章第七章 公公共收入共收入公共收入是指政府为履行其职能而取得的所有社会资源总和。公共收入产生于社会公共利益的需要。对这些社会公共需要，单靠私人的力量是很难实现的或者其效率很低，于是就需要借助社会的整体力量来实现，具体就是凭借社会的公共权力来配置和使用一部分社会资源，以满足社会公共需要而融资。7.1公共收入的原则 n7.1.1.受益原则（benefit principle）n亚当斯密在国富论中讲“一切公民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得收入的比例，缴纳国赋以维持政府所需。”为政府提供的商品和服务提供资金的方式应与居民从政府提供的服务中获得的收益相关。n受益原
2、则含义：求按纳税人从政府公共支出中获得的受益原则含义：求按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来分配税负。利益程度来分配税负。n这种观点的理论依据是这种观点的理论依据是,政府之所以要向纳税人课税政府之所以要向纳税人课税,是因为它向纳税人提供了公共物品是因为它向纳税人提供了公共物品;纳税人之所以纳税人之所以要向政府纳税要向政府纳税,是因为他们从政府提供的公共物品中是因为他们从政府提供的公共物品中获得了利益获得了利益.因此因此,税负在纳税人之间的分配税负在纳税人之间的分配,只能以他只能以他们享受利益的多少为依据们享受利益的多少为依据,受益多者多缴税受益多者多缴税,受益少者受益少者少缴税少缴税,受益
3、相同者缴纳相同的税受益相同者缴纳相同的税.n优点:政府所提供物品或服务的成本费用的分配同这些物品或服务的边际效益相一致.形成林达尔均衡不足:受益多少很难测定2.支付能力原则（ability to pay principle）n含义：支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的含义：支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负税负.按照这一观点按照这一观点,税收负担的分配与支出不发生联系税收负担的分配与支出不发生联系,每个纳每个纳税人只要按支付能力大小来分摊总税收即实现了公平税人只要按支付能力大小来分摊总税收即实现了公平.尽管这一尽管这一观点由于不联系支出观点由于不联系支出,受到
4、一些经济学家的反对受到一些经济学家的反对,但从实践角度但从实践角度来看来看,它最具可行性它最具可行性,已成为被广为接受的指导税制建设的理论之已成为被广为接受的指导税制建设的理论之一一.n这一原则是建立在财政负担分配与个人从政府活动中获得的收益无关这一基础之上的。与支付能力相联系。这个原则要求把政府支出负担的分配与个人支付能力联系起来，能力高者负担重一些，能力低者负担轻一些，无能力者无负担。n支付能力原则可以从两个方面来体现：一是横向公平，即要求纳税能力相同的人负担相同的税收；二是纵向公平，即要求纳税能力不同的人负担不同的税收。n优点:政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到
5、一种相对公平的状态.不足:存在支付能力的测度问题.n7.1.3小结：线索和依循小结：线索和依循n1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确立公共收入公共收入制度服务,或者说是公共收入公共收入的依据.2.公共收入公共收入与公共支出同样作为政府发挥职能的途径和手段.n思考题:试评价税收公平原则中的受益原则和支付能力原则.7.2税收：公共收入的主要形式公共收入公共收入亦称财政收入，是指公共部门为供应财亦称财政收入，是指公共部门为供应财政支出的需要，自家庭、企业取得的一切货币收入。政支出的需要，自家庭、企业取得的一切货币收入。公共收入的主要形式有：税收、公债、其他收入等。公共收入的主要形式有：税收、公
6、债、其他收入等。7.2.1什么是税收什么是税收n列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。何报酬而向居民取得东西。n1.定义:税收是政府为实现其职能的需要,凭借其政治权力,并按照特定的标准,强制,无偿地取得公共收人的一种形式。s英国的新大英百科全书：在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的征收；它通常被认为是对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不是通过交换来取得。s美国的现代经济学词典：税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以
7、直接向居民或公司征收 s日本的现代经济学词典：税收是国家或地方公共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征 2.特点(1).税收是由政府来征收的.(2).政府征税凭借的是其政治权力.(3).税收是强制征收的.(4).税收是无偿征收的.(5).税收的征收有固定限度.(6).税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的.7.2.2课税主体、客体和税率n课税主体,课税客体和税率统称为税收的三个基本要素。税收的其它要素还有:计税单位(货币或实物),课税环节(单一环节课税,多环节课税).计税单位,课税环节和课税主体,课税客体和税率一起构成了完整的税收制度.1、课
8、税主体称为纳税主体,它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人.纳税人是纳税义务的法律承担者,只有在税法中明确规定了纳税人,才能确定向谁征税或由谁来纳税,因此,纳税人亦是税法的基本要素之一.纳税人既有自然人,也有法人.n2、税收客体、税收客体,它是指税法规定的征税标的物它是指税法规定的征税标的物,是征税的根据是征税的根据.课税对象的确定解决对纳税人课税对象的确定解决对纳税人的什么征税的问题的什么征税的问题,它是一种税区别于另一种它是一种税区别于另一种税的主要标志税的主要标志.在现代社会在现代社会,税收的课税对象税收的课税对象主要包括商品主要包括商品,所得和财产三大类所得和财产三大类。n作用：作用
9、：(1)确定课征范围确定课征范围(2)区别不同课税并规定不同税名区别不同课税并规定不同税名(3)课税对象不一定是税源课税对象不一定是税源(4)税源一般来自工资税源一般来自工资,利息利息,利润利润,地租等地租等.n税收客体与税源的区别也是明显的。税税收客体与税源的区别也是明显的。税源是指税收课征的经济源泉。税源总是源是指税收课征的经济源泉。税源总是以收入的形式存在的。从理论上讲，税以收入的形式存在的。从理论上讲，税源与课税对象虽有密切联系，但不是同源与课税对象虽有密切联系，但不是同一概念。征税对象是指对什么东西征税，一概念。征税对象是指对什么东西征税，而税源则是指税收的价值源泉，两者是而税源则是
10、指税收的价值源泉，两者是有明显区别的。有明显区别的。n有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入。3、税率n税率是税率是所课征的税额与课税对象之间的所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，即课税的尺度，它决数量关系或比例，即课税的尺度，它决定了税收水平和税收负担；通常用百分定了税收水平和税收负担；通常用百分比来表示；有比例税率、累进税率和累比来表示；有比例税率、累进税率和累退税率三种形式。退税率三种形式。平均
11、税率与边际税率n平均税率,指的是全部应征税额占课税对象数额的比例.用公式表示:n平均税率=全部应征税额/课税对象数额 100%边际税率,则指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例.可用公式表示为:边际税率=全部征收税额/课税对象税额100%比例税率 n含义:是对课税对象规定的课税比率,不随课税对象数额的变化而变化,而保持在一个不变的水平上.特点:比例税率是一种平均税率,并与边际税率相等.累进税率n含义含义:按照课税对象数额的大小按照课税对象数额的大小,规定不同等规定不同等级的税率级的税率,课税对象数额越大课税对象数额越大,税率越高。税率越高。特点特点:每一级税率是相应级距的课税对象的每一级
12、税率是相应级距的课税对象的边际税率边际税率,平均税率也随累进税率的增加而平均税率也随累进税率的增加而上升。上升。全额累进税率和超额累进税率 n含义：含义：全额累进税率全额累进税率 是随课税对象数额的增加是随课税对象数额的增加,税率逐步提高税率逐步提高,全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征.超额累进税率超额累进税率 是把课税对象按数额大小划分为若干是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分等级部分,对每个等级部分分别规定相应的税率对每个等级部分分别规定相应的税率,分别计算分别计算税额税额,而后相加即为应征税款而后相加即为应征税款.作用：作用：两种累进
13、税率相比两种累进税率相比,全额累进税率计算简便全额累进税率计算简便,但累进比但累进比较急剧较急剧,可能出现税负增加超过课税对象数额增加的不可能出现税负增加超过课税对象数额增加的不合理现象合理现象.超额累进税率计算比较复杂超额累进税率计算比较复杂,但累进程度缓和但累进程度缓和,更能体现税收公平原则更能体现税收公平原则.累退税率n含义含义:与累进税率正相反与累进税率正相反,就是按照课税对就是按照课税对象数额的大小象数额的大小,规定不同等级的税率规定不同等级的税率,课税课税对象数额越大对象数额越大,税率越低税率越低.特点特点:在累退税率下在累退税率下,边际税率随课税对边际税率随课税对象数额的增加而下
14、降象数额的增加而下降.平均税率随课税对平均税率随课税对象数额的增加而下降象数额的增加而下降.以美国联邦保险捐助税的例子来说明以美国联邦保险捐助税的例子来说明.定额税率n含义:是指按单位课税对象直接规定一个固定税额.特点:税率的一种特殊形式,与课税对象数额没有直接联系,一般适用于从量定额征收.如一辆汽车缴纳一定的牌照税,一个个体业主缴纳一定的营业执照税等等.7.2.3税收是政府取得公共收入的最佳形式n1、增发货币(1)做法:政府可以通过直接增发货币来取得公共收入公共收入.政府拥有货币发行权,它完全可以视财政需要而印发相应数量的货币.(2)弊端:引起通货膨胀,诱发社会动乱.2.举借公债(1)做法:
15、通过举借公债来取得公共收人.政府可以债务人的身份,依据有借有还的信用原则,向国内外发行政府债券来取得相应公共收入公共收入.(2)缺点:以还本付息支付一定代价为条件.3.政府收费n(1)做法:政府可以通过收费的形式来取得公共收人.它可以像一个商业性企业那样,对公共场院所或公共设施的使用者或享用者按照特定标准收取相应的费用,以所收费用来满足政府用款的需要.(2)不足:政府收费数额有限,不足以满足政府支出的需要,是公共收入公共收入的补充形式.4.课征税收n(1)做法做法:政府通过课征税收的办法取得的公共收人政府通过课征税收的办法取得的公共收人,实质是人民将实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转
16、移给政府支配自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配.(2)优点优点:不会凭空扩大社会购买力不会凭空扩大社会购买力,引起无度通货膨胀引起无度通货膨胀;政府不负任何偿还责任政府不负任何偿还责任,也不必为此付出任何代价也不必为此付出任何代价,不会给政府带来不会给政府带来额外负担额外负担;税收是强制征收的税收是强制征收的,政府一般可以制定法律向其管辖范围的任何人政府一般可以制定法律向其管辖范围的任何人或任何行为课征任何数额的税款或任何行为课征任何数额的税款,故可为政府支出提供充足的资金来源故可为政府支出提供充足的资金来源.结论结论:在各种可供选择的公共收人形式中在各种可供选择的公共收人形式中,税
17、收为最佳形式税收为最佳形式.在现代经在现代经济社会中济社会中,税收是公共收人的主要支柱税收是公共收人的主要支柱.7.3公债 7.3.1公债是政府以信用形式从社会上吸收资金以弥补财政赤字或满足其他财政需要的一种手段。或者是政府依据信用政府依据信用原则取得公共收入的有偿形式。原则取得公共收入的有偿形式。n特征：n1、公债的发行和认购是建立在资金持有者、公债的发行和认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上。自愿承受的基础上。n2、公债的发行是有偿的。、公债的发行是有偿的。n3、公债的发行较为灵活。、公债的发行较为灵活。7.3.2公债的基本功能公债的基本功能增加税收增加税收影响经济正常发展影响经济正常发
18、展(财源枯竭财源枯竭,适得其反适得其反)立法程序制约立法程序制约(或遭至反对或遭至反对,或时间较长或时间较长).2.增发货币增发货币通货膨胀通货膨胀存在约束条件难以办到存在约束条件难以办到3.发行公债发行公债社会资金使用权的暂时转移社会资金使用权的暂时转移(大多为闲置资金大多为闲置资金)不会增加流通中的货币总量不会增加流通中的货币总量,不会产生通货膨胀不会产生通货膨胀取得资金迅速取得资金迅速不会招致纳税人不满不会招致纳税人不满对社会经济发展有利对社会经济发展有利4.结论结论:弥补财政赤字是公债最基本的功能弥补财政赤字是公债最基本的功能.7.3.3公债与政府的资本性支出公债与政府的资本性支出现在
19、公债的职能一般用于弥补财政赤字或为经济建现在公债的职能一般用于弥补财政赤字或为经济建设筹集资金设筹集资金.如日本的建设公债和赤字公债如日本的建设公债和赤字公债,美国的资美国的资本工程。本工程。用发行公债的形式用发行公债的形式,为资本性支出筹集资金为资本性支出筹集资金,有其经济有其经济的合理性的合理性,体现了公共收入的受益原则和公平原则。体现了公共收入的受益原则和公平原则。发行公债的其他职能发行公债的其他职能:金融工具金融工具,平衡预算平衡预算,调控经济等调控经济等等。等。7.4其他形式的公共收入n7.4.政府引起的通货膨胀政府引起的通货膨胀n政府货币发行收入的取得一般是通过“政府引致通货膨胀”
20、实现的。n政府引致通货膨胀：政府为了弥补其所提供的物品和劳务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。n扩大货币供给的途径：发行钞票、向中央银行借款或透支。n通通货货膨膨胀胀税税：政政府府扩扩大大货货币币供供给给，使使货货币币购购买买力力下下降降，从而增家政府收入。从而增家政府收入。n1.在累进税制下，名义所得越高，适应的税率就越高。n2.通货膨胀引起实际资产的名义值增加，对此课征的税收收入就会增加。n3.通货膨胀回降低货币的实际值，从而有利于债务人而牺牲债权人的利益，因为利息和本金的实际值因通货膨胀而下降。政府引致的通货膨胀效应如下图：7.4.捐赠捐赠n1.含义:个人或组织对政府的捐赠,
21、形成公公共收入共收入.2.特征:政府鼓励人们捐赠战争时期经常用规模较小的社会中好有捐赠作用甚微7.4.使用费使用费n1.含含义义:指对政府提供的特定公共设施或公共服务的使用者按照一定的标准收取的费用，如水费、电费等。n2.作用作用:增加财政收入增加财政收入提高使用效率提高使用效率n避免避免拥挤拥挤现象现象7.4.规费规费n2.分类:(1)行政规费:这是附随于政府部门各种行政活动的收费.(2)司法规费:它又可分为诉讼规费和非诉讼规费两3.标准:(1)填补主义(2)报偿主义复习思考题n1、什么是公共收入？公共收入？2、什么是公共收入公共收入的原则？其作用是什么？3、什么是税收？为什么说税收是最佳的
22、公公共收入共收入形式？4、什么是公债？它的基本功能是什么？1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。12:58:0912:58:0912:5811/7/2022 12:58:09 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2212:58:0912:58Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。12:58:0912:58:0912:58Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2212:5
23、8:0912:58:09November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月202212:58:09下午12:58:0911月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月2212:58下午11月-2212:58November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/712:58:0912:58:0907 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。12:58:09下午12:58下午12:58:0911月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 12:58:10 PM12:58:1007-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 12:58 PM11/7/2022 12:58 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2212:58:1007 November 202212:58谢谢大家谢谢大家